一、制定《国家税务总局陕西省税务局关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理有关事项的公告》的背景是什么？

　　为了规范中国（西安）跨境电子商务综合试验区（以下简称“综试区”）零售出口货物增值税、消费税免税管理，明确管理模式和岗位职责，规范操作程序，根据《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）的规定，在充分调研和讨论的基础上，经商陕西省财政厅、陕西省商务厅、西安海关，结合我省工作实际，制定本公告。

　　二、公告规定了哪些具体事项？

　　公告明确了以下内容：数据管理及主管税务机关职责，政策适用对象，业务办理条件及计算方式，申报期限及申报要求，逾期申报的处理方式，税务机关复核时间等。

一、公告出台背景

　　为进一步优化山东省税收营商环境，助推全省新旧动能转换重大工程，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）等有关规定，制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　本公告分地域规范统一了全省房地产开发经营企业销售未完工开发产品的计税毛利率，具体标准是：

　　（一）开发项目位于济南市城区的，计税毛利率为15%.

　　（二）开发项目位于县级市、除济南以外其他设区市城区的，计税毛利率为10%.

　　（三）开发项目位于其他地区的，计税毛利率为5%.

　　（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率为3%.

　　三、公告实施时间

　　本公告自2018年8月1日起施行。计税毛利率标准发生变化的地区，企业在2018年度企业所得税汇算清缴时，应分段计算2018年8月1日之前和8月1日之后销售未完工开发产品的预计毛利额。

一、制定《决定》的背景

　　根据《国务院办公厅关于做好证明事项清理工作的通知》（国办发〔2018〕47号）有关要求，国家税务总局对税务证明事项进行了全面清理，并于2018年底公布取消了20项税务证明事项。2019年，国家税务总局认真贯彻落实党中央、国务院关于减税降费和减证便民决策部署，将取消税务证明事项作为增进减税降费便利化重要措施，研究决定再取消12项税务证明事项，另有3项税务证明事项已根据有关政策规定自2019年1月1日起停止执行，一并予以公布。

　　二、《决定》有关考虑及主要内容

　　（一）取消税务证明事项的主要考虑

　　取消税务证明事项，是税务部门贯彻落实党中央、国务院关于减税降费和减证便民的部署要求，积极回应企业和人民群众关切的重要举措。通过着力精简纳税困难证明、公证证明等与企业生产经营和人民群众日常生活紧密相关的证明材料，进一步减少涉税资料报送，减轻纳税人负担，有利于深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，为市场主体增便利、添活力。

　　（二）取消的12项税务证明事项

　　此次决定取消的12项税务证明事项，从涉税领域来看，涉及出口退税1项、征收管理2项、税收优惠9项；从证明性质来看，涉及主体（身份）证明4项、资质证明3项、权属证明1项、客观事实证明4项；从证明来源看，需要专门为办理税务事项另行从第三方取得证明材料的共5项（纳税困难证明、资源税管理证明、继承权公证证明等），需要提供法定证照等已有材料的共7项（残疾人证、车船产权证等）。

　　（三）根据有关政策规定已停止执行的3项税务证明事项

　　根据有关政策规定已停止执行，此次一并公布的3项税务证明事项均为税收优惠事项，具体如下：

　　1.根据财政部、税务总局、科技部、教育部联合发布的《关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号），“纳税人办理科技企业孵化器、国家大学科技园按规定免征房产税、城镇土地使用税、增值税备案时，需提供国务院科技、教育行政主管部门出具的证明材料”税务证明事项已经取消，取消后替代方式是部门间信息共享。新政策自2019年1月1日起执行。

　　2.根据财政部、税务总局、中央宣传部联合发布的《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号），“经认定的转制文化企业，办理免征增值税、房产税备案时，需提供转制方案批复函；企业营业执照；核销事业编制、注销事业单位法人的证明；按企业办法参加社会保险制度的有关材料；相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件”税务证明事项已经取消，取消后的替代方式是纳税人自行留存备查法定证照等已有材料。新政策自2019年1月1日起执行。

　　3.根据财政部、税务总局、退役军人部联合发布的《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号），“自主就业退役士兵从事个体经营，以及企业招用自主就业退役士兵的，办理减免增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税备案时，需提供退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》”税务证明事项已经取消，取消后替代方式是纳税人自行留存备查有关证件。新政策自2019年1月1日起执行。

