【回答】

破产债权是指在法院受理破产申请之前成立，依法申报确认，并通过破产程序从破产财产中获得公平清偿且可以强制执行的财产请求权。

【回答】

对于商业银行、证券公司、保险公司等金融机构达到破产界限时，由国务院金融监督管理机构向法院提出对该金融机构进行重整或破产清算的申请。

【回答】

破产费用是在破产程序中为全体债权人的共同利益和破产程序顺利进行而发生的费用。共益债务是指为全体债权人的共同利益及破产程序顺利进行而产生的债务。清偿顺序上，债务人的财产首先清偿破产费用，如有剩余再清偿共益债务，若不足以清偿所有共益债务，则按比例清偿。

【回答】

包括未到期债权（视为到期）、附利息的债权（自破产申请受理时停止计息）、附条件或期限的债权、诉讼仲裁未决的债权等，以及连带债权人、债务保证人、委托合同和票据关系下的请求权都可以申报。

【回答】

债权申报期自法院受理破产申请后发布的公告之日起开始计算，最短30天，最长不超过三个月。在此期间，债权人需申报债权数额、有无财产担保并提交证明材料。

【回答】

在破产案件审理过程中，债权人一开始申请清算的，在债务人申请和解或重整阶段，债权人或债务人的出资人可以申请重整，债务人也可以申请和解。但如果进入了重整或和解程序但未成功，最后宣告破产，则只能进行清算程序，且一旦进入清算程序则不可再转回重整或和解程序。

【回答】

债务人在不能清偿到期债务且资产不足以清偿全部债务或明显缺乏清偿能力时，可向法院提出重整、和解或破产清算申请。而债权人只要债务人不能清偿到期债务，就可以向法院提出对债务人进行重整或破产清算的申请。另外，当企业法人解散未清算或清算未结束且资产不足以清偿债务时，清算人有义务向法院申请破产清算。

【回答】

“不能清偿到期债务”是指债务人已经停止偿还到期债务，并且没有足够的现金支付在正常经营过程中到期的所有债务。在法律上，必须同时满足三个条件：债权债务关系合法成立、债务履行期限已到以及债务人确实没有完全清偿债务。

【回答】

(一)税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款(含教育费附加、地方教育附加)、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

　　企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。

　　(二)在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

　　从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中华人民共和国企业破产法》第二十五条规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。

　　企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。

　　(三)企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。

　 自2020年3月1日起施行。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：五、企业破产 

　　企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

问：

年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?

答：

年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。

参考《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第四条规定，在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中华人民共和国企业破产法》（以下简称企业破产法）第二十五条规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。

企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。

根据上述规定，您公司可以要求管理人（即清算组）开具发票。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　……

　　第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：

　　（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

　　……

　　第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　……

　　第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础：

　　（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

　　……

　　第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。”

　　三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

　　……

　　第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。”

　　因此，A企业通过拍卖取得一块土地，因为卖方B公司破产，A企业替卖方B公司缴纳这部分税费是取得该土地成本的一部分，留存相关票据和代缴凭证的，可以作为A企业购买土地的成本，计算折旧摊销费用在企业所得税税前扣除。

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十四条规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）;

（二）相关业务活动的合同或者协议;

（三）采用非现金方式支付的付款凭证;

（四）货物运输的证明资料;

（五）货物入库、出库内部凭证;

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

答：根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第四条（二）的规定：在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《中华人民共和国企业破产法》（以下简称企业破产法）第二十五条规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。

企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。

企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条第一款的规定：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二十六条第一款的规定：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定：“三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。”

答：纳税人需按规定取得合法有效的凭证，否则，不得扣除。合法有效的凭证是指：

　　（一）税务部门监制的发票。

　　（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

　　（三）国家税务总局规定的其他凭证。