为规范税务机关行政处罚裁量权行使，统一长江三角洲区域税务行政处罚“首违不罚”事项，促进公平竞争和优化营商环境，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定了《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》（以下简称《“首违不罚”清单》）。

　　一、制定目的

　　为全面贯彻《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）等法律法规，落实《国家税务总局关于支持和服务长江三角洲区域一体化发展措施的通知》（税总函〔2019〕356号）相关工作要求，根据公平、公正，处罚与教育相结合的行政处罚原则，对纳税人首次发生的情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的部分违法行为，依法免予处罚。在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定《“首违不罚”清单》。

　　二、主要内容

　　《“首违不罚”清单》包括纳税人和扣缴义务人未按规定办理税务登记事项，未按规定设置、保管账簿，未按规定报备财务会计制度、软件及银行账号，未按规定安装使用税控装置，未按规定办理纳税申报，未按规定开具发票和税收票证，未按规定存放、保管、携带运输及缴销发票等18项“首违不罚”事项。对上述税务日常管理中发生率高、危害不大、容易纠正的税务轻微违法行为，当事人在一年内首次违反且情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的，依法不予行政处罚，体现了宽严相济、罚教结合、包容审慎的现代监管理念。

　　三、施行日期

　　本公告自2020年8月1日起施行。

一、制定《公告》的背景

　　我局于2020年3月17日发布《国家税务总局厦门市税务局关于对为个体工商户减免租金的出租方减免城镇土地使用税有关事项的公告》（2020年第2号），自2020年3月1日至5月31日纳税人（房产出租方）为个体工商户（承租方）月减免租金达到或超过该房产正常月租金水平20%的，对该出租房产实际占用的土地，予以免征相应月份城镇土地使用税。

　　针对目前疫情尚未过去的情况，根据国务院常务会议关于延长支持疫情防控相关税费政策实施期限的精神，制订本公告。

　　二、《公告》主要内容解读

　　延长城镇土地使用税困难性减免优惠期限到2020年12月31日，即自2020年6月1日至12月31日纳税人（房产出租方）为个体工商户（承租方）月减免租金达到或超过该房产正常月租金水平20%的，对该出租房产实际占用的土地，予以免征相应月份城镇土地使用税。适用条件、申请资料、税源维护要求，按照国家税务总局厦门市税务局公告2020年第2号执行。

近日，自治区人力资源社会保障厅与财政厅、宁夏税务局联合印发了《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》，现将有关政策解读如下：

　　一、出台背景

　　进一步帮助企业特别是中小微企业应对风险、渡过难关，减轻企业和低收入参保人员今年的缴费负担，2019年6月22日，人力资源社会保障部 财政部 

　　税务总局印发《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号），对延长阶段性减免企业三项社会保险费政策实施期限等问题进行明确。按照国家文件要求，在统筹考虑全区养老、失业、工伤三项社会保险基金支撑能力的前提下，经认真测算，按照顶格执行国家减免社会保险费政策的思路，研究制定了《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》，切实减轻企业负担，把新冠肺炎疫情的影响降到最低，保持全区经济平稳运行和社会和谐稳定。

　　二、我区政策主要内容

　　一是对中小微企业三项社会保险单位缴费部分的政策，延长执行到2020年12月底；对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底。二是受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。三是有雇工的个体工商户继续参照中小微企业办法享受单位缴费减免缓缴政策。四是2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准，个人缴费基数上限按规定正常调整。五是以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2020年缴纳基本养老保险费确有困难的，可自愿缓缴，并于2021年底前进行补缴。

　　三、基金支撑能力测算

　　经测算，预计全年社会保险基金减少54.83亿元，其中：养老保险42.6亿元（大型企业减免4.5亿元，中小微企业减免38.1亿元）、失业保险9.33亿元（减免1.33亿元，降低费率8亿元）、工伤保险2.9亿元（减免1.9亿元，降低费率1亿元）。执行政策后，预计2020年全区养老保险基金累计结余166.97亿元，失业保险基金累计结余29.61亿元，工伤保险基金累计结余10.57亿元，我区三项社会保险基金仍具有较强的支撑能力，不影响参保职工各项社保待遇按时足额发放。

一、主要内容

　　（一）延长四大行业企业和小微企业优惠政策的适用时间。鉴于疫情仍在持续，“四大行业和小微企业自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税”的优惠期限由“免征3个月”延长为“免征2020年度”。

　　（二）进一步明确优惠政策的适用范围。根据落实“六稳”“六保”工作要求，明确符合条件的个人独资企业、合伙企业和个体工商户均可参照小微企业执行。

　　（三）明确四大行业企业的具体判断标准。为便于操作，减轻负担，住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大行业企业的具体判断标准均按照现行《国民经济行业分类》执行。同时，2020年1月1日以前注册的企业，2019年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上；2020年1月1日以后注册的企业，按当年的主营业务收入计算，以注册之日至申报减免之日为计算主营业务收入占比的周期。

　　（四）明确四大行业以外的其他企业兼营业务的优惠政策。鉴于部分企业商业模式复杂、经营业态多元，不符合上述四大行业企业条件，为精准帮扶严重受困行业，对其从事住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游等业务对应的房产、土地给予免征房产税、城镇土地使用税。

　　（五）明确小微企业的具体判断标准。符合条件的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　（六）明确减免租金优惠政策口径。按实际免租月数（以减租方式减免租金的，换算成免租期）免征相同月数的2020年实际应缴纳房产税。例如：因疫情影响，甲企业给乙企业减免2020年1—2月份房租，3—12月实收租金40万元，则在3—12月中相应减免2个月房产税，减免房产税金额为40÷10×12%×2=0.96万元。

