各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十七条的有关规定，国务院决定对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，实行过渡性税收优惠。现就有关问题通知如下：

　　一、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上海浦东新区。

　　二、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。

　　三、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

　　四、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。

　　五、本通知自2008年1月1日起执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：

　　根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：

　　一、资格认定

　　（一）认定部门

　　申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

　　盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

　　申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

　　（二）认定事项

　　民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第五条第（二）、（五）项规定的条件，对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。

　　《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。

　　具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。

　　（三）各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则本条第（一）项前两款所述单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。

　　二、减免税申请及审批

　　（一）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：

　　1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；

　　2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

　　3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

　　4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

　　5.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：

　　1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

　　2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

　　3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

　　4.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　（三）申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人（以下简称“纳税人”），应当出具主管税务机关规定的材料，直接向主管税务机关申请减免税。

　　（四）减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理，内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见，出具减免税审批意见。

　　减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认，但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的，应当根据《税收减免管理办法（试行）》等有关规定作出具体处理。

　　如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。

　　（五）主管税务机关在受理本条（二）、（三）项减免税申请时，可就残疾人证件的真实性等问题，请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认定。  

三、退税减税办法

　　（一）增值税和营业税

　　增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，当月已交增值税不足退还的，可在当年已交增值税中退还，仍不足退还的可结转当年以后月份退还。当年应纳税额小于核定的年度退税限额的，以当年应纳税额为限；当年应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税额为限。纳税人当年应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。纳税人当月应退增值税额按以下公式计算：

　　当月应退增值税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

　　营业税实行按月减征方式。主管税务机关应按月减征营业税，当月应缴营业税不足减征的，不得结转当年以后月份减征。纳税人当月应减征营业税额按以下公式计算：

　　当月应减征营业税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12

　　兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额：“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。

　　缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。

　　经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，当月比例未达到25%的，不得退还当月的增值税或减征当月的营业税。

　　年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。

　　纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从次月起计算。

　　（二）所得税

　　1.对符合《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第二条、第三条、第四条规定条件的纳税人，主管税务机关应当按照有关规定落实税收优惠政策。

　　2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税，凡符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的，仍可按原规定予以减征或免征企业所得税，计算方法如下：

　　按规定享受免征企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日免征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12）×6

　　按规定享受减半征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日减征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12÷2）×6

　　2007年度企业所得税应纳税所得额的确定，应按原规定计算，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。

  　3.各地税务机关应当根据本次政策调整情况，按有关规定调整企业所得税就地预缴数额。

　　四、变更申报

　　（一）纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合退、减税条件的，应当根据变化事项按本通知第一、二条的规定重新申请认定和审批。

　　（二）纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合退、减税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。

　　五、监督管理

　　（一）主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税资格，追缴退、减税资格期间已退或减征的税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。

　　对采取一证多用或虚构《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第五条规定条件，骗取税收优惠政策的，一经查证属实，主管税务机关应当追缴其骗取的税款，并取消其3年内申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定的税收优惠政策的资格。

　　（二）税务机关和纳税人应当建立专门管理台账。在征管软件修改前，主管税务机关和纳税人都要建立专门管理台账，动态掌握纳税人年度退、减税限额及残疾人员变化等情况。

　　（三）各地税务机关应当加强与民政部门、劳动保障部门、残疾人联合会等有关部门的沟通，逐步建立健全与发证部门的信息比对审验机制。建立部门联席会议制度，加强对此项工作的协调、指导，及时解决出现的问题，保证此项工作的顺利进行。

　　本通知自2007年7月1日起执行，适用原政策的纳税人，一律按本通知规定执行。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可按本通知精神，制定具体实施办法。

