【问题】外贸企业在小规模纳税人期间和转为一般纳税人后各出口一批货物，未办理出口退（免）税备案，办理出口退（免）税备案后，小规模纳税人期间出口的货物可以办理出口退（免）税吗？

【答复】《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第九条第（一）项「备案和申报」规定，适用本公告规定的增值税、消费税退（免）税政策的纳税人，应当办理退（免）税备案；纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第四条规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。根据上述规定，外贸企业在办理退（免）税备案后，其一般纳税人登记生效后的出口货物，在凭证齐全、符合退税条件前提下，按规定可以办理出口退税；小规模纳税人期间出口货物，取得发票等合法有效购进凭证之一的，适用增值税免税政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（2026年第11号）第九条、国家税务总局公告2026年第5号第四条

来源：正保会计网校。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我是一家增值税小规模纳税人，请问我们出口货物是否可以申请出口退税？是否需要办理出口退（免）税备案？

【答复】小规模纳税人出口的货物不适用出口退（免）税政策，符合条件的适用增值税免税政策。若小规模纳税人不需要办理出口退（免）税证明等相关出口退（免）税业务的，可不办理出口退（免）税备案。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】定期定额户可以享受小规模纳税人增值税免税政策吗？

【答复】可以。定期定额户只要属于增值税小规模纳税人，就能适用小规模纳税人的增值税免税政策：发生应税交易销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。自2026年1月1日至2027年12月31日，起征点标准为：以一个月为一个计税期间的，月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，季度销售额30万元；按次纳税的，每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的按日适用。需特别注意：未达到起征点免税不等于免除申报义务；定期定额户当期实际经营额超过本省规定定额上浮幅度的，即使销售额未达到起征点，也应当按规定办理申报。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】居民企业取得的符合条件的股息、红利等权益性投资收益，免税政策可以在企业所得税季度预缴申报时享受吗？

【答复】可以。纳税人登录电子税务局，在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税申报】—【居民企业企业所得税月（季）度申报】模块，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第22行「减：免税收入、减计收入、加计扣除」即可享受。需要提示的是，预缴环节享受免税不影响年度汇算清缴的最终判断，年度申报时仍应按《企业所得税法》第二十六条及其实施条例第八十三条关于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的规定，核对被投资企业是否属于直接投资、是否属于连续持有上市公司股票满12个月等条件。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】纳税人生产电池产品，若想享受消费税减免税政策，需要符合什么特定条件？

【答复】必须符合产品国家标准并取得相应检测报告。《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）第四条规定，纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准；对不符合国家标准或者没有国家标准的产品，不得享受减免税政策。纳税人应当在首次申报电池产品减免消费税之前，取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。检测机构应当持有省级及以上市场监督管理部门依法颁发、现行有效的《检验检测机构资质认定证书》（使用CMA徽标），且该证书附表中包括相应电池检测项目。

文件依据：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）第四条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】如何申报享受股息、红利等权益性投资收益免税政策？

【答复】预缴申报：纳税人登录电子税务局，在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税申报】—【居民企业企业所得税月（季）度申报】模块，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第22行「减：免税收入、减计收入、加计扣除」。汇缴申报：纳税人登录电子税务局，在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税申报】—【居民企业企业所得税年度申报】模块，被投资企业填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）「主要股东及分红情况」，投资企业填报《企业所得税年度纳税申报主表（A类）》（A100000）第22行「减：免税、减计收入及加计扣除」和《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】内地居民企业通过沪港通投资取得的股息红利所得，能否享受企业所得税免税政策？

【答复】对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

文件依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2014]81号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】纳税人生产电池产品，若想享受减免税政策，需要符合什么特定条件？

【答复】纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准，对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受减免税政策。

纳税人应当在首次申报电池产品减免消费税之前，取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。检测机构应当持有省级及以上市场监督管理部门依法颁发、现行有效的《检验检测机构资质认定证书》（使用CMA徽标），且《检验检测机构资质认定证书》附表中包括相应电池检测项目。

实务提示：纳税人享受电池消费税减免政策采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式，应在首次申报减免税前取得符合条件的检测报告，并在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》中正确填列减（免）性质代码、减（免）税销售额、适用税率及减（免）税额。

政策依据：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）、《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）。

来源：国家税务总局日照市税务局电池消费税新规一问一答。

纳税人生产享受减免消费税政策的电池产品，申报享受减免税政策时应当注意什么？

问：纳税人生产享受减免消费税政策的电池产品，申报享受减免税政策时应当注意什么？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定：「四、纳税人可以按类别取得享受减免消费税政策的电池产品符合相应国家标准的检测报告，并在检测报告后附该类产品明细清单。明细清单的货物名称、规格、型号应当与会计核算、销售发票内容相一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。」

纳税人应当将检测报告、明细清单等资料留存备查，并对资料的真实性和合法性承担相应的法律责任。

「五、纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。」

本公告自2026年9月1日起施行。

纳税人在首次申报电池产品减免消费税之前，应当取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告，并正确申报填列《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》。举例说明：

例7：2026年9月，电池生产企业A生产销售锂离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。A在2026年10月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏「减（免）性质代码」填写锂离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏「减（免）税销售额」填写本期应当申报减征消费税的锂离子电池销售金额，第5栏「适用税率（从价定率）」为「2%」，第8栏「减（免）税额」填写第4栏×第5栏的金额。

例8：2026年11月，电池生产企业B生产销售钠离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。B在2026年12月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏「减（免）性质代码」填写钠离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏「减（免）税销售额」填写本期应当申报免征消费税的钠离子电池销售金额，第5栏「适用税率（从价定率）」为「4%」，第8栏「减（免）税额」填写第4栏×第5栏的金额。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“六、本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　(一)适用范围

　　......

