法规江西省地方税务局公告2017年第4号 江西省地方税务局江西省国土资源厅关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告[全文废止]

温馨提示——


  1.依据江西省地方税务局公告2017年第5号 江西省地方税务局关于公布全文失效和部分条款失效的税收规范性文件目录的公告,本法规全文废止。


  2.依据国家税务总局江西省税务局公告2018年第10号 国家税务总局江西省税务局关于修改部分税收规范性文件税务机构名称的公告,本法规中的“地方税务局”修改为“税务局”,“地税机关”修改为“税务机关”。


  3.依据国家税务总局江西省税务局 江西省自然资源厅公告2020年第8号 国家税务总局江西省税务局 江西省自然资源厅关于资源税征管有关事项的公告,本法规全文废止。


  为确保资源税改革优惠政策落实到位,根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2016]54号)、《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(2017年第2号)的规定,结合我省实际,现将有关事项公告如下:


  一、《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》第二条中建筑物下、铁路下、水体下(以下简称“三下”)的具体范围如下:


  建筑物是指经规划建设行政主管部门依法审批的非临时性建筑物和构筑物。建筑物的底层建筑占地面积为建筑物占地面积,构筑物按垂直投影方法确定占地面积。


  铁路是指城际轨道交通线、城市轨道交通线。铁路按路基范围确定占地面积。


  水体是指天然河道(江、河、湖)和人工河道(水库、行洪区、蓄洪区、滞洪区、水渠、山塘)。水体按两岸堤坝之间水域范围确定占地面积,无堤坝的,按照历史最高洪水位形成的水域范围确定占地面积。


  二、《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》第四条第(一)款第2项和第九条第(二)款中“三下”压覆的矿产储量按经国土资源行政主管部门备案的《压矿评估报告》中确定压覆矿产储量的方法确定。


  三、在计算压覆的矿产储量占全部储量比例或剩余可采储量占原设计可采储量比例时,可以采用矿石(物)量,也可以采用金属量(元素量),但必须同口径采用。


  四、享受“三下”充填开采资源税减税政策的纳税人,开采方式发生变化的,纳税人应当在纳税申报时向主管地税机关报告;不再符合“三下”充填开采条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管地税机关应当予以追缴。


  五、主管税务机关可会同国土资源、水利、财政等部门对辖区内资源税减免税情况进行核实,不定期组织专家评审。


  六、本公告自发布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之间发生的尚未办理资源税减免备案的减免税事项,按《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》和本公告有关规定办理相关减免税事宜。


  江西省地方税务局

  江西省国土资源厅

  2017年8月21日


《江西省地方税务局 江西省国土资源厅关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》政策解读


  为落实资源税改革优惠政策,我局会同省国土资源厅对资源税改革优惠政策涉及的相关问题进行了梳理和明确,发布了《江西省地方税务局江西省国土资源厅关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(以下简称《公告》),为便于纳税人和全省各级地税机关理解和执行,现将《公告》解读如下:


  一、《公告》出台背景


  自2016年7月1日起,我国全面推进资源税改革。为落实《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2016]54号)规定的资源税优惠政策,国家税务总局 国土资源部联合发布《关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(2017年第2号),对有关申报、审核等征管事项进行了明确。考虑到各地矿产资源管理方式的实际情况,对“三下”的具体范围等事项由各地结合实际情况确定。为确保资源税改革优惠政策在我省落实到位,明晰政策执行标准,避免征纳双方争议,需要对相关政策进行明确。


  二、《公告》主要内容


  (一)《公告》第一条明确了建筑物、铁路、水体的具体范围,包括建筑物、铁路、水体的种类,建筑物、铁路、水体占地面积的确定方法。


  (二)《公告》第二条明确了建筑物下、铁路下、水体下压覆的矿产储量的确定方法,即按照经国土资源行政主管部门备案的《压矿评估报告》中确定压覆矿产储量的方法进行确定。


  (三)《公告》第三条明确了在计算压覆的矿产储量占全部储量比例或剩余可采储量占原设计可采储量比例时,可以采用矿石(物)量,也可以采用金属量(元素量),但必须同口径采用。


  (四)《公告》第四条对不再享受资源税减税政策的情形进行了补充。《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(2017年第2号)第八条仅对衰竭期矿山不再享受资源税减税政策的情形进行了说明,本公告对符合条件的“三下”充填开采不再享受资源税减税政策的情形进行了补充说明。


  (五)《公告》第五条明确了减免税备案后续管理的具体措施。落实好资源税改革优惠政策的核心是衰竭期矿山和充填开采的正确认定,但两者的认定技术性和专业性较强,税务部门难以独立确认。因此,主管税务机关可会同国土资源、水利、财政等部门对辖区内企业资源税减免税情况进行核实,不定期组织专家评审。


  三、关于《公告》执行时间


  资源税改革优惠政策的执行时间是2016年7月1日,《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》是对资源税改革优惠政策有关申报、审核等征管事项的明确,本公告则是对《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》中具体事项的明确和补充,因此,本公告自发布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之间发生的尚未办理资源税减免备案的减免税事项,按《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》和本公告有关规定办理相关减免税事宜。


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发文时间:2017-08-21
文号:江西省地方税务局公告2017年第4号
时效性:全文失效

法规藏财税[2016]51号 西藏自治区财政厅西藏自治区国家税务局关于资源税改革优惠政策的通知

自治区国土资源厅、水利厅、林业厅,各地(市)财政局、国家税务局,拉萨经济技术开发区国家税务局,自治区国税局直属税务分局:


  根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)及《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2016]54号),为全面推进资源税改革,构建西藏高原国家生态安全屏障,加快生态文明建设,促进资源节约集约利用,经自治区人民政府批准,现将资源税改革后相关优惠政策通知如下:


  一、相关优惠政策适用于在自治区开采、加工矿产品缴纳资源税的纳税人。


  二、具体优惠政策


  (一)纳税人以低品位矿提取的矿产品,资源税减征50%。


  (二)纳税人以废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,免征资源税。


  三、征收管理


  (一)纳税人同时经营开采应税矿产资源和减免税项目的,应当分别核算应税矿产资源和减免项目的矿产资源销售额;未分别核算或不能准确提供应税矿产资源和减免税项目的矿产资源销售额的,一并视同销售应税矿产资源计算缴纳资源税。


  (二)低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等由县级及以上国土资源部门确定。


  (三)资源税的减免由资源所在地主管税务机关按减免规定实行备案管理。


  四、相关优惠政策自2016年7月1日起执行。


  西藏自治区财政厅

西藏自治区国家税务局

  2016年8月5日


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发文时间:2016-08-05
文号:藏财税[2016]51号
时效性:全文有效

法规西藏自治区国家税务局公告2017年第1号 西藏自治区国家税务局 西藏自治区国土资源厅关于明确资源税改革优惠政策有关事项的公告

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2016]54号)规定的资源税优惠政策,根据《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第2号)精神,现将有关具体事项明确如下:


  一、关于建筑物下、铁路下、水体下的具体范围


  建筑物下的建筑物包括城镇建筑物、民房、工农业建筑、公路、桥梁等。


  铁路下的铁路包括国家级铁路、矿区专用铁路等。


  水体下的水体包括地表水体(如江河、湖海、水库、沼泽、冰川等);形成暗河的地下水体。


  二、关于建立协作机制问题


  为了加强减免税备案的后续管理工作,主管税务机关与国土资源部门要建立相应的协作机制。每季度终了后15日内,主管税务机关与国土资源部门交换涉税相关信息,国土资源部门予以协助支持。


  特此公告。


西藏自治区国家税务局

西藏自治区国土资源厅

2017年4月29日


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发文时间:2017-04-29
文号:西藏自治区国家税务局公告2017年第1号
时效性:全文有效

法规藏政发[2018]25号 西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区招商引资优惠政策若干规定(试行)的通知

各地(市)行署(人民政府),自治区各委、办、厅、局:


  《西藏自治区招商引资优惠政策若干规定(试行)》已经自治区党委、政府研究通过,现印发给你们,请认真贯彻执行。


西藏自治区人民政府

2018年6月15日


  (此件发至县级人民政府)


西藏自治区招商引资优惠政策若干规定(试行)


  第一章 总则


  第一条 为进一步加强我区招商引资工作,更好地发挥招商引资对全区经济社会发展的促进作用,依据相关法律法规和政策规定,结合我区实际,制定本规定。


  第二条 本规定适用于在藏注册并设有生产经营实体的各类企业(以下简称企业)。


  第三条 除国家法律法规和自治区相关政策明令禁止准入的行业和领域外,对投资者一律开放。鼓励和引导企业重点向高原生物、特色旅游文化、绿色工业、清洁能源、现代服务业、高新数字、边贸物流等产业投资。


  第二章 税收政策


  第四条 企业自2018年1月1日至2020年12月31日,从事《西部地区鼓励类产业目录》产业且主营业务收入占企业收入总额70%以上的,执行西部大开发15%的企业所得税税率。


  第五条 企业符合下列条件之一的,自2018年1月1日至2021年12月31日,减半征收应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分:


  1.企业吸纳西藏常住人口达到企业职工总数50%(含本数)以上的;


  2.企业在西藏的营业收入占全部营业收入比重40%(含不数)以上的(利用西藏资源生产产品或产品原产地属于西藏的企业不受40%比例限制)。本条款不适用于从事限制类、淘汰类行业的企业。


  第六条 企业符合下列条件之一的,自2018年1月1日至2021年12月31日,免征企业所得税地方分享部分:


  1.从事特色优势农林牧产品生产、加工的企业或项目;


  2.符合条件的扶贫企业或项目;


  3.生产经营民族手工产品、具有民族特色的旅游纪念品及民族习俗生产生活用品的企业或项目;


  4.从事新型建筑材料生产和装配式建筑产业的企业或项目;


  5.符合条件的创新创业的企业或项目;


  6.符合国家环境保护要求的污水处理、垃圾回收、再生资源回收的企业或项目;


  7.投资太阳能、风能、地热等绿色新能源建设并经营的企业或项目;或符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目和符合国家环境保护、节能减排要求的其他绿色产业或项目;


  8.经国家认定为高新技术企业且高新技术产品产值达到国家规定比例的(产值达不到国家规定比例的,仅对该产品进行免税);


  9.从事新药研究、开发和生产,传统藏药二次开发和规模化生产,中(藏)药材种植、养殖、加工的企业或项目;