　　城镇土地使用税按实际免租月份或折扣比例相应计算减免。例如，因疫情影响2020年甲企业给乙企业减免1-2月份房租，减免2个月的城镇土地使用税。

　　二、政策执行期限

　　上述优惠政策执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日。

国家税务总局海南省税务局发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为贯彻落实好《财政部、税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）的文件精神，国家税务总局海南省税务局制发本《公告》，进一步明确相关政策具体执行口径和征管要求，保证政策有效贯彻落实。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

　　1.关于享受优惠的主体。享受优惠的主体是注册在海南自由贸易港（以下简称自贸港）并实质性运营的鼓励类产业企业，包括设立在自贸港的非居民企业机构、场所。

　　2.关于总、分支机构企业享受优惠的判断原则。总机构设在自贸港的企业，在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在自贸港的总机构和分支机构（不含在自贸港以外设立的二级及以下分支机构在自贸港设立的三级及以下分支机构）的主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在自贸港以外分支机构因素;总机构设在自贸港以外的企业，在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在自贸港的分支机构（不含在自贸港以外设立的二级及以下分支机构在自贸港设立的三级及以下分支机构）的主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。

　　3.明确了企业主要留存备查资料。

　　（二）三大产业新增境外直接投资所得免征企业所得税

　　1.关于“新增”投资时间的确定。新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资。

　　2.关于境外直接投资的形式。《公告》列举了4种形式：一是在境外投资新设分支机构;二是境外投资新设企业;三是对已设立的境外企业增资扩股;四是收购境外企业股权。

　　3.明确了企业主要留存备查资料。

　　（三）新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销

　　1.关于资产“购置”的形式。企业取得资产包括外购、自行建造、自行开发、融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等多种形式。《公告》所称的购置，包括以货币形式购进、自行建造、自行开发三种形式。

　　2.关于资产购置时点的确定。政策的执行时间为2020年1月1日至2024年12月31日，因此，需要依据资产的购置时点确定其是否属于可享受优惠政策的范围。《公告》明确，自行开发的无形资产，按达到预定用途的时间确认购置时点。其他的比照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定执行。

　　3.关于无形资产一次性扣除或加速摊销扣除时间

　　无形资产一次性扣除或加速摊销政策，是无形资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时间应与无形资产计算摊销的处理原则保持一致。《公告》明确，无形资产在可供使用的当年一次性扣除或开始加速摊销。

　　4.关于资产的加速折旧和摊销

　　企业采取缩短折旧、摊销年限方法的，对其新购置的资产，最低折旧、摊销年限不得低于企业所得税法实施条例规定的折旧、摊销年限的60%；对其购置的已使用过的资产，最低折旧、摊销年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧、摊销年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧、摊销年限一经确定，一般不得变更。

　　企业采取加速折旧、摊销方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧、摊销方法一经确定，一般不得变更。

　　5.设立在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非居民企业机构、场所可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销政策。

　　6.明确了企业主要留存备查资料。

　　三、《公告》施行时间

　　本《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日止执行。由于政策发布较晚，存在企业在前面月（季）度预缴申报时未能及时享受优惠的情况。为此，本《公告》明确，企业之前未及时享受优惠的，可按规定在以后月（季）度预缴申报时一并享受或在2020年度汇算清缴时一并享受优惠。

为贯彻国家和省关于新冠肺炎疫情防控的决策部署，支持纳税人缓解疫情影响，落实好房产税和城镇土地使用税困难性减免政策，经省政府同意，2020年3月2日，江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务局联合印发了《关于应对新冠肺炎疫情影响有关房产税、城镇土地使用税优惠政策公告》（苏财税〔2020〕8号），现就有关政策解读如下：

　　一、适用本公告的受疫情影响严重的行业范围

　　（一）住宿餐饮业包括住宿业和餐饮业两类；

　　（二）文体娱乐业包括新闻和出版业，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育，娱乐业五类；

　　（三）交通运输业包括铁路运输业、道路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、多式联运和运输代理业六类；

　　（四）旅游业包括旅行社及相关服务、游览景区管理两类。

　　具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

　　二、适用本公告的增值税小规模纳税人范围

　　增值税小规模纳税人包含自然人。

　　增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用此条免税政策；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用此条免税政策。

　　对个人出租房屋、办税服务厅代开发票和委托代征业务涉及的增值税小规模纳税人，均适用此条免税政策。

　　三、本公告之外的房产税、城镇土地使用税困难性减免政策口径

　　本公告之外的房产税、城镇土地使用税困难性减免按房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例、《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发〔1986〕172号）、《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》（苏政发〔2008〕26号）、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）和《关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（苏地税规〔2014〕6号）等规定办理，不适用本公告相关政策口径。

　　四、实施方式

　　本公告房产税、城镇土地使用税优惠政策采取纳税人“申报即享受”的方式办理相关免税手续。申报时，纳税人在网上填报已在申报表中设定的申请资料，税务机关予以即时审核，对符合规定条件的即时核准。

　　税务机关后续核查主要通过税收风险管理的方式实施，核查中发现纳税人以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税的，撤销减免税核准，补征已核准的税款，并依法加收滞纳金和记入纳税人的信用记录；除上述情形外发现纳税人误享受减免税的，撤销减免税核准，补征已核准的税款，不加收滞纳金，不记入纳税人的信用记录。如符合减免税条件的纳税人未能及时享受本公告税收优惠的，可以在网上补充办理申请手续，税务机关及时予以核准并退还相关已缴税款。