       《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）

       《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）

       《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）

山东省国家税务局：

　　你局《关于贺利氏招远贵金属材料有限公司减按15％的税率征收外商投资企业和外国企业所得税的请示》（鲁国税发[2004]127号）收悉，现批复如下：

　　贺利氏招远贵金属材料有限公司是1995年成立的中外合资经营企业，经营范围为生产、销售秋焊及阴溅射靶材及硅铝键合丝。该公司于2004年被山东省科技厅认定为“两个密集型企业”，其主导产品18－25um型键合金丝用于大规模集成电路中的芯片与框架之间的连线，属于《中国高新技术产品目录（2000）》“新材料”中“键合金丝”产品范畴（序号：06010901）。2003年，该产品销售收入占全部产品销售收入的65.44％。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第1目和《国家税务总局关于外商投资企业享受"两个密集型"税收优惠政策有关问题的通知》（国税发[2003]135号）规定，同意贺利氏招远贵金属材料有限公司从2004年度起，减按15％税率计算缴纳企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于惠州东风易进工业有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]80号）收悉，经研究，批复如下：

　　惠州东风易进工业有限公司是于2001年在广东省惠州市（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，主要从事生产经营汽车零部件。广东省科学技术厅认定该公司为"知识密集型和技术密集型"企业，其主导产品CHS汽车空调和CHS仪表总成均属于《中国高新技术产品目录（2000）》中的"汽车关键零配件"类"汽车空调器产品"（序号：04010813）和"汽车电子产品"（序号：04010822）。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条和《国家税务总局关于外商投资企业享受"两个密集型"税收优惠政策有关问题的通知》（国税发[2003]135号）规定，同意对惠州东风易进工业有限公司从2005年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《财政部 国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）下发后，一些地方来电咨询，现就有关问题进一步明确如下：

　　《财政部 国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）仅涉及目录变更问题，不涉及政策调整。目录变更后，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以《产业结构调整指导目录(2005年本)》中鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

　　请遵照执行。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署、上海、天津特派办、各直属海关： 

　　为支持我国救助打捞事业的发展，经国务院批准，从2005年1月l日至2007年12月31日，对交通部北海、东海、南海救助局，烟台、上海、广州打捞局实行以下税收优惠政策： 

　　一、打捞局自用土地、房产和车船免征城镇土地使用税、房产税和车船使用税。 

　　二、免征打捞局的企业所得税和打捞收入的营业税。 

　　三、对救助局、打捞局为生产专业救助、打捞船舶，进口国内不能生产或性能不能满足要求的关键件和设备，按1％的关税税率计征关税（关税税率低于1％的，按实际税率计征），进口环节增值税照章征收。具体商品清单另行制定。

失效提示：根据《财政部、国家税务总局关于延长家禽行业有关税收优惠政策的通知》（财税[2006]113号）文件，该法规自2006.9.4日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

    为应对高致病性禽流感疫情，根据《国务院办公厅关于扶持家禽业发展的若干意见》(国办发[2005]56号)精神，现就家禽养殖业相关税收政策问题通知如下：

    一、自2005年11月1日至2006年6月30日，对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策，并免征城市维护建设税和教育费附加。

    二、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2005年度企业所得税，2006年视情况另行规定。

    三、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税；对企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额列支。

    四、减收的增值税、所得税按现行财政体制负担。

    五、对禽类加工产品出口后的应退税款，确保及时足额退给企业。

    六、经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省(自治区、直辖市)范围内或本省(自治区、直辖市)的部分地区对家禽养殖(包括种禽养殖)企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2006年上半年度城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

    请遵照执行。

贵州省国家税务局：

你局《关于贵州引子渡发电有限责任公司享受西部大开发税收优惠政策有关问题的请示》（黔国税发[2005]163号）收悉。经研究，批复如下：

贵州引子渡发电有限责任公司主营业务是从事水电站开发运营，属于国家鼓励类产业项目，且其主营业务收入超过企业总收入的70%，按照《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条的规定，该企业可按15%的税率缴纳企业所得税。同时，可自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（以下简称“两免三减半”）。

由于该企业在2003年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月，按照《国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知》（国税发[1996]23号）[全文失效]的规定，该企业可自2004年度开始享受“两免三减半”的税收优惠政策，2003年度可按15%的税率缴纳企业所得税。

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现将供热企业税收问题通知如下：

　　一、对“三北地区”(包括北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆)的供热企业，在2006年至2008年供暖期期间，向居民收取的采暖收入(包括供热企业直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采暖收入)继续免征增值税。