  10、符合条件的科技型中小企业;


  11.福利院、养老院、陵园、图书馆、展览馆、纪念馆、博物馆等从事与其主业有关的生产经营所得;


  12.报刊业、图书出版业、广播影视业、音像业、网络业、广告业、旅游业、艺术产业和体育产业等九类产业中提供文化制品和服务的文化企业和项目,及其涵盖上述产业的文化创意企业和项目;


  13.天然饮用水、电力、燃气的生产和供应等自治区重点扶持和鼓励发展的产业和项目;


  14.吸纳我区农牧民、残疾人员、享受城市最低生活保障人员、高校毕业生及退役士兵五类人员就业人数达到企业职工总数30%(含本数)以上的或吸纳西藏常住人口就业人数达到企业职工总数70%(含本数)以上的企业。


  第七条 企业增值税起征点执行税法规定幅度范围的最高标准,即销售货物的,为月销售额20000元;销售应税劳务的,为月销售额20000元;按次纳税的,为每次(日)销售额500元。


  第三章 金融政策


  第八条 企业向在藏银行业金融机构申请用于西藏自治区境内项目建设、生产经营等符合条件的贷款,执行比全国贷款基准利率低2个百分点的利率政策。


  第九条 符合条件的扶贫龙头企业,申请贷款享受年利率1.08%的西藏扶贫贴息贷款利率政策。


  第十条 企业在我区首发上市、新三板挂牌享受“即报即审、审过即发”绿色通道政策。


  第十一条 企业在藏投保商业车险、企财险、工程险时,可享受在全国统一费率基础上下浮不超过10%、20%、20%的优惠费率。


  第十二条 小微企业当年新招用符合创业担保贷款申请条件的人员数量达到企业现有在职职工人数的30%(超过100人的企业达到15%),并与其签订1年以上劳动合同且无拖欠职工工资、欠缴社会保险费等违法违规信用记录的,可按相关规定享受创业保贷款贴息政策。


  第十三条 对在藏生产经营1年以上的种养大户、家庭农场以单户贷款额度不超过50万元(含本数)为标准,农牧民专业合作经济组织、涉农企业以单户贷款额度不超过200万元(含本数)为标准,实施涉农贷款保证保险,给予相应保费补贴和风险补偿政策


  第四章 产业扶持政策。


  第十四条 对兴办农牧业产业化企业、农牧民专业合作社和家庭农牧场的,采取以奖代补、财政贴息、先建后补等方式给予支持。


  第十五条 企业进行农产品加工业关键枝术、工艺和产品研发的,从科枝专项中安排一定比例予以支持。


  第十六条 对自治区鼓励发展的文化产业项目,可申请自治区文化产业发展专项资金予以支持。


  第十七条 对自治区鼓励发展的工业和信息化产业项目,支持企业申报年度国家工业转型升级(中国制造2025)和自治区工业和信息化发展专项资金。


  第十八条 符合条件的商贸流通企业,可享受以下扶持政策:


  1.获得对外贸易经营资格的企业跨境人民币业务实行负面清单管理,享受出口货物退(免)税,允许从境外融入本外币资金,赴境外发行人民币债券、股权投资,开展跨境人民币资金集中运营业务,开展跨境电子商务业务。


  2.具有真实合法交易背景的货物贸易企业,享受A类企业待遇,其货物贸易用汇自由,外汇收入和支出不受限制。


  3,企业开展下列业务的,可通过外经贸发展专项资金予以补贴;承接东部地区加工贸易梯度转移,对设备采购、厂房建设给予不超过25%、500万元补贴;中小企业开拓国际市场,对境外专利申请、商标注册、资质认证、电子商务活动、境外并购和参加国际性展会等所产生的费用给予补贴;对外贸企业转型升级和创新发展以及出口信用保险给予补贴;对企业境外投资前期费用、保险保费、贷款投资进行补贴。


  4.大型物流、仓储企业扩大经营规模和升级改造的,可申请自治区商贸流通业发展专项资金予以贷款贴息。


  第十九条 对于处于产业化起步阶段,市场前景好的新兴服务业,支持符合条件的企业申请国家服务业引导资金。


  第二十条 对以下类型的服务业采取股权投资、产业基金、贷款贴息、财政补助等方式予以支持。


  1.电子商务、现代物流、科技服务、环保服务、信息服务、广告服务、知识产权服务等现代服务业:


  2.养老服务、健康服务、家政服务等民生服务业;


  3.农村生产、生活用品流通及服务体系建设;


  4.全国跨区域农产品流通网络建设;


  5.现代服务业的区域性综合试点。


  第二十二条 采用装配式施工方式建造的商品房项目可优先办理《商品房预售许可证》,适当放宽预售资金监管。装配式建筑业绩突出的建筑企业,在资质晋升、评奖评优等方面予以支持和政策倾斜。


  第二十二条 从事开展种植业、养殖业、加工业、民族手工业、乡村旅游业、商贸流通业、资源开发的各类农牧民专业合作经济组织以及从事实体经济产业生产经营的企业,在承担相应扶贫责任前提下,按照自治区脱贫致富产业发展资金管理办法规定,可由地(市)统筹安排脱贫致富产业发展资金予以支持。


  第二十三条 企业申请的符合产业扶贫政策的贷款,财政分级按比例给予期限不超过5年的财政贴息,贴息利率不超过在藏金融机构基准利率。


  第五章 土地政策


  第二十四条 企业实施的自治区优先发展产业且用地集约的工业项目,在确定土地出让底价时只要不低于实际各项成本费用之和,可按不低于所在地土地等级相对应《全国工业用地出让最低价标准》的70%执行。


  第二十五条 优先保障重大项目土地供给,一次性缴纳土地出让金有困难的企业,可一年内分期缴纳,首期支付比例不低于土地出让金总额的50%;经当地土地出让协调决策机构认定的特殊项目可两年内缴清。


  第二十六条 对企业工业项目建设使用土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围内的国有未利用地,在确定土地出让价格只要不低于实际各项成本费用之和,可按不低于所在地土地等别相对应《全国工业用地出让最低价标准》的50%执行。


  第二十七条 对企业使用土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围外的国有未利用地,且土地前期开发由土地使用者自行完成的工业项目用地,在确定土地出让价格时可按不低于所在地土地等别相对应《全国工业用地出让最低价标准》的15%执行。


  第二十八条 对企业与政府共同投资建设的养老、教育、文化、体育等公共服务项目,政府可以作价出资或入股的方式供应土地。


  第二十九条 对企业产业用地可根据产业政策和项目类别采取长期租赁、先租后让、租让结合等供应措施;以出让方式获得土地使用权的,在缴纳全部出让金并取得《不动产权证书》后,可以依法转让、出租和抵押;新产业项目用地符合《划拔用地目录》的,可以划拨供应。


  第三十条 允许农村集体在符合土地利用总体规划和村镇建设规划前提下,利用村镇建设用地,采取租赁、作价入股等方式参与企业项目开发。


  第六章 就业创业扶持政策


  第三十一条 对符合国家及我区产业结构调整政策和环保政策,依法参加失业保险并连续两年足额缴纳失业保险费,上年度未裁员或裁员率低于西藏自治区城镇登记失业率,企业财务制度健全、管理运行规范的企业,可按照企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费总额的50%给予稳岗补贴。


  第三十二条 企业符合稳岗补贴申请条件的,对其按照本年度享受的稳岗补贴的3倍给予补贴,补贴资金仅限用于向企业职发放高原特殊补贴。


  第三十三条 企业吸纳高校毕业生和贫困人口就业的,享受下列扶持政策:


  1.吸纳高校毕业生并与其签订3年以上劳动合同的企业,对其为高校毕业生缴纳的社会保险费,给予10年补贴,其中1-5年期间给予100%补贴、6-8年期间给予50%补贴、9-10年期间给予30%补贴。社会保险补贴实行先缴后补。


  2.吸纳我区高校毕业生且与其签订3年以上劳动合同并开展岗前培训,按照2000元/人标准给予一次性培训补贴。


  3.鼓励企业对招用的贫困人口开展岗前培训,培训结束后与其签订1年以上劳动合同的,凭培训资料、劳动合同、为贫困人口交纳的社保凭证,申领相应工种的培训补贴和一次性1000元的就业吸纳奖励资金;在劳动合同期内给予企业3年社保补贴,第一年给予100%社保补贴,第二年给予50%社保补贴,第三年给予30%社保朴贴。


  4.吸纳经培训机构培训后的贫困人口就业1年以上的,按照1000元/人标准,分别给予培训机构和企业各500元的就业推荐和企业吸纳奖励。


  5.工程建设类企业每吸纳一名西藏籍高校毕业生就业并与具签订3年以上劳动合同的,每次投标评分给予0.2-0.5分的激励加分,激励权重累计不高于5%;推行使用银行保函等方式缴纳投标保证金。


  第三十四条 企业建立自治区级创业孵化基地、众创空间和创客空间,对经自治区人力资源社会保障、财政、科技、团委等部门认定的自治区级孵化基地、众创空间和创客空间、根据孵化企业户数、吸纳就业人数等条件,对其给予300万元至800万元的一次性建设资金扶持、建成后每年最高给予200万元的运行管理费用补贴,补贴时间最长可达5年。


  第三十五条 每年安排500万元创新券奖金,向各类“双创”主体购买服务。


  第三十六条 符合条件的小微企业,可申请额度不超过200万元,期限不超过2年的创业担保贷款,财政部门给予全额贴息或担保基金提供担保。


  第七章 工商服务


  第三十七条 母公司注册资本达到500万元,有3个以上子公司,母子公司注册资本之和达到1000万元,可申请设立企业集团;凡从事农牧业、文化旅游业的龙头企业,母公司注册资本达到500万元,有2个以上子公司,母子公司注册资本之和达到1000万元,可申请设立企业集团。


  第三十八条 企业可通过全程电子化登记系统,办理名称、设立、变更、备案、注销等全类型企业登记业务,自助打印营业执照;通过“多证合一”服务平台,办理“多证合一”“证照分离”事项;除涉及公共安全、经济安全、生态安全、列入经营异常名录、严重违法失信企业名单的企业和该企业的法定代表人作为股东新设企业,以及外商投资企业外,全面实行住所登记申报承诺制。


