吉林省关于调整城乡居民基本养老保险个人缴费标准的通知

吉人社联〔2025〕135号    2025-12-31

各市(州)、长白山管委会，各县(市、区)人力资源和社会保障局、财政局：

　　按照《吉林省人民政府关于建立统一的城乡居民基本养老保险制度的实施意见》(吉政发〔2014〕29号)规定，统筹考虑我省近年来城乡居民收入增长、物价变动等情况，经省政府同意，决定对城乡居民基本养老保险个人缴费标准进行调整。现就有关事项通知如下。

　　一、城乡居民基本养老保险个人缴费标准调整为每年100元、200元、300元、500元、1000元、1500元、2000元、3000元、4000元、5000元10个缴费档次。100元个人缴费标准只适用于重度残疾人、低保对象、特困人员等缴费困难群体。

　　二、缴费100元补贴30元，200元补贴40元，300元补贴50元，500元补贴70元，1000元补贴120元，1500元补贴145元，2000元、3000元、4000元、5000元均补贴170元。所需资金省和市(州)、县(市、区)按照吉林省财政事权和支出责任动态调整机制确定的比例分担。

　　三、参保人员变更缴费档次的，按首次缴费标准享受补贴。参保人员补缴2024年及之前年度养老保险费，选择缴费档次按原标准执行。

　　四、各市(州)、县(市、区)增设城乡居民基本养老保险个人缴费档次标准的，应报省人力资源社会保障厅、省财政厅备案。

　　此次调整个人缴费标准是健全基本养老保险筹资机制的重要举措，各地要高度重视，加强组织领导，强化部门协同，全面精准宣传政策，积极引导广大城乡居民早参保、高缴费、长缴费，推动待遇水平提高，促进全省城乡居民基本养老保险事业高质量可持续发展。

　　本通知自印发之日起实施。

吉林省人力资源和社会保障厅 吉林省财政厅

2025年12月31日

《吉林省关于调整城乡居民基本养老保险个人缴费标准的通知》政策解读

　　一、依据和目的

　　按照《吉林省人民政府关于建立统一的城乡居民基本养老保险制度的实施意见》(吉政发〔2014〕29号)规定，统筹考虑我省近年来城乡居民收入增长、物价变动等情况，经省政府同意，省人力资源社会保障厅、省财政厅联合印发了《吉林省关于调整城乡居民基本养老保险个人缴费标准的通知》(吉人社联〔2025〕135号)，提高个人缴费标准，为有更高缴费意愿参保人员提供更多选择，有利于增加个人账户积累，提升城乡居民养老保险待遇水平。

　　二、主要内容

　　(一)个人缴费标准。调整为每年100元、200元、300元、500元、1000元、1500元、2000元、3000元、4000元、5000元10个缴费档次。其中100元个人缴费标准只适用于重度残疾人、低保对象、特困人员等缴费困难群体。

　　(二)缴费补贴标准。缴费100元补贴30元，200元补贴40元，300元补贴50元，500元补贴70元，1000元补贴120元，1500元补贴145元，2000元、3000元、4000元、5000元均补贴170元。

　　(三)个人补缴标准。参保人员补缴2024年及之前未缴纳的年度养老保险费，选择缴费档次按原缴费标准执行。

　　三、注意事项

　　一是《通知》出台前已缴纳2025年养老保险费人员，缴费人员(含2025年已享受待遇人员)可重新选择更高档次缴费及集体补助(个人资助)，政府补贴标准不变;2025年已享受待遇人员重新选档缴费后，从其第一次享受待遇时间起重算待遇并补发。

　　二是各地自行提高的缴费补贴标准不变。

　　三是《通知》下发后,各地自行增设个人缴费档次标准的，应提前报省人力资源社会保障厅、省财政厅备案。

江苏省财政厅办公室关于提高计划生育特别扶助金标准的通知

苏财社〔2025〕121号      2026-01-04

　　根据《关于建立计划生育特别扶助金动态调整机制的通知》(苏卫人口〔2021〕18号)文件精神，结合我省最低工资标准调整情况，经研究，决定自2026年1月1日起，提高我省计划生育特别扶助金标准。现将有关事项通知如下：

　　独生子女死亡家庭特别扶助金标准从每人每月783元提高至每人每月850元，年满60周岁的独生子女死亡特别扶助对象扶助金标准从每人每月983元提高至每人每月1050元;独生子女伤残家庭特别扶助金标准从每人每月683元提高至每人每月750元，年满60周岁的独生子女伤残特别扶助对象扶助金标准从每人每月883元提高至每人每月950元。

　　提标所需资金由省级财政与市县财政按规定分级负担。各市县要落实财政投入政策，夯实基础工作，加强资金管理，切实保障计划生育特别扶助对象合法权益。

江苏省财政厅办公室

2026年1月4日

最高人民法院关于基本医疗保险基金先行支付申请条件法律适用问题的批复

法释〔2026〕1号        2026-01-05

　　《最高人民法院关于基本医疗保险基金先行支付申请条件法律适用问题的批复》已于2025年11月24日由最高人民法院审判委员会第1959次会议通过，现予公布，自2026年2月1日起施行。

　　最高人民法院

　　2026年1月5日

最高人民法院关于基本医疗保险基金先行支付申请条件法律适用问题的批复

(2025年11月24日最高人民法院审判委员会第1959次会议通过，自2026年2月1日起施行)

安徽省高级人民法院：

　　你院《关于基本医疗保险基金先行支付申请条件法律适用问题的请示》收悉。经研究，批复如下：

　　根据《中华人民共和国社会保险法》第三十条和《社会保险基金先行支付暂行办法》第二条、第三条的规定，参加基本医疗保险的个人(以下简称参保人)由于第三人的侵权行为造成伤病，医疗费用依法应当由第三人负担的部分，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。参保人向参保地社会保险经办机构书面申请先行支付时，应告知造成其伤病的原因和第三人不支付医疗费用或者无法确定第三人的情况。社会保险经办机构依法审核后应当按照统筹地区基本医疗保险基金支付的规定先行支付相应部分的医疗费用。

　　参保人依法享有的申请基本医疗保险基金先行支付权利，不受在医疗费用结算时是否已自行支付医疗费用的影响；社会保险经办机构仅以在医疗费用结算时参保人已经自行支付医疗费用为由，不予先行支付，参保人起诉请求责令社会保险经办机构予以先行支付的，人民法院依法予以支持。社会保险经办机构对依法先行支付的医疗费用，可依据《社会保险基金先行支付暂行办法》第十一条、第十二条的规定进行追偿。

财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告

财政部 税务总局公告2025年第17号     2025-12-29

现将个人销售住房增值税政策公告如下：

　　个人(不含个体工商户中的一般纳税人，下同)将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。

　　本公告自2026年1月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款同步停止执行。2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。

　　特此公告。

财政部 税务总局

2025年12月29日

国家发展改革委 财政部关于2026年实施大规模设备更新和消费品以旧换新政策的通知

发改环资〔2025〕1745号       2025-12-29

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为全面贯彻党的二十大和二十届历次全会精神，认真落实中央经济工作会议部署，根据《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》(国发〔2024〕7号)，经国务院同意，现就2026年实施大规模设备更新和消费品以旧换新政策通知如下。

　　一、推进大规模设备更新

　　(一)支持设备更新项目。在继续支持工业、电子信息、能源电力、交通运输、物流、教育、文旅、医疗、设施农业、粮油加工、安全生产、海关查验、住宅老旧电梯、节能降碳环保等领域设备更新项目的基础上，将老旧小区加装电梯、养老机构、消防救援设施、检验检测等领域设备更新纳入支持范围，更好满足民生和安全需要。支持商业综合体、购物中心、百货店、大型超市等线下消费商业设施设备更新。优化申报条件和审核流程，进一步降低申报设备更新项目的投资额门槛，加大对中小企业设备更新的支持力度，扩大政策惠及面。

　　(二)支持老旧营运货车报废更新。继续支持报废国四及以下排放标准营运货车更新为低排放货车，优先支持更新为电动货车，补贴标准按照《关于实施老旧营运货车报废更新的通知》(交规划发〔2025〕17号)执行。

　　(三)支持新能源城市公交车更新。推动城市公交车电动化替代，继续支持新能源城市公交车及动力电池更新，补贴标准按照《2025年新能源城市公交车及动力电池更新补贴实施细则》(交办运〔2025〕4号)执行。

　　(四)支持老旧农机报废更新。继续支持老旧农机报废更新，补贴范围、补贴标准按照《关于实施好2025年农业机械报废更新补贴政策的通知》(农办机〔2025〕3号)执行。各地区可结合农业生产需要和农业机械化发展水平阶段，优化调整可自主选择的12个报废更新补贴农机种类。