　　按照国办发〔2018〕47号文件关于“已取消的证明事项要及时通过互联网等向社会公布目录并做好宣传解读工作”的规定，此次一并公布上述3项根据有关政策规定已停止执行的税务证明事项。

　　（四）取消税务证明事项后的替代措施

　　15项税务证明事项取消后，均不需要再提供相关证明材料。其中，部分事项通过部门内部核查替代；部分事项通过部门间信息共享替代；部分事项改为纳税人自行出具有关材料；部分事项改为纳税人自行留存有关法定证照，以备税务机关事后核查。

　　三、《决定》施行日期

　　《决定》附件所列1—12项税务证明事项自《决定》公布之日起停止执行，所涉及的规章、规范性文件，按程序修改后另行发布；《决定》附件所列13—15项税务证明事项，自2019年1月1日起停止执行。

一、公告背景。2018年7月，国务院同意在北京、南昌等22个城市新设一批跨境电子商务综合试验区。2018年9月，《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）明确了具体税收政策。2018年12月，江西省人民政府印发《中国（南昌）跨境电子商务综合试验区实施方案》。正式启动南昌综合试验区建设步伐。为支持我省外贸新业态发展，规范跨境电子商务综合试验区出口企业零售出口货物免税管理，国家税务总局江西省税务局商省财政厅和省商务厅后，制定了《中国（南昌）跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》。

　　二、主要内容。试行办法主要明确了中国（南昌）跨境电子商务综合试验区电子商务零售出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，试行增值税、消费税免税政策的具体条件；规定了试点免税政策的电子商务零售出口企业办理免税备案、出口免税申报、留存备查相关出口货物相关单证资料等事项；要求主管税务机关应当利用税务总局清分的出口商品申报清单电子信息加强出口货物免税管理等。

　　试行办法目前仅适用于中国（南昌）跨境电子商务综合试验区，如果今后国家试验区范围或有关税收政策调整，将及时相应调整相关内容。

　　三、施行时间。根据我省跨境电子商务线上综合服务平台建设计划，为配套落实相关税收政策，公告自2019年4月1日起施行。

为规范我省房地产开发经营企业所得税的征收管理，省局发布了《国家税务总局江西省税务局关于房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率有关问题的公告》。现就有关内容解读如下：

　　一、出台背景

　　在我省税务机关对民营企业走访调研中，部分房地产企业反映由于经济、政策、市场等多种因素影响，经营出现困难，企业资金压力，希望适当降低预售收入的税收负担。为促进我省房地产开发经营企业平稳健康发展，加大对民营企业的支持力度，适应国税地税机构改革后的税收征管需要，根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）第八条规定，制定了本公告。

　　二、主要内容

　　公告规定我省房地产开发经营企业销售未完工开发产品的计税毛利率按以下规定执行：

　　（一）开发项目位于南昌市城区和郊区的，计税毛利率为20%.

　　（二）开发项目位于南昌市以外其他设区市城区及郊区的，计税毛利率为18%.

　　（三）开发项目位于上述第（一）、（二）项以外其他地区的，计税毛利率为15%.

　　（四）开发项目属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率为3%.

　　三、施行日期

　　鉴于企业所得税按月或者按季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，为保证企业所得税征收管理全年口径统一，便于征纳双方执行，公告自2019年1月1日起开始施行。

国家税务总局梅州市税务局和梅州市住房和城乡建设局联合制发了《国家税务总局梅州市税务局、梅州市住房和城乡建设局关于发布梅州市2008-2016年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

　　一、制订《公告》的背景

　　随着经济的不断发展，房地产开发行业发展壮大，由于房地产业具有受地质条件影响大、建筑风格多种多样以及开发档次定位差异大等行业特性，在土地增值税清算过程中，不同房地产项目的开发成本造价相差甚大，为了进一步规范提升土地增值税清算工作质效，国家税务总局梅州市税务局和梅州市住房和城乡建设局联合制发了《公告》。

　　二、制订《公告》的依据

　　根据《国家税务总局 建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕48号）第二条规定“各级房地产管理部门……按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失”，根据《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）第五条规定“税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合市场因素，确定单位面积的扣除项目金额标准”，我市编制出《梅州市2008-2016年土地增值税工程造价核定扣除标准》（以下简称《标准》）。

　　三、《公告》扣除标准的适用范围

　　《公告》扣除标准适用于土地增值税清算时扣除房地产开发成本中“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”工程造价金额核定。

　　纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证资料不符合清算要求或不实的，经税务机关集体审议后，按照《公告》扣除项目金额标准计算扣除。