  第三十九条 对企业实施登记部门与公章刻制、涉税事项、银行开户许可的“一窗受理、一网通办、集成服务、业务协同、互通互认”,实行“只进一扇门,一次办到底”服务机制,企业开办时间缩短至8.5天。


  第四十条 外商投资企业实行“一窗一表”登记备案模式和外商投资企业负面清单管理制度,负面清单以外的外商投资企业设立和变更事项,直接向工商登记机关申请登记。


  第八章 其他政策


  第四十一条 对获得中国驰名商标的所有者,自治区从中小品牌推广资金中一次性给予50万元奖励。


  第四十二条 获得国务院专利行政部门授权的,发明专利资助金额为8000元/件,实用新型专利资助金额为1200元/件,外观设计专利资助金额为1000元/件;获得港澳台地区专利授权的,发明专利资助金额为10000元/件,实用新型和外观设计专利资助金额为2000元/件;通过专利合作条约(PCT)以外途径获得国外专利授权的发明专利资助金额为10000元/件,实用新型和外观设计专利资助金额为2000元/件;通过专利合作条约(PCT)途径获得国外专利授权的,资助金额为20000元/件。


  第四十三条 支持企业申报自治区科技计划项目,对获得立项的项目,采取后补助的方式予以支持。鼓励企业建设技术创新中心和重点实验室,获得批准的技术创新中心和重点实验室,可享受相关政策资金和项目支持。


  第四十四条 企业可申请共享我区重点实验室、工程(技术)研究中心、科研院所、高校大型科研仪器等科技资源。


  第四十五条 支持普惠性民办幼儿园适度发展,保障民办学校举办者和教师的合法权益。


  第四十六条企业职工子女涉及在我区参加高考的,按照《西藏自治区人民政府办公厅关于转发自治区教育厅(西藏自治区普通高等学校招生报考条件规定)的通知》(藏政办发(2006)13号)执行。


  第九章 附则


  第四十七条 企业全面享受本规定未尽的国家各项涉企优惠扶持政策。


  第四十八条 对2018年1月1日前巳经批准设立的企业,依照当时的法律法规及自治区人民政府有关规定享受定期减免税政策的,可在本规定实施后继续享受到期满为止。期满后,符合本规定减免条件的,可享受相应优惠政策。


  第四十九条 本规定除国务院和国家部委明令禁止政策外,适用于自治区藏青工业园区。


  第五十条 本规定印发前制定的自治区相关规定与本规定不符的,以本规定为准。


  第五十一条 本规定由自治区招商引资局负责解释。


  第五十二条 本规定自公布之日起施行。


  抄送:区党委各部门,西藏军区,武警西藏总队


  区人大委员会办公厅,区政协办公厅,


  区高法院,区检察院


  西藏自治区人民政府办公厅秘书处


  2018年6月21日印发


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发文时间:2018-06-15
文号:藏政发[2018]25号
时效性:全文有效

法规冀财税[2016]9号 河北省财政厅省地方税务局省住房和城乡建设厅省国土资源厅转发《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》的通知

各设区市、定州市、辛集市财政局、地方税务局、住房和城乡建设局(房管局)、国土资源局:


  现将《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号,以下简称《通知》)转发你们,请遵照执行。结合我省实际,现就有关事项提出以下要求。


  一、加强组织领导


  各级各部门要以高度的政治责任感和扎实的工作态度,认真贯彻落实《通知》精神。要加强组织领导,抓好工作部署,压实工作责任,强化保障措施,认真组织实施。要将政策精神和有关要求迅速传达至基层单位,确保税收优惠政策不折不扣地贯彻落实。


  二、提供优质服务


  各级各部门要合理调配人力资源,为纳税人提供方便快捷的纳税服务。要密切关注政策调整后房地产交易场所的人流变化情况,对办理业务窗口等候人员较多的,要及时采取有效措施加以疏导,减少纳税人排队等候时间,确保房地产交易场所秩序不乱。要制定紧急情况应对预案,妥善处置突发事件。


  三、加强部门协作


  各级各部门要加强沟通配合,按照便民、高效原则抓紧落实《通知》精神,及时制定本地区实施的具体办法。相关部门要及时提供家庭住房情况查询结果和相关住房信息,办理纳税事宜。要通过部门间信息传递与共享,减少纳税人办理相关事宜的环节和负担。


  四、广泛开展宣传


  各级各部门要做好政策宣传和解读工作,及时通过会议、网络媒体等渠道开展广泛深入的宣传,在房地产交易场所、办税服务大厅等办理业务场所安排专人负责解答纳税人申请税收优惠遇到的问题,让纳税人尽快全面了解新政策的内容和享受优惠政策的具体办事流程等事项。同时,要做好房地产交易税收基层征收单位人员的培训辅导工作,确保办税服务人员在《通知》实施前掌握新税收优惠政策的内容、执行口径以及办理纳税人税收优惠事项的具体操作方法。


  五、相关流程要求


  纳税人申请享受税收优惠的,各级各部门要按照《通知》要求,根据纳税人的申请或授权,由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果,并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的,纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。各级地税部门要结合《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策通知的通知》(冀财税[2010]64号)文件的办理流程,确定适合本地的具体办理措施。


  各级各部门要加强情况反馈,密切关注新的税收优惠政策实施后房地产交易的变化情况,做好政策效应的分析,及时向上级对口部门反馈情况。


  河北省财政厅

 河北省地税局

 河北省住房城乡建设厅

 河北省国土资源厅

  2016年2月22日


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发文时间:2016-02-22
文号:冀财税[2016]9号
时效性:全文有效

法规河北省国家税务局 河北省地方税务局2016年第6号 河北省国家税务局 河北省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告

为更好地落实企业所得税优惠政策,优化纳税服务水平,根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号,以下简称《办法》),现将《办法》中规定应由省税务机关确定的有关问题公告如下:


一、企业所得税优惠备案实施方式


企业可以到税务机关备案,也可以采取网络方式备案。


按照《办法》规定仅需报送《企业所得税优惠事项备案表》(见《办法》附件2,以下简称《备案表》)的优惠事项,企业可以通过网络提交《备案表》办理备案,主管税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见,企业应当留存税务机关签署受理意见的《备案表》电子信息。


按照《办法》规定需要报送《备案表》并附送相关纸质资料的优惠事项,企业应当到税务机关备案。为方便企业到税务机关办理备案,企业可选择先通过网络传送《备案表》和附送的相关资料的电子信息,企业到税务机关办理备案时,只需要向主管税务机关提供相关纸质资料的原件,税务机关进行形式审核后当场告知受理意见。


二、跨地区经营汇总纳税企业的备案


河北省内跨地区(包括跨市、跨县(区))经营的汇总纳税企业的优惠事项,按以下情况办理:


(一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业和购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案,其他优惠事项由总机构统一备案。


(二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》(见《办法》附件3),随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》可通过网络提交。


三、留存备查资料的要求


为减轻办税负担,企业的留存备查资料按《办法》规定执行,河北省税务机关不再增加其他留存备查资料。


本公告适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。


河北省国税局

河北省地税局

2016年05月31日


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发文时间:2016-05-31
文号:河北省国家税务局 河北省地方税务局2016年第6号
时效性:全文有效

法规冀税发[2019]135号 国家税务总局河北省税务局 河北省扶贫开发办公室关于落实税收优惠政策助力全面打赢脱贫攻坚战的通知

国家税务总局各市(含定州、辛集市)、河北雄安新区税务局,各市(含定州、辛集市)扶贫开发办公室,雄安新区公共服务局:


  近年来,我省各级税务和扶贫部门注重协作配合,携手并进推动脱贫工作,取得了显著的效果。为进一步深入贯彻党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战的重大决策部署,充分发挥税收优惠政策支持脱贫攻坚的重要作用,现就助力全面打赢脱贫攻坚战提出如下要求:


  一、强化思想认识,提高政治站位


  打赢脱贫攻坚战是以习近平同志为核心的党中央作出的重大历史性决定和重要政治任务,是决胜全面建成小康社会的重要标志。税收优惠政策是激发社会力量积极性、鼓励和引导其参与打赢脱贫攻坚战的有力举措。各级税务和扶贫部门要充分认识税收优惠政策支持脱贫攻坚工作的重要性,切实提高思想认识和政治站位,增强政治责任感和工作主动性,始终以打赢脱贫攻坚战为崇高使命,科学谋划,统筹安排,确保充分发挥税收优惠政策在助力脱贫攻坚中的重要作用。


  二、增进协调配合,推进信息共享


  部门协作是合力打好脱贫攻坚战的基础。各级税务和扶贫部门要加强沟通,紧密配合,密切跟踪税收优惠政策落实情况。要广泛听取意见,深入一线了解掌握税收优惠政策执行情况和落实效果,收集群众反映的突出问题及意见建议,积极研究拟订针对性强的支持脱贫攻坚落实措施。要积极推进各级税务和扶贫部门间的数据信息共享,及时传递建档立卡贫困人口名单等各类数据信息,为精准定位、精准推送、精准落实税收优惠政策夯实基础。


  三、精准宣传培训,确保政策落实


  脱贫攻坚税收优惠政策内容丰富,涉及增值税、企业所得税等主体税种和其他税种,既有鼓励扶贫捐赠、支持金融扶贫、促进贫困地区发展、扶持贫困群众就业创业等针对性强的税收政策,又有促进“三农”发展、推动普惠金融发展、鼓励中小企业发展等普适性的税收政策,涉及六个方面、110项具体内容,政策涵盖面广、含金量高。打赢脱贫攻坚战,各地面临的情况千差万别,各级税务和扶贫部门要认真梳理政策,坚持因地制宜、综合施策,结合本地区扶贫重点、区域特点、产业结构等实际情况,有针对性地组织落实。要通过大数据等信息化手段,精准锁定政策受惠群体,在做好全面宣传培训的基础上,联合开展好精准宣传培训、点对点辅导,确保政策执行不走样、不打折,帮助脱贫地区群众和企业熟练掌握、用足用好、应享尽享税收优惠政策。


  四、优化服务措施,提高服务水平


  各级税务和扶贫部门要进一步推进简政放权,通过简化管理方式、优化服务等有效措施,为脱贫攻坚税收优惠政策落实提供最大程度便利。要进一步精简业务办理资料、简化业务办理程序、拓宽一次办结事项范围,继续压缩支持脱贫攻坚相关事项办理时间。要充分利用大数据和信息化手段,为贫困地区群众和企业申报享受脱贫攻坚税收优惠政策予以提示提醒等服务,防范税收风险,推动脱贫攻坚税收优惠政策落地生根。