一、《公告》出台背景

　　为有效应对新冠肺炎疫情，帮助服务业小微企业和个体工商户缓解房产、土地租金压力，根据《市场监管总局、发展改革委、财政部、人力资源社会保障部、商务部、人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号）《国家发展改革委、住房城乡建设部、财政部、商务部、人民银行、国资委、税务总局、市场监管总局关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规〔2020〕734号）及《内蒙古自治区应对新冠疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力实施方案》（内发改投字〔2020〕634号），经自治区人民政府同意，自治区财政厅、内蒙古税务局印发了《关于鼓励出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金有关房产税 城镇土地使用税政策的公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　自2020年1月1日至我区新冠肺炎疫情解除当月止，房产、土地出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的房产、土地，可按减免租金月份数和减免比例减免相应的房产税、城镇土地使用税。

　　三、行业标准及范围

　　（一）《公告》第一条所称现行《国民经济行业分类》，是指《国民经济行业分类》〔（GB/T 4754-2017）；2019年修改版〕。

　　（二）《公告》第一条所称服务业认定标准（注：指享受《公告》有关税收优惠政策的服务业具体范围），包括交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业。

　　（三）《公告》第一条所称现行《中小企业划型标准规定》，是指《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）。

一、本公告出台背景及目的

　　2019年6月，国家税务总局陕西省税务局发布了《国家税务总局陕西省税务局关于实名办税的公告》（国家税务总局陕西省税务局公告2019年第5号，以下简称《5号公告》），对推进依法诚信纳税、加快社会诚信体系建设起到了很好的促进作用。为了进一步规范实名办税，优化税务执法方式，健全税务监管体系，优化税收营商环境，更加便利纳税人办税，有效维护纳税人合法权益，推进税收治理体系和治理能力现代化，结合工作实际，对《5号公告》进行了修改完善，发布本公告。

　　二、本公告的主要内容

　　（一）明确实名信息采集的人员包括：办税人员和特定法定代表人。办税人员指代表纳税人办理涉税事项的人员，含自有办税人员和税务代理人员。特定法定代表人指纳税信用级别为D级、列入税收违法“黑名单”、列入实名办税风险纳税人名单的纳税人的法定代表人。

　　（二）明确税务机关采集的实名信息包括：姓名、人像信息、身份证件类型及证件所含其他信息、移动电话号码。明确身份证件类型包括：居民身份证、临时居民身份证、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证、港澳台居民居住证、外国公民护照、外国人永久居留证。

　　（三）明确税务机关提供现场采集和互联网采集两种渠道采集相关人员实名信息。现场采集时，办税人员、特定法定代表人需出示相关证件，税务机关现场采集其实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。互联网采集时，相关人员需登录电子税务局，由系统采集相关人员的实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。

　　（四）明确已采集实名信息的其他政府部门具备与税务部门信息共享条件的，税务部门通过信息共享获取实名信息，不再重复采集。本公告实施前税务机关已采集的及本公告实施后具备从其他政府部门获取的实名信息，如果信息不全或身份证件类型不符合本公告实名信息采集标准的，税务机关在相关人员办理实名事项时补充采集。

　　（五）明确实名验证方式分为“刷脸验证”和“非刷脸验证”两类。“刷脸验证”是将人员的实时人像信息直接或间接与国家人口库的个人信息进行比对，验证实名信息的真实性：“非刷脸验证”主要包括验证人员的身份证件信息、手机号码等信息真实性，以及通过其他第三方渠道验证实时人像信息以外的实名信息的真实性。

　　（六）明确实名事项是指确认、变更纳税人登记信息，发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额审批，发票领用，发票代开，增值税一般纳税人登记，注销登记以及其他按照规定应提供纳税人登记证件、办税人员身份证件方可办理的涉税事项。

　　（七）明确实名事项分为风险实名事项和其他实名事项。省税务机关暂将发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、发票领用、发票代开、税控设备初始发行等发票类事项，办税服务厅办理的出口退税类实名事项归为风险实名事项，并根据税收管理需要进行调整。风险实名事项以外的实名事项为其他实名事项。

　　（八）明确办理风险实名事项时，必须使用“刷脸验证”方式，验证不通过的，暂不予办理。办理其他实名事项时，可以使用“非刷脸验证”方式，电子税务局上验证不通过的，暂不予在电子税务局上办理相关事项；办税服务厅验证不通过的但可依法提供营业执照、身份证件等资料的办税人员，可按规定暂为其办理。

　　（九）明确办理实名事项时，“刷脸验证”通过，可办理全部实名事项：“非刷脸验证”通过，可办理其他实名事项，如需继续办理风险实名事项，需再次进行“刷脸验证”。省税务机关建立实名办税风险纳税人名单制度，纳入名单的纳税人，其办理所有实名事项均须使用“刷脸验证”方式，验证不通过的，暂不予办理。

　　（十）明确纳税人向税务机关申请变更其与办税人员（不含法定代表人、负责人、业主）关联关系的，税务机关同步办理税务登记变更或者领用发票票种核定变更。纳税人向税务机关申请变更其与法定代表人（含负责人、业主，下同）关联关系的，税务机关根据登记机关登记信息的变化情况，更改纳税人与该法定代表人的关联关系，并同步办理税务登记变更。

　　（十一）明确对于办税人员（不含法定代表人、负责人、业主）因离职或身份信息被冒用等向税务机关申请解除其与纳税人关联关系且要求变更核心征管系统内信息的，应当提交个人声明等资料，税务机关按照操作流程解除与纳税人关联关系，办税人员需对《信息变更确认表》签字确认。

　　（十二）明确对于主张身份证件被冒用于登记注册的法定代表人，税务机关根据登记机关登记信息的变化情况，更改该法定代表人与纳税人的关联关系。其中，登记机关撤销纳税人市场主体登记的，税务机关对登记信息表中法定代表人信息增加冒用标识，打印《信息变更确认表》交由申请人员签字确认。