　　(五)加强项目和资金全链条管理。加强项目储备、申报、审核、下达、实施和资金支付使用等全链条管理。细化完善各领域项目支持条件和审核标准，进一步强化审核把关，持续提高项目质量。综合不同行业设备平均折旧年限、技术更新周期等因素，分领域细化完善淘汰设备的最低使用年限、技术指标等定量要求，将设备折旧和最低使用年限等作为申报项目的硬性条件。严格设备淘汰和报废处置，规范资产管理，避免资源浪费。

　　二、实施消费品以旧换新

　　(六)优化资金分配。综合各地区常住人口数量、地区生产总值、汽车和家电保有量，以及消费品以旧换新政策及资金执行情况、审计发现问题等因素，系统评估地方工作成效，合理确定各地资金分配规模。重点补贴覆盖人群更广、带动效应更强的品类，注重推广绿色低碳智能产品。

　　(七)支持汽车报废更新。个人消费者报废登记在本人名下的乘用车，并购买纳入《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源乘用车或2.0升及以下排量燃油乘用车的，给予汽车报废更新补贴支持，购买新能源乘用车补贴车价的12%(最高不超过2万元)、购买2.0升及以下排量燃油乘用车补贴车价的10%(最高不超过1.5万元)。

　　(八)支持汽车置换更新。个人消费者转让登记在本人名下的乘用车，并购买纳入《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源乘用车或2.0升及以下排量燃油乘用车的，给予汽车置换更新补贴支持，购买新能源乘用车补贴车价的8%(最高不超过1.5万元)、购买2.0升及以下排量燃油乘用车补贴车价的6%(最高不超过1.3万元)。

　　(九)支持家电以旧换新。个人消费者购买冰箱、洗衣机、电视、空调、电脑、热水器等6类家电中1级能效或水效标准的产品，按产品销售价格的15%给予补贴，每位消费者每类产品可补贴1件，每件补贴不超过1500元。

　　(十)支持数码和智能产品购新。个人消费者购买手机、平板、智能手表手环、智能眼镜等4类产品(单件销售价格不超过6000元)，按产品销售价格的15%给予补贴，每位消费者每类产品可补贴1件，每件补贴不超过500元。支持智能家居产品(含适老化家居产品)购新补贴，具体补贴品类、补贴标准由地方结合实际自主合理制定。

　　(十一)完善实施制度。落实全国统一大市场建设要求，本通知明确的汽车报废更新、汽车置换更新、6类家电以旧换新以及4类数码和智能产品购新，在全国范围执行统一的补贴标准。各地要统一规范消费品以旧换新管理制度，完善参与经营主体名单管理、产品销售价格备案、补贴资格发放、资金审核兑付等全链条实施细则。建立补贴资金预拨制度，在落实预算安排的基础上，根据企业销售和垫资情况，向相应企业或支付平台预拨部分补贴资金，缓解企业垫资压力。充分发挥不同销售渠道优势，支持线下实体零售;通过增加农村地区线下经营主体、引导线上渠道向农村地区倾斜等方式，提高农村地区消费便利度。

　　三、畅通回收循环利用网络

　　(十二)完善废旧设备和消费品回收网络。完善再生资源交投点、中转站、分拣中心三级回收体系，畅通废旧设备和消费品交售渠道。支持中国资源循环集团有限公司加快建设全国性、功能性资源回收再利用平台。支持供销合作社系统健全覆盖县以下基层的回收网络。引导“互联网+回收”企业拓展品类，提升废旧设备和消费品回收能力。

　　(十三)规范二手商品交易和废旧设备再制造。鼓励“互联网+二手”模式发展。支持有条件的地区建设集中规范的二手商品交易市场。完善旧货交易管理、评估鉴定等制度。提升废旧机电设备、汽车零部件等再制造产业水平，再制造产品质量特性和安全环保性能应不低于原型新品。

　　(十四)壮大资源循环利用产业。安排超长期特别国债资金支持高水平资源循环利用项目建设。加强资源循环利用重大技术装备科技攻关。推广应用再生材料。加强对报废回收拆解企业的监管，提升废旧设备回收利用规范化水平。强化生态环境执法监管，严厉打击回收拆解环节环境违法行为。持续推动落实资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”制度并加强监管。

　　四、发挥标准提升牵引作用

　　(十五)加快完善标准体系。对标国际先进水平，提升重点行业节能降碳标准和污染物排放标准，严格实施废弃电器电子产品处理污染控制技术规范。强化家电、电子等消费品能效和水效标准应用。

　　(十六)加强标准执行监督。严格执行机动车强制报废标准规定和车辆安全环保检验标准，依法依规淘汰达到强制报废标准的老旧汽车。鼓励达到推荐使用年限的家电产品及时报废。强化对家电、新能源汽车等重点消费品质量监督抽查，严厉打击以假充真、以次充好、以旧充新、冒充合格产品、伪造冒用能效水效标识等行为。

　　五、强化组织实施

　　(十七)加强组织领导。国家发展改革委发挥“两新”部际联席会议制度牵头部门作用，会同财政部安排超长期特别国债资金实施“两新”政策，加强统筹协调和跟踪调度。商务部、交通运输部、农业农村部等部门按职责分工制定分领域实施细则，并组织地方落实好相关领域政策。各省级人民政府要结合实际抓紧组织落实，压实各方责任，把握工作节奏，强化协调推进，持续提升“两新”政策效能。

　　(十八)明确资金渠道。国家发展改革委会同各有关部门安排超长期特别国债资金支持设备更新，用于落实本通知第(一)(二)(三)(四)，以及(十四)条所列支持政策和符合条件的项目建设;直接向地方安排超长期特别国债资金支持消费品以旧换新，用于落实本通知第(七)(八)(九)(十)条所列支持政策。直接向地方安排的消费品以旧换新资金总体按照9:1的原则实行央地共担，东部、中部、西部地区中央承担比例分别为85%、90%、95%。各省级财政根据中央资金分配情况按比例安排配套资金，省以下经费分担办法由省级财政确定。若某地区用完中央下达的消费品以旧换新资金额度，则超出部分由该地区通过地方资金支持，中央不再负担。对存在较大规模未兑付补贴资金等问题的地区，通过适当方式加大督促或惩戒力度。截至2026年12月31日未用完的中央下达消费品以旧换新资金额度收回中央。

　　(十九)规范资金使用。国家发展改革委、财政部合理把握节奏，按季度分批次向地方下达超长期特别国债支持消费品以旧换新资金。各地方要分领域合理制定资金均衡使用计划，平稳有序实施消费品以旧换新政策。中央下达的超长期特别国债支持消费品以旧换新资金用于执行本通知明确的相关领域补贴政策。给予地方更多自主空间，各地按比例配套的资金，如用于落实本通知明确的汽车报废更新、汽车置换更新、6类家电以旧换新和4类数码和智能产品购新，补贴标准、组织实施方式需与本通知保持一致;如用于实施智能家居产品(含适老化家居产品)购新补贴，具体补贴品类、补贴标准由地方结合实际自主合理制定;此外，地方可在消费品以旧换新政策框架内自主合理确定补贴品类、补贴标准、组织实施方式等，鼓励优先支持能效、水效、环保水平高的产品。各地区要及时完成2025年消费品以旧换新补贴资金清算，做好相关支持政策跨年度顺畅衔接和平稳有序过渡。

　　(二十)加强监督管理。有关部门要按照职责分工，加强对设备更新项目实施和资金使用的全链条监管，统筹开展线上监控预警和线下实地核查，坚决防范资金分配不及时、使用迟缓、挤占挪用等问题。各省级人民政府是项目和资金管理第一责任主体，要严格管理超长期特别国债资金，开展设备更新项目日常调度和现场评估，加强消费品以旧换新资金监管;要严格执行国库集中支付制度，守牢资金使用红线底线，不得虚列支出、虚报支出、以拨代支，避免资金沉淀闲置。各地要加强跨部门数据联通共享，立足中央和地方已建成的补贴数据平台，建立商务、交通运输、农业农村、财政、公安、税务、工业和信息化等部门数据共享渠道，实现补贴资格、新能源汽车车型信息、车辆登记信息、商品发票信息、物流信息、财政资金支出信息等关键数据比对和交叉验证。对于不符合上述要求、违反财经纪律的，要及时收回资金，依法依规严肃追究相关人员责任。

　　(二十一)营造公平参与环境。各地要一视同仁平等对待线上、线下经营主体，以及不同所有制、不同注册地、不同规模经营主体参与大规模设备更新和消费品以旧换新。依法依规严肃处理骗补套补、“先涨后补”等违法违规行为，涉嫌犯罪的移送司法机关依法严厉查处。