　　本条所称供热企业，包括热力产品生产企业和热力产品经营企业。

　　二、享受免征增值税的采暖收入必须与其他应税收入分别核算，否则不得享受免征增值税的优惠政策。热力产品生产企业应根据热力产品经营企业向居民收取采暖收入的比例确定其免税收入。比例的具体计算方法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　三、自2006年1月1日至2008年12月31日，对向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。上述供热企业包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　四、《财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知》(财税[2004]28号)、《财政部、国家税务总局关于供热企业有关增值税问题的补充通知》(财税[2004]223号)和《国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复》(国税函[2005]60号)停止执行。

　　请遵照执行。　　

失效提示：依据财税[2011]58号 关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知，本法规自2011年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　2005年12月，根据《国务院关于发布实施<促进产业结构调整暂行规定>的决定》（国发[2005]40号），原国家计委、国家经贸委印发的《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》（以下简称原目录）同时废止，对依据原目录执行的有关优惠政策，调整为依据《产业结构调整指导目录（2005年本）》鼓励类目录执行。为进一步贯彻落实国发[2005]40号文件精神，现将西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题通知如下：

　　一、自2006年1月1日起，对享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业按照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（以下简称新目录）鼓励类目录的标准进行审核确认。《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）中“国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业”的规定停止执行。

　　二、2006年1月1日前已按原目录审核享受税收优惠政策的企业，除属于新目录中限制类、淘汰类外，均不再调整，可继续执行到期满为止；对属于新目录中限制类、淘汰类的企业，应停止执行西部大开发税收优惠政策。

　　三、对符合新目录鼓励类标准但不符合原目录标准的企业，应从2006年度起享受所得税优惠政策。 

上海市财政局、国家税务局、地方税务局：     

你们《关于上海世博运营有限公司上海世博土地控股有限公司享受有关世博优惠政策的请示》（沪财法[2006]61号）收悉，现批复如下：     

鉴于上海市对承办2010年上海世博会的组织架构和任务分工进行了调整，原由上海世博（集团）公司承担的部分办博职能转由上海世博运营有限公司承担，为落实上海世博会的税收优惠政策，特同意上海世博运营有限公司按其职能享受《财政部 国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税[2005]180号）中规定的税收优惠政策。     

上海世博（集团）公司继续享受《财政部 国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税[2005]180号）中规定的税收优惠政策，但享受税收优惠政策的收入应单独核算，不能单独核算或核算不全的，应按规定缴纳相关税收。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第一条失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：     

为了进一步促进农村经济发展，切实解决农民增收问题，日前，中共中央和国务院下发了《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发[2004]1号）。现就税务系统贯彻中央（中发[2004]1号）文件精神，进一步落实税收优惠政策问题通知如下：     

一、[条款废止]认清形势，提高思想认识     当前，农民增收困难已经成为我国农业和农村发展中面临的突出问题。农民收入上不去，不仅影响农民生活水平的提高，而且影响着粮食生产和农产品供应，制约着农村经济和整个国民经济的进一步发展，关系到农村社会进步和全面建设小康社会目标的顺利实现。中央（中发[2004]1号）文件明确指出，解决农民的增收问题，不仅是重大的经济问题，而且是重大的政治问题。文件要求全党要从实践“三个代表”重要思想的高度，进一步增强做好农民增收工作的紧迫感和主动性。     

近年来，财政部和国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）、《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发[2003]149号）、《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）和《国家税务总局关于贯彻〈中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见〉落实有关税收优惠政策的公告》。上述文件明确了对专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策，提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点，明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述4业所得暂不征收个人所得税。这些政策的制定是落实中央关于促进农民增收要求的体现，认真贯彻执行这些政策，对于促进农村经济和个体经济发展，增加农民收入具有重要意义。各级税务机关必须深入学习和领会中央关于增加农民收入的文件精神，在依法治税的原则下，全面贯彻落实财政部和国家税务总局制定的各项涉农税收优惠政策。     

二、切实采取措施，将税收优惠政策落到实处     各地在贯彻落实涉农税收优惠政策方面做了很多工作，取得了较好效果。但从全国情况看，发展仍不平衡，少数地区将起征点的确定权限层层下放，个别地区甚至出现为保收入任务而人为调高不达起征点业户定额的情况，使税收优惠大打折扣。为确保各项涉农税收优惠政策落到实处，现提出以下工作要求：     