　　（十三）明确税务机关将申请人员签字确认后的《信息变更确认表》送达至纳税人（冒用他人身份信息登记为法定代表人的纳税人、已被税务机关认定为非正常户或非正常注销的纳税人、已注销的纳税人除外），并按照税收征管法及其实施细则有关规定对纳税人进行处理。

根据《财政部、海关总署、税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》（2020年第33号，以下简称33号公告），税务总局制发了《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》（以下简称《管理办法》）。现解读如下：

　　一、《管理办法》出台的背景

　　根据《海南自由贸易港建设总体方案》的部署，海南离岛免税政策进一步优化和升级。随着海南离岛免税店数量的增加，以及离岛免税商品种类、数量的丰富和增多，对税务部门实施免税店税收管理工作提出了更高要求。为推动海南离岛免税政策效应的更好发挥，促进海南国际消费中心建设，同时进一步加强和完善海南离岛免税店增值税、消费税管理，健全免税店税收管理体系，经商财政部，税务总局制定了《管理办法》。

　　二、《管理办法》的主要内容

　　（一）适用《管理办法》的离岛免税店范围

　　适用《管理办法》的离岛免税店范围为国家批准的（含海南省人民政府按相关规定批准并向国家有关部委备案的免税店）具有实施海南离岛免税政策资格的离岛免税店。

　　（二）对离岛免税店的管理要求

　　离岛免税店按月进行增值税、消费税纳税申报，首次进行纳税申报时应向主管税务机关提供《管理办法》第三条所包含的材料。离岛免税店经营主体等基本情况发生变化的，应按《管理办法》第四条要求向主管税务机关报告有关情况。此前经国家批准已开展离岛免税业务的离岛免税店，应按《管理办法》第三条向主管税务机关补充报送有关材料。

　　（三）离岛免税店销售商品的增值税、消费税税收管理要求

　　离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税。除此外，销售非离岛免税商品，应按现行规定征收增值税和消费税。另外，离岛免税店应按《管理办法》第五条、第六条、第七条要求进行纳税申报、分开核算和开具增值税发票等。

　　（四）对离岛免税店的数据传输要求

　　离岛免税商品经营企业，应当按照税务机关的要求，将销售离岛免税商品的有关信息，购买离岛免税商品的离岛旅客信息和税务机关要求提供的其他资料，通过税务机关规定的报送格式或传输方式，完整、准确、实时向税务机关提供。

　　三、执行时间

　　《管理办法》自2020年11月1日起施行。

一、公告背景

　　2016年1月，国家发展改革委印发了《关于进一步完善成品油价格形成机制有关问题的通知》（发改价格〔2016〕64号），明确当国际市场原油价格低于每桶40美元时，国内成品油价格不再下调，对价格未调金额全部纳入油价调控风险准备金（以下简称风险准备金）。2016年12月，财政部、国家发展改革委以财税〔2016〕137号文件印发《油价调控风险准备金征收管理办法》，明确了风险准备金的征管要求。根据党中央、国务院关于非税收入征管职责划转的有关要求，《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（2018年第63号）明确，自2019年1月1日起，风险准备金划转至税务部门征收。2020年，国际市场原油价格已触发了风险准备金的征收条件。为做好我省税务机关风险准备金征管事项，方便缴纳义务人准确申报缴纳风险准备金，国家税务总局江西省税务局制定发布了本公告。

　　二、主要内容

　　（一）公告明确了我省风险准备金的缴纳义务人的具体范围，即在江西省内注册登记的生产、委托加工和进口汽、柴油的成品油生产经营企业。同时，明确当国际市场原油价格低于国家规定的成品油价格调控下限时，缴纳义务人应当按照国家发展改革委核定的征收标准向主管税务机关申报缴纳风险准备金。

　　（二）缴纳义务人有两个及以上从事成品油生产经营企业的，可申请汇总缴纳，由总机构向其主管税务机关申报缴纳。其中，江西省内注册登记的属于中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国海洋石油总公司以及其他中央成品油生产经营企业的分支机构应当缴纳的风险准备金，在总机构所在地汇总缴纳。

　　（三）缴纳义务人可选择按季或按年申报缴纳风险准备金。其中，选择按季申报缴纳的，应当于季度终了2个月内申报缴纳应缴费款；选择按年申报缴纳的，应当于次年2月底前申报缴纳应缴费款。

　　（四）选择按季申报缴纳风险准备金的缴纳义务人2020年一季度、二季度应缴的风险准备金，应当在2020年10月底前完成申报缴纳。公告同时明确了2020年一季度和二季度油价调控风险准备金的征收标准。

　　（五）缴纳义务人可登录“国家税务总局江西省电子税务局”https://etax.jiangxi.chinatax.gov.cn/etax）或者前往税务机关办税服务厅办理申报缴费事项。

　　三、施行时间

　　选择按季缴纳风险准备金的缴纳义务人2020年一季度、二季度应缴的风险准备金，应当在2020年10月底前完成申报缴纳，为便于缴纳义务人及时履行缴纳义务，本公告自发布之日起施行。

在《云南省财政厅、国家税务总局云南省税务局关于支持经济发展有关房产税和城镇土地使用税政策的公告》（2020年2号，以下简称2号公告）的基础上，应各方进一步加大疫情税收优惠政策覆盖面的诉求，为进一步做好“六稳”工作、落实“六保”任务，统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作的决策部署落实落地，经认真会商研究，省财政厅、省税务局印发了《关于支持经济发展有关房产税和城镇土地使用税补充政策的公告》（以下简称《公告》）。