　　(二十二)及时跟踪评估。国家发展改革委会同有关部门加强对各地区、各领域实施“两新”政策的评估指导，督促重点任务落实，及时发现问题并快速响应解决。各省级人民政府要对政策执行、项目实施、资金使用、绩效目标实现等情况开展自评自查，及时报送国家发展改革委、财政部，并将相关信息抄送交通运输部、农业农村部、商务部等部门。国家发展改革委商财政部汇总形成绩效评估报告，并将评估结果作为后续优化资金安排的重要依据。

　　(二十三)凝聚社会共识。各地区各有关部门要加强“两新”政策宣传解读。充分利用消费者权益热线和官方平台监督投诉功能，及时回应社会关切。通过省级政务平台或经省级政府委托并备案的第三方平台，定期汇总发布补贴使用、违规行为查处等情况，提升政策实施透明度，营造良好社会氛围。

国家发展改革委

财政部

2025年12月29日

最高人民法院关于部分民事案件管辖适用法律有关问题的批复

法释〔2025〕15号        2025-12-30

　　《最高人民法院关于部分民事案件管辖适用法律有关问题的批复》已于2025年11月24日由最高人民法院审判委员会第1959次会议通过，现予公布，自2025年12月31日起施行。

最高人民法院

2025年12月30日

最高人民法院关于部分民事案件管辖适用法律有关问题的批复

(2025年11月24日最高人民法院审判委员会第1959次会议通过，自2025年12月31日起施行)

各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：

　　近来，部分高级人民法院就非涉外的合同或者其他财产权益纠纷等民事案件管辖相关法律适用问题请示我院。经研究，批复如下：

　　一、当事人书面协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地之外的地点的人民法院管辖，但未能提供证据证明该地点与争议有实际联系的，人民法院应当依法认定该管辖协议无效。

　　二、当事人通过书面协议将法律、司法解释规定只能由专门人民法院管辖的案件约定由其他人民法院管辖的，人民法院应当依法认定管辖协议无效，并按照法律、司法解释关于专门人民法院管辖的规定确定管辖。

　　三、当事人之间的管辖协议未明确约定具体管辖法院，但根据当事人约定的地域，结合案件性质、标的额等能够依法确定管辖法院，一方当事人仅以未明确约定具体管辖法院为由主张管辖协议无效的，人民法院不予支持。

　　四、当事人约定争议既可以向仲裁机构申请仲裁，也可以向有关人民法院提起诉讼的，关于仲裁的约定无效，但不影响关于诉讼管辖约定的效力，人民法院可以按照有关约定依法确定管辖。

　　五、因责任保险合同纠纷提起的诉讼，可以由被保险人住所地人民法院管辖。

　　12月30日，最高人民法院正式发布《最高人民法院关于部分民事案件管辖适用法律有关问题的批复》(法释〔2025〕15号，以下简称《批复》)。《批复》已于2025年11月24日由最高人民法院审判委员会第1959次会议审议通过，自2025年12月31日起施行。制发《批复》是最高人民法院持续深入学习贯彻党的二十大和二十届历次全会精神，全面贯彻习近平法治思想，以高质量司法服务经济社会高质量发展的具体举措，对指导各级人民法院依法确定相关民事案件管辖，减少管辖权争议，提高司法效率，更好保障当事人合法权益，具有现实意义。

　　一、《批复》的制定背景

　　管辖制度是司法制度的重要组成部分，关系着司法公正和效率。党的二十大报告提出，加快建设公正高效权威的社会主义司法制度，努力让人民群众在每一个司法案件中感受到公平正义。最高人民法院发布的《人民法院第六个五年改革纲要(2024-2028年)》(以下简称《六五改革纲要》)提出，要优化诉讼管辖，明确管辖冲突易发、多发及管辖不明领域的管辖规则。审判实践中，一线干警对有关民事案件管辖的法律适用问题疑惑较多，在法答网上的提问量达数千条。为深入学习贯彻党的二十大和二十届历次全会精神，落实《六五改革纲要》关于优化诉讼管辖的任务要求，最高人民法院专门就非涉外的部分民事案件管辖问题开展调研，结合相关高级人民法院的请示，通过对法答网相关答问的系统梳理，筛选出审判实践中管辖冲突易发、多发及管辖不明领域的部分问题，在全国人大常委会法工委有力指导下，经广泛征求意见、深入研究论证，制定了《批复》。

　　二、《批复》的起草原则

　　《批复》的起草主要遵循了以下几个原则：

　　一是遵循立法本意，促推法律准确、统一适用。《批复》严格贯彻立法精神，对相关法律条文在司法实践中的适用难点问题进行细化、明确。例如，对于当事人能否通过书面协议将只能由专门人民法院管辖的案件约定由地方人民法院管辖的问题，既涉及对民事诉讼法关于协议管辖制度的把握，又涉及对人民法院组织法等法律关于专门人民法院和地方人民法院之间职权范围的理解。遵循立法本意，《批复》对相关问题作了明确。

　　二是聚焦突出问题，精准回应审判实践亟需。《批复》聚焦民事案件管辖中的突出问题，特别是地方法院的请示以及法答网上的高频提问、不一致答疑，研究论证提出解决方案，积极回应一线亟需。例如，对于当事人之间的管辖协议未明确约定具体管辖法院，但按照当事人约定的地域，结合案件性质、标的额等能够依法确定管辖法院时的管辖协议效力问题，司法实践存有争议。《批复》专门针对该问题作了规定。

　　三是做深做实司法为民，充分保护当事人合理预期。《批复》在细化管辖规则时，既充分考虑“两便”原则，又充分尊重当事人意思自治，保护当事人合理预期。例如，《批复》遵循“两便”原则，进一步明确责任保险合同纠纷案件的管辖规则。又如，《批复》明确“或裁或诉”条款中的仲裁协议无效并不影响管辖协议的效力，体现了对当事人意思自治的充分尊重。

　　四是切实防范权利滥用，依法维护民事诉讼秩序。实践中，不少当事人为争夺管辖权，违反诚实信用原则，任意约定与案件争议没有实际联系的法院管辖，扰乱诉讼秩序，浪费司法资源，还带来系列执行难题，人民群众反映强烈。为此，《批复》明确规定，当事人未能提供证据证明管辖协议中约定的地点与争议有实际联系的，应当认定管辖协议无效，依法维护正常诉讼秩序。

　　三、《批复》的主要内容

　　《批复》共五条，具体内容如下：

　　1.当事人协议选择“五地”之外的其他地点为管辖连接点的，该地点须与争议有实际联系。当事人可以在管辖协议中选择民事诉讼法第三十五条明确列举的“五地”(被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地)之外的其他地点的人民法院管辖，但该地点必须与争议有实际联系。对于没有证据证明该地点与争议有实际联系的，管辖协议无效。

　　2.协议管辖不得违反专门管辖。专门人民法院的设置、组织、职权系由法律明确规定，当事人无权通过管辖协议改变专门人民法院与地方人民法院之间的职权划分。当事人通过书面协议将法律、司法解释规定只能由专门人民法院管辖的案件约定由其他人民法院管辖的，属于通过管辖协议排除专门管辖，人民法院应当依法认定该管辖协议无效。

　　3.管辖协议约定不明时的处理规则。当事人在管辖协议中仅约定了管辖地域但未约定具体管辖法院，结合案件性质、标的额等，根据法律、司法解释关于专门管辖、级别管辖等的规定，能够确定具体管辖法院的，应当按照协议确定管辖。

　　4.“或裁或诉”条款中仲裁协议无效不影响管辖协议的效力。当事人约定争议既可以向仲裁机构申请仲裁，也可以向有关人民法院提起诉讼的，仲裁协议无效。但是，“或裁或诉”条款并非全部无效。当事人对管辖法院作出约定的，根据法律、司法解释的规定依法认定其效力。

　　5.责任保险合同纠纷案件可以由被保险人住所地人民法院管辖。责任保险是以被保险人对外承担的赔偿责任为保险标的的保险。责任保险合同纠纷中，被保险人住所地可以视为民事诉讼法第二十五条规定的“保险标的物所在地”。

　　下一步，最高人民法院将持续开展深入调研，围绕管辖冲突易发、多发及管辖不明领域的其他重点问题，通过及时制定司法解释、编发指导性案例和入库参考案例、法答网“精选答问”等，不断加强审判监督指导，依法维护民事诉讼秩序，更好保障当事人合法权益，以高质量司法服务经济社会高质量发展。

国家发展改革委、市场监管总局、国家网信办

关于印发《互联网平台价格行为规则》的通知

（发改价格规〔2025〕1607号）

各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团发展改革委、市场监管局（厅、委）、互联网信息办公室：

