问：

建筑公司在修路施工中采购绿化用的草种，绿化种子公司开具免税发票，建筑公司可以计算抵扣进项税吗？

答：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：(一)第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），一般纳税人取得可抵扣的免税农产品发票，按发票金额的9%计算可抵扣的进项税额。

因此，取得符合上述规定的农产品并取得免税发票的，可以抵扣进项税。

问：

二手车销售统一发票可以抵扣进项税吗？

答：

不可以抵扣。

政策依据：

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十六条的规定：“增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。”二手车销售统一发票不属于可抵扣的有效凭证，如果需要抵扣的，需要取得销售方开具的专用发票。

问：

园林公司开具的免税发票，房地产开发公司是不是按开票金额的9%计算抵扣？有没有文件规定？

答：

如果园林公司开具的是自产农产品的免税发票，可以按9%计算抵扣。

政策依据：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 ）

问：

小规模建筑公司开给甲方发票含税50万元（专票税率1%），收到劳务分包普通发票10万（税率1%），申报税款，能不能按差额抵扣？具体交多少税？

答：

根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%(2020年为1%）。具体应纳税额为（50万元-10万元）/（1+1%）*1%。

问：

请问现在过高速公路取得的通用机打发票还可以抵扣吗？

答：

不可以抵扣。

通行费发票是否可以抵扣进项，需要区分如下几种情况：

(1)取得的是征税的通行费增值税电子普通发票可以通过发票勾选平台勾选认证抵扣；

(2)税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票可以计算抵扣进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

(3)税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额（在2018年6月30日之前可计算抵扣）；

(4)税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税（在2018年12月31日之前可计算抵扣）；

(5)财政部监制的通行费纸质发票不能抵扣进项税；概括：简言之，除桥闸纸质发票计算抵扣外，目前只有通行费电子普通发票可以如专票一样抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条 

问：

公司购买法院法拍卖房办公用的，双方各要交什么税？可以抵扣吗？税点是多少？增值税没发票可以抵扣吗？

答：

购买方缴纳契税、印花税，另一方缴纳增值税及附加、企业所得税、印花税。印花税万分之五，契税要按照当地的标准一般是1-3%，没有发票不可以抵扣进项税，但是企业所得税可以法院拍卖资料等税前扣除。

【问题】

电子税务局如何申请发票的改版变量？

【回答】

点击【我要办税】—【发票使用】—【发票票种核定】—【增值税发票改版变量申请】，填写需要变更的票种，不变更的空着不填即可。如变更发票单张限额，发票需全部开具成功且验旧成功，结存显示为0即可申请；如变更发票领购数量需将当月最高持票量领完开具并验旧成功，在没有发票结存的情况下申请即可。

【问题】

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，如何开具红字发票？

【回答】

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）第七条规定，纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一 一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进行税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

【问题】

电子发票服务平台的税务数字账户相关模块已勾选成功，但是申报表上没带出勾选数据，请问如何处理？

【回答】

建议按以下步骤进行排查：

（1）判断企业勾选后是否做了统计确认；

（2）在抵扣勾选-未勾选能查询对应发票，核实发票状态是否为未勾选；

（3）选择对应表单后据实填报进项数据；

（4）如无以上情况，纳税人去申报表发票汇总界面点“一键获取”并“刷新”，完成以上操作后再尝试。

【问题】

电子普通发票上没有发票专用章是什么原因？

【回答】

纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

增值税电子普通发票版式文件格式为OFD格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。

文件依据：《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

【问题】

通行费电子发票增值税抵扣时如何认证和填写增值税申报表?

【回答】

根据《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局2020年第24号)规定：“六、通行费电子票据其他规定

（二）收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

（三）纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。

（四）单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通行费电子发票信息进行查验。单位和个人可以登录全国财政电子票据查验平台( http://pjcy.mof.gov.cn）， 对通行费财政电子票据信息进行查验。”

【问题】

税控设备可以跨省携带吗？电子发票可以跨省开具吗？

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十五条 除国务院主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，如果将税控设备携带至外省开具发票，不符合上述规定，按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收：（七）跨规定区域开具发票的。

问：

数电票试点后，纸质发票还能继续使用吗？

答：

可以。手里结存的纸质增值税专用发票和增值税普通发票都还可以继续使用。

问：

通过电子发票服务平台开具的数电票，单张的开票金额有限制吗？

答：

数电票没有最高开票限额，只要是在授信金额总额度内，是没有一个发票的开具份数和单张开票限额的限制的，可以直接进行开具。

问：

数电票试点纳税人，如果手上还有纸质票，是否要等到手上发票开完之后才能开具数电票？是否可以继续领购纸质专票？

答：

试点纳税人还有纸质票的，可以同时开具数电票和纸质票（通过税控开票），不需要等到纸质票开完才开数电票。对于试点纳税人，手头的纸质发票用完后，原则上不再发放纸质票。

问：

我需要一次性勾选大量发票，税务数字账户发票勾选模块一页只显示20条数据要如何处理？

答：

在使用“抵扣勾选”功能时，页面最下方的页码导航条，选择每页显示多少条的数据，此处建议使用谷歌和搜狐浏览器，可以支持“10条/页”、“20条/页”、“50条/页”，不建议使用兼容IE内核的浏览器（IE、360等），仅支持“10条/页”和“20条/页”。

勾选发票数量较多时，可全量导出未勾选发票并【下载模板】，将导出发票的数据根据模板填写要求填入Excel表后，选择【清单导入勾选】。

问：

我确认统计发票后，还能修改吗？

答：

当然可以。您可以通过以下操作路径撤销确认：【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】—【统计确认】，点击【撤销确认】，就可修改勾选情况啦。

问：

我勾选了发票，但在统计确认界面未显示数据，怎么回事呀？

答：

您可以核对一下对应发票勾选的时间以及统计确认的时间，如果统计确认界面有数据，说明您已申请统计确认过，再勾选了该张发票。如遇上述情况，建议撤销统计后重新申请统计即可（只要未进行增值税纳税申报，统计确认可重复多次操作）。

问：

我公司收到一张数字化电子发票迟迟没有入账，想在入账前确认发票是否已被红冲，请问如何查询？

答：

电子发票服务平台为试点纳税人提供发票入账标识服务，试点纳税人使用该功能时，系统将同步为发票赋予入账状态字样，供财务人员及时查验。如果发票被红冲了，受票方就无法勾选入账，系统也会显示发票的状态。

如果已经先进行过勾选入账，之后发票被销售方红冲了，系统也会将勾选入账的信息置灰，并显示发票状态已被红冲。而且对于数字化电子发票，购买方如果已经做了入账确认，那么销售方想要开红字，需要在提交申请后经过购买方的确认才能开具，这就有效防止了恶意红冲的出现。

问：

哪些发票可以使用发票入账标识服务进行标识？

答：

2017年1月1日之后开具的发票，且不属于以下情形的，可以使用【发票入账标识】功能进行标识：

1）异常增值税扣税凭证；

2）已作废的发票；

3）之前入账的发票；

4）其他。