　　一、补充计算四项服务销售额占比周期。2号公告明确对“2020年1月1日以前注册的四项服务纳税人以2019年度实际经营期间为计算销售额占比的周期”。对于纳税人在2019年发生偶然收入等情形导致四项服务销售额占比不达50%的，允许纳税人选择以2020年1月1日至12月1日为计算销售额占比的周期。通过给予纳税人一定的选择权，确保税收优惠政策最大限度服务“六稳”“六保”，持续助力复工复产，促进经济高质量发展和社会和谐稳定。

　　二、增加从事四项服务但销售额占比达不到50%的情形。2号公告明确“四项服务纳税人是指提供上述四项服务中的单项或多项服务销售额之和占销售总额达50%及以上的纳税人”。按照国家关于受疫情影响较大的四大类困难行业企业应予以优惠支持的重要精神，从保住市场主体、稳就业的角度考虑，对于实际从事四项服务且兼营其他类型业务的纳税人，其直接用于四项服务且能分别核算的自用房产，可免征相应的房产税和城镇土地使用税；对不能分别核算的多层建筑，可按其用于四项服务的自用房产建筑面积占总建筑面积的比例减免房产税和城镇土地使用税。

　　三、明确对上半年已缴纳但符合上述补充政策减免税条件的房产税和城镇土地使用税税款，在纳税人以后应缴纳税款中抵减或依申请予以退还，以此体现助力企业复工复产的作用，做到税收优惠有的放矢，精准服务纳税人。

　　四、本公告实施时间与《云南省财政厅、国家税务总局云南省税务局关于支持经济发展有关房产税和城镇土地使用税政策的公告》（2020年2号）保持一致。

一、制定公告的背景

　　郴州市城区于2012年上线“存量房交易纳税评估系统”后，评估范围仅限于住宅，非住宅需纳税人进行个案评估，既降低了效率，又增加了纳税人的负担，难以满足现阶段存量房交易税费征管的要求。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》《财政部 国家税务总局关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税〔2010〕105号）、《财政部 国家税务总局关于推广应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税〔2011〕61号）、《国家税务总局关于进一步加强存量房交易税收征管工作的通知》（税总发〔2013〕129号）等相关规定，我局组织完成了郴州市城区范围内的非住宅类存量房数据库建设，拟定于2020年11月30日起将非住宅类存量房交易纳入到“存量房交易纳税评估系统”评估范围。

　　二、制定公告的必要性

　　把非住宅类存量房交易纳入到“纳税评估系统”评估范围后，非住宅类存量房交易的税费征管流程发生了改变，其评估结果影响到存量房交易各项税费的计征，关系到国家税收和纳税人的切身利益，根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号）规定必须制定规范性文件，明确存量房交易纳税评估的法律依据和适用规则，减少后期纳税争议，引导纳税人依法诚信纳税。

　　三、公告的主要内容

　　一是明确了自2020年11月30日起，把非住宅类存量房交易纳入到“存量房交易纳税评估系统”评估范围。二是明确了纳税人的义务及申报价格与评估价格不同时的处理规则。三是明确发生在2020年11月30日（含）以后的非住宅类存量房交易事项，应使用“存量房交易纳税评估系统”进行评估，发生在2020年11月30日以前的非住宅类存量房交易事项，应在2020年11月30日（不含）前履行完纳税义务，否则将按照“存量房交易纳税评估系统”进行纳税评估。四是明确了出现争议时，应按照《湖南省存量房交易计税价格异议处理办法》的有关规定进行处理。

为加强我省企业所得税核定征收管理，近期，省税务局发布了《国家税务总局江西省税务局关于明确核定征收企业所得税应税所得率有关问题的公告》（以下简称“《公告》”）。现就《公告》的主要内容解读如下：

　　一、出台背景

　　国地税征管体制改革实施前，原省国税局和原省地税局联合发文要求各地市根据本地实际，统一明确本地企业所得税核定应税所得率幅度标准。为进一步统一全省政策执行口径，规范税务机关管理，减轻纳税人办税负担，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，我局制定了《公告》。

　　二、主要内容

　　《公告》主要明确，我省核定征收企业所得税应税所得率的标准调整为：农、林、牧、渔业为“3%-5%”；制造业为“5%-10%”；批发和零售贸易业为“4%-10%”；交通运输业为“7%-10%”；建筑业为“8%-10%”；饮食业为“8%-15%”；娱乐业为“15%-20%”；其他行业为“10%-20%”。

　　三、施行日期

　　鉴于企业所得税一般是按月或者按季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。为保持企业所得税征管方式全年统一口径，方便纳税人申报纳税和基层执行以及金三系统数据维护，《公告》明确从2021年1月1日起开始施行。

一、出台背景

　　国税地税征管体制改革以来，我省原国税、原地税施行的税收票证管理办法和规定已不再满足当前工作需求。为保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，全面落实国家“放管服”工作要求，规范和统一全省税务系统税收票证管理，国家税务总局黑龙江省税务局制定了《黑龙江省税收票证管理办法》。

　　二、重点内容

　　（一）适用范围。黑龙江省各级税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人、印制企业。

　　（二）税收票证定义。税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，在征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入的过程中开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。税收票证包括纸质形式和数据电文形式。纸质税收票证是指税务机关按照规定式样印制或输出打印的税收票证。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息，不包括存储在税收征管系统中纸质税收票证的电子信息。

　　《办法》明确了税收票证的印制、领发、开具、保管、作废停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、销毁和检查等工作，明确了输出打印类纸质税收票证的式样、领发、结报缴销等管理要求。