　　凭证资料不符合清算要求或不实是指有下列情形之一的：

　　1.不能提供符合国家标准的建筑施工合同的，不能在规定期限内完整提供工程竣工、工程结算、工程监理等方面资料的，或未按国家有关规定、程序、手续进行工程结算的。

　　2.工程结算项目建安造价高于《公告》扣除项目金额标准且无正当理由的。

　　3.装饰装修、园林绿化工程由具有相应资质且账务健全的企业施工，但不能提供完整的工程施工图、竣工图、工程量清单、材料苗木清单，建安造价高于《公告》扣除项目金额标准且无正当理由的；装饰装修、园林绿化工程由无资质企业、个体工商户或个人施工，建安造价高于《公告》扣除项目金额标准且无正当理由的。

　　4.房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业，建安造价高于《公告》扣除项目金额标准且无正当理由的。

　　5.大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常的。

　　四、《公告》扣除标准的适用时间

　　税务机关通过本《公告》扣除标准计算“土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化”等工程造价时，适用房产工程开工至竣工期间所对应年度的扣除标准数值。如房产工程开工至竣工期间跨多个年度的，适用所跨年度扣除标准数值的加权平均值。

　　对于跨年度的项目，应根据所占当年的月份数占总月份数的比例，乘以相应年度的指标加权综合计算适用扣除标准。例如某房地产公司开发一住宅楼小区，2012年6月开工，2014年10月竣工，2012、2013、2014年造价指标分别为1700、1800、1900元/平方米，其适用扣除标准计算为：（7÷29）×2012年扣除标准+（12÷29）×2013年扣除标准+（10÷29）×2014年扣除标准=（7÷29）×1700+（12÷29）×1800+（10÷29）×1900=1810.34元。

　　五、争议解决机制

　　在土地增值税清算过程中，纳税人对税务机关按照《公告》核定扣除项目金额有争议的，应当提供相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

　　对施工日期在《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）实施以前的房地产开发项目，纳税人如相关证据材料存在缺失，可以补充提供有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果文件作为相关证据材料，经税务机关认定后，予以调整。

　　六、《公告》的执行时间

　　本公告自发布之日起施行，有效期5年。

　　七、其它事项

　　本《公告》扣除标准委托佛山市造价咨询与招标采购协会编制，依据大量实际项目工程进行数据测算分析，通过了造价专家组联合评审验收，较为准确地反映了梅州市房产项目建筑安装工程造价费用，满足土地增值税征收管理工作要求。

为进一步扶持自主就业退役士兵创业就业，根据《财政部、税务总局、退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号），省财政厅牵头起草了《浙江省财政厅、国家税务总局浙江省税务局、浙江省退役军人事务厅关于落实自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》，对中央规定和授权省级决定的政策进行了明确落实。

　　一、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

　　二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数，以每人每年9000元的定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

一、制定背景

　　（一）根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）第十条第（四）项规定，不能按照本条第（一）项至第（三）项规定的方法计算应税污染物排放量的，应按照各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

　　（二）根据《财政部、税务总局、生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税〔2018〕117号）的规定：“在建筑施工、货物装卸和堆存过程中无组织排放应税大气污染物的，不能按照生态环境部规定的排污系数、物料衡算方法计算的，按照省生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算应税污染物排放量”。在原《福建省地方税务局福建省环境保护厅关于印发<福建省环境保护税核定征收办法（试行）>的通知》（闽地税〔2018〕38号）的基础上，新增福建省生态环境厅规定的施工扬尘、 煤炭装卸和堆存煤粉尘排放量的抽样测算方法，补充修订形成本办法，并公告执行。

　　二、关于公告列明的计算方法

　　《办法》根据不同的纳税人及应税污染物类型，应纳税额按以下核定计算方法计算：

　　1.禽畜养殖业和医院水污染物应纳税额，按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算。

　　2.小型企业和第三产业水污染物应纳税额，能够提供实际月污水排放量的按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算；无法提供实际月污水排放量的，按照《部分小型第三产业排污特征值系数表》核定计算。

　　3.餐饮业和使用独立燃烧锅炉的单位，其大气污染物应纳税额按照《部分小型第三产业排污特征值系数表》核定计算。

　　4. 建筑施工产生的施工扬尘，按照一般性粉尘确定大气污染物当量值。应纳税额根据扬尘产生量系数、扬尘排放量削减系数以及月建筑面积或施工面积综合计算。

　　5.在煤炭装卸、堆存过程中无组织排放的煤粉尘，按照一般性粉尘确定大气污染物当量值。根据我省实际，从倾向纳税人和便于计算申报的角度出发，核算系数暂按略低于区间标准平均值水平执行。同时明确纳税人有防尘排放设施并有效运行的，可按规定核减排放量。

　　三、关于污水排放系数

　　根据环保部《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（2017年第81号）所附的《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法》中规定，有独立用水测量设备，可准确计量用水量的，根据用水量乘以污水排放系数测算污水排放量，污水排放系数取0.7～0.9.结合我省实际，确定污水排放系数取中间值0.8.