为健全互联网平台常态化价格监管机制，规范相关价格行为，保护消费者和经营者合法权益，推动平台经济创新和健康发展，国家发展改革委、市场监管总局、国家网信办制定了《互联网平台价格行为规则》。现予印发，请认真贯彻执行。                   

国家发展改革委  市场监管总局  国家网信办

 2025年12月9日

互联网平台价格行为规则

第一章  总则

第一条  为健全互联网平台常态化价格监管机制，规范相关价格行为，保护消费者和经营者合法权益，推动平台经济创新和健康发展，根据《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国电子商务法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》、《中华人民共和国消费者权益保护法》、《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国个人信息保护法》等法律法规，制定本规则。

第二条  平台经营者、平台内经营者在中华人民共和国境内通过互联网平台等信息网络销售商品或者提供服务等经营活动中的价格行为，适用本规则。

本规则所称平台经营者，是指提供网络经营场所、交易撮合、信息发布等平台服务的法人或者非法人组织；平台内经营者，是指通过平台销售商品或者提供服务的经营者。

本规则所称价格行为，是指平台经营者、平台内经营者在销售商品或者提供服务过程中与价格相关的行为，包括制定或者变更价格、价格标示、收取费用、实施补贴等行为。价格包括商品价格和服务价格。

第三条  平台经营者、平台内经营者实施价格行为应当遵循合法合规、公平诚信、规范透明、自愿平等的原则，充分维护交易相对人的知情权、自主选择权和公平交易权等合法权益。

第二章  经营者自主定价

第四条  平台经营者、平台内经营者依法行使自主定价权，合理制定价格。平台经营者和平台内经营者之间，平台经营者、平台内经营者与消费者之间应当通过合同、订单等方式约定、变更价格。

鼓励平台经营者、平台内经营者创新技术和商业模式，提升产品和服务质量，惠及广大消费者，并合法获得利润。

第五条  平台内经营者在不同平台销售商品或者提供服务的，依法自主定价。平台经营者不得违反《中华人民共和国电子商务法》第三十五条规定，采取提高收费标准、增加收费项目、扣除保证金、削减补贴或者优惠、限制流量、搜索降序、算法降权、屏蔽店铺、下架商品或者服务等措施，对平台内经营者的价格行为进行下列不合理限制或者附加不合理条件：

（一）强制或者变相强制平台内经营者降价或者以让利、返现等方式进行促销；

（二）强制或者变相强制平台内经营者在该平台销售商品或者提供服务不得高于在其他销售渠道的价格；（三）强制或者变相强制平台内经营者开通自动跟价、自动降价或者类似系统；

（四）其他限制平台内经营者自主定价权的行为。

基于平台商业模式由平台经营者实行统一定价的除外。

第六条  平台经营者向平台内经营者收费，应当遵循公平、合法和诚实信用的原则，根据经营成本，基于服务协议、交易规则等，充分考虑平台内经营者经营状况，合理制定收费标准并公示，不得违反相关法律法规规章。平台经营者不得对平台内经营者收取不合理费用。

平台经营者新增或者变更收费项目、规则、标准等，应当在首页显著位置公开征求平台内经营者的意见，征求意见时间不少于七日。对平台内经营者有重大影响的，应当制定合理过渡措施。平台内经营者不接受修改内容，要求退出平台的，平台经营者不得阻止，平台经营者和平台内经营者按照修改前的协议承担相关责任。

第三章  经营者价格标示行为

第七条  平台经营者、平台内经营者应当对销售的商品或者提供的服务实行明码标价，遵守以下规定：

（一）在网站、应用程序（APP）、小程序等应用场景，通过网络页面、电子文档等方式明确标示价格或者收费标准；

（二）销售商品应当标示商品的品名、价格和计价单位，同一品牌或者种类的商品，因规格、产地、等级等特征不同而实行不同价格的，应当分别标示品名；提供服务应当标示服务项目、服务内容以及价格或者计价方法；

（三）以显著方式标示商品的运输或者寄递费用、配送方式、发货时间、支付方式等与价格有关的内容，包括其他不可避免的收费。

平台经营者、平台内经营者不得违反《中华人民共和国价格法》第十三条规定，在标价之外加价、收取任何未予标明的费用。

第八条  平台经营者、平台内经营者对不同交易条件的消费者实行不同价格的，应当在服务页面显著位置公开相关规则，如有变动应当及时更新。

平台经营者、平台内经营者实施分时定价等动态定价的，应当在服务页面显著位置公开动态定价规则，对影响价格的因素进行明确说明。采取在固定价格基础上动态增加额外服务费形式的，应当区分标示价格和额外服务费。

第九条  平台经营者、平台内经营者销售商品，同时有偿提供搬运、安装、调试、延长保修期等附带服务的，应当在显著位置对附带服务进行明码标价。附带服务不由销售商品的经营者提供的，应当以显著方式区分标记或者说明。

第十条  平台经营者、平台内经营者开展价格促销活动，应当以方便消费者认知的方式标明促销价格或者价格促销规则，并遵守以下规定：

（一）在页面显著位置公示促销规则、活动期限、适用范围等；

（二）真实标明折价、减价基准；

（三）通过积分、礼券、兑换券、代金券、预付款等折抵价款的，应当以显著方式标明计算的具体办法。

第十一条  平台经营者应当公平公正开展补贴促销，不得虚假、夸大宣传补贴金额和力度。

平台经营者开展补贴促销，应当在网站或者应用程序（APP）相应活动页面显著位置标示补贴及相关促销活动规则，明确补贴对象、补贴方式、参与条件、起止时间等信息。

第十二条  平台经营者、平台内经营者标示预估价格的，应当公开预估价格的构成，充分提示预估价格与最终结算价格之间可能存在差异；显示的预估价格有支付方式等限制条件的，应当以显著方式提前向消费者清晰提示。

第十三条  平台经营者应当根据商品或者服务的价格、销量、信用等以多种方式向消费者显示商品或者服务的搜索结果；对于竞价排名的商品或者服务，应当显著标明“广告”。

平台经营者开展竞价排名或者提供排名推荐服务的，应当向参与竞价的平台内经营者告知搜索排序、推荐和竞价排名的规则。

第四章  经营者价格竞争行为

第十四条  平台经营者、平台内经营者不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第二项规定，以排挤竞争对手或者独占市场为目的，以低于成本的价格销售商品或者提供服务，扰乱正常的生产经营秩序，损害国家利益或者其他经营者合法权益。降价处理鲜活商品、季节性商品、积压商品、临期商品等商品，或者有正当理由降价提供服务的除外。

平台经营者不得强制或者变相强制平台内经营者按照其定价规则，以低于成本的价格销售商品或者提供服务，扰乱市场竞争秩序。

平台经营者的商业模式系对用户长期免费的，且有利于推动创新进步、有利于提升经营者和消费者长远福利的，可以不认定为违反《中华人民共和国价格法》第十四条第二项规定。

第十五条  平台经营者、平台内经营者不得违反《中华人民共和国消费者权益保护法实施条例》第九条规定，在消费者不知情的情况下，基于支付意愿、支付能力、消费偏好、消费习惯等信息，运用数据和算法、平台规则等手段，对同一商品或者服务在同等交易条件下设置不同的价格或者收费标准。

平台经营者不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第五项规定，对平台内经营者实施价格歧视。

第十六条  平台经营者、平台内经营者不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第一项规定，利用平台规则、数据和算法等手段，相互串通，操纵市场价格，损害其他经营者、消费者合法权益。

第十七条  平台经营者、平台内经营者不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第三项规定，利用以下手段，捏造、散布涨价信息，哄抬价格，推动商品价格过高上涨：

（一）捏造货源紧张或者市场需求激增信息并散布；

（二）捏造其他经营者已经或者准备提价信息并散布；  

（三）散布信息含有欺骗性用语或者误导性用语，推高价格预期；

（四）无正当理由不及时将商品对外销售，超出正常的存储数量或者存储周期，大量囤积市场供应紧张、价格发生异常波动的商品，经告诫仍继续囤积；

（五）强制搭售商品，变相大幅度提高商品价格；

（六）利用其他手段哄抬价格，推动商品价格过快、过高上涨。

在突发事件发生期间，平台经营者、平台内经营者销售应急物资和重要民生商品，应当合理制定价格，不得实施以下行为：

（一）在成本未明显增加时大幅度提高商品价格，或者成本虽有增加但商品价格上涨幅度明显高于成本增长幅度；

（二）未提高商品价格，但不合理大幅度提高运输费用或者收取其他不合理费用。

第十八条  平台经营者、平台内经营者销售商品或者提供服务时，不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第四项规定实施下列行为：