　　（三）岗责体系。对省、市、县各级税务机关税收票证

　　主管部门和扣缴义务人以及代征代售单位的税收票证管理职责进行明确。

　　（四）税收票款结报缴销时限具体规定。为确保税款安全，明确了税收票款结报缴销的时限和金额。

　　1.当地设有国库经收处的，应于收取税款的当日或次日办理税收票款的结报缴销。税务机关应积极引导具备条件的代征代售人按日办理税款解缴入库；

　　2.当地未设国库经收处和代征代售人收取现金税款的，应在收取税款后最长不超过30天办理税收票款的结报缴销，金额最多不超过20万元，并以期限或额度条件先满足之日为准。

　　扣缴义务人代扣代收税款的，应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。

　　其他各种税收票证的结报缴销时限，基层税务机关、代征代售人向上级或所属税务机关办理缴销税收票证的时限最长不超过一个月。

　　（五）对丢失视同现金管理税收票证赔偿办法进行具体规定。

　　1.印花税票丢失的，按照面额赔偿；

　　2.《税收缴款书（税务收现专用）》《税收缴款书（代扣代收专用）》《税务代保管资金专用收据》丢失的，每份赔偿300元。

　　三、《黑龙江省税收票证管理办法》施行的起始日期

　　明确了《黑龙江省税收票证管理办法》自2020年6月1日起施行，《黑龙江省国家税务局关于发布〈黑龙江省国家税务局税收票证管理办法〉的公告》（黑龙江省国家税务局公告2013年第12号）和《黑龙江省地方税务局关于发布〈黑龙江省地税系统税收票证管理规定〉的公告》（黑龙江省地方税务局公告2014年第1号）同时废止。

　一、根据《浙江省新型冠状病毒肺炎疫情防控工作领导小组关于进一步助力市场主体纾困促进高质量发展的若干意见》（省疫情防控〔2020〕24号）文件精神，对符合条件的纳税人可提前办理疫情期间房产税、城镇土地使用税困难减免申请。

　　二、纳税人办理困难减免税的具体流程，按照国家税务总局和宁波市税务局有关规定执行。同时，为方便纳税人及时享受减免政策，采取网上“非接触式”办理和现场办理等不同方式予以实施，申请通过后修改税源减免税信息即可申报享受减免税。

　　三、政策减免期限为2020年1月1日至2020年12月31日。

　　四、本政策的解读机关为宁波市财政局、国家税务总局宁波市税务局。联系电话：0574-87732224.

一、发布背景

　　为贯彻落实《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）、《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号），做好我省实施境外旅客购物离境退税政策的相关税务管理工作，特制定《国家税务总局浙江省税务局关于实施境外旅客购物离境退税政策有关事项的公告》（以下简称“公告”）。

　　二、公告内容

　　公告第一条，明确我省离境退税政策的实施日期为2020年12月1日。

　　公告第二条，明确我省首批退税商店（网点）名单以及境外旅客申请退税需向退税商店索取的相关凭证。

　　公告第三条，明确我省首个实施境外旅客购物离境退税政策的离境口岸为杭州萧山国际机场。

　　公告第四条，明确杭州萧山国际机场境外旅客购物离境退税代理机构为中国农业银行股份有限公司浙江省分行及手续费的费率收取标准。

　　公告第五条，明确退税额计算方式、退税率及退税币种。

　一、初始案例

　　自然人张某于2010年投资1000万成立A企业，持有A企业100%的股权。张某经营有方，2017年B上市公司欲收购A企业，但现金流不充足，与张某协商将A企业估值1个亿，向张某定向增发B公司同等价值的股票，以B公司5%的股权换取了A公司100%的股权。按照个人所得税法规定，张某转让A企业股权需缴纳1800万[（10000-1000）×20%]个人所得税。交易前后股权结构如下图所示。

上述案例中，张某看似将A企业股权卖了个好价钱，但却没有拿到一分现金，很难在股权变更登记时足额缴纳个税。财税〔2015〕41号的出台，明确了张某在此情形下的个税纳税义务、税额计算公式和申报时间，最大的变动是在税款缴纳期限上做了新规定，“纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。”财税〔2015〕41号文出台以前，自然人“以股换股”的个税业务，各地政策执行差异较大。该文件的出台，对于明确个税政策、促进税收遵从具有积极意义。近期，一个有担保债权人参与的升级版案例，引发了笔者对于该文件的进一步思考。

　　二、升级案例

　　将上述案例添加后续情节予以升级：张某计划于2020年和2021年分别缴纳900万税款，并向税局提交了《非货币性资产投资分期缴纳个税备案表》。2018年，张某以个人名义从多个债权人处借款共计1亿元，借款期限为一年，并用B公司5%的股权设定多项质押担保。借款期满后张某未能履行还款义务，各债权人将张某起诉至法院，张某败诉，法院将通过司法执行变卖张某质押的股权用于偿还其债务。此时，主管税务机关向法院主张就变卖股权的执行款优先用于缴纳张某尚未缴纳的股权转让个税税款。在这一具体情形下，财税〔2015〕41号文在执行层面可引发以下几方面的思考。

　　三、对财税〔2015〕41号文的思考和建议

　　（一）主管税务机关主张税收优先权的正当性

　　案例中主管税务机关主张税款应当优先于债权受偿，直接依据就是财税〔2015〕41号文第四条“个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款”。但财税〔2015〕41号文是以财政部和国家税务总局通知的形式发布的，法律位阶上仅属于部门规范性文件，以此为依据去挑战由法律设定的担保债权，显然是不够的。

　　谈到税收优先权，就必须拿出《征管法》第四十五条。该条以法律的形式明确规定税款优先于无担保的债权以及担保设定在欠税发生之后的债权。回到案例中，个税税款能否优先于担保债权，要看欠税发生时间和质押设定时间的先后。股权质押的设定时间是明确的，欠税的发生时间又是何时？按照财税〔2015〕41号文的规定，张某确认收入的时点是非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，张某应当在发生上述应税行为的次月15日内申报纳税。如果张某如期申报并做了分期缴税备案，张某的税款缴纳期限是否因备案而发生了变化呢？

