答：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

　　根据上述规定，取得的建筑服务增值税发票备注栏中没有建筑服务发生地和项目名称，土地增值税清算时不可以扣除。

　答：根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南 第二章 第一节 二、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二节一、代开发票范围（二）有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：……4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

　　根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定，第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。……第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号） 规定，第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。……第四条 城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%.

　　根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

　　根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（豫财综〔2011〕4号）第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

　　根据《国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发〔1996〕127号）规定“第二条 本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。根据《河南省地方税务局关于建筑业有关个人所得税问题的通知》（豫地税发〔2005〕91号）规定”一、在我省境内从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的下列纳税人为建筑业个人所得税纳税人：（一）个体工商户；（二）个人独资企业或合伙企业；（三）未取得营业执照的施工队或个人。三、对建筑业个人所得税纳税人实行核定征收办法的，按收入总额和核定的征收率征收个人所得税，计算公式如下：应纳所得税额=收入总额×征收率

　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额0.3‰贴花。

　　根据《河南省税务局税收业务规范》规定， 3.2.7增值税普通发票代开〔三、附报资料〕1.《代开增值税发票缴纳税款申报单》2份；2.自然人提交身份证件及复印件；其他纳税人提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件；3.个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单（保险个人代理人、证券经纪人、信用卡个人代理人、旅游业个人代理人汇总代开时）。

　　因此，个人提供建筑服务，涉及增值税，增值税附加，个人所得税，印花税等，依法不需要办理税务登记的单位和个人，需要临时使用发票的单位和个人，可携带上述资料申请代开发票。

　答：依据国家税务总局《关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》国税函〔2004〕1024号的规定：申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。

　　本条所称有关证明材料，是指：

　　1.申请代开发票人的合法身份证件；

　　2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

答：依据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　答：参考《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。

答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

　　根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

　　根据《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发〔2008〕40号）第三条规定，集中力量，突出重点……对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。

　　因此，根据以上规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并加盖发票专用章。项目填写不齐全，或内容不真实，都为不符合规定的发票。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，也不得用以税前扣除，任何单位和个人有权拒收。如收到不符合规定的发票，建议拒收退回，重新取得符合规定的发票。

　答：根据《福建省国家税务局关于印发<自然人申请代开增值税发票办理规范（试行）>的通知》（闽国税函〔2018〕115号）规定：“二、提交资料

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　　（四）申请代开发票的单份最高开票限额

　　自然人申请代开发票，暂不设定最高开票限额。但属于下列情形的，应到办税服务厅申请代开发票：

　　1.享受免征增值税优惠政策且销售额不低于500元的；

　　2.单次销售额大于10万元的；

　　3.其他不予网络代开发票的情形。”

　　因此，自然人代开增值税发票，暂不设定最高开票限额。

　答：纳税人已办理票种核定、初始发行等手续后，在尚未到税局核发发票领购簿的情况下，可以在防伪税控系统上申领增值税发票，选择快递配送。

答：一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

　　二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”

　　三、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

　答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定>的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号） 第二条规定：“收购发票，是收购单位向其他个人购买货物、支付款项时开具的发票，是其成本列支并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。……”

　　因此，个体户不属于其他个人，不可以开具收购发票。

　答：根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》》（国税发〔2010〕40号）第十条规定：“辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。”

　　因此，辅导期一般纳税人预缴的增值税税款，可以选择不在预缴当期抵减。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

　　二、根据《《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令691号）第二条第四款规定：“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”

　　因此，生产企业收到购买方的延期付款利息，属于出口货物的价外费用，应按零税率开具发票。

答：一、根据《福建省国家税务局关于印发<自然人申请代开增值税发票办理规范（试行）>的通知》（闽国税函〔2018〕115号）规定：“三、基本规范

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　　（五）申请代开发票的应税项目

　　自然人申请代开发票的应税项目应当属于增值税的征收范围，但不包括以下内容：

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　　3.销售应征消费税的货物；

　　……”

　　二、根据《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法（试行）〉的通知》（国家税务总局公告2015年第15号）第二条规定：“在中华人民共和国境内（以下简称境内）生产、委托加工进口葡萄酒的单位和个人，为葡萄酒消费税纳税人。……”

　　因此，葡萄酒属于应征消费税的货物，自然人不可以代开。

　答：根据《福建省国家税务局关于印发<增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人办理规范>的通知》（闽国税函〔2018〕166号）规定：“三、基本规范

　　（一）受理流程

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　　4.提示纳税人及时完成税控设备变更发行、最高开票限额变更等事项。其中最高开票限额一律降至十万元及以下。”

　　因此一般纳税人转登记为小规模纳税人后，增值税发票的最高开票限额一律降至十万元及以下。

　答：根据《国家税务总局河南省税务局关于普通发票有关事项的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2018年第8号）规定，一、启用新的全国统一发票监制章。全国统一发票监制章形状为椭圆型，套印在发票联票头正中央，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“河南省税务局”字样。字体为楷体7磅，印色为大红色。二、普通发票名称统一调整为“河南××发票”。例如：“河南通用机打发票”“河南通用定额发票”等 .三、普通发票正面左上方正方形温变防伪图案由“HNGS”调整为“HNSW”；防伪纸质介质中的“河南国税”标识调整为“河南税务”标识。……附件：1.发票监制章样式 2.普通发票票样

　　因此，为维护纳税人正常用票权利，确保税务改革前后普通发票有序衔接、平稳过渡，国家税务总局河南省税务局保持票种、分类代码和发票基本式样不变的基础上，对发票监制章、发票名称及防伪措施进行了修订，制定了《国家税务总局河南省税务局关于普通发票有关事项的公告》（以下简称《公告》）。您可参考上述文件自行了解。

答：销售方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后，销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

　答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

　答：可以。对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

答：纳税人在代开出租不动产发票环节申请减免税，无法进行事后审核的，应在申请代开发票时提交能够证明在疫情期间免收个体工商户1个月（含）以上租金的相关资料。

答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第四条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。