（一）谎称商品和服务价格为政府定价或者政府指导价；

（二）以低价诱骗消费者或者其他经营者，以高价进行结算；

（三）通过虚假折价、减价或者价格比较等方式销售商品或者提供服务；

（四）销售商品或者提供服务时，使用欺骗性、误导性的语言、文字、数字、图片或者视频等标示价格以及其他价格信息；

（五）无正当理由拒绝履行或者不完全履行价格承诺；

（六）不标示或者显著弱化标示对消费者或者其他经营者不利的价格条件，或者虚构、篡改、删除网络交易实际成交价格记录，诱骗消费者或者其他经营者与其进行交易；

（七）通过积分、礼券、兑换券、代金券等折抵价款时，拒不按约定折抵价款；

（八）其他价格欺诈行为。

第十九条  平台经营者不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第四项规定，实施下列行为，损害消费者和其他经营者的利益：

（一）在平台首页或者其他显著位置标示的商品或者服务的价格低于在详情页面标示的价格；

（二）公布的促销活动范围和规则与实际促销活动范围和规则不一致；

（三）利用技术手段等强制平台内经营者进行虚假的或者使人误解的价格标示；

（四）其他虚假或者使人误解的价格标示和价格促销行为。

第五章  消费者价格权益保护

第二十条  平台经营者、平台内经营者销售商品或者提供服务时，应当严格依照法律法规和合同约定向消费者收取相关费用。平台经营者、平台内经营者提供以下商品或者服务，应当以显著方式向消费者展示相关选项，并提供便捷的取消途径：

（一）提供免密支付服务；

（二）搭售保险、交通服务、其他合作平台服务、退票服务、延误补偿等额外服务或者商品；

（三）设置自动续期、自动扣款。

平台经营者、平台内经营者采取自动续期、自动扣款方式收费的，每次扣款应当提前将扣款时间、金额、取消途径以显著方式提醒并通知消费者，允许消费者随时取消自动续期、自动扣款。收费标准发生变化的，应当一并通知消费者。

第二十一条  平台经营者、平台内经营者销售商品或者提供服务，不得违反《中华人民共和国价格法》第十四条第六项规定，采取抬高等级或者压低等级、虚假提高数量或者时长等手段，变相提高或者压低价格。

第二十二条  鼓励平台经营者建立价格争议在线解决机制，制定并公示价格争议解决规则，公平公正解决价格争议。

鼓励平台经营者建立商品质量承诺和担保制度，督促平台内经营者履行商品质量和服务义务，有效化解消费纠纷。

第六章  监督机制

第二十三条  发展改革、市场监管、网信部门依职责对平台经济领域价格行为开展监管。

发展改革、市场监管、网信部门可以会同相关部门对平台经营者、平台内经营者进行提醒、告诫和约谈，必要时，省级以上发展改革、市场监管、网信部门可以调查了解平台经营者、平台内经营者的经营情况。平台经营者、平台内经营者应当按照发展改革、市场监管、网信部门的要求，如实提供所需信息。

市场监管部门对平台经营者、平台内经营者相关经营行为开展监督检查，依法查处违法行为。

第二十四条  平台经营者应当加强价格自律，按照以下要求建立健全价格行为合规管理制度：

（一）完善内部合规管理制度，规范自身价格行为；

（二）健全平台管理规则，引导平台内经营者合规经营；

（三）设立、公示价格问题投诉渠道，及时采取必要措施制止违规行为；

（四）妥善保存平台内有关价格和交易信息，积极协助市场监管部门查处价格违法行为；

（五）建立平台内商品质量管控制度，开展商品质量抽检，及时进行质量安全风险提示，处置质量违规等行为；

（六）建立价格监督员制度，对平台内价格行为进行内部监督；

（七）加强网络数据安全管理，在价格行为中依法依规处理个人信息；

（八）依法履行价格行为有关算法备案手续，配合网信等有关部门开展安全评估和监督检查工作。

第二十五条  行业协会、商会应当积极发挥行业自律作用，依法引导平台经营者、平台内经营者自觉规范价格行为。鼓励行业协会、商会与平台经营者建立沟通协商机制，更好维护平台内经营者特别是中小微企业合法权益。

第二十六条  平台经营者、平台内经营者违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定不予行政处罚。

第七章  附则

第二十七条  自建网站经营者以及其他参与平台经济经营者的价格行为，参照适用本规则。

第二十八条  本规则由国家发展改革委、市场监管总局、国家网信办依职责负责解释。

第二十九条  本规则自2026年4月10日起施行，有效期为5年。

国家发展改革委  教育部  财政部

关于完善幼儿园收费政策的通知

发改价格〔2025〕1644号

各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团发展改革委、教育厅（教委、教育局）、财政厅（局）：

为贯彻落实《中华人民共和国学前教育法》，更好促进学前教育普及普惠安全优质发展，有效降低人民群众保育教育成本，推动完善生育支持政策体系，经商国家卫生健康委，现就完善幼儿园收费政策有关事项通知如下：

一、规范收费项目

幼儿园收费项目包括保育教育费（以下简称保教费）、住宿费、服务性收费、代收费，开设托班的还可收取保育费。其中，保教费指幼儿园为在园儿童提供学前教育收取的费用；住宿费指寄宿制幼儿园为在园住宿儿童提供住宿服务收取的费用；保育费指幼儿园开设托班为2—3岁婴幼儿提供托育服务收取的费用。服务性收费指幼儿园在完成正常的保育教育外，为在园儿童提供由家长自愿选择的服务而收取的费用；代收费指幼儿园为方便儿童在园学习和生活，在家长自愿的前提下，为提供服务的单位代收代付的费用。与幼儿园保育教育直接关联的服务事项，以及明确规定由财政保障的项目，不得纳入服务性收费或代收费。

二、分类完善收费管理方式

普惠性幼儿园（包括公办幼儿园和普惠性民办幼儿园）和其他非营利性民办幼儿园收取的保教费、住宿费实行政府指导价，其中，公办幼儿园收取的保教费、住宿费作为行政事业性收费管理。具体由省级教育行政部门提出制定基准收费标准以及浮动幅度的意见，报省级发展改革部门（制定公办幼儿园收费标准还应同时报省级财政部门）核定，经省级人民政府授权也可由地级及以上人民政府制定；幼儿园在基准收费标准以及浮动幅度范围内确定具体收费标准。收取的服务性收费和代收费原则上实行市场调节价，确有必要的，经省级人民政府同意后，可实行政府指导价。

  营利性民办幼儿园收费实行市场调节价，由幼儿园根据办园成本、市场供需等因素，合理确定收费标准，并报县级以上教育行政部门。各地教育、发展改革、财政部门要加强监管，必要时可开展成本调查，引导合理收费，遏制过高收费。

  不同类型幼儿园开设托班收取的保育费管理方式参照保教费，收费标准可参考保教费收费标准、根据成本差异等情况合理确定，提高幼儿园办托积极性，切实满足群众需求。

三、明确收费标准制定原则

各地制定调整普惠性幼儿园和其他非营利性民办幼儿园收费标准，应在成本监审或调查的基础上，以扣除政府投入、社会无偿捐赠等后的成本为依据，综合考虑当地经济社会发展水平、群众承受能力、市场供求状况、机构性质、服务类型等情况合理确定。定价成本主要包括教职工工资、津贴、补贴及福利、社会保障支出、公务费用、业务费用、修缮费用、场地租金、固定资产折旧（不含财政投入的）等正常办园费用支出，不得包括灾害损失、事故等非正常办园费用支出。各地在开展成本监审或调查时，原则上应区分不同班型（指大班、中班、小班，下同）科学分摊核算成本。

服务性收费按照补偿成本（扣除政府投入、社会无偿捐赠等）的原则收取。代收费按照实际支出情况收取，不得在代收费中获取差价，不得收取任何形式的回扣。

四、健全收费政策评估优化机制

各地发展改革部门要会同教育、财政、卫生健康部门加强幼儿园收费监测，及时了解行业动态，掌握幼儿园经营情况。强化收费政策评估，通过成本调查、自行评估、委托第三方机构评估等方式，定期对收费管理方式、收费项目、收费标准等进行评估，及时调整优化相关政策，评估周期原则上不超过3年。省级发展改革、教育、财政部门应于每年10月底前将本地区幼儿园经营情况、幼儿园收费政策调整情况、下年度调整计划等报告国务院相关部门。

五、建立目录清单制度

各地要建立幼儿园服务性收费和代收费目录清单，由地级及以上教育行政部门根据当地实际情况提出意见，经发展改革、财政部门审核，报同级人民政府同意后公布执行，目录清单之外一律不得收取服务性收费和代收费。

各地教育行政部门要会同发展改革等部门指导幼儿园建立本园收费目录清单，清单应包括机构性质、收费项目、收费标准、服务内容、收费依据等，通过门户网站、微信公众号、招生简章、公示栏、入园通知书等多种形式，向社会和儿童家长公开，相关信息发生变化的，要及时更新清单内容。未按规定公示或公示内容与政策不符的，不得收费。地级及以上教育行政部门要将本地区幼儿园收费目录清单在统一平台进行集中公示并及时更新，接受社会监督。