　　一种理解是基于税收法定原则，备案不能改变张某的纳税期限，仅仅免除了其迟延缴纳的责任，那么张某自应税行为发生次月满15日后，实际缴足税款前，处于一种持续的欠税状态，税务机关应当将其欠税情形予以公告，且该税款优先于这一期限内设定的其他担保债权。另一种理解是备案改变了张某的税款缴纳期限，只要张某按照备案计划如期缴纳税款，就没有发生欠税，该笔税款自然也不能优先于担保债权，财税〔2015〕41号文的税款绝对优先的规定就会与征管法发生冲突。

　　鉴于股权转让情形的复杂性，目前我国《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》仅规定财产转让所得应当按月或按次纳税，但未明确规定股权转让所得的个税纳税期限。税务机关确认股权转让个税纳税期限，依据的文件还属于部门规章及规范性文件范畴，《个人所得税法实施条例》授权立法的国务院层级规定尚未出台。建议在相关文件中明确个人非货币性资产投资情形下备案对税款缴纳期限的影响，使得各方可准确判断欠税发生时点，并进一步考量财税〔2015〕41号文第四条规定税款绝对优先的合法性问题。

　　（二）公开备案信息的合理性

　　从信息公开角度讲，无论案例中张某是否构成欠税，税务机关公开非货币性资产投资情形下自然人推迟履行个税纳税义务的备案信息，有利于第三人权利的保护和社会关系的稳定。

　　如果按照理解一认为张某构成欠税，按照征管法第四十五条的规定，“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”，税务机关承担着公开欠税情况的法定义务。即使按照理解二认为张某不构成欠税，非货币性资产上附着了被推迟履行的纳税义务，资产一旦发生转让所得价款要优先偿付金额占比不低的税款，资产的价值会受到极大影响。建议税务机关将涉及个人非货币性资产投资的税务备案信息以恰当的方式予以公开，特别是在纳税人以这些资产设定担保的情形下，应及时向担保债权人提示风险，为其降低资产估值、增添保障措施提供决策信息，保护债权人的正当权益。

　　（三）股权部分转让、所得全部缴税的公平性

　　按照财税〔2015〕41号文第四条的规定，张某在未缴足个税前，将其通过非货币性资产投资取得的B公司5%股权进行转让，取得现金收入，无论其转让的是部分股权还是全部股权，所得的价款都要优先缴纳税款。

　　这一规定设计的初衷是为了防止个人恶意拖延纳税义务的履行，但未充分考虑到取得现金收入用于偿还债务等特殊情形。张某案例中，假设存在甲、乙、丙、丁四个债权人，每人主张2500万债权。在财税〔2015〕41号规定下，会出现谁先申请法院执行，谁的钱先被扣1800万税款这样不公平、不合理的情形，使得债权人在法院执行阶段顾虑重重，不敢率先申请执行。建议进一步细化文件规定，在特殊情形下允许按照单次转让股权占非货币性投资取得的全部股权的比例，分批缴纳税款。此外，探索建立法院、税务机关和执行申请人、被执行人之间的多方协调机制，在加强税收征管同时提升纳税服务，防止因为税务政策问题影响债权人正当行使权利。

　　（四）个人股东适用特殊性税务处理的可行性

　　早在2009年，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）就为企业非货币性资产交易提供了特殊性税务处理方式，在满足条件的情况下交易双方沿用资产旧的计税基础，向后不限期递延企业纳税义务。

　　与之相比，财税[2015]41号文只是一定程度上推迟了自然人在非货币性资产投资下缴纳税款的时点，资产计税还是按照股权变更登记时点上，资产评估的公允价值减去资产原值及合理税费的余额来确定应纳税所得额。但这一时点上，资产所有权的转移为个人投资者带来的并非现金，而是股权，此时资产的估值，是一个“虚”的数字，与将来股权实际转让时取得的收入，经常存在较大波动，可能会产生实际税负不公平、不合理的结果。财税〔2015〕41号文出台后，这一点上一直存在质疑的声音。建议加强对于个人股东适用特殊性税务处理的理论研究，进一步完善企业重组税务处理政策体系，适时推进相关政策的出台。

　一、《公告》出台背景

　　为贯彻落实《中华人民共和国资源税法》，解决特殊情形下资源税应税产品销售额确定问题，《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）第三条对纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额情形下应税产品销售额的确定方法和顺序进行了明确，并规定组成计税价格公式中的成本利润率由各省、自治区、直辖市税务机关确定。为此，国家税务总局山西省税务局发布了《国家税务总局山西省税务局关于资源税应税产品组成计税价格公式中成本利润率的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、《公告》主要内容

　　山西省资源税纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额，需要按应税产品组成计税价格确定销售额的，组成计税价格公式中的成本利润率确定为：

　　（一）能源矿产中的煤20%；

　　（二）除煤以外的能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐10%.

　　能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐的具体资源分类按照《中华人民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》执行。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2020年9月1日起施行。

日前，为落实《海南自由贸易港建设总体方案》，推动海南自贸港个人所得税优惠政策落地见效，省财政厅、省税务局、省委人才发展局等部门联合下发《关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知》。

　　《通知》进一步细化财税32号通知、琼府41号办法没有详尽解释的重点、难点和焦点问题，明确了“来源于海南自由贸易港所得”的政策口径、减免税额的计算方法、高端紧缺人才名单清单的产生流程、以及有关部门的管理服务措施与争议解决办法，最大限度释放政策红利。

　　二是将、具体化。三是社会各界特别是高端紧缺人才，对如何享受个人所得税优惠政策期望很高，《通知》中的政策内容可以稳定社会心理预期，为推进海南自由贸易港建设营造良好氛围。

　　2.《通知》主要包括了哪些内容?