（一）要切实加强对优惠政策落实工作的组织领导，各级税务机关的一把手要亲自抓，分管领导要具体负责，要动员全系统的力量查找优惠政策落实过程中存在的问题，及时采取措施加以改进。     

（二）要主动向当地党政领导汇报，阐明落实优惠政策与保持税收增长的关系和落实税收优惠政策对于增加农民收入的重要意义，以取得地方党政领导对该项工作的支持。     

（三）要大力开展税收政策宣传，务必使全体税务干部和广大农民全面掌握和了解中央制订的各项涉农优惠政策，努力做到家喻户晓、人人皆知。为了便于社会各界和广大农民对税务机关落实政策情况进行监督，省、地、市国税局和地税局要设立专门的监督举报电话，并将电话号码向社会公布。     

（四）各地要在以往工作的基础上，努力克服畏难情绪，切实按照《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发[2003]149号）要求，将从事农产品销售的个体工商户的起征点迅速调整到位。     

（五）要严格执行对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税的政策。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。     

（六）要按照中央（中发[2004]1号）文件的要求和《税务登记管理办法》的规定，对无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩，免予办理税务登记。     

（七）为合理确定进入集贸市场的农民个体工商户的纳税定额，规范集贸市场业户税收的核定工作，各地国税局和地税局要加强协作配合，共同做好共管纳税户应纳税经营额的核定工作。省、市税务机关要做好农民个体工商户纳税定额的区域间平衡工作，避免区域间纳税定额差距过大；县（区）国税局和地税局要成立统一定税联合工作小组，联合工作小组要在对本辖区个体共管户的生产经营情况进行深入细致调查的基础上，提出核定定额的方案。在定额核定工作中要严格坚持集体评定定额制度。     

（八）为了增强税收执法透明度，杜绝为税不廉，各地在个体工商户税额核定工作中要严格实行办税公开，大力推行“阳光作业”。各基层征收机关要普遍建立定额调整听证制度，税务机关认为个体工商户和个人销售农产品的销售额达到起征点，需要采取定期定额方法征税的，核定定额时，要充分听取当事人和社会各界的意见，取得社会各界和个体工商户的理解和支持。同时，应采取适当方式对纳税户的定额情况和停歇业情况进行公开，自觉接受纳税人和社会各界的监督。     

三、狠抓落实，加强督促检查     为了确保中央关于增加农民收入的文件精神和各项税收优惠政策尽快落到实处，各级税务机关要克服岁末年初工作任务繁重的困难，统筹兼顾、合理安排、卓有成效地开展工作。为了便于总局及时掌握了解各地工作进展情况，各地必须在2004年2月底前将本省落实中央（中发[2004]1号）文件精神和有关税收优惠政策以及本通知要求的安排意见上报总局。     

各省税务局要加强对基层税务机关优惠政策落实情况的检查，对政策落实不到位和擅自变通的要坚决予以纠正，要及时向总局报告执行中出现的问题。总局将于今年3月下旬组织人员对各地执行涉农优惠政策的情况进行全面检查，对检查中发现的问题将予以严肃处理。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     

为进一步贯彻落实《国家税务总局关于清理检查开发区税收优惠政策问题的通知》（国税发[2004]9号），切实保证清理检查工作收到实效和达到预期的目的，总局制定了《清理检查开发区税收优惠政策督查方案》（以下简称《督查方案》），请各地按照统一的督查原则、范围和方法，组成督查组，对下进行督导和检查，现将《督查方案》发给你们，请遵照执行。各地于3月底前将督查工作报告书面上报国家税务总局（政策法规司）。4月上旬总局将组织督查组进行抽查。 清理检查开发区税收优惠政策督查方案     为进一步贯彻落实《国家税务总局关于清理检查开发区税收优惠政策问题的通知》（国税发[2004]9号，以下简称《通知》），加大清理检查开发区税收优惠政策的力度，指导各地开发自查自纠工作，制定本方案。     