六、加强收费行为监管

各地发展改革、教育、财政部门要指导幼儿园建立健全财务、会计及资产管理制度，区分不同班型完整准确记录收费项目的成本和收入情况，如实提供相关资料，配合做好成本调查或监审工作。相关收费可按月、季度或学期收取，但不得跨学期预收。要指导幼儿园与家长签订协议，列明收费标准、收费方式、退费办法，不得以幼小衔接班、兴趣班、课后培训和亲子特色班等名义收取保教费、保育费以外的费用，不得以任何名义向幼儿家长收取与入园挂钩的捐资助学费用，不得通过家委会收取任何费用，严禁引入第三方机构向幼儿家长直接收取费用。

七、健全配套措施

各地要统筹制定好财政补助和收费政策，不断完善学前教育成本分担机制，做好收费政策与免费政策的衔接，将完善收费政策与提升服务质量有机结合。支持和保障幼儿园运转，落实相关税费减免政策，幼儿园用水用电用气用热按照居民生活类价格执行。县级及以上教育行政部门要按照地方出台的认定标准组织做好普惠性民办幼儿园认定工作，并定期发布更新本地各类型幼儿园名单。八、强化组织实施各地发展改革、教育、财政部门要加强协同配合，认真落实上述政策要求。各地发展改革部门要会同教育、财政部门加快制（修）订本地区幼儿园收费管理办法，报省级人民政府审定后实施；在出台政策时，要同步加强宣传解读，及时回应社会关切，推动政策平稳实施；与相关部门密切配合，加强监督检查，依法查处各类违法违规收费行为。

此前有关规定与本通知不一致的，以本通知为准。本通知自2026年1月1日起施行。

国家发展改革委教育部财政部

2025年12月15日

财政部 税务总局

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告财政部 

税务总局公告2025年第16号

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下：

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

　　三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　四、本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）自2026年1月1日起废止。

　　特此公告。

财政部 税务总局

2025年12月22日

财政部 税务总局关于保险合同准则转换有关企业所得税处理事项的公告

财政部 税务总局公告2025年第15号        2025-12-22

按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现就企业在执行财政部《企业会计准则第25号—保险合同》(财会〔2020〕20号，以下简称《保险合同准则》)过程中有关企业所得税处理事项明确如下：

一、对于《保险合同准则》首次执行年度为2025年度及之前年度的企业，在计算缴纳企业所得税时，统一自2026年度起以《保险合同准则》为基础，按照企业所得税现行规定作纳税调整并计算缴纳企业所得税。

企业首次执行《保险合同准则》产生的留存收益累积影响数，按税前金额计入2026年度应纳税所得额,或自2026年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得额。两种方法可自主选择，一经选择不得更改。

首次执行年度至2025年度期间，企业执行《保险合同准则》为基础计算的应纳税所得额与已申报的应纳税所得额的差额，计入2026年度应纳税所得额,或自2026年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得额。两种方法可自主选择，但应与前款选择的方法一致，一经选择不得更改。

二、对于2026年度及以后年度为首次执行年度的企业，在计算缴纳企业所得税时，自首次执行年度起以《保险合同准则》为基础，按照企业所得税现行规定作纳税调整并计算缴纳企业所得税。

企业因执行《保险合同准则》产生的留存收益累积影响数，按税前金额计入首次执行年度应纳税所得额，或自首次执行年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得额。两种方法可自主选择，一经选择不得更改。

三、现行政策规定的纳税调整事项，除有特殊规定外，可在事项发生当年一次性纳税调整，不再在以后年度重复调整。

现行政策规定的税收优惠事项，除有特殊规定外，可在事项发生当年一次性享受优惠，不再在以后年度重复享受。

四、本公告自2026年1月1日起执行。执行本公告的企业不再执行《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2016〕114号)第三条中关于未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的相关规定。

特此公告。

财政部 税务总局

2025年12月22日

发布日期：2025年12月26日

主席令第六十八号 废止《中华人民共和国乡镇企业法》、《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》

中华人民共和国主席令第六十八号       2025-12-27

根据中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2025年12月27日通过的《全国人民代表大会常务委员会关于批准〈全国人民代表大会常务委员会法制工作委员会关于法律清理工作情况和处理意见的报告〉的决定》，废止《中华人民共和国乡镇企业法》、《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，现予公布。

中华人民共和国主席 习近平

2025年12月27日

中华人民共和国对外贸易法

中华人民共和国主席令第六十七号       2025-12-27

《中华人民共和国对外贸易法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2025年12月27日修订通过，现予公布，自2026年3月1日起施行。

中华人民共和国主席 习近平

2025年12月27日

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国对外贸易法(修订草案)》审议结果的报告

来源： 中国人大网         2025年12月27日

全国人民代表大会常务委员会：

常委会第十七次会议对对外贸易法修订草案进行了初次审议。会后，法制工作委员会将修订草案印发中央有关部门、地方和部分基层立法联系点等征求意见;在中国人大网全文公布修订草案，征求社会公众意见。宪法和法律委员会、法制工作委员会到北京、江苏、上海等地调研，听取意见;并就一些重要问题会同有关方面共同研究。宪法和法律委员会于12月1日召开会议，根据常委会组成人员的审议意见和各方面的意见，对修订草案进行了逐条审议。财政经济委员会、司法部、商务部有关负责同志列席了会议。12月16日，宪法和法律委员会召开会议，再次进行了审议。宪法和法律委员会认为，修订草案经过审议修改，已经比较成熟。同时，提出以下主要修改意见：

一、有的常委会组成人员、部门和地方建议，在修订草案中进一步体现党中央关于对外贸易高质量发展的部署和要求。宪法和法律委员会经研究，建议在修订草案中增加规定：一是对外贸易工作应当推进贸易强国建设;二是国家维护公平公正的国际经济贸易秩序;三是国家支持贸易促进平台提升功能和服务水平，帮助对外贸易经营者开展对外贸易

二、修订草案第四章对国际服务贸易作了规定。有的常委委员、部门和地方提出，服务贸易发展较快且形式多样，目前尚难以作出统一的定义，建议以适当方式明确常见的服务贸易模式，以便于各方面了解和上下文衔接。宪法和法律委员会经研究，建议在第四章中增加一条规定：国家鼓励以跨境交付、境外消费、商业存在、自然人移动等各种模式开展国际服务贸易。

三、修订草案第五十四条对地方各级人民政府建立符合世界贸易规则等的贸易调整援助制度作了规定。有的常委委员、部门、地方和基层立法联系点提出，从实际需要看，开展贸易调整援助不只限于地方政府的职责，建议规定，为应对贸易风险和贸易环境变化影响，有关人民政府可以根据需要建立贸易调整援助制度。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见。

四、有的常委会组成人员、地方、基层立法联系点和社会公众建议进一步补充有关促进对外贸易的规定。宪法和法律委员会经研究，建议在修订草案中增加规定：一是国家根据对外贸易发展的需要，促进跨境金融服务体系建设;二是国家支持对外贸易数字化发展，推动数字证书、电子签名等国际互认，提升对外贸易便利化水平;三是国家推动与绿色贸易有关的产品标准、认证、标识体系建设;四是国家支持和促进对外贸易人才队伍建设，为对外贸易高质量发展提供人才支撑。

五、修订草案第十章对违反本法的法律责任作了规定。有的常委委员、地方、部门和社会公众提出，对外贸易经营者中不少属于中小微企业，法律责任的设置应充分考虑其规模和特点。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见，对相关条款中罚款的规定作相应修改，不限定最低罚款数额，以便于主管部门根据个案具体情况准确适用。

此外，还对修订草案作了一些文字修改。

12月4日，法制工作委员会召开会议，邀请部分基层相关部门、外贸企业、专家学者等就修订草案主要制度规范的可行性、出台时机、实施的社会效果和可能出现的问题等进行评估。与会人员普遍认为，对外贸易法修订贯彻落实党中央关于推动对外贸易高质量发展的决策部署，积极适应对外贸易发展趋势和环境变化，统筹发展和安全，对推进高水平对外开放，维护对外贸易秩序，保护对外贸易经营者合法权益具有重要意义。修订草案充分吸收各方面意见，广泛凝聚共识，已经比较成熟，建议审议通过。

修订草案二次审议稿已按上述意见作了修改，宪法和法律委员会建议提请本次常委会会议审议通过。

修订草案二次审议稿和以上报告是否妥当，请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2025年12月22日