　　答：为了让海南自由贸易港个人所得税优惠政策精准落地、简便操作，《通知》包括四个方面的主要内容，概括起来讲就是“四个明确”，一是明确了“来源于海南自由贸易港所得”的政策口径。二是明确了减免税额的计算方法。三是明确了高端紧缺人才名单清单的产生流程，以及相关部门的责任。四是明确了有关部门的管理服务措施，以及争议解决办法。

　　3.《通知》和财税32号通知、琼府41号办法，是什么关系?

　　答：《通知》始终紧扣贴合财税32号通知、琼府41号办法，聚焦两者没有详尽解释的重点、难点和焦点问题，逐条逐项解决，确保海南自由贸易港个人所得税优惠政策真正可落地、可操作。因此，《通知》和财税32号通知、琼府41号办法，在政策上是贯通衔接的，在管理上是前后一致的，在措施上环环相扣的。

一、出台背景

　　2020年5月，国务院公报2020年第12号发布关于《〈内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排〉服务贸易协议》和《〈内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排〉服务贸易协议》的修订协议（以下简称“修订协议”）。修订协议规定在中国（广东）自由贸易试验区深圳前海片区取消香港注册税务师合伙人不得高于税务师事务所合伙人数35%的限制；取消税务师（注册税务师）在合伙制税务师事务所成立后每年应当至少有180天在该税务师事务所执业的限制；澳门核数师和会计师比照香港税务师在深圳前海片区登记从事税务服务。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《深圳建设中国特色社会主义先行示范区综合改革试点实施方案（2020-2025年）》（以下简称“综合改革试点实施方案”），同时以附件形式印发了首批授权事项清单，第27项为实施高度便利化的境外专业人才执业制度，允许具有境外国际通行职业资格的税务专业人才按相关规定在深提供专业服务。

　　为落实修订协议和综合改革试点实施方案要求，进一步放宽港澳涉税专业人士跨境从事税务服务限制，促进深圳与香港特别行政区、澳门特别行政区建立更紧密涉税专业服务贸易，国家税务总局深圳市税务局对《香港注册税务师服务深圳前海深港现代服务业合作区管理暂行办法》（深圳市国家税务局深圳市地方税务局2012年第17号公告发布，国家税务总局深圳市税务局2018年第2号公告修改）进行修订，并制发《国家税务总局深圳市税务局关于发布〈港澳涉税专业人士在中国（广东）自由贸易试验区深圳前海蛇口片区执业管理暂行办法〉的公告》。

　　二、制定依据

　　1.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

　　2.《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）

　　3.关于修订《〈内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排〉服务贸易协议》的协议

　　4.关于修订《〈内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排〉服务贸易协议》的协议

　　三、主要内容

　　《港澳涉税专业人士在中国（广东）自由贸易试验区深圳前海蛇口片区执业管理暂行办法》（以下简称《办法》）共十二条，主要对港澳涉税专业人士跨境从事涉税专业服务在执业登记条件、资格确定、可从事的涉税服务范围、发起设立税务师事务所条件以及行业监管等方面进行规范。相较于原办法具体修订内容如下：

　　（一）落实内地与港澳相关服务贸易协议要求，除原香港税务师外，亦允许澳门核数师和会计师到深圳前海蛇口片区从事涉税专业服务，因此办法名称修改为《港澳涉税专业人士在中国（广东）自由贸易试验区深圳前海蛇口片区执业管理暂行办法》。

　　（二）《办法》取消香港税务师合伙人、澳门核数师和会计师合伙人不得高于税务师事务所合伙人数35%的限制；取消香港税务师、澳门核数师和会计师在合伙制税务师事务所成立后每年应当至少有180天在该税务师事务所执业的限制。

　　（三）为进一步鼓励港澳涉税专业人士跨境执业，《办法》取消资格考试，改为执业登记。已进行执业登记的港澳涉税专业人士在内地从事涉税专业服务需加入在深圳注册的涉税专业服务机构，从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务需加入在深圳注册的税务师事务所或在深圳发起设立税务师事务所。

　　（四）明确符合条件的港澳涉税专业人士发起设立税务师事务所的条件：需登记注册在深圳前海蛇口片区；合伙人或股东至少应有一名已进行执业登记的港澳涉税专业人士；合伙人或股东之一应由内地税务师事务所担任；合伙人或者股东中税务师占比应高于百分之五十，已进行执业登记的港澳涉税专业人士在计算税务师占比时视同内地税务师计入；应符合国家税务总局关于税务师事务所行政登记的其它相关规定。

　　（五）严格落实国家税务总局涉税专业服务各项监管制度要求。国家税务总局深圳市税务局按照国家税务总局涉税专业服务监管相关制度规定对港澳涉税专业人士发起设立的税务师事务所和已进行执业登记的港澳涉税专业人士进行监管，开展实名信息采集、业务信息采集、信用评价和信息公告。国家税务总局深圳市税务局和港澳税务学会建立信息共享机制，就跨境执业的港澳涉税专业人士受到行政处罚或行业惩戒等情况及时反馈。

　　四、实施时间

　　《公告》自发布之日起施行。《香港注册税务师服务深圳前海深港现代服务业合作区管理暂行办法》（深圳市国家税务局深圳市地方税务局2012年第17号公告发布，国家税务总局深圳市税务局2018年第2号公告修改）同时废止。