　　四、关于施行时间

　　本办法自发布之日起施行。《福建省地方税务局、福建省环境保护厅关于印发<福建省环境保护税核定征收办法（试行）>的通知》（闽地税〔2018〕38号）同时废止。

一、公告背景

　　为进一步规范增值税发票管理，优化税收营商环境，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国发票管理办法》等规定，特制定《国家税务总局福建省税务局关于增值税发票有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、主要内容

　　针对实际工作中反映的增值税发票管理存在的问题，根据《发票管理办法》及增值税发票管理相关规定精神，进行明确。

　　（一）条款一：明确了增值税发票的使用范围。

　　（二）条款二：明确纳税人需要开具红字发票取得对方有效证明的具体内容及管理要求。

　　（三）条款三：明确纳税人向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务（简称小额应税行为）免予逐笔开具发票事项。

　　（四）条款四：明确了实行增值税汇总纳税申报的纳税人，分支机构可以使用上级分支机构或总机构统一领取的增值税发票。

　　（五） 条款五：明确税务机关委托有关单位和人员代征税款时，可以与其签订代开《委托代开发票协议书》并委托代开普通发票。

　　（六）条款六、七：明确电子发票管理有关事项。

　　（七）条款八：根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（2019年第8号），自2019年3月1日起，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围，并公布我省增值税发票选择确认平台网址。

　　三、施行日期

　　根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（2019年第8号），第八条自2019年3月1日起执行。其他条款为执行口径或者服务性措施，不影响纳税人权益，自发布之日起施行。

　一、此次公告取消的“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项，其依据是什么？

　　2017年9月6日，国务院常务会议决定取消52项国务院部门行政许可事项以及22项中央指定地方实施的许可事项，其中23项将提请全国人大常委会修法取消，这23项中包括税务部门实施的“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项。

　　2017年9月22日，《国务院关于取消一批行政许可事项的决定》（国发〔2017〕46号）明确，对于23项依据有关法律设定的行政许可事项，国务院将依照法定程序提请全国人民代表大会常务委员会修订相关法律规定。

　　2018年12月29日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决定》，将《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款中的“非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准”修改为“非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的”。

　　由于《中华人民共和国企业所得税法》已经修改，“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项已经取消，因此，按照有关程序要求，由税务总局发文公布已取消的该行政许可事项。

　　二、对取消“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项，税务机关应当如何落实？

　　税务总局更新了税务行政许可文书样式和税务行政许可项目分项表，修改了金税三期系统流程，同时配套制发《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》，明确了非居民企业汇总缴纳企业所得税的条件，符合条件的非居民企业可自行选择汇总纳税，在首次办理汇总纳税申报时向税务机关报送汇总纳税相关信息资料即可。各级税务机关应当全面落实取消“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项有关工作，不得以任何形式保留或者变相审批；要及时修改涉及取消事项的相关规定、表证单书、征管流程和信息系统，在信息系统升级前，要辅以手工操作方式确保申报纳税事项办理顺畅，不得以信息系统不支持为由延缓取消事项落地；同时，要采取措施切实加强该行政许可事项取消后的事中事后管理。

为深入贯彻落实党中央、国务院深化“放管服”改革决策部署，落实第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议对《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款的修改决定，取消非居民企业机构、场所（以下简称机构、场所）汇总缴纳企业所得税审批事项，回应纳税人关切，提高纳税确定性，国家税务总局会同财政部和中国人民银行制发了《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号，以下称《公告》），明确机构、场所汇总缴纳企业所得税操作实施办法。现就有关问题解读如下：

　　一、非居民企业选择汇总纳税需要具备什么条件？

　　汇总纳税的非居民企业应在汇总纳税的年度中持续具备《公告》第二条规定的三个条件：

　　（一）汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记，并取得纳税人识别号；

　　（二）主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定，汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税；

