答：界定“虚开”增值税发票的主要标准是“与实际经营业务‘情况’不符”

“情况”是指经济业务的全部构成要素，包括销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额、开票项目，

比如，双方存在真实交易，但开票人或受票人不是实际交易方、发票金额与实际交易金额不符、开票项目

与实际交易项目不符，都构成虚开：

虚开（非法代开）增值税发票：

虚开发票的行为包括：

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

对于非法代开发票的行为，依照虚开发票进行处罚

答：没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。

答：不属于虚开。

《关于<国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告>的解读》（国家税务总局公告2014年第39号）中指出，“如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。”

答:可以。 依据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）的规定：“十三、关于开具原适用税率发票：

（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。”

答:《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》(国家税务总局公告2016年第87号)明确指出，为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)开发了增值税发票查验平台。经过前期试点，系统运行平稳，税务总局决定启用全国增值税发票查验平台。现将有关事项公告如下：

取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登陆平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。 各级税务机关要通过多种渠道做好增值税发票查验工作的宣传辅导，采取有效措施，保证增值税发票查验工作的顺利实施。特此公告。

答：可登录电子税务局点击【我要办税】-【发票使用】-【发票票种核定申请】，纳税人新增票种后，可自行在税控设备变更信息，变更不了的，需要前往办税厅办理税控设备变更发行。

地址栏最多可输入50个汉字或100个数字。纳税人超过50个字需区分数字和汉字混合时的总字符数。

答：为进一步规范增值税发票管理、促进税收公平，国家税务总局升级了税控系统税务局端，目前，申领增值税发票的监控规则为：纳税人在接收到清卡结果之前不得领用增值税发票。

对于按月申报增值税的纳税人，纳税人需申报上月增值税并且通过一窗式比对或由税务机关手工清卡后，方可领用增值税发票。

对于按季申报增值税的纳税人，每季度首月，纳税人需申报上季度增值税并且通过一窗式比对或由税务机关手工清卡后，方可领用增值税发票；其他月份，纳税人需完成抄报税后或由税务机关手工清卡后，方可领用增值税发票。

答：深圳税务：如果您是通过增值税发票开票软件（金税盘版、税控盘版、税务UKey版）申领，发票由EMS快递送达，资费标准为：首重（1公斤及以内）15元，续重（每1公斤或其零数）2元，费用在签收邮件时由您自行支付；

如果您是通过“深圳税务服务号”微信公众号申领，发票由顺丰速运邮寄，邮资到付，资费标准为：深圳市标准首重1公斤内15元，每增加1公斤增加2元。

答：依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：“第四十六条 增值税纳税地点为：

......

（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。”

因此，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申请代开增值税发票。

答：根据实际情况判断由购买方开具还是销售方填开《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），方法如下：

1、购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《信息表》。

2、购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

3、销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方在新系统中填开并上传《信息表》。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定：“3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：“……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

答：目前深圳市个人出租房屋代开发票主要有微信代开、办税服务厅代开以及房屋租赁中心代开三种渠道。

渠道一、微信代开

您可关注微信公众号“深圳税务服务号”依次点击【我要办】→【发票服务】→【个人房屋租赁缴税】→【普票申请】或【专票申请】模块选择申请代开增值税电子普通发票或增值税专用发票。

若您申请代开增值税专用发票，可以选择邮寄或前台领取；

若您申请代开增值税电子普通发票，不需要邮寄，可通过邮箱接收。您可以在微信公众号（深圳税务服务号）-发票服务-个人房屋租赁缴税-查询统计选项里，查看电子缴款凭证。

渠道二、办税服务厅代开

您可以前往不动产所在地税务机关申请代开增值税普通发票或者增值税专用发票，详细资料可查看《国家税务总局深圳市税务局办税指南》“代开增值税发票（其他个人出租不动产）”模块获取，办税指南查看路径：国家税务总局深圳市税务局官方网站首页-【纳税服务】-【办税指南】-【发票办理】-【发票代开】。

渠道三、房屋租赁中心代开

您也可以选择到房产所在地的房屋租赁中心申请开具增值税电子普通发票，相关办理资料建议您与房屋租赁中心确认。

答：目前我市个人出租房屋代开发票主要有微信代开、办税服务厅代开以及房屋租赁中心代开三种渠道。

渠道一、微信代开

您可关注微信公众号“深圳税务服务号”依次点击【我要办】→【发票服务】→【个人房屋租赁缴税】→【普票申请】或【专票申请】模块选择申请代开增值税电子普通发票或增值税专用发票。