一、督查的原则     

（一）坚持依法、规范。以现行税收法律、法规、规章为依据，按照《通知》的要求，对照国家统一的开发区税收优惠政策实施督导检查。     

（二）坚持客观、公正。在督查过程中收集的材料、反映的情况应真实有效，对查出的问题要分析产生的主客观原因，既不扩大，也不缩小，力求查透查细。     

（三）坚持突出重点。按照督查范围，区别国家级开发区、省级及省级以下开发区所适用的税收优惠政策情况，有重点的进行督查。严防清理检查走过场，确保检查深入，清理彻底，收到实效。     

二、督查的组织     本次督导各地主管领导要亲自带队，由法规部门牵头，有关部门参加，组成督导检查组。督导组要结合各地的实际情况，有针对性地选择2个以上地、市级税务机关进行督查。     督查工作在3月中旬用10天左右的时间进行。     

三、督查的范围     督查的范围是各地贯彻国家税务总局《通知》和自查自纠情况。内容包括：     

（一）开发区税收优惠政策的适用情况。包括经国务院批准设立的经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和其他国家级园区、省级及省级以下政府批准设立的各类开发区税收优惠政策的适用情况。    （二）开发区税收优惠政策的执行情况。国家级开发区是否存在区外企业享受区内税收优惠政策的问题；是否存在区内注册区外经营企业享受开发区税收优惠政策的问题；是否存在不严格审查新办企业资质，给予其税收优惠的问题；是否存在自行扩大税收优惠政策适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限的问题。省级及省级以下开发区是否存在超越税收管理权限制定开发区税收优惠政策和比照享受国家级开发区税收优惠政策的问题。  （三）针对各级各类开发区的现状及开发区内税收优惠政策的执行情况，各地有哪些具体意见与建议。     四、督查的方法     

（一）听取汇报     督查组要听取地市税务机关清理开发区税收优惠政策工作的汇报，具体内容包括：     地市税务机关领导对清理检查开发区税收优惠政策工作重要性的认识；《通知》转发至各市、县国家税务局、地方税务局的情况；按《通知》要求对开发区清理检查工作进行组织部署的情况，是否制定了清理检查工作的具体实施方案；是否已经开展自查自纠。     

（二）召开座谈会     督查组在听取汇报的基础上，要召开各级各类开发区相关人员参加的座谈会，进一步了解开发区税收优惠政策的适用和执行情况以及执行过程中的问题与建议。     

（三）实地检查     根据掌握的情况，选择国家级开发区和省级及省级以下开发区税务机关进行实地调查和检查。检查是否存在擅自制定税收优惠政策，是否存在扩大开发区税收优惠政策适用范围，是否存在提高优惠比例、延长优惠期限等问题。在实地督查中，督查人员根据检查的实际情况填写清理检查开发区税收优惠政策工作底稿。    

（四）走访企业     对各类开发区外的企业适用开发区政策、“区内注册、区外经营”问题，以及在检查中发现的需要延伸到企业的问题，要实地走访，摸清情况，查清问题。     

五、督查的要求     1.各地税务机关要提高认识，加强领导，认真督查，确保查清问题，不走过场。     2.督查组进行实地督查之后，要就督查情况与当地税务机关反馈情况，交换意见。     3.针对督查中发现的问题，督查组要按照执法责任制的要求，直接提出处理意见。     4.督查工作结束后，各地要写出督查报告，于3月底前将督查报告书面上报国家税务总局。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：     

经国务院批准，现将有关2004年底执行到期的税收优惠政策问题通知如下：     

一、《财政部国家税务总局关于处置海南省和广西北海市积压房地产有关税收优惠政策的通知》（财税[2002]205号），执行期限延长至2006年12月31日。     

二、以下税收优惠政策到期（2004年12月31日）停止执行：     

（一）《财政部、国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》（财税字[2000]38号）。     

（二）《国家税务总局关于军队保障性企业移交地方管理后有关所得税问题的通知》（国税函[2004]42号）。     

（三）《财政部、国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知》（财税[2004]45号）。     

请遵照执行。

失效提示：依据财税[2014]42号 关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知，本法规自2014年1月1日起停止执行，之前所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为更好地扶持城镇退役士兵自谋职业，根据《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）的精神，现就城镇退役士兵自谋职业有关税收政策通知如下：

一、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。

二、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。

对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。

三、对自谋职业的城镇退役士兵在《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）下发后从事下列行业的，可以享受如下税收优惠政策：