　　（三）汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额，并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　二、税务机关如何在办理汇总纳税事项时做好服务纳税人及内部协同管理工作？

　　各地税务机关要进一步深化行政审批制度改革，深入推进简政放权、放管结合、优化服务，对于符合汇总纳税条件并选择汇总纳税的非居民企业，要切实确保其汇总纳税申报事项办理顺畅，不得以任何形式保留或者变相审批，不得以信息系统不支持等为由延缓纳税人完成申报事项。

　　按照《公告》第十条规定，汇总纳税的各机构、场所主管税务机关通过及时交互信息和沟通联络，对跨地区汇总纳税的机构、场所进行协同管理。除季度终了和年度汇算清缴期满后三十日内主要机构、场所主管税务机关和被汇总机构、场所主管税务机关间相互传递有关申报信息外，还应确保对汇总纳税的各机构、场所同一税务事项处理一致，对于不能达成一致意见的，报共同上级税务机关决定。在税务机关达成一致意见以前，不得影响纳税人正常申报。

　　三、非居民企业可以从何时开始按照《公告》规定汇总纳税？

　　按照《公告》第十二条第一款的规定，《公告》自发布之日起施行。同时为减少纳税人负担，便于遵从，《公告》第十二条第二款和第三款还视是否在公告施行前已经汇总纳税两种情形，分别明确过渡办法。

　　非居民企业在公告施行前未汇总纳税，但2018年度符合《公告》规定条件的，可以选择在2018年度企业所得税汇算清缴时按《公告》规定汇总纳税，已办理2018年度季度预缴申报的，不做调整，季度预缴税款可在2018年度汇算清缴汇总纳税应纳税款中抵减。非居民企业在公告施行前未汇总纳税，需要自2019年度及以后年度起按《公告》规定汇总纳税的，当年度全年季度预缴和年终汇算清缴均应按《公告》规定执行。

　　四、非居民企业在公告施行前已经税务机关审核批准实行汇总纳税的如何办理汇总纳税？

　　非居民企业在公告施行前已经税务机关审核批准实行汇总纳税的，《公告》给予了一定的过渡期，在公告施行后可以选择按《公告》规定汇总纳税；也可以选择继续按照原规定办理2018和2019两个年度预缴申报和年度汇算清缴申报，但自2020年度起，季度预缴申报和年终汇算清缴申报一律按《公告》规定汇总纳税。

为规范经营所得个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号公布）等相关税收法律法规的规定，为公平税负，优化我省营商环境，国家税务总局黑龙江省税务局发布了《国家税务总局黑龙江省税务局关于经营所得征收个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。为便于纳税人和省内各级税务机关理解和执行，现解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》规定，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的经营所得，适用新的投资者减除费用和新的税率表。为了确保经营所得的纳税人享受减税红利，公平税负，优化我省营商环境，进一步规范经营所得个人所得税核定征收管理，《公告》对相关问题进行了明确。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）第一条明确了经营所得核定征收纳税人范围

　　经营所得核定征收纳税人范围为我省范围内个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业自然人合伙人，具有“依法不设置账簿、依法应当设置但未设置账簿的、擅自销毁或拒不提供纳税资料的、账簿混乱资料残缺不全难以查账的、发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的、申报的计税依据明显偏低又无正当理由的”以上情形之一的为经营所得核定征收纳税人。

　　（二）第二条明确了核定征收的方式及税额计算公式

　　1.定期定额征收方式适用对象为凡不符合查账征收条件，又不能准确核算收入和成本费用的个体工商户业主和个人独资企业投资者。

　　定期定额征收方式应纳税额计算方式：

　　应纳税额=核定收入总额（不含增值税）×核定附征率

　　2.核定应税所得率征收适用对象为凡不符合查账征收条件，但能准确核算收入或成本费用的个体工商户业主、个人独资企业投资者，以及不符合查账征收条件的合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者。

　　应纳税所得额=累计收入总额×应税所得率

　　或=成本费用支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率

　　应纳税额=应纳税所得额×税率—速算扣除数

　　3. 经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目所属行业确定其适用的附征率或应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

　　（三）第三条明确了代开发票环节附征个人所得税

　　1.从事货物运输服务的纳税人依照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第44号）规定，按开票金额的1.5%预征个人所得税。