  五、加强督查评估,确保政策效果


  各级税务和扶贫部门要加强督促检查,坚决打通税收助力脱贫攻坚的“中梗阻”“最后一公里”,不折不扣落实好支持脱贫攻坚税收优惠政策,确保贫困地区群众和企业切实享受到税收政策红利。要加强税收优惠政策落实效应评估分析,结合当地实际,组织力量或采取委托第三方等合理方式,对税收优惠政策支持贫困地区经济发展和贫困群众脱贫的实施情况和激励效果进行深入分析评估,按要求将有关情况向上级税务和扶贫部门报告。


  附件:


  1.支持脱贫攻坚税收优惠指引汇编


  2.支持脱贫攻坚税收优惠政策文件目录


国家税务总局河北省税务局

河北省扶贫开发办公室

2019年10月22日


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发文时间:2019-10-22
文号:冀税发[2019]135号
时效性:全文有效

法规黑龙江省国家税务局、黑龙江省地方税务局公告2016年第10号 黑龙江省国家税务局、黑龙江省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)(以下简称《办法》),结合我省情况,现就企业所得税优惠政策事项办理有关问题公告如下: 

 

  一、企业所得税优惠事项备案“留存备查资料”按照国家税务总局《办法》要求的内容执行,我省不规定其他留存备查资料。 

 

  二、企业可以到税务机关备案,也可以采取网络方式备案。按照《办法》规定,需要附送相关纸质资料的企业,应当到税务机关备案。 

 

  三、省内跨市(地)县经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理按以下情况办理: 

 

  (一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业,以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 

 

  (二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》,随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 

 

  四、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。 

 

  五、《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》(黑国税发[2010]39号)、《黑龙江省地方税务局关于企业所得税减免税管理有关问题的公告》(黑龙江省地方税务局公告2013年第6号),《黑龙江省国家税务局 黑龙江省地方税务局关于跨市(地)县经营汇总纳税企业所得税征管问题的公告》(黑龙江省国家税务局公告2013年第10号)第二条第(二)项“汇总纳税企业二级及以下分支机构……准予其享受所得税税收优惠。”规定于本公告发布之日起同时废止。 

 

  特此公告。 


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发文时间:2016-12-29
文号:黑龙江省国家税务局、黑龙江省地方税务局公告2016年第10号
时效性:全文有效

法规黑龙江省国家税务局黑龙江省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)(以下简称《办法》),结合我省情况,现就企业所得税优惠政策事项办理有关问题公告如下:


  一、企业所得税优惠事项备案“留存备查资料”按照国家税务总局《办法》要求的内容执行,我省不规定其他留存备查资料。


  二、企业可以到税务机关备案,也可以采取网络方式备案。按照《办法》规定,需要附送相关纸质资料的企业,应当到税务机关备案。


  三、省内跨市(地)县经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理按以下情况办理:


  (一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业,以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。


  (二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》,随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。


  四、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。


  五、《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》(黑国税发[2010]39号)、《黑龙江省地方税务局关于企业所得税减免税管理有关问题的公告》(黑龙江省地方税务局公告2013年第6号),《黑龙江省国家税务局黑龙江省地方税务局关于跨市(地)县经营汇总纳税企业所得税征管问题的公告》(黑龙江省国家税务局公告2013年第10号)第二条第(二)项“汇总纳税企业二级及以下分支机构……准予其享受所得税税收优惠。”规定于本公告发布之日起同时废止。


  特此公告。


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发文时间:2016-12-13
文号:
时效性:全文有效

法规国家税务总局黑龙江省税务局发布支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策指引

新冠肺炎疫情发生以来,国家税务总局黑龙江省税务局认真落实国家税务总局和省委、省政府决策部署,积极发挥税务职能作用,全力参与疫情防控工作,支持企业复工复产。为了更好发挥税费支持疫情防控的职能作用,帮助纳税人、缴费人准确掌握和及时适用各项税费优惠政策,国家税务总局黑龙江省税务局对新出台的支持疫情防控和复工复产税费优惠政策进行了梳理,形成了本指引。如有需要,纳税人、缴费人还可以通过12366纳税服务热线进行电话咨询或向主管税务机关进行咨询。


  一、支持防护救治的税费优惠政策


  1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税


  【享受主体】参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者


  【优惠内容】自2020年1月1日起,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。


  对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  【政策依据】《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2020年第10号)


  2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税


  【享受主体】取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)的个人


  【优惠内容】自2020年1月1日起,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  【政策依据】《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2020年第10号)


  3.医疗机构提供的医疗服务免征增值税。


  【享受主体】医疗机构


  【优惠内容】医疗机构提供的医疗服务免征增值税。


  (1)医疗机构,是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定,经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心,各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。


  (2)医疗服务,是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)


  4.增值税一般纳税人销售生物制品可以选择简易办法按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。


  【享受主体】生物制品生产企业、药品经营企业


  【优惠内容】


  (1)一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。


  (2)增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。


  【享受条件】


  (1)药品经营企业,是指取得(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。


  (2)属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,选择简易办法计算缴纳增值税的,36个月内不得变更计税方法。


  【政策依据】


  (1)《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)


  (2)《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)


  5.药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。


  【享受主体】药品生产企业


  【优惠内容】自2015年1月1日起,药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。


  (1)创新药,是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售,通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。


  (2)药品生产企业免费提供创新药,应保留如下资料,以备税务机关查验:国家食品药品监督管理部门颁发的注明注册分类为1.1类的药品注册批件;后续免费提供创新药的实施流程;第三方(创新药代保管的医院、药品经销单位等)出具免费用药确认证明,以及患者在第三方登记、领取创新药的记录。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税[2015]4号)


  6.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。


  【享受主体】药品生产企业和流通企业。


  【优惠内容】自2018年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。


  (1)抗癌药品,是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。


  (2)抗癌药品范围实行动态调整,由财政部、海关总署、税务总局、国家药品监督管理局根据变化情况适时明确。


  (3)增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。


  (4)纳税人应单独核算抗癌药品的销售额。未单独核算的,不得适用简易征收政策。


  【政策依据】《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》(财税[2018]47号)


  7.医疗机构等卫生机构免征增值税政策


  【享受主体】非营利性医疗机构、营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构,具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心等。上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括:各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构等,各级政府举办的血站(血液中心)。


  【优惠内容】


  (1)对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税。


  (2)对营利性医疗机构取得的收入,自其取得执业登记之日起,3年内对其自产自用的制剂免征增值税。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税[2000]42号)


  二、支持物资供应的税费优惠政策


  1.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额


  【享受主体】疫情防控重点保障物资生产企业


  【优惠内容】自2020年1月1日起,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。


  疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  2.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税


  【享受主体】提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人


  【优惠内容】自2020年1月1日起,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。


  疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的,相应免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。


  纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。


  纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。


  纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  3.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税


  【享受主体】提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的纳税人


  【优惠内容】自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。


  公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号印发)执行。


  生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号印发)执行。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。


  纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。


  纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)


  (2)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)


  (3)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  4.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。


  【享受主体】从事蔬菜批发、零售的纳税人


  【优惠内容】从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)


  5.部分鲜活肉蛋批发、零售免征增值税


  【享受主体】从事鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人


  【优惠内容】对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。


  免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)


  6.国家储备粮食、大豆销售免征增值税


  【享受主体】国有粮食购销企业


  【优惠内容】对承担粮食、大豆收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税。


  【政策依据】


  (1)《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字[1999]198号)


  (2)《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》(财税[2014]38号)


  7.政府储备食用植物油销售免征增值税


  【享受主体】政府储备食用植物油企业


  【政策内容】政府储备食用植物油的销售免征增值税。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字[1999]198号)


  8.增值税期末留抵退税


  【享受主体】符合留抵退税条件的增值税一般纳税人


  【政策内容】同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:


  (1)部分先进制造业为增量留抵税额大于零;其他行业为连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元。


  (2)纳税信用等级为A级或者B级。


  (3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。


  (4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。


  (5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)


  (2)《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)


  9.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除


  【享受主体】疫情防控重点保障物资生产企业


  【优惠内容】自2020年1月1日起,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。


  疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  三、鼓励公益捐赠的税费优惠政策


  1.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加


  【享受主体】无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户


  【优惠内容】自2020年1月1日起,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次;在办理消费税纳税申报时,应当填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。


  纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。


  纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  2.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除


  【享受主体】通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个人


  【优惠内容】自2020年1月1日起,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。


  国家机关、公益性社会组织接受的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  “公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受规定的全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有关规定执行。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  3.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除


  【享受主体】直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个人


  【优惠内容】自2020年1月1日起,企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。


  捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。


  承担疫情防治任务的医院接受的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。


  上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。


  企业享受规定的全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有关规定执行;在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,应当在备注栏注明“直接捐赠”。


  企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函,作为税前扣除依据自行留存备查。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  四、支持复工复产的税费优惠政策


  1.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年


  【享受主体】受疫情影响较大的困难行业企业.


