答复：

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)规定，符合规定的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》。

不同于生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，三项加计抵减政策均采取清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时，系统会弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策，纳税人无需再提交相关声明。

答：可以。参考《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定：

“五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。”

需要注意的是，放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

答：可以，参考《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）规定：自2019年1月1日至2022年12月31日（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号将政策执行期限延长到2025年12月31日），对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3 第一条规定，下列项目免征增值税：(前略)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第40号)第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2016]36号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

因此，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为免征增值税。

答：《财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2020年第18号）第九条规定，对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

根据上述规定，公司对杭州亚运会的现金捐赠在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

答：为帮助纳税人对辅助账有清晰认识，我局先后发布了两版辅助账供企业参照：

一是《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）发布的2015版辅助账。

二是《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）发布的2021版辅助账。

企业可结合自身实际情况，既可以选择适用2021版研发支出辅助账样式，也可以选择适用2015版研发支出辅助账样式，或参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

【回答】

根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）规定：“集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。”

【回答】

自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，

未形成无形资产计入当期损益的

在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的

按照无形资产成本的200%在税前摊销。

企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照财政部 国家税务总局 科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2018]64号）等文件相关规定执行。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第三条的规定：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条的规定：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【问题】

新能源汽车车辆购置税减免政策是如何规定的？

【回答】

购置日期：2024年1月1日-2025年12月31日

新能源汽车免征车辆购置税，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。

购置日期：2026年1月1日-2027年12月31日

新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

【问题】

哪些车型可以享受新能源汽车车辆购置税减免政策?

【回答】

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式）汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

为加强和规范管理，工业和信息化部、税务总局通过发布《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》）对享受减免车辆购置税的新能源汽车车型实施管理。《目录》发布后，购置列入《目录》的新能源汽车可按规定享受车辆购置税减免政策。

【问题】

个体工商户减半征收个人所得税政策的优惠力度提高了吗？具体规定是什么？

【回答】

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持个体工商户发展，财政部、税务总局联合制发《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。上述规定将个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元，进一步加大了优惠力度。

问题：

个人用拆迁补偿款购置新房，享受契税优惠政策的家庭成员范围如何界定？

答复：

根据《北京市财政局北京市地方税务局关于明确契税政策和执行中有关问题的通知》（京财税[2004]16号）第二条第四款规定：购房人与被拆迁人或出售已购公有住房人不一致时，应向主管地方税务机关提供由公安部门、街道办事处或公证机关出具的直系亲属关系证明。

因此，享受契税优惠的范围为被拆迁人及其直系亲属。

问题：

非新办企业的小型微利企业享受六税两费政策的时间是如何规定的？

答复：

按规定，在2022年1月1日至2024年12月31日期间，符合条件的小型微利企业，自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。

【问题】

企业开具增值税专用发票就不能享受免税优惠政策吗？

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定：纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一) 应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(二) 发生应税销售行为适用免税规定的。

因此，您企业开具增值税专用发票就不能享受免税优惠政策。

【问题】

哪些行业不适用税前加计扣除政策？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：

不适用税前加计扣除政策的行业

1. 烟草制造业

2. 住宿和餐饮业

3. 批发和零售业

4. 房地产业

5. 租赁和商务服务业

6. 娱乐业

7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

执行时间：本通知自2016年1月1日起执行。

问题：

工矿区内的油气生产、生活用地是否可以享受城镇土地使用税优惠政策?

答复：

一、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税:

1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地;

2,企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地;

3.油气长输管线用地。

二、在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。

三、享受上述税收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享受本通知规定的税收优惠。

四、除上述第一条、第二条列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。

【问题】

按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，但为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问要享受小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票？

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。　　　

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【问题】

企业享受小型微利企业所得税优惠政策，如何办理？

【回答】

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业应在企业所得税纳税申报表准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，申报软件将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。