　　2.查账征收和采用核定应税所得率征收方式的纳税人代开发票的，依照《个人所得税核定附征率表》预征个人所得税。

　　3.采用定期定额征收方式的货物运输业以外行业的纳税人代开发票的，发票开具金额未超过月（季）定额的按照定额缴税，代开时暂不征收个人所得税；发票开具金额超过月（季）定额的，应就其当月（季）代开发票超过定额部分收入依照《个人所得税核定附征率表》预征个人所得税。

　　4.年度终了后，查账征收方式纳税人代开发票环节被预征的个人所得税，可以在汇算清缴时扣除。实行定期定额征收和核定应税所得率征收方式的纳税人代开发票环节被预征的个人所得税，不再从已核定定额中扣除。

　　（四）第四条对一些需要说明的情况进行了明确

　　1.核定征收涉及合伙企业的，应按照“先分后税”的原则，先确定合伙企业自然人合伙人的应纳税所得额后，再计算其应纳税额。

　　2.个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。

　　三、《公告》施行日期

　　《公告》自2019年4月1日起施行。

　　《黑龙江省地方税务局关于印发个体工商户个人所得税核定征收管理暂行办法的通知》（黑地税发〔2005〕50号）同时废止。

一、出台背景

　　为落实《中共天津市委、天津市人民政府关于进一步促进民营经济发展的若干意见》（津党发〔2018〕39号）有关降低印花税税负的工作部署，确保广大纳税人特别是民营企业及时享受政策红利，国家税务总局天津市税务局拟制了《国家税务总局天津市税务局关于发布〈国家税务总局天津市税务局印花税核定征收管理办法〉的公告》（以下简称《公告》），现就有关情况解读如下：

　　二、主要内容

　　（一）明确印花税核定征收情形

　　纳税人有以下三种情形之一的，主管税务机关可以对其相应的应税凭证类型按照核定征收方式征收其应纳印花税。一是未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；二是拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；三是采用按期汇总缴纳办法的，未按主管税务机关规定的期限报告汇总缴纳印花税情况，经主管税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

　　（二）明确印花税核定征收的应税凭证类型范围

　　印花税核定征收的应税凭证类型范围是条例中所列举的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据等十一种应税凭证。

　　（三）调整部分行业税目核定征收比例

　　对实行印花税核定征收的纳税人，其购销合同、货物运输合同、仓储保管合同、加工承揽合同4个税目的核定征收比例平均下调30%.其中：批发行业购销合同按照主营业务收入与非劳务类其他业务收入的100%核定，零售行业按照主营业务收入与非劳务类其他业务收入的55%核定，农、林、牧、渔业、采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业按照主营业务收入与非劳务类其他业务收入的85%核定，其他行业按照采购支出的40%核定；货物运输合同按照货物运输收入与支出的70%核定；仓储保管合同按照仓储保管收入与仓储保管支出（含分包）的70%核定；加工承揽合同按照加工业务收入与加工支出的55%核定。

　　（四）施行时间

　　本《公告》自2019年1月1日起施行。

一、本公告是为贯彻落实党中央、国务院关于减证便民、优化服务的部署和国家税务总局关于做好证明事项清理工作的有关要求制定发布的。

　　二、本公告的发布内容为8项取消的税务证明事项，具体是《内蒙古自治区地方税务局关于修订〈城镇土地使用税困难减免管理办法〉的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2016年第15号）第四条：（四）营业执照和税务登记证复印件、（五）与困难情形相关的证明材料：1.因自然灾害或意外事故等原因遭受重大经济损失缴纳城镇土地使用税确有困难的，提供保险公司或中介机构出具的受灾或意外事故损失认定书（报告），和旗县级（含）以上政府职能部门出具的受灾或意外事故损失证明文件、2.从事社会公益事业的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的承担公益职能的证明材料、3.承担政府任务的，应当提供旗县级（含）以上人民政府相关部门出具的证明材料、4.属于自治区人民政府扶持的困难性行业的，应当提供自治区人民政府的相关文件。

　　《内蒙古自治区地方税务局关于印发<房地产开发企业土地增值税预征和清算管理暂行办法>的通知》（内地税字〔2005〕116号）第十二条：纳税人应在房地产单位项目竣工决算后30日内，持以下资料到主管税务机关申请办理土地增值税税款清算。（四）税务登记证、土地增值税项目登记表、土地增值税申报表及预缴土地增值税完税凭证。

　　三、《公告》附件中所列的证明事项取消后，均不需要再提供相关材料，每项证明事项的替代措施均已在附件中列出。

　　四、本公告自发布之日起施行。

为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，国家税务总局制发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称公告），现将公告解读如下：