  【优惠内容】自2020年1月1日起,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。


  困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)


  (2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)


  2.符合条件的困难企业减免房产税、城镇土地使用税


  【享受主体】因疫情原因遭受重大损失,生产经营受到重大影响,符合相关条件的中小企业。


  【优惠内容】中小企业因疫情原因,导致企业遭受重大损失,生产经营受到重大影响,符合相关条件的,可向税务机关申请享受房产税、城镇土地使用税困难减免税政策。


  【政策依据】


  (1)《黑龙江省人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业健康发展的政策意见》(黑政办规[2020]3号)


  (2)《黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省实施<中华人民共和国房产税暂行条例>暂行细则的通知》(黑政发[2014]19号)


  (3)《黑龙江省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(黑龙江省地方税务局公告2018年第3号)


  3.小规模纳税人月销售额标准以下免征增值税


  【享受主体】增值税小规模纳税人


  【政策内容】对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。


  【政策依据】《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)


  4.企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策


  【享受主体】从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


  【优惠内容】符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)


  (2)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)


  5.扩大政府性基金教育费附加、地方教育附加、水利建设基金免征范围


  【享受主体】按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。


  【优惠内容】免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)


  6.广告服务业、娱乐服务业免征文化事业建设费优惠


  【享受主体】广告服务业,娱乐服务业缴费人


  【优惠内容】


  (1)广告服务业,增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。


  (2)娱乐服务业,未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费。


  【政策依据】


  (1)《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号)


  (2)《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税[2016]60号)


  7.文化事业建设费减征政策


  【享受主体】文化事业建设费缴纳义务人


  【优惠内容】


  (1)自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属中央收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的50%减征;对归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素,在应缴费额50%的幅度内减征。


  (2)自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属黑龙江省收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。


  【政策依据】


  (1)《财政部<关于调整部分政府性基金有关政策的通知>的通知》(财税[2019]46号)


  (2)《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号)


  (3)《黑龙江省财政厅转发<财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知>的通知》(黑财税[2019]31号)


  8.遇突发事件残疾人就业保障金减免或缓交政策


  【享受主体】用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失。


  【优惠内容】用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失,可以申请减免或者缓缴残疾人就业保障金。具体办法由省财政部门另行规定。


  申请减免缓保障金的用人单位应于每年3月15日前,持书面申请、不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失有效证明(由保险公司、政府相关行政部门出具)、会计师事务所出具的单位上年财务会计报告,向同级残疾人就业服务机构提出申请,由残疾人就业服务机构会同同级财政部门10个工作日内完成减免缓审批,并将审批结果反馈保障金征收机关。用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额,申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单,应当每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。


  【政策依据】


  (1)财政部关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税[2015]72号)


  (2)《财政厅 省地方税务局 省残疾人联合会 中国人民银行哈尔滨中心支行关于印发<黑龙江省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》(黑财综[2016]48号)


  9.残疾人就业保障金分档减缴政策


  【享受主体】安置残疾人就业达到比例用人单位


  【优惠内容】自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。


  用人单位安置残疾人就业比例达到(含)1%以上,但未达到1.5%的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安置残疾人就业比例达到(含)1%以下,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。


  【政策依据】


  (1)国家发展和改革委员会、财政部、民政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局、中国残疾人联合会《关于印发〈关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案〉的通知》(发改价格规[2019]2015号)


  (2)《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)


  10.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税


  【享受主体】增值税小规模纳税人


  【优惠内容】自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。


  自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


  增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,按照上述规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏"不含税销售额"计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率)。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)


  (2)《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)


  11.部分纳税人恢复适用出口退(免)税政策


  【享受主体】已放弃适用出口退(免)税政策未满36个月的纳税人


  【优惠内容】已放弃适用出口退(免)税政策未满36个月的纳税人,在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后,可以向主管税务机关声明,对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务,恢复适用出口退(免)税政策。


  出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的,已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人,无论是否已恢复退(免)税,均可以向主管税务机关声明,对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务,恢复适用出口退(免)税政策。符合上述规定的纳税人,可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起[自2019年4月1日起恢复适用出口退(免)税政策的,自本公告施行之日起]的任意增值税纳税申报期内,按照现行规定申报出口退(免)税,同时一并提交《恢复适用出口退(免)税政策声明》。


  【政策依据】《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)


  12.自2020年3月1日至5月31日,对个体工商户、个人独资企业和合伙企业,代开货物运输服务增值税发票时,按代开发票金额的0.5%预征个人所得税


  【享受主体】个体工商户、个人独资企业和合伙企业


  【优惠内容】2020年3月1日至5月31日,黑龙江省内个体工商户、个人独资企业和合伙企业,代开货物运输服务增值税发票时,统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。


  【政策依据】《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)


  13.困难行业企业房产税、城镇土地使用税阶段性减免税政策


  【享受主体】


  (1)自用房产、土地的纳税人。具体包括:


  ①增值税小规模纳税人。


  ②交通运输业(指铁路运输、道路运输,航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿和餐饮业、文体和娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)增值税一般纳税人(以下简称四大行业增值税一般纳税人)。相关行业的具体判断标准,按照现行《国民经济行业分类》执行。


  (2)出租房产、土地的纳税人。具体是指:将房产、土地出租给个体工商户,并在疫情期间免收个体工商户1个月(含)以上租金的纳税人,包括:商场、市场、产业园区、大型商务楼宇等各类单位和个人。


  【优惠内容】对增值税小规模纳税人和交通运输业(指铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿餐饮业、文体娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)增值税一般纳税人的自用房产、土地,免征2020年3月至5月属期的房产税和城镇土地使用税。纳税人将房产、土地出租给个体工商户,并在疫情期间免收一个月以上(含)租金的,在免收租金期间,对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税,免税期最长不超过三个月。


  【政策依据】


  (1)《黑龙江省财政厅关于统筹支持疫情防控和企业复工复产若干财税政策的意见》(黑财办〔2020〕9号)


  (2)《黑龙江省财政厅 国家税务总局黑龙江省税务局关于印发〈黑龙江省困难行业企业阶段性税收减免政策兑现指南〉的公告》(2020年第6号)


  14.阶段性减免企业社会保险费


  【享受主体】对应属期内各类中小微企业三项社会保险费单位缴费部分,以单位方式参保的个体工商户,参照中小微企业享受减免政策。对应属期内各类大型企业、民办非企业单位、社会团体等各类社会组织三项社会保险费单位缴费部分。减免三项社会保险单位缴费部分的单位或人员不包括机关事业单位(含参加企业基本养老保险的单位)、以个人身份参保的个体工商户和灵活就业人员


  【优惠内容】2020年2月至6月,免征对应属期内各类中小微企业三项社会保险费单位缴费部分,对以单位方式参保的个体工商户,参照中小微企业享受减免政策。2020年2月至4月,减半征收对应属期内各类大型企业、民办非企业单位、社会团体等各类社会组织三项社会保险费单位缴费部分。减免三项社会保险单位缴费部分的单位或人员不包括机关事业单位(含参加企业基本养老保险的单位)、以个人身份参保的个体工商户和灵活就业人员。受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可申请缓缴三项社会保险费。缓缴执行期为2020年内,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间免收滞纳金。


  【政策依据】《关于阶段性减免企业社会保险费实施意见》(黑人社发〔2020〕6号)


  15.阶段性减征医疗保险费


  【享受主体】各统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要统筹考虑安排


  【优惠内容】自2020年2月起,各统筹地区要根据基金运行情况和实际工作需要,在确保基金收支中长期平衡的前提下,对职工医保单位缴费部分实行减半征收,减征期限不超过5个月。原则上,统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区,可实施减征;可支付月数小于6个月但确有必要减征的,由统筹地区统筹考虑安排。实施减征期间,职工个人缴费及个人账户划入政策不变。


  【政策依据】《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的通知》(黑医保发〔2020〕13号)


  16.提高部分产品出口退税率


  【享受主体】出口退税企业


  【优惠内容】自2020年3月20日起,将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%;将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。所列货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。


  【政策依据】《财政部 税务总局公告关于提高部分产品出口退税率的公告》(财政部 税务总局公告2020年第15号)


  17.延续实施普惠金融税收优惠政策


  【享受主体】金融机构、省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司等。


  【优惠内容】自2020年1月1日至2023年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。


  自2020年1月1日至2023年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,免征增值税。


  自2020年1月1日至2023年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。


  纳税人应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入,按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。


  【政策依据】《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第22号)


  18.二手车经销企业增值税政策


  【享受主体】从事二手车经销的纳税人


  【优惠内容】自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。本公告所称二手车,是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆,具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。


  【政策依据】《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第17号)


  19.支持农户的普惠金融服务


  【享受主体】向农户小额贷款的金融机构、保险公司、小额贷款公司。


  【优惠内容】下述三项企业所得税优惠政策,实施期限延长至2023年12月31日:


  对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。


  对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。


  对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第22号)


  (2)《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)


  (3)《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)


  五、支持科研攻关的税费优惠政策


  1.研发机构采购国产设备退还增值税


  【享受主体】研发机构。享受政策的研发机构具体类别如下:


  (1)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构。


  (2)国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心。


  (3)国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心。


  (4)科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室(含企业国家重点实验室)和国家工程技术研究中心。


  (5)科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所,以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所。


  (6)科技部会同民政部核定或者各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门核定的科技类民办非企业单位。


  (7)工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台(技术类)。


  (8)国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校(以教育部门户网站公布名单为准)。


  (9)符合财政部商务部税务总局公告2019年第91号第二条规定的外资研发中心。


  (10)财政部会同国务院有关部门核定的其他科学研究机构、技术开发机构和学校。


  【优惠内容】2019年1月1日至2020年12月31,继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。上述“设备”,是指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。


  【政策依据】《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(财政部 商务部 税务总局公告2019年第91号)


  2.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税


  【享受主体】提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人


  【政策内容】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。


  【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)


  3.符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税


  【享受主体】技术转让企业


  【政策内容】一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。


  【政策依据】


  (1)《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)


  (2)《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)


  (3)《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号)


  (4)《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)


  4.企业发生的研发支出可享受研发费用75%加计扣除政策


  【享受主体】有研发支出的企业。


  【优惠内容】企业在研发活动中实际发生的研发费用,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


  【政策依据】


  (1)《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号)


  (2)《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)


  (3)《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号)


  (4)《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2017年第40号)


  5.企业被认定为国家重点扶持的高新技术企业的,减按15%的税率征收企业所得税


  【享受主体】被认定为国家重点扶持的高新技术企业的疫情防控企业。


  【优惠内容】国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


  国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例,以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业。


  【政策依据】


  (1)《中华人民共和国企业所得税法》


  (2)《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2016]32号)


  (3)《科技部 财政部 国家税务总局关于修订<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2016]195号)


  (4)《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(2017年第24号)


  六、优化纳税服务的便民办税措施


  1.延长2月份纳税申报期限


  【享受主体】按月申报的纳税人、扣缴义务人


  【支持措施】对按月申报的纳税人、扣缴义务人,在全国范围内将2020年2月份的法定申报纳税期限延长至2月24日。


  对按月申报的纳税人,除湖北省外,纳税申报期限进一步延至2月28日(星期五)。受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人,可在及时向税务机关书面说明正当理由后,补办延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应对其书面说明的正当理由的真实性负责。


  纳税人受疫情影响无法在征期结束前办理纳税申报以及延期申报的,可填写《关于XXX(纳税人名称)补办延期申报的说明》,在疫情结束后持纸质说明到主管税务机关办税服务厅进行补办延期申报,同时进行纳税申报。税务机关受理补办延期申报的时限为疫情结束后15日内(疫情结束日期以黑龙江省人民政府相关部门公布的日期为准)。各主管税务机关可根据纳税人提交的《关于XXX(纳税人名称)补办延期申报的说明》办理不予加收滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户事项,并做好存档。