若您申请代开增值税专用发票，可以选择邮寄或前台领取；

若您申请代开增值税电子普通发票，不需要邮寄，可通过邮箱接收。您可以在微信公众号（深圳税务服务号）-发票服务-个人房屋租赁缴税-查询统计选项里，查看电子缴款凭证。

渠道二、办税服务厅代开

您可以前往不动产所在地税务机关申请代开增值税普通发票或者增值税专用发票，详细资料可查看《国家税务总局深圳市税务局办税指南》“代开增值税发票（其他个人出租不动产）”模块获取，办税指南查看路径：国家税务总局深圳市税务局官方网站首页-【纳税服务】-【办税指南】-【发票办理】-【发票代开】。

渠道三、房屋租赁中心代开

您也可以选择到房产所在地的房屋租赁中心申请开具增值税电子普通发票，相关办理资料建议您与房屋租赁中心确认。

答：根据2020年第4号《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》规定，公司在办理202税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

答：符合代开条件的单位和个人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票时，可向主管税务机关申请代开。

根据国家税务总局公告2018年第28号《国家税务总局关于发布

“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。　　

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

另根据《财政部关于修改[中华人民共和国增值税暂行条例实施细则]和[中华人民共和国营业税暂行条例实施细则]的决定》（财政部令第65号 ）规定：

“一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：‘增值税起征点的幅度规定如下： 

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元； 

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； 

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

 …… 

本决定自2011年11月1日起施行。” 

因此，若是支付给个人的，在500元以内，属于小额零星经营业务，该支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。若支付给个人的金额超过500元，不属于小额零星经营业务，该支出应以税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

答：增值税发票符合条件没有按照规定去填写备注栏信息，也不能作为有效税收凭证。

①货物运输

备注栏填写：要有起运地、到达地、车种车号、货物信息等，如果内容较多要另附清单。

②建筑服务

备注栏填写：要注明建筑服务发生地县（市、区）名称、项目名称。

③转让不动产

备注栏填写：不动产的详细地址

特别提醒：同时应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写“不动产名称”及“房屋产权证书号码”（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写“面积”单位。

④出租不动产

备注栏填写：不动产的详细地址。

⑤转让或出租土地使用权

参照不动产转让和出租填写备注栏信息。

⑥单用途商业预付卡（单用途卡）

若销售方和售卡方纳税人不同，销售方在收到售卡方结算的销售款时，要向售卡方开具增值税普通发票，在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且不能开具增值税专票。

⑦支付机构预付卡（多用途卡）

特约商户收到支付机构结算的销售款时，要向支付机构开具增值税普通发票，备注栏注明“收到预付卡结算款”，不能开具增值税专用发票。

⑧保险机构代收车船税

备注栏填写：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

答：1）火车站小件寄存业务。

2）集贸市场按次收取的临时摊位管理费。

3）企业经营中面向个人集中、定额收取的费用，如考务费、学历认证费等。

4）入户上门收取的垃圾清理费。

5）旅游景点兼营的游船、泳圈等租赁服务业务。

回答：外贸企业增值税发票的取得：

出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。

（国税2012年39号）

2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。

如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。（国税2013年12号）

答：根据[国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公](国家税务总局公告2020年第1号)第四条规定，纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。

回答：

2017年4月20日第11号文件规定：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。授权集团内其他纳税人：则其下各子公司、分公司，统统都属于“集团内其他  纳税人”

例如：东方建设集团以集团公司名义中标后，内部授权第一分公司（独立核算单位）为发包方具体施工，并结算工程款开具发票，第一分公司不再与东方建设集团签订内部总分包合同，也不再由第一分公司给集团公司开具发票，集团公司再给发包方开具发票，直接改为第一分公司直接给发包方开具发票，集团公司不再缴纳增值税。发包方合同流是与东方集团公司签订的，虽然取得的增值税专用发票是东方集团第一分公司的，但第一分公司依然属于东方集团所辖，不算四流不一致，仍可以抵扣进项税额。