　　一、增值税纳税申报表调整情况

　　（一）调整部分申报表附列资料表式内容

　　一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

　　二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

　　三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

　　四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

　　（二）废止部分申报表附列资料

　　一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

　　二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

　　纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

　　二、本公告施行后需注意的事项

　　（一）纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

　　（二）截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

一、公告出台背景

　　《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）出台后，纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题，需要进一步明确，因此出台该公告。

　　二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？

　　本公告第一条明确，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　需要说明的是，如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号，以下简称18号公告）相关规定执行。

　　三、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人需要补开增值税发票的，如何处理？

　　本公告第二条明确，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原16%、10%适用税率补开。

　　需要说明的是，如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为，需要补开增值税发票的，可根据18号公告相关规定，按照原17%、11%适用税率补开。

　　四、自2019年4月1日起，纳税人购入不动产，持有期间用途发生改变的，进项税额应如何处理？ 

　　本公告第六条明确，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

　　不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

　　本公告第七条明确，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　五、此次税率调整，适用加计抵减政策的纳税人，需要提供什么资料？

　　本公告第八条明确，按照39号公告规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

　　需要说明的是，按照39号公告规定，纳税人确定适用加计抵减政策，以后年度是否继续适用，需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人，在2020年、2021年，是否继续适用，应分别根据其2019年、2020年销售额确定，如果符合规定，需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。

一、发布本公告的背景是什么？

　　为了适应稀土行业发展和税收信息化建设需要，自2019年6月1日起，停用增值税防伪税控系统汉字防伪项目。为了明确稀土企业等纳入汉字防伪项目管理企业开具增值税发票的相关事项，税务总局制发本《公告》。

　　二、稀土企业等纳入汉字防伪项目管理企业如何开具发票？

　　稀土企业销售稀土产品或提供稀土应税劳务、服务的，应当通过升级后的增值税发票管理系统开具稀土专用发票；销售非稀土产品或提供非稀土应税劳务、服务的，不得开具稀土专用发票；其他纳入增值税汉字防伪项目管理的企业，使用升级后的增值税发票管理系统开具增值税发票。这两类企业开具的发票密码区将由二维码密文变更为字符密文。

　　三、稀土专用发票有什么开具要求？

　　稀土企业销售稀土产品以及其他货物或提供应税劳务、服务的，应当根据《稀土产品目录》中的分类，分别开具发票。稀土专用发票的开具不得使用增值税发票管理系统“销售货物或者提供应税劳务、服务清单”填开功能。稀土专用发票“货物或应税劳务、服务名称”栏的内容应当通过增值税发票管理系统中的稀土产品目录选择，“单位”栏选择“公斤”或“吨”，“数量”栏按照折氧化物计量填写。

　　取得稀土专用发票的纳税人，建议登录全国增值税发票查验平台进行信息查验，稀土专用发票在查验平台显示信息中左上角有“XT”字样。

一、公告出台背景及意义

　　《北京市税务行政处罚裁量基准》（北京市国家税务局公告2017年第11号公布，国家税务总局北京市税务局公告2018年第1号公布继续执行，以下简称《裁量基准》）已于2017年11月1日起实施。《裁量基准》为北京市税收处罚工作提供了明确的裁量依据，有效规范了税收处罚工作，维护了纳税人权益。随着征管体制改革的深入和北京市经济环境发展，国家税务总局北京市税务局对《裁量基准》执行情况进行了分析研究，并结合工作实际对《裁量基准》中偷税处罚的裁量基准进行了修改。本次修改后，一是使偷税处罚幅度与当事人违法行为的性质、情节、社会危害程度更为匹配，进一步体现《裁量基准》的合理性原则；二是能够进一步有效预防和纠正偷税违法行为，引导当事人自觉守法，更好地体现《裁量基准》的处罚与教育相结合原则；三是使偷税违法情节较轻的企业过罚更相适应，保障企业维持正常生产经营，进一步保护当事人的合法权益。

　　二、主要内容

　　本次《裁量基准》修改，主要是对偷税处罚裁量基准进行修改。一是修改了偷税处罚裁量基准的适用条件，由原来的“偷税金额+偷税占比”情节判断标准，修改为偷税被处罚次数、配合检查程度、社会影响等情节判断标准；二是修改了偷税处罚裁量基准的处罚标准，将偷税处罚中一般、严重、特别严重的裁量阶次适用的处不缴或者少缴的税款（不缴或者少缴已扣、已收税款）50%以上1倍以下、1倍以上3倍以下、3倍以上5倍以下罚款幅度标准对应修改为50%以上1倍以下、1倍以上2倍以下、2倍以上5倍以下标准。