关于《中华人民共和国对外贸易法(修订草案)》的说明

——2025年9月8日在第十四届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议上

商务部部长      王文涛

来源： 中国人大网      2025年12月27日

委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：

我受国务院委托，现对《中华人民共和国对外贸易法(修订草案)》(以下简称修订草案)作说明。

一、修订背景和过程

党中央、国务院高度重视对外贸易立法工作。习近平总书记强调，要推进高水平对外开放，提升贸易投资合作质量和水平，加快建设贸易强国，打造贸易强国制度支撑和政策支持体系。李强总理指出，要主动对接高标准国际经贸规则，稳步扩大制度型开放，巩固外贸外资基本盘，推动外贸质升量稳。

对外贸易是我国开放型经济的重要组成部分和国民经济发展的重要推动力量。对外贸易法是对外贸易领域的基础性法律。现行对外贸易法于1994年施行，2004年作了全面修订，对维护对外贸易秩序、发展对外贸易、扩大对外开放等发挥了重要作用。截至目前，我国货物贸易规模稳居全球第一，服务贸易规模稳居全球第二。实践证明，现行法的制度框架总体可行。近年来，对外贸易领域出现了新情况新变化，外贸体制改革不断深化，外贸新业态新模式蓬勃发展，相关改革创新发展成果需通过法治方式及时巩固。同时，国际上单边主义、保护主义、霸凌行径愈演愈烈，某些国家在贸易领域对我打压制裁，须在法律层面补充完善相应反制措施。因此，有必要对现行法作针对性修订。对外贸易法修订已分别列入全国人大常委会和国务院2025年度立法工作计划。

司法部会同商务部在广泛征求中央有关单位、各省(自治区、直辖市)人民政府、有关中央企业以及人民团体、社会组织等方面意见，并向社会公开征求意见的基础上，反复修改完善形成了修订草案。修订草案已经国务院常务会议讨论通过。

二、修订的总体思路

修订草案遵循以下总体思路：一是坚持党的领导。全面贯彻落实党中央关于完善高水平对外开放体制机制等重大决策部署。二是坚持问题导向。立足我国实际，借鉴国际通行规则和国外有关做法，着力解决对外贸易领域突出问题，增强法律的针对性、实效性、适应性。三是坚持系统观念。既立足当前，将对外贸易领域改革举措和成熟做法上升为法律制度，又着眼长远，妥善灵活设计相关制度机制，为实践发展预留空间。四是坚持急用先行。统筹开放和安全，稳妥预置对外贸易领域反制措施，进一步丰富对外斗争法律工具箱。

三、修订的主要内容

修订草案共11章80条，对现行法作了较为全面的修订。主要修订内容如下：

(一)充实总体要求。在立法目的中对“维护国家主权、安全、发展利益”作出规定。同时增加对外贸易工作应当坚持服务国家经济社会发展的规定。

(二)落实改革举措。贯彻党的二十届三中全会和中央经济工作会议精神，对国家主动对接国际高标准经贸规则、积极参与国际经贸规则制定等作出规定，并将跨境服务贸易负面清单管理制度、支持和促进对外贸易新业态新模式发展、支持和鼓励发展数字贸易、加快建立绿色贸易体系等改革举措上升为法律制度，确保改革举措落地见效。

(三)优化对外贸易发展环境。明确国家加强与对外贸易有关的知识产权保护，提升对外贸易经营者知识产权合规水平和风险应对能力。建立贸易调整援助制度，稳定产业链供应链。鼓励专业服务机构完善服务网络，为对外贸易经营者提供高质量专业服务，并对建立健全对外贸易纠纷多元化解决机制等作出规定。

(四)丰富完善对外斗争法律工具箱。针对某些国家在贸易领域对我打压制裁等情形，修订草案补充完善相应反制措施。一是对有危害我国主权、安全、发展利益等情形的境外个人、组织，规定可以采取贸易禁限等反制措施，并对支持、协助规避反制措施的行为作出处罚。二是根据世贸组织规则，明确基于维护国家安全等原因，可以采取贸易禁限或者其他必要措施。三是规定有关条约、协定规定的争端解决机制无法正常运转，使我国利益丧失或者受损，或者条约、协定目标无法实现的，可以根据实际情况采取相应的措施。

此外，修订草案完善了相关法律责任，加大对违法行为的处罚力度，增强制度刚性和约束力。

修订草案和以上说明是否妥当，请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国对外贸易法(修订草案二次审议稿)》修改意见的报告

来源： 中国人大网      2025年12月27日

全国人民代表大会常务委员会：

本次常委会会议于12月23日下午对对外贸易法修订草案二次审议稿进行了分组审议。普遍认为，修订草案已经比较成熟，赞成进一步修改后，提请本次常委会会议表决通过。同时，有些常委会组成人员和列席人员还提出了一些修改意见和建议。宪法和法律委员会于12月23日晚召开会议，逐条研究了常委会组成人员和列席人员的审议意见，对修订草案进行统一审议。全国人大财政经济委员会、司法部、商务部有关负责同志列席了会议。宪法和法律委员会认为，修订草案是可行的，同时，提出以下修改意见：

一、修订草案二次审议稿第五十三条对对外贸易主管部门和国务院其他有关部门建立健全对外贸易预警应急机制，应对突发和异常情况，维护国家经济安全作了规定。有的常委会组成人员提出，为维护多边贸易体制和公平公正的国际经济贸易秩序，还应当实时关注其他国家或者地区的贸易政策、措施的调整情况。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见，在该条中增加一款作为第二款：“国务院对外贸易主管部门根据需要开展对有关国家或者地区的贸易政策评估”。

二、有的常委会组成人员提出，党的二十届四中全会对对外贸易高质量发展作出了部署和要求，建议修订草案体现相关内容和精神。宪法和法律委员会经研究，建议在修订草案中增加规定：一是在修订草案二次审议稿第五十六条中“国家制定对外贸易发展战略”后规定，“推动对外贸易平衡发展”;二是在修订草案二次审议稿第六十四条中增加一款作为第二款：“国家支持和促进多元化、韧性强的国际运输通道体系建设，完善对外贸易物流服务”。

三、修订草案二次审议稿第六十八条对国家扶持和促进中小微企业开展对外贸易作了规定。有的常委委员建议对相关扶持和促进措施作进一步明确，以增强法律相关规定在促进中小微企业开展对外贸易方面的针对性。宪法和法律委员会经研究，建议在该条中增加规定，“在监管、融资、外汇结算等方面提供便利”。

经与有关部门研究，建议将修订后的对外贸易法的施行时间确定为2026年3月1日。

此外，根据常委会组成人员的审议意见，还对修订草案二次审议稿作了一些文字修改。

修订草案修改稿已按上述意见作了修改，宪法和法律委员会建议提请本次常委会会议审议通过。

修订草案修改稿和以上报告是否妥当，请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2025年12月26日

提升网络交易平台产品和服务质量，对改善线上消费环境、满足人民日益增长的美好生活需要、推动平台经济创新和健康发展具有重要意义。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，提升网络交易平台产品和服务质量，现提出以下意见。

　　一、总体要求

　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大和二十届历次全会精神，坚持以人民为中心的发展思想，聚焦网络交易平台(以下简称平台)产品和服务质量提升，加强质量支撑和标准引领，落实全面质量管理，提升质量监管效能，营造安全放心消费环境，以优质供给激发消费潜力。力争到2030年，平台产品和服务质量显著提升，重点领域产品质量突出问题得到有效治理，线上服务标准化、规范化程度明显提高，网络交易环境更加优化，形成一批具有国际竞争力的网络交易企业和品牌，消费者满意度大幅提升，推动平台经济创新和健康发展。

　　二、提升产品和服务供给质量

　　(一)推动网售产品提质创新。加强网售家电、家装家居、电子产品、纺织服装、食品等领域质量标准、检验认证制度和品牌建设，推动线上线下产品同标同质。支持平台、平台内经营者、制造企业、行业协会、科研机构等联合实施创新驱动质量改进计划，推动供应链质量协同提升。支持平台开发需求定制、风险管理等数据产品和服务，发展按需生产、以销定产、个性化定制等新型制造模式。深入实施制造业卓越质量工程，鼓励平台、平台内经营者加强对企业质量管理能力评价结果运用，推动制造业企业提升质量管理能力等级。支持发展线上线下融合的即时零售新业态，鼓励平台加强差异化竞争。引导平台企业拓宽优化外贸产品线上销售渠道，开展采购对接、标准对接、认证对接，丰富消费供给。(工业和信息化部、商务部、海关总署、市场监管总局、国家数据局等按职责分工负责)