1.从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

2.从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入年度开始，3年内免征农业税。

3.从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。

4.从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。

四、本《通知》所称新办企业是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。

本《通知》所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。

本《通知》所称商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

本《通知》所称自谋职业的城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

五、上述优惠政策自2004年1月1日起执行，此前已征税款予以退还。

六、本《通知》下发之后，现行有关劳动就业服务企业的税收优惠政策以及其他扶持就业的税收优惠政策，仍按原规定执行。如果企业既适用本《通知》规定的优惠政策，又适用原有的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

七、自谋职业的城镇退役士兵享受有关税收优惠政策的具体办法由国家税务总局、民政部另行制定

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

经国务院批准，现将扶持薄膜晶体管显示器（以下简称TFT-LCD产品）产业发展的税收优惠政策通知如下： 

一、TFT-LCD产品生产企业生产性设备的折旧年限最短可为3年。 

二、2003年11月1日至2008年12月31日，对TFT-LCD产品生产企业进口国内不能生产的自用生产性原材料、消耗品免征关税。具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。 

三、2003年11月1日至2008年12月31日，对TFT-LCD产品生产企业进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征进口关税和进口环节增值税。

具体免税货物清单由财政部会同有关部门另行制定。 

失效提示：根据财税[2005]49号 财政部、国家税务总局关于2004年底到期税收优惠政策问题的通知，本文件自2006.07.01日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为保持和促进家禽业持续稳定发展，尽量降低“禽流感”疫情所造成的损失，根据国务院办公厅《关于扶持家禽业发展若干措施的通知》（国办发[2004]17号）精神，现就家禽养殖加工企业和个人税收政策问题通知如下：

    一、自2004年2月1日至2004年7月31日，对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策，并减免城市维护建设税和教育费附加。

    二、对家禽养殖业（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004年度企业所得税。

    三、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税；对企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额列支。

    四、经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或本省（自治区、直辖市）的部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营的土地、房产和车船，适当减免2004年度城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

    五、对禽类加工产品出口应退税款实行及时足额退税，对已于2003年出口但未能在规定的出口备案截止日期（2004年1月15日）前向主管税务机关备案的部分，应在企业抓紧备案的基础上给与退税。

    六、本通知第一条和第二条所说的免税收入和免税所得均应与企业的应税收入和应税所得分开核算。

    请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，天津、河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、青岛、厦门、深圳市财政厅（局），局内各单位： 

　　为贯彻落实《中共中央 国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发[2004]1号），国家税务总局制定出台了一系列涉农税收优惠政策，先后下发了《国家税务总局关于贯彻〈中共中央 国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见〉落实有关税收优惠政策的公告》（以下简称《公告》）、《关于进一步落实税收优惠政策，促进农民增加收入的通知》（国税发[2004]13号）（以下简称《通知》），并就政策内容发出了《致农民朋友一封信》。前一阶段各地政策执行情况总体上是好的，但个别地方对政策宣传还不深入，政策执行还不到位，影响了政策的实施效果。为了切实解决存在的问题，确保涉农税收优惠政策贯彻落实到位，现就有关工作通知如下：

　　一、进一步加大宣传力度，做到政策内容家喻户晓 

　　涉农税收优惠政策的宣传是今年税法宣传月活动中的一项重点宣传内容。各级国税局、地税局和农税部门要在总局的统一领导下，加强配合、分工协作、各负其责，共同做好涉农税收优惠政策的宣传工作。特别是县以下税务机关和农税部门，要充分利用基层与农民群众联系密切的优势，发挥地方党委、政府及村委会的作用，在农民群众中，进行广泛的宣传，使涉农税收优惠政策家喻户晓。

　　（一）《公告》不仅要在各级办税服务大厅、各类农贸市场、集贸市场张贴，而且还要在每一个乡村和集镇公开张贴，使涉农优惠的政策宣传进乡到村，并保证一个较长的宣传持续期。

　　（二）有条件的地方，要把《致农民朋友一封信》送到农户手中。如有困难，可以采取将《信》寄送若干份到村委员会的方式，并要求及时公开张贴宣传和在农户间传阅。对咨询政策的农民群众，要进行耐心讲解。