　　例如：税务机关检查发现某企业存在偷税违法行为拟对其实施处罚，经核实本次处罚是该企业五年内首次因偷税被税务机关处罚，并且该企业能够配合税务机关对其违法行为的检查，同时该企业的违法行为也未造成较大不良社会影响，此种情形下，按照修改后的《裁量基准》规定，税务机关应对该企业处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。不再按照原《裁量基准》中“偷税金额+偷税占比”的情节标准实施处罚。

　　三、施行日期

　　本公告自2019年5月1日起施行。

一、《公告》的出台背景

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）已全面施行。为进一步提高全员全额扣缴申报在个人所得税管理的基础性作用，使自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税的征收管理更好地适应综合与分类相结合的个人所得税新税制，制发了《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　明确辖区内自然人申请代开发票环节劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税有关问题。

　　（一）个人所得税的预扣预缴（或代扣代缴）

　　个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

　　（二）明确代开发票的注意事项

　　发票中的购买方作为应税所得的支付方，是个人所得税的扣缴义务人，应当依法预扣预缴（或代扣代缴）个人所得税。对自然人纳税人取得除劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得外（如房屋租赁、房屋出售等）的个人所得，代开发票征收个人所得税的，仍按现行法律法规执行。

　　（三）明确扣缴义务人应扣未扣税款的处理

　　扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。

　　自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定办理纳税申报。

　　三、《公告》的施行日期

　　本公告自2019年4月1日起施行。

近日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号，以下称《公告》）。现解读如下：

　　一、为什么要修订非居民企业所得税申报表？

　　本次修订非居民企业所得税申报表有两方面背景：一是落实法律规定。2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议决定修改《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款，取消非居民企业机构、场所汇总缴纳企业所得税审批事项。为确保此项改革措施顺利落地，需要对非居民企业所得税申报表进行修订，以满足纳税人申报和税务机关管理需要。二是深化“放管服”改革。深入贯彻落实党中央、国务院深化“放管服”改革决策部署，进一步简并优化企业所得税申报表，精简表单填报，切实减轻纳税人和基层税务机关负担，优化营商环境。

　　二、此次修订申报表的主要思路是什么？

　　（一）取消行政审批。适应取消非居民企业机构、场所汇总缴纳企业所得税审批改革要求，根据《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号）有关规定，调整非居民企业所得税预缴申报表（以下称预缴表）、非居民企业所得税年度纳税申报表（以下称年报表），并比照居民企业所得税申报，设计《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》。

　　（二）简并优化报表。以据实申报表为基础，整合核定征收、不构成常设机构和国际运输免税申报等特殊情形，同时适当修改《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下称扣缴表），删除无需报送项目，调整部分申报内容。简并优化后，非居民企业所得税申报表主表由4张减少为3张，附表由9张减少为5张。

　　三、主要的修订内容有哪些？

　　（一）预缴表和年报表

　　根据非居民企业机构、场所企业所得税特点，通过整合查账据实征收与核定征收、不构成常设机构和国际运输免税申报信息，取消原《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业）/（不构成常设机构和国际运输免税申报）》。在此基础上，再对预缴表和年报表进行报表内容与结构优化：增加非居民企业信息栏，调整部分填列内容，减少财务报表中已有信息的填报，将税收优惠项目合并至主表，删除部分与主表内容、财务报表内容重复的附表，增补《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》两张附表（预缴表和年报表共用）。

　　（二）扣缴表

　　根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定，调整优化扣缴表结构与内容，便于纳税遵从，主要包括区分法定源泉扣缴、指定扣缴与自行申报，采集扣缴义务发生时间，优化指定扣缴信息填报等。

　　四、修订后的申报表从何时开始启用？

　　《公告》对不同报表分别设置不同启用时间：扣缴表自2019年10月1日启用；预缴表及相关附表自2020年第一季度企业所得税预缴申报启用；年报表及相关附表自2020年度企业所得税汇算清缴申报启用。考虑到非居民企业机构、场所汇总纳税的特殊需要，《公告》明确，非居民企业按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号）规定选择2018年度或2019年度汇总纳税的，可提前启用修订后的预缴表和年报表。