【事项名称】

增值税适用加计抵减政策声明

【业务描述】

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人 按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额。纳税人在年度首次确认适用 加计抵减政策时，应向主管税务机关提交说明。 生产、生活性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活 服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。

【设定依据】

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条

【办理材料】

【办理地点】

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自 治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市） 税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心” 栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具 有同等法律效力。

4.2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的 销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合规定条件的，自2019年4 月1日起适用加计抵减政策；2019年4月1日后设立的纳税人，自设 立之日起 3 个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计 抵减政策。

5.纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用， 根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适 用加计抵减政策当期一并计提。

6.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额； 已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当 期，相应调减加计抵减额。

7.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的 进项税额不得计提加计抵减额。

8.纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗 取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

9.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减 额停止抵减。

10.适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、 生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

【基本规范】

1.受理办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合 法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形 式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2.办理按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正 纠错。

3.反馈办理结束后，在文书表单上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的， 将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

4.归档将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途

【事项名称】

货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案

【业务描述】

增值税小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税 专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含 互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。 纳税人应当将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案。

【设定依据】

《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号)第四条

【办理材料】

【办理地点】

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自 治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市） 税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心” 栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具 有同等法律效力。

4.纳税人申请代开专用发票时，《申报单》中填写的运输工具相关信息，须 与其向主管税务机关备案的信息一致。

【基本规范】

1.受理 办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合 法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形 式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2.办理 按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正 纠错。

3.反馈办理结束后，在文书表单上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的， 将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

4.归档 将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途。

【事项名称】

一般纳税人转登记小规模纳税人

【业务描述】

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续 4 个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

【设定依据】

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第五条第一款

【办理材料】

【办理地点】

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市） 税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心” 栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具 有同等法律效力。

4.转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应 税销售额估算累计应税销售额。

5.一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记 日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始）， 按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定 计算缴纳增值税。

6.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税 额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

7.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形 资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登 记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记纳税人因税务稽查、补充申 报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的， 按照上述规定处理。

8.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税 控设备和增值税发票。 转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已办理增值税专用发票票种核定的，继续通过 增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具 增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

9.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值 税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售 折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容 开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

10.自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营 期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人 标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

11.曾在2018年选择过转登记的纳税人，重新登记为一般纳税人的，在2019年仍可选择转登记；2019年选择转登记的纳税人，再次登记为一般纳税人后， 不得再转登记为小规模纳税人。

【基本规范】

1.受理 办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合 法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形 式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2.办理 按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正 纠错。

3.反馈 办理结束后，在文书表单上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的， 将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

4.归档 将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途

【事项名称】

选择按小规模纳税人纳税的情况说明

【业务描述】

非企业性单位、年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可向主管税务机关提 交书面说明，选择按照小规模纳税人纳税。

【设定依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条

2.《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第 七条

【办理材料】

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市） 税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心” 栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条 件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具 有同等法律效力。

5.财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销 售额 500 万元及以下。

6.纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准， 选择按小规模纳税人纳税的，应在年应税销售额超过规定标准的月份（季度）所 属申报期结束后 15 日内办理；未按规定时限办理的，在接到主管税务机关《税 务事项通知书》后 5 日内办理；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税 率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

【基本规范】

1.受理 办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合 法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形 式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2.办理 按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正 纠错。

3.反馈 办理结束后，在文书表单上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的， 将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

4.归档 将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途

【事项名称】

增值税一般纳税人登记

【业务描述】

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当办理一般纳税人登记。当年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务 资料的，可以办理一般纳税人登记。

【设定依据】

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第二 条第一款、第三条第一款

【办理材料】

【办理地点】

1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自 治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2.此事项可在省内、同城通办。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市） 税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心” 栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条 件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具 有同等法律效力。

5.经过实名信息验证的办税人员，不再提供登记证件和身份证件复印件等资 料。

6.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内 累计应征增值税销售额。

7.财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销 售额 500 万元及以下。

8.纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份（季度）所属申报期结束后 15 日内办理增值税一般纳税人登记或者选择按照小规模纳税人纳税的手续；未 按规定时限办理的，应在收到《税务事项通知书》后 5 日内向主管税务机关办理 相关手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计 算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。

9.可不办理增值税一般纳税人登记的特殊规定是指：应税销售额超过规定标 准的自然人不办理增值税一般纳税人登记；非企业性单位、年应税销售额超过规 定标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳 39税。

10.税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》可以作 为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

11.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另 有规定的除外。

12.对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。

13.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机 构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。

【基本规范】

1.受理 （1）办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是 否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合 法定形式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。 （2）对办税人员进行实名信息验证。

2.办理 按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正 纠错。

3.反馈 办理结束后，在文书表单上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的， 将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

4.归档 将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途