财综[2012」73号：本办法所称医疗收费票据，是指非营利性医疗卫生机构（以下简称医疗机构）为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证.

　　所以非营利性医疗机构开具医疗收费票据，营利性医疗机构要开具发票。

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

　　根据上述规定，取得的建筑服务增值税发票备注栏中没有建筑服务发生地和项目名称，土地增值税清算时不可以扣除。

根据《福建省国家税务局关于印发<增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人办理规范>的通知》（闽国税函〔2018〕166号）规定：提示纳税人及时完成税控设备变更发行、最高开票限额变更等事项。其中最高开票限额一律降至十万元及以下。

　　因此一般纳税人转登记为小规模纳税人后，增值税发票的最高开票限额一律降至十万元及以下。

《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）第三条规定：其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

依据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）的规定：一、纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

　　二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：

　　（一）2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%

　　（二）2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）］×5%

自然人出租不动产到地税局代开增值税发票，备注栏政策要求参照如下：

　　1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　2.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》 （税总函〔2016〕145号）的规定，自然人出租不动产到地税局代开增值税普通发票，地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上，加盖地税代开发票专用章。

根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)第三条规定：其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

员工因外出培训，产生的机票、火车票、住宿费发票应计入管理费费-差旅费用核算。

住宿费发票可以抵扣，机票和火车票自2019年4月1日起，可以计算抵扣进项税。

《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第二条规定，一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

　一般来说，月销售额未超过10万元的小规模纳税人代开增值税普通发票时，税率栏次显示“***”号，代开或者自开增值税专用发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率；自行开具增值税普通发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。

　《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号 ）第一条规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各地口径差异较大，建议咨询当地税务机关意见。个人理解不征税发票相当于一张“收据”，收回或红冲并没有太大意义。不同口径参考如下：

1.厦门国税《12366营改增热点问题（十四）》第3问：房地产开发企业销售自行开发房地产项目取得预收款，开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票。若后续再收到余款如何开具发票？

答：根据国家税务总局公告2016年第53号第九条第（十一）项的规定，升级后的《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，其中下设有602“销售自行开发的房地产项目预收款”。上述情况中，企业收到预收款，已开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，后续收到余款，应将原开具的增值税普通发票收回红冲，再开具全额的增值税普通发票或者增值税专用发票。

2.北京国税：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的相关规定，增值税一般纳税人开具红字专用发票的范围为：开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时。房地产企业预收款开具不征税发票并不属于以上情形规定的范围；且在开具不征税发票时，并未产生增值税纳税义务，其实质为收款凭据，是否开具不征税的红字发票本身并不影响应税销售额。

按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号文件）的规定：单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

财政部 卫生部关于印发《医疗收费票据使用管理办法》的通知 （财综[2012]73号）第三条规定，本办法所称医疗收费票据，是指非营利性医疗卫生机构（以下简称医疗机构）为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证。

本办法所称医疗机构，包括公立医疗卫生机构和其他非营利性医疗机构。……其他非营利性医疗机构是指企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医疗机构、实行乡村卫生服务一体化管理的村级卫生室。

根据上述规定，非公立的医疗机构如果是非营利性医疗机构，取得收入时应开具医疗收费票据；非公立的医疗机构如果是营利性医疗机构，取得收入时应开具增值税发票。

税总货便函[2017]127号后附的增值税发票开具指南规定：纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。

依据上述规定，公司现在销售设备，应该按13%税率开具发票。  

新版的增值税发票综合服务平台（现有增值税发票选择确认平台的升级版）升级后，抵扣勾选确认改为签名确认，抵扣勾选或扫描的发票在申报抵扣前需要插上税控盘签名确认(申报期内确认)，即发票抵扣勾选或扫描认证后，必须在综合平台中进行签名确认后才能申报抵扣。

因此，电费发票经扫描认证后，还须在发票平台签名确认后才能申报抵扣进项税额。

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第一条规定：“增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”

　　《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定：“自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额”。

　　根据上述规定，增值税发票认证期限延长到自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，但是须按国税函[2009]617号第一条规定“在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额”。

　　因此，专票已在增值税发票选择确认平台进行确认，因未收到发票而当月申报增值税时未抵扣进项，以后月份不可以再抵扣进项税。

答：根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）第十三条规定：“为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票，第五联代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录，第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的定期核对，其他联次交增值税纳税人。”

　　因此，纳税人可取得发票的第一联至第四联。

答：一、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中的规定：“三、发票使用

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　　（七）自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。“

　　二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：“ 第十六条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

　　第十七条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。“

　　房地产企业2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票。开票时间不受2016年12月31日的时间限定。

　答：根据《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》（国家税务总局公告2016年第87号）规定：“ 取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。”

　　因此，最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票可以通过全国增值税发票查验平台进行查询。