　　（三）《公告》和《致农民朋友一封信》等宣传材料的印制、发放、张贴和宣传解释由国税局、地税局和农税部门合作完成。 

　　1.各省地税局、农税部门首先要于4月初，将所需宣传材料数量报送各省国税局。

　　2.各省国税局要根据地税部门、农税部门所报数量及本身宣传所需要的数量，于4月上中旬完成所有宣传材料的印制工作，并及时通知省地税局、农税部门按数取回宣传材料。

　　3.国税局、地税局负责各级办税服务大厅、各类农贸市场、集贸市场的宣传材料张贴工作，农税部门负责将《公告》张贴到村，《致农民朋友一封信》送到农户手中或寄送到村委会。此项工作要在税法宣传月（4月份）内全部完成。

　　（四）国税局、地税局和农税部门要及时将宣传的进展、结果和存在的问题等情况，分别上报总局办公厅和农税局。

　　二、加强监督，狠抓落实，确保农民群众得到实惠 

　　各级国、地税局和农税机关一定要把思想统一到解决好“三农”问题是全党工作重中之重的战略思想上来，充分认识落实好各项涉农税收优惠政策对解决好农民增收问题的重要意义。加强领导，统筹兼顾，严格按照《通知》要求执行，不折不扣地贯彻落实好各项涉农税收优惠政策。

　　（一）要严格执行对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得不征个人所得税的政策。凡税务机关没有证据证明销售者不是“农民”和不是销售“自产农产品”的，就应按“农民销售自产农产品”执行政策。

　　（二）要将从事农产品销售的个体工商户的起征点迅速调整到位。对不按政策执行或采取变通手段，仍对销售额未达起征点的个体工商户征税的，要依照《中华人民共和国税收征收管理法》中征收“过头税”的有关条款进行处理和追究相关人员责任。

　　（三）要制定严格的监督检查制度。 

　　1.各级国税局、地税局要指定专人负责各项税收优惠政策落实情况的督促、跟踪和反馈工作，对优惠政策落实的全过程进行监控，及时发现执行中存在的问题，并采取措施加以改进。要按照《通知》的要求，设立监督举报电话，并将电话号码向社会公布。要加强对下级机关优惠政策落实情况的检查。

　　2.农税部门要充分发挥与农村基层组织和广大农民群众联系紧密的优势，切实负起监督政策落实的责任。在农民群众中，广泛收集和了解政策执行的有关情况，对发现的问题要及时与相关部门沟通并向总局报告。

　　3.总局将组织人员对各地执行涉农优惠政策的情况进行全面检查，对检查中发现的问题予以严肃处理。

　　国家税务总局

　　二○○四年三月十六日

上海市国家税务局：

　　你局《关于DIC油墨有限公司申请享受"两个密集型企业"税收优惠问题的请示》（沪国税外[2004]67号）收悉，现批复如下：

　　上海DIC油墨有限公司是1995年成立的中外合资经营企业，经营范围为生产各类印刷有机油墨燃料、建材用涂装剂，制罐用涂料。2003年，该公司被上海市科委认定为“两个密集型企业”，其主导产品凹印油墨属于《中国高新技术产品目录（2000）》中“高性能油墨”（序号：06031004）产品范畴，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第2目规定，同意上海DIC油墨有限公司从2004年度起，减按15%税率计算缴纳企业所得税。

广东省国家税务局：

　　你局《关于惠州华刚光电零件有限公司申请减按15%税率缴纳企业所得税问题的请示》（粤国税发[2004]166号）收悉，现批复如下：

　　惠州华刚光电零件有限公司是1997年成立的中外合资经营企业，经营范围生产各种发光二板管、电子收费系统、像束管、条屏等。该企业2003年被广东省科技厅认定为“两个密集型企业”，其主导产品ＬＥＤ（发光二极管），ＬＥＤ显示灯块属于《中国高新技术产品目录（2000）》“光电子元器件”中的“发光二极管”（序号：010307）产品范畴。2003年，该公司的主导产品销售收入占全年总收入的75%。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款笫（一）项第1目规定，同意惠州华刚光电零件有限公司减按15%税率计算缴纳企业所得税。