　　2.适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产，是指：

　　(1)工程项目在境外的建筑服务。

　　(2)工程项目在境外的工程监理服务。

　　(3)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　(4)会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　(5)存储地点在境外的仓储服务。

　　(6)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　(7)在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

　　(8)在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

　　(9)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险，以及以出口货物为保险标的的产品责任保险和产品质量保证保险。

　　(10)境内保险公司为境外投资项目提供的海外投资保险。境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。

　　(11)向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产(技术除外)。

　　(12)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

　　(13)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产、不动产、自然资源无关。

　　(14)跨境销售本公告第一条第二项所列服务、无形资产，并实行简易计税方法的。

　　(15)特殊区域内的纳税人为境外的单位或者个人提供加工服务、修理修配服务。

　　(16)纳税人对外修理修配服务确实无法收汇且不符合视同收汇规定的。

　　(17)纳税人对外修理修配服务未按规定进行单证备案的。

　　(18)外贸企业跨境销售服务、无形资产取得下列合法有效凭证之一的：

　　①普通发票。

　　②政府非税收入票据。

　　③从依法拍卖单位购买后出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。

　　④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。

　　3.放弃退(免)税选择免征增值税的出口业务。

　　4.已申报增值税退(免)税，但未在规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口业务。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　......

　　(二)进项税额的处理计算

　　1.适用增值税免税政策的出口业务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

　　2.出口卷烟，按照下列公式计算：

　　不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷(出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额)×当期全部进项税额

　　(1)当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时：

　　出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格

　　“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如实际调拨价格低于税务机关核定的最低计税价格的，“销售价格”为税务机关核定的最低计税价格;高于核定的最低计税价格的，销售价格为实际调拨价格。

　　(2)当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：

　　出口卷烟含税金额=(出口销售额+出口销售数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

　　“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准。若出口发票不能如实反映离岸价，生产企业应当按照实际离岸价计算，否则，税务机关有权按照有关规定予以核定调整。

　　3.除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口业务不得抵扣进项税额的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。其中，涉及销售额的计算，按照下列规定确定：

　　(1)出口货物，除来料加工复出口货物的销售额为其加工费收入外，其他均为出口货物离岸价或者销售额。

　　(2)跨境销售服务、无形资产，销售额为其取得的收入。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，四、本公告所称离岛免税店，是指具有实施离岛免税政策资格并实行特许经营的免税商店，目前包括：海口美兰机场免税店、海口日月广场免税店、琼海博鳌免税店、三亚海棠湾免税店等。

　　具有免税品经销资格的经营主体可按规定参与海南离岛免税经营。

　　补充离岛免税店：、三亚凤凰机场店、海旅(三亚)迎宾免税店、三亚中服鸿洲免税店、海口中免国际免税城、海口观澜湖免税城、海控全球精品免税城、万宁王府井国际免税港。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，一、离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛(不包括离境)旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店(以下称离岛免税店)内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，二、本公告所称旅客，是指年满16周岁，已购买离岛机票、火车票、船票，并持有效身份证件(国内旅客持居民身份证、港澳台旅客持旅行证件、国外旅客持护照)，离开海南本岛但不离境的国内外旅客，包括海南省居民。

【回答】

　　根据《财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局关于口岸进境免税店政策的公告》(财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局公告2016年第19号)第二条规定：“口岸进境免税店的适用对象是尚未办理海关进境手续的旅客。在口岸进境免税店购物必须同时符合以下条件：

　　1.进境旅客持进出境有效证件和搭乘公共运输交通工具的凭证购买;未搭乘公共运输交通工具的，进境旅客持进出境有效证件购买。

　　2.进出境有效证件指护照、往来港澳通行证或往来台湾通行证。

　　3.购物应按规定取得购物凭证。

　　本公告自2016年2月18日起执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2020年第16号)规定，第四条 离岛免税店按本办法第三条第一项提交报告的内容发生变更的，应在次月纳税申报期内向主管税务机关报告有关情况，并提供相关资料。

　　离岛免税店实施离岛免税政策资格期限届满或被撤销离岛免税经营资格的，应于期限届满或被撤销资格后十五日内向主管税务机关报告有关情况。

　　第十条 本办法自2020年11月1日起施行。

【回答】

根据现在优化后的流程，享受这项免税政策是不需要事前备案的。单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。