  在延长2月份申报纳税期限的基础上,对疫情影响办理申报仍有困难的纳税人,可依法申请进一步延期。疫情严重地区,对缴纳车辆购置税等按次申报纳税的纳税人、扣缴义务人,因疫情原因不能按规定期限办理纳税申报的,可以延期办理。


  【政策依据】


  (1)《国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(税总函[2020]19号)


  (2)《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》(税总函[2020]27号)


  (3)《国家税务总局黑龙江省税务局关于<国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知>的通知》(黑税函[2020]22号)


  (4)《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》(税总发[2020]14号)


  (5)《国家税务总局黑龙江省税务局关于转发<国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知>的通知》(黑税发[2020]7号)


  2.延长3月份纳税申报期限


  【享受主体】按月申报的纳税人


  【支持措施】对按月申报的纳税人,在全国范围内将纳税申报期限由3月16日延长至3月23日;对3月23日仍处于疫情防控一级响应的地区,可再适当延长纳税申报期限,由省税务局依法按规定明确适用范围和截止日期。纳税人受疫情影响,在2020年3月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的,可以依法向税务机关申请办理延期申报。


  《国家税务总局关于延长2020年3月纳税申报期限有关事项的通知》(税总函[2020]37号)


  3.延长2020年4月份纳税申报期限


  【享受主体】按月申报、按季申报的纳税人


  【支持措施】对按月申报、按季申报的纳税人,在全国范围内将纳税申报期限由4月20日延长至4月24日。纳税人受疫情影响,在2020年4月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的,可以依法向税务机关申请办理延期申报。


  【政策依据】《国家税务总局关于延长2020年4月纳税申报期限有关事项的通知》(税总函[2020]55号)


  4.延长2020年5月份纳税申报期限


  【享受主体】按月申报的纳税人、扣缴义务人


  【政策内容】对于按月申报的纳税人、扣缴义务人,5月份纳税申报期限延长至5月22日。纳税人、扣缴义务人受疫情影响,在2020年5月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的,可以依法向税务机关申请办理延期申报。


  【政策依据】《国家税务总局关于明确2020年5月纳税申报期限有关事项的通知》(税总函[2020]73号)


  5.简化停业登记流程


  【享受主体】实行定期定额征收方式的个体工商户或比照定期定额户进行税款征收管理的个人独资企业


  【政策内容】实行定期定额征收方式的个体工商户或比照定期定额户进行税款征收管理的个人独资企业,不存在未缴税款(包括滞纳金和罚款等)、未申报税种、未办结违章案件等情况的,并在起征点以上的开业纳税人,不需要纳税人申请,税务机关采取批量后台处理的方式办理停业登记。停业时间为2020年2月1日至2月29日。


  【政策依据】《国家税务总局黑龙江省税务局关于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间简化停业登记流程的通告》(黑税通告2020年第2号)


  6.切实保障发票供应


  【享受主体】生产和销售医疗救治设备、检测仪器、防护用品、消杀制剂、药品等疫情防控重点保障物资以及对此类物资提供运输服务的纳税人


  【支持措施】对生产和销售医疗救治设备、检测仪器、防护用品、消杀制剂、药品等疫情防控重点保障物资以及对此类物资提供运输服务的纳税人,申请增值税发票“增版”“增量”的,可暂按需调整其发票领用数量和最高开票限额,不需事前实地查验。除发生税收违法行为等情形外,不得因疫情期间纳税人生产经营情况发生变化而降低其增值税发票领用数量和最高开票限额。


  【政策依据】《国家税务总局黑龙江省税务局关于转发<国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知>的通知》(黑税发[2020]7号)


  7.优化税务执法方式


  【享受主体】我省辖区内纳税人


  【支持措施】在疫情防控期间,减少或推迟直接入户检查,对需要到纳税人生产经营所在地进行现场调查核实的事项,可经本级税务机关负责人确认,延至疫情得到控制或结束后办理。对确需在办税服务厅实名办税的人员,通过核验登记证件、身份证件等方式进行验证,暂不要求进行“刷脸”验证。


  【政策依据】《国家税务总局黑龙江省税务局关于转发<国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知>的通知》(黑税发[2020]7号)


  8.给予延期缴纳税款政策支持


  【享受主体】因疫情影响不能按期缴纳税款且符合延期缴纳税款条件的纳税人


  【支持措施】疫情防控期间,对因疫情影响不能按期缴纳税款且符合延期缴纳税款条件的纳税人,可以通过电子税务局提出延期缴纳税款申请,税务机关压缩办理时限,依法准予延期缴纳税款,依法办理延期缴纳税款最长不超过三个月。


  【政策依据】


  (1)《黑龙江省人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业健康发展的政策意见》(黑政办规[2020]3号)


  (2)《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》(税总发[2020]14号)


  (3)《国家税务总局黑龙江省税务局关于转发<国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知>的通知》(黑税发[2020]7号)


  9.阶段性统一下调个体工商户定额


  【享受主体】我省辖区内实行定期定额征收方式的个体工商户或比照定期定额户进行税款征收管理的个人独资企业


  【支持措施】对实行定期定额征收方式的个体工商户或比照定期定额户进行税款征收管理的个人独资企业,2020年1季度核定月经营(所得)额统一下调25%,2020年2季度核定月经营(所得)额统一下调50%,到期后恢复到原定额。


  【政策依据】《国家税务总局黑龙江省税务局关于新冠肺炎疫情防控期间定期定额个体工商户征收管理有关事项的通告》(黑税通告2020年第5号)


  10.网上申领发票免费送达


  【享受主体】网上领购发票的纳税人


  【政策内容】自2020年2月6日起,黑龙江省范围内的纳税人可以通过网上申请办理发票寄递业务,免收邮寄费。免费邮寄发票服务截止时间,另行通知。


  【政策依据】


  (1)《国家税务总局黑龙江省税务局关于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间为纳税人免费提供发票邮寄送达服务的通告》(黑税通告2020年第3号)


  (2)《国家税务总局黑龙江省税务局关于延长为纳税人免费提供发票邮寄送达服务的通告》(黑税通告2020年第6号)


  11.允许生产经营困难企业和灵活就业人员延期缴纳医疗保险费;延长2020年城乡居民医疗参保缴费期


  【享受主体】受疫情影响的生产经营困难企业、灵活就业人员、未办理2020年城乡居民基本医疗保险参保缴费的城乡居民。


  【优惠内容】对受疫情影响的生产经营困难企业、灵活就业人员,未能按时办理医疗保险缴费业务的,可延长至4月30日前完成补办补缴。延期缴纳医疗保险费期间,免收滞纳金,不影响待遇享受。延长2020年城乡居民医保参保缴费期至2020年5月31日。


  【政策依据】《关于进一步明确新型冠状病毒疫情救治医疗保障有关问题的通知》(黑医保发[2020]7号)


  12.允许参保企业和个人延期办理业务


  【享受主体】受疫情影响的用人单位、灵活就业人员、和城乡居民


  【优惠内容】因受疫情影响,用人单位逾期办理职工参保登记、缴费等业务,经办机构应及时受理。对灵活就业人员和城乡居民2020年一次性补缴或定期缴纳社会保险费放宽时限要求,未能及时办理参保缴费的,允许疫情结束后补办,并在系统内标识。逾期办理缴费不影响参保人员个人权益记录,补办手续应在疫情解除后三个月内完成。


  【政策依据】《人力资源社会保障部办公厅关于切实做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间社会保险经办工作的通知》(人社厅明电[2020]7号)


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发文时间:2020-05-06
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时效性:全文有效

法规琼财税[2020]1019号 海南省关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知

各市、县、洋浦经济开发区财政局、市场监督管理局、人才发展局,国家税务总局海南省各市、县、洋浦经济开发区税务局:


  根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港髙端紧缺人才个人所得税政策的通知》(财税[2020]32号)和《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策髙端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》(琼府[2020]41号),现将海南自由贸易港(以下简称“海南”)髙端紧缺人才个人所得税优惠政策享受有关问题通知如下:


  一、来源于海南的所得


  来源于海南的所得,是指髙端紧缺人才从海南取得的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得,相应税款在海南缴纳。其中:


  工资薪金所得,是指个人因在海南任职、受雇,从该任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。


  劳务报酬所得,是指个人因在海南从事劳务从海南取得的所得。


  稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表,从海南取得的所得。


  特许权使用费所得,是指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权,从海南取得的所得。


  经营所得,是指在海南从事生产、经营活动取得的所得。


  海南省认定的人才补贴性所得,根据发放对象、发放方式分别确认。与任职、受雇有关的,计入综合所得;与从事生产、经营活动有关的,计入经营所得。


  二、减免税额计算


  髙端紧缺人才按照以下方法计算海南个人所得税政策减免税额:


  (一)居民个人综合所得减免税额计算


  减免税额=(综合所得应纳税额-综合所得应纳税所得额×15%)×海南综合所得收入额÷综合所得收入额(公式一)


  (二)居民个人经营所得减免税额计算


  减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%)×海南经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额(公式二)


  (三)非居民个人相关所得减免税额计算


  非居民个人工资、薪金所得减免税额=(工资、薪金所得应纳税额-工资、薪金所得应纳税所得额×15%)×海南工资、薪金所得收入额÷工资、薪金所得收入额(公式三)


  非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免税额=海南应纳税额-海南应纳税所得额×15%(公式四)


  非居民个人经营所得减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%)×海南经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额(公式五)


  三、高端和紧缺人才的确认


  省委人才发展局根据掌握的髙端、紧缺人才情况,于每年12月底前将髙端、紧缺人才初步建议名单先后推送至税务、发展改革和社保等部门。省税务局按照《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策髙端紧缺人才清单管理暂行办法》(以下简称《办法》)确定的收入标准对名单核对后,由发展改革、社保部门分别依托海南自由贸易港“信用共享”平台、海南社保登记系统等,对初步建议名单人才的信用、社保缴纳等情况进行核实。因失信受到联合惩戒人员、不符合《办法》规定的社保缴纳及收入等条件人员不得确定为髙端、紧缺人才。上述部门按照各自职责分工对初步建议名单核对后,于次年1月底前将核对信息反馈省委人才发展局。省委人才发展局应于次年2月15日前向省税务局提供最终确定的髙端、紧缺人才名单。


  省委人才发展局、省税务局在髙端、紧缺人才名单确定后,以适当方式通知髙端、紧缺人才,并通过省级人才服务“一站式”网络平台和人才服务窗口提供人才身份查询服务。


  四、征收管理和服务


  被确认为髙端、紧缺人才的个人,需要对其来源于海南的上述所得享受优惠政策的,其经营所得于次年1月1日至3月31日、综合所得于次年3月1日至6月30日在海南办理个人所得税年度退税。非居民个人在上述期间无法入境办理的,可委托涉税专业服务机构、其他单位或个人代为办理,或在离境前提前30日以上通过省税务局向省委人才发展局提出髙端、紧缺人才身份确认申请。省委人才发展局应在10个工作日内对其是否属于髙端、紧缺人才进行确认,发展改革、社保部门须予以配合。被确认为髙端、紧缺人才的,税务部门按照上述规定为其办理退税。


  髙端紧缺人才应在5年内保留与海南实质性运营企业或单位签订的1年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。


  省税务局根据省委人才发展局推送的名单,依托电子税务局,向被确认为髙端紧缺人才的纳税人提供享受减免税优惠政策相关服务。


  省人才管理、社会保障、税务等部门应加强事中事后监管,对髙端紧缺人才享受个人所得税优惠情况联合开展随机抽查。省委人才发展局、省市场监督管理局应根据工作职能,分别牵头做好有关争议解决工作,积极配合税务部门落实好个人所得税优惠政策。


  执行落实中的意见建议,请及时报相应省级主管部门研究。


海南省财政厅

国家税务总局海南省税务局

海南省市场监督管理局

中共海南省委人才发展局

2020年12月15日


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发文时间:2020-12-15
文号:琼财税[2020]1019号
时效性:全文有效

法规北京海关公告2020年第9号 北京海关关于发布2020年中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收优惠政策操作指引的公告

为支持2020年中国国际服务贸易交易会顺利举办,落实《财政部 海关总署 税务总局关于2020年中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》(财关税[2020]36号)的相关规定,现将展期内销售的进口展品享受税收优惠政策操作指引公告如下:


  一、展期内销售的进口展品申请


  参展商通过北京市国际服务贸易事务中心指定的有关单位向北京市国际服务贸易事务中心一次性提出展期内销售进口展品申请。参展商须提供以下材料:


  (一)参展展品报关相关信息材料;


  (二)展期内销售进口展品清单目录;


  (三)参展商所在展馆展位;


  (四)销售合同、协议等;


  (五)组展单位对参展商参展确认函;


  (六)北京市国际服务贸易事务中心认为应该提供的其他文件或材料。


  二、申请受理及确认


  北京市国际服务贸易事务中心应对参展商提交的申请内容及材料进行审核,同时对照财政部税收优惠政策文件进行确认。经北京市国际服务贸易事务中心确认的,出具《2020年中国国际服务贸易交易会享受税收优惠政策展品确认清单》(以下简称《确认清单》,具体格式详见附件1)、《2020年中国国际服务贸易交易会进境物资证明函》(以下简称《物资证明函》,具体格式详见附件2)并加盖北京市国际服务贸易事务中心公章。


  三、向海关申报


  北京市国际服务贸易事务中心指定的有关单位持《确认清单》《物资证明函》及相关报关单证,统一以有纸形式向海关进行申报。报关单填制规范如下:


  (一)境内收货人填写为:北京市国际服务贸易事务中心指定的有关单位的名称;


  (二)境外发货人填写为:《确认清单》所列参展商或北京市国际服务贸易事务中心确定的其他参展企业;


  (三)监管方式填写为:一般贸易(代码:0110);


  (四)征免性质填写为:服贸会留购展品(代码:926);


  (五)征减免税方式填写为:特案(代码:4);


  (六)备注栏中需注明:《确认清单》相应编号。


  以展览品形式进境并在展期内销售展品的报关,由北京会展中心海关统一受理。


  四、海关办理免税手续


  现场海关对《确认清单》《物资证明函》中的内容进行审核确认,按照现有规定审核报关单及随附单证,符合政策规定的审核通过,并免税放行。经审核不符合享受税收优惠政策规定参展企业名称、展品名称、销售限额等要求的,按照现行有关规定办理进口通关、征税手续。


  五、通关保障联络人及联系方式


  马立北京海关关税处征管二科  85736441


  殷喆北京海关行邮监管处暂时进出境监管科  85736594


  宋威北京会展中心海关展览品监管一科  84600671


  杨振宇北京会展中心海关展览品监管三科  80468696


  王乐北京市国际服务贸易事务中心  13811217684


  特此公告。


  附件:


  1.2020年中国国际服务贸易交易会享受税收优惠政策展品确认清单


  2.2020年中国国际服务贸易交易会进境物资证明函


北京海关

2020年9月4日


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发文时间:2020-09-04
文号:北京海关公告2020年第9号
时效性:全文有效

法规闽财税[2016]8号 福建省财政厅福建省地方税务局福建省住房和城乡建设厅转发财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知

各市、县(区)财政局、地方税务局、房管局(建设局、厦门市国土资源与房产管理局):


  现将《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)转发给你们,并结合我省实际,补充通知如下,请一并贯彻执行。


  一、符合财税[2016]23号文第一条第(一)、(二)项规定的纳税人,在申请享受税收优惠时,应向地方税务机关提供购房所在地房地产主管部门或房屋登记机构(以下简称查询机构)出具的纳税人家庭住房情况书面查询结果。查询机构应当按照便民、高效原则,按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果,加盖公章后,交纳税人向地方税务机关办理涉税手续。书面查询结果文本格式见附件,由各地自行印制使用。


  购房所在地查询机构暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的,纳税人在向地方税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证后,地方税务机关给予享受相应的减免税优惠。


  二、纳税人向查询机构申请查询其家庭住房信息情况时,应当提交本人及家庭成员(配偶以及未成年子女)身份证、户口簿、婚姻状况等相关证件,如实申报家庭成员信息及家庭住房情况。各地查询机构要按照有关规定进行查询,在查询结果中列明所申请查询的纳税人家庭成员名下登记的住房情况,注明查询日期等,不得随意扩大查询范围。


  未成年是指未满十八周岁。


  三、自2016年2月22日起,我省各地均适用财税[2016]23号文全部规定。《福建省财政厅 福建省地方税务局 福建省住房和城乡建设厅转发财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(闽财税[2010]85号)同时废止。


  附件:


  1、财政部 国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知


  2、购房人家庭住房情况书面查询结果文本 


  福建省财政厅

 福建省地方税务局

  福建省住房和城乡建设厅

  2016年3月22日


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发文时间:2016-03-22
文号:闽财税[2016]8号
时效性:全文有效

法规闽财税[2016]22号 福建省财政厅福建省地方税务局关于我省享受税收优惠政策的地方商品储备企业名单有关问题的通知

各市、县(区)财政局、地方税务局,平潭综合实验区财政金融局、地方税务局:


根据《财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》(财税[2016]28号)精神,经研究并报请省人民政府同意,现将承担市、县级政府部门委托商品储备业务、享受相关税收优惠政策的地方商品储备企业名单确定办法及省级储备商品管理公司及其直属库名单明确如下:


一、承担市、县级政府部门委托商品储备业务、享受相关税收优惠政策的地方商品储备企业名单分别由同级财政、税务部门会同有关部门研究并报请本级政府批准。上述企业必须符合财税[2016]28号文规定的两个条件:一是受市、县级政府部门委托,承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉商品储备任务;二是取得财政储备经费或补贴。


二、承担省级政府部门委托商品储备业务的省级储备商品管理公司及其直属库名单详见附件,名单内企业享受财税[2016]28号文规定的相关税收优惠政策。


附件:省级储备商品管理公司及其直属库名单


福建省财政厅

 福建省地方税务局

2016年6月15日


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发文时间:2016-06-15
文号:闽财税[2016]22号
时效性:全文有效

法规闽财税[2016]23号 福建省转发财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知

各设区市、县(区)财政局、国税局、地税局、发改委(局)、经信委(不发厦门),平潭综合实验区财政金融局、国税局、地税局、经济发展局:


现将《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2016]49号)转发给你们,并结合我省实际补充通知如下,请遵照执行。


一、享受财税[2012]27号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业,向主管税务机关备案时,除了提交财税[2016]49号附件规定的备案资料,还应提交《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)要求的《企业所得税优惠事项备案表》。


二、主管税务机关应将汇算清缴年度已申报享受财税[2012]27号文件规定的税收优惠政策的企业的备案资料分为两类,符合财税[2016]49号文件规定的集成电路设计企业、软件企业归为I类,符合财税〔2016〕49号文件及《国家发展和改革委员会工业和信息化部、财政部、国家税务总局关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》(发改高技[2016]1056号)规定的集成电路生产企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业归为II类,并于每年3月10日和6月10日前将I类、II类企业名单和备案资料提交设区市税务机关。市级税务机关将I类、II类企业名单和备案资料汇总后于每年3月15日和6月15日前上报到省级税务机关。


省国税局、省地税局应于每年3月20日和6月20日前分两批将企业名单和备案资料分别提交省经信委和省发改委进行核查。其中:享受I类企业税收优惠政策的名单及备案资料提交给省经信委;享受II类企业税收优惠政策的名单及备案资料提交给省发改委。如遇特殊情况汇算清缴延期的,上述期限可相应顺延。


三、省经信委组织专家或者委托第三方机构对名单内I类企业是否符合条件进行核查;省发改委会同省经信委共同组织专家或者委托第三方机构对名单内II类企业是否符合条件进行核查。省经信委、省发改委在收到企业名单和备案资料两个月内将复核结果反馈省级税务机关(第一批名单复核结果应在汇算清缴期结束前反馈)。对经核查不符合条件的企业,由主管税务机关追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法的规定进行处理。


四、省发改委和省经信委应于每年9月底前将两批的核查结果汇总后报送省财政厅,省国税局和省地税局应于每年9月底前向省财政厅报送相关税收优惠落实情况,以便于省财政厅牵头做好向国家相关部委的上报工作。


五、关于2016年报送问题。省国税局考虑营改增试点改革工作,将2015年度企业所得税汇算清缴时间延长至2016年6月15日,为此,主管税务机关可于2016年6月30日前将2015年度相关企业名单及其备案资料按照I、II类分类上报市级税务机关,市级税务机关可于7月5日前上报省级税务机关。省国税局、省地税局于7月10日前一次性提交给省发改委、省经信委进行核查。


部分企业在财税[2016]49号文下发前已履行2015年度汇算清缴备案手续的,主管税务机关应通知其按照财税[2016]49号文件要求补充提交备案资料。


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发文时间:2016-06-23
文号:闽财税[2016]23号
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法规福建省国家税务局、福建省地方税务局公告2016年第17号 福建省国家税务局、福建省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理若干问题的公告

  根据《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)、《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号,以下简称76号公告)的规定,现对我省企业所得税优惠政策备案有关事项公告如下:

 

  一、凡享受企业所得税优惠的企业,应严格按照76号公告的规定履行备案手续,并按要求妥善保管留存备查资料。

 

  二、为减轻纳税人申报负担,福建省税务机关不再增加其他留存备查资料。

 

  三、本省跨地市、同一地市内跨县区经营汇总纳税企业优惠事项,按以下情况办理:

 

  (一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠(福建平潭),以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

 

  (二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》(详见76号公告附件3),随同企业所得税年度纳税申报表以及分支机构《企业所得税优惠事项备案表》(详见76号公告附件2)复印件一并报送其主管税务机关。

 

  四、享受《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)和《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)规定的优惠政策的企业,按照76号公告进行备案,“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号公告)、《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2016]49号)及《转发财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(闽财税[2016]23号)等规定执行。

 

  五、本公告适用于2016年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。

 

  特此公告。

 

  福建省国家税务局 

福建省地方税务局 

  2016年11月29日

 



福建省国家税务局、福建省地方税务局解读《福建省国家税务局、福建省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理若干问题的公告》

      

  一、《公告》背景

 

  依据《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)、《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号,以下简称76号公告)的规定,福建省国家税务局、福建省地方税务局联合对企业所得税优惠政策办理的相关事项进行明确。

 

  二、《公告》内容

 

  (一)明确纳税人享受企业所得税优惠,应按76号公告妥善保管留存备查资料,省级税务机关不再增加其他留存备查资料。

 

  (二)明确省内跨市县总分机构备案管理及备案实施方式,避免基层执行不一。

 

  (三)明确享受财税[2012]27号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业备案及备案资料的执行口径。

 

  (四)明确《公告》适用于2016年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。


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发文时间:2016-11-29
文号:福建省国家税务局、福建省地方税务局公告2016年第17号
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法规国家税务总局福建省税务局 福建省人力资源和社会保障厅 福建省扶贫办 福建省教育厅公告2019年第7号 关于实施支持和促进重点群体创业就业税收优惠政策具体若干问题的公告

  根据《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)、《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局 福建省人力资源和社会保障厅 福建省扶贫办关于落实重点群体就业创业有关税收政策的通知》(闽财税[2019]14号),为推动税收优惠政策落到实处,结合“放管服”改革、证明事项清理等要求,现就重点群体创业就业税收优惠政策具体若干问题公告如下:


  一、重点群体自主创业税收政策享受


  (一)到人力资源和社会保障部门办理信息核实


  登记失业半年以上的人员、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生(指普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生,毕业年度为毕业当年1月1日至12月31日)到当地人力资源和社会保障部门办理个人自主创业税收优惠政策信息核实。


  人力资源和社会保障部门应核实以下内容:


  1.该人员是否属于享受税收优惠政策对象;


  2.该人员是否属于自主创业(以营业执照为准)。


  对符合条件的人员,经办机构在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”,并标注“认定时间”。


  (二)向税务部门申报


  上述重点群体人员凭人力资源和社会保障部门注明相关信息后的《就业创业证》,向税务部门申报(通过办税服务厅或电子税务局网上申报,下同)并按规定自行计算享受金额。


  建档立卡贫困人口从事个体经营的,无需向人力资源和社会保障部门申请资格认定,直接向税务部门申报享受税收优惠政策。


  二、企业招用重点群体税收政策享受


  (一)到人力资源和社会保障部门办理信息核实


  企业到当地人力资源和社会保障部门办理企业吸纳就业优惠政策信息核实。


  人力资源和社会保障部门核实企业纳税年度内以下情况:


  1.招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围,以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策;


  2.企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同,并依法为招用人员缴纳社会保险且不存在选择性参保情形。


  对符合条件的招用人员,经办机构在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”,对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。


  (二)向税务部门申报


  招用建档立卡贫困人口以及登记失业半年以上的人员、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员的企业,可自行计算享受金额向税务部门申报,并按规定采集人员姓名、身份证号码、《就业创业证》编号(建档立卡贫困人口无需提供)等有关信息。


  (三)企业留存备查


  企业将以下材料一并留存备查:


  1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员,零就业家庭、城市居民最低生活保障家庭的登记失业人员的《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”);


  2.县以上人力资源和社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》;


  3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》。


  三、工作要求


  (一)做好协查互助


  税务部门在日常管理中发现重点群体身份有疑问的,可通过《就业创业证》查询系统、全国扶贫开发信息系统进行查询,或提请同级人力资源和社会保障部门协查。人力资源和社会保障部门做好各类重点群体创业就业登记,并为税务部门提供就业失业登记数据。


  (二)加强信息共享


  同级税务和人力资源和社会保障部门之间应就本地重点群体人员信息和税收优惠政策落实情况建立定期通报制度。


  (三)加大宣传力度


  各地各部门要通过业务经办、各类专项行动、税收宣传月等渠道加大税收优惠政策宣传力度,让企业和群众了解政策、掌握政策,提高申请享受税收优惠政策的积极性。


  本公告自发文之日起施行。


  特此公告。


  附件:重点群体人员本年度实际工作时间表(样表)


国家税务总局福建省税务局

福建省人力资源和社会保障厅

福建省扶贫办

福建省教育厅

2019年10月22日


关于《国家税务总局福建省税务局 福建省人力资源和社会保障厅 福建省扶贫办福建省教育厅关于实施支持和促进重点群体就业创业税收优惠政策具体若干问题的公告》解读


  一、《公告》出台的背景


  根据《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)、《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局 福建省人力资源和社会保障厅 福建省扶贫办关于落实重点群体就业创业有关税收政策的通知》(闽财税[2019]14号),为推动税收优惠政策落到实处,现结合“放管服”改革、证明事项清理等要求,制定本公告。


  二、《公告》制定的主要内容


  (一)规定了重点群体人员自主创业向人力资源和社会保障部门、税务部门申请资格认定和申报程序等要求


  1.登记失业半年以上的人员、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生(指普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生,毕业年度为毕业当年1月1日至12月31日)向当地人力资源和社会保障部门申请个人自主创业税收优惠政策资格认定。


  人力资源和社会保障部门应核实以下内容:


  (1)该人员是否属于享受税收优惠政策对象;


  (2)该人员是否属于自主创业。


  对符合条件的人员,经办机构在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”,并标注“认定时间”和“自主创业实体名称”。


  2.向税务部门申报


  上述重点群体人员凭人力资源和社会保障部门注明相关信息后的《就业创业证》,向税务部门申报(通过办税服务厅或电子税务局网上申报,下同)并按规定自行计算享受金额。


  建档立卡贫困人口从事个体经营的,无需向人力资源和社会保障部门申请资格认定,直接向税务部门申报享受税收优惠政策。


  (二)规定了企业招用重点群体人员向当地人力资源和社会保障部门、税务部门申请资格认定和申报程序等要求。


  1.人力资源和社会保障部门核实企业纳税年度内以下情况:


  (1)招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围,以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策。


  (2)企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同,并依法为招用人员缴纳社会保险。


  对符合条件的招用人员,经办机构在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”,对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。


  2.向税务部门申报


  招用建档立卡贫困人口以及登记失业半年以上的人员、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员的企业,可自行计算享受金额向税务部门申报,并按规定采集人员姓名、身份证号码、《就业创业证》编号(建档立卡贫困人口无需提供)等有关信息。


  三、《公告》执行期限


  自本《公告》发文之日起施行。


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发文时间:2019-11-22
文号:国家税务总局福建省税务局 福建省人力资源和社会保障厅 福建省扶贫办 福建省教育厅公告2019年第7号
时效性:全文有效

法规国家税务总局厦门市税务局关于小规模纳税人享受疫情防控增值税优惠政策有关纳税申报事项的温馨提示

各相关纳税人:


  4月份为按季申报小规模纳税人享受疫情防控增值税优惠政策的首个申报期,为更好地服务纳税人,帮助纳税人根据优惠政策准确填报纳税申报表,现将申报表填报主要变化和填报注意事项提示如下:


  一、申报表填报主要变化


  (一)按照税务总局2020年第4号公告规定,适用疫情防控免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。


  (二)按照税务总局2020年第5号公告规定,小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


  二、申报表填报注意事项


  (一)销售额的计算。纳税人发生应征3%征收率销售额的,例如纳税义务发生时间在1-2月的,销售额=含税销售额/(1+3%);纳税人发生应征1%征收率销售额的,例如纳税义务发生时间在3月的,销售额=含税销售额/(1+1%)。


  (二)差额征税纳税人不含税销售额的归集。为帮助差额征税纳税人分别按照3%、1%征收率,分类归集销售额、扣除额等申报数据,网报系统新增填报弹窗,纳税人按照弹窗提示填报后,系统将自动将合计数生成至附列资料第8栏“不含税销售额”中。


  (三)“免税性质代码及名称”的选择。请纳税人务必准确选择“免税性质代码及名称”,为方便纳税人,网报系统新增“免税性质代码及名称”关键字模糊搜索功能。纳税人只要在“免税性质代码及名称”栏次输入关键字,比如:输入“疫情”,即可快速搜索出本次疫情防控期间最新免税性质代码及名称。再比如:输入“2020”,即可快速搜索出“免税性质代码及名称”中包含“2020”的字段。


  (四)免税销售额的申报。如果纳税人既符合享受小规模纳税人按月(或季度)销售额未达10万元(或30万元)免征增值税政策,又符合疫情防控免征增值税优惠的,请将销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”(个体工商户则填报在第11栏“未达起征点销售额”)中,不填报在主表第12栏“其他免税销售额”,也无须填报《增值税减免税申报明细表》。


国家税务总局厦门市税务局

2020年3月31日


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发文时间:2020-03-31
文号:
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