　　(二)完善线上服务质量管理规则。逐步完善重点领域线上服务质量标准。支持平台完善线上产品展示与交互体验功能，运用3D建模、AR、VR等技术推广虚拟体验服务。鼓励平台、平台内经营者公开服务质量承诺，建立诚信经营、优质服务自律机制，推动“正品保证”“假一赔十”等服务规范化、普及化。鼓励平台使用电子签名技术，提升服务效能。支持平台建立健全服务质量评价体系，对线上服务提供者实行分级管理。支持行业协会、技术机构研究建立平台服务质量综合评价指标体系，涵盖产品真实性、用户评价、售后服务、快递服务、纠纷处理等关键指标，开展第三方评价，引导行业良性竞争。(工业和信息化部、商务部、市场监管总局、国家邮政局等按职责分工负责)

　　(三)培育大众信赖的网络经营主体。引导平台算法逻辑向优质侧重。推进平台内产品质量分级试点，鼓励设立质量分级专区。发展一批放心消费网店、直播间，培育一批服务质量好、创新动能足、带动作用强的线上品牌。鼓励平台优化完善信用评价机制，将市场监管部门依法共享的经营异常名录、严重违法失信名单、行政处罚、信用修复等信用信息纳入评价体系，督促平台内经营者如实披露消费评价信息。引导平台、平台内经营者加强与国家企业信用信息公示系统、全国信用信息共享平台等政务服务平台对接，完善网络经营主体质量信息标注。(中央网信办、国家发展改革委、工业和信息化部、商务部、市场监管总局等按职责分工负责)

　　三、加强经营主体全面质量管理

　　(四)提升平台全链路质量管理水平。鼓励平台融合ISO9001质量管理体系、国际信用评价体系等经验做法，系统性、体系化构建质量管理体系。引导平台建立首席质量官制度，完善体系内审与持续改进机制。压实平台对平台内经营者入驻资质审核、产品和服务上架审核责任。鼓励平台运用数字化、人工智能等提升导购咨询、日常巡查、虚假评价治理能力。督促平台协助市场监管部门对被列入经营异常名录、严重违法失信名单的平台内经营者依法采取有效治理措施，将信用监管数据作为平台实施准入退出、流量分配等的重要依据。指导平台、平台内经营者加强对质量检验检测报告、认证证书、出证机构资质等证明材料审核查验，杜绝虚假机构、虚假检验检测报告，避免以批次送样检测结果替代产品质量证明等行为，规范第三方测评活动。(市场监管总局负责)

　　(五)提高平台内经营者质量管理能力。压实平台内经营者质量主体责任，推动建立包含供应商管理、质量核查、质量安全追溯防伪、缺陷产品召回等全链条质量管控体系。指导帮扶平台内经营者通过开展或采信质量管理体系和产品认证，加强质量检测和认证把关，推动检测结果共享互认。指导平台建立准入培训和定期轮训机制，重点加强对新业态、新入驻经营者和供应商的质量管理培训，编制宣贯网络交易质量管控操作手册。(市场监管总局负责)

　　(六)强化直播电商从业者质量素养。引导直播间运营者和直播营销人员服务机构建立以质量为核心的选品机制，提升选品能力，完善选品档案。督促直播电商平台及直播营销人员服务机构建立健全直播营销人员质量管理培训机制，采取在线模块化培训等方式，强化质量责任教育，明确质量安全义务。督促直播电商平台建立“黑名单”制度，将严重违反质量法律、法规、规章的直播间运营者、直播营销人员列入“黑名单”进行约束。(中央网信办、商务部、市场监管总局等按职责分工负责)

　　四、治理网络交易违法经营行为

　　(七)治理货不对板等违法行为。强化以假充真、以次充好、虚假标注等突出问题治理，严厉打击售卖假冒伪劣产品、虚标能效水效标识等行为。督促平台内经营者严格落实进销货查验制度，向消费者明示真实、准确、完整的产品和服务信息。规范网售防伪标识、防伪码行为，加大对违规销售防伪标识以及提供虚假防伪查验服务等行为的打击力度。(工业和信息化部、市场监管总局按职责分工负责)

　　(八)治理营销误导违法行为。加强对利用网络发布虚假、误导性产品质量信息的整治。严厉打击直播带货和食品、药品、化妆品、医疗器械、金融产品等重点领域的虚假宣传、虚假广告违法行为。严厉打击检验检测机构线上销售虚假报告、资质证书、证明文件等违法行为，加强珠宝玉石及贵金属等重点领域检验检测综合治理。加大对平台及平台内经营者诱导消费者进行交易等违法行为整治力度。(中央网信办、国家发展改革委、市场监管总局、金融监管总局、国家药监局等按职责分工负责)

　　(九)治理不正当竞争和价格违法行为。压实平台和平台内经营者公开标示价格信息的法定义务。依法查处违反明码标价规定、价格欺诈、低价倾销等行为。规范价格比较行为，倡导优质优价。健全平台补贴行为规则，切实保障平台内经营者自主定价权。治理平台内经营者持续以低于成本价格销售的恶性竞争行为。(市场监管总局负责)

　　五、强化网络交易平台质量监管

　　(十)强化全链条质量监管。推动实施“产品数字护照”计划，在重点产品领域试点开展质量安全赋码核验，打造生产源头赋码、平台验码亮码、消费者识码用码机制，通过“码”上辨真伪、溯源头。加强网售电子计价秤等计量器具监管，督促平台查验相关型式批准证书。加大对直播电商产品、网红产品、“新奇特”等新兴产品及价格异常产品的巡检力度，建立网售产品质量监督抽查结果通报机制，督促平台及时下架不合格产品，涉嫌犯罪的移送公安机关。加强网售消费品召回监管，向平台常态化推送召回信息，引导平台建立缺陷产品快速召回响应机制，联动生产企业、平台内经营者、物流等溯源定位召回产品批次，依法实施召回。(市场监管总局负责)

　　(十一)强化智慧监管。加强大数据、区块链、人工智能、量子随机数等技术应用，建设全国工业产品质量安全监测预警平台，推动监管数据跨域整合与智能分析。强化网络交易监测能力建设，探索开展穿透式监管。支持具备条件的地区运用数据分析、图像识别、行为分析、机器学习等技术，推动平台质量数字化监管。推动产品及企业认证信息、检验检测信息、信用监管数据等向平台开放，提升数据比对时效。(市场监管总局负责)

　　(十二)强化监管联动。统筹加强常态化监管与集中整治的联动互补，强化常态化监管的风险管控作用，突出集中整治的执法威慑效能。建立健全政企间质量协同共治机制，精准核查处置质量问题。推进线上线下一体化监管，实现线上监测和线下核查高效衔接。加强平台住所地、平台内经营者住所地、违法行为发生地监管部门跨区域执法协作，建立完善信息互通、证据互认、执法互动机制。(市场监管总局负责)

　　六、营造安全放心线上消费环境

　　(十三)促进信息公开。规范引导平台、平台内经营者“亮照、亮证、亮规则”，督促平台清理无效证照。强化线上消费领域信用体系建设，依法公示消费投诉信息、行政执法信息和企业信用信息。督促平台依法公示服务协议和交易规则，引导平台内经营者如实披露产品和服务质量等相关信息。(商务部、市场监管总局等按职责分工负责)

　　(十四)强化售后服务。推动构建“标准引领、技术赋能、责任落实、保险托底”的全链条售后服务保障体系。引导平台优化纠纷处理流程，配套极速退款、24小时响应等便民服务。鼓励平台设立人工服务热线，简化人工服务程序，向老年人提供人工直连热线服务。督促平台内经营者严格履行修理、更换、退货等法定义务。鼓励平台完善赔偿先付机制，简化赔付流程。加大产品和服务质量保险应用推广力度。(工业和信息化部、商务部、市场监管总局、金融监管总局等按职责分工负责)

　　(十五)提升消费维权便利化水平。鼓励平台完善质量争议在线解决机制，开通投诉纠纷快速处置通道，推行“先行和解”。支持平台开通消费维权“一键举证”功能。引导平台高效处理市场监管部门、消费者组织转办的消费投诉，鼓励建立限时反馈机制。支持消费者组织依法履职，探索线上消费领域公益诉讼和集体诉讼机制，开展质量提示警示、投诉信息公示、比较试验、消费调查等公益性服务。(市场监管总局负责)

　　各地各有关部门要充分认识网络交易平台产品和服务质量提升的重要意义，结合实际、细化措施，压实责任、统筹推进。动态掌握平台产品和服务质量提升情况，加大督促和指导力度。认真查找工作中存在的问题和不足，不断改进工作模式和方法。加强典型案例推介，促进凝聚质量提升共识，为平台经济创新和健康发展营造良好氛围。　　‏

市场监管总局 中央网信办 国家发展改革委

工业和信息化部 商务部 海关总署

金融监管总局 国家数据局

国家邮政局 国家药监局

2025年12月10日

　　(此件公开发布)

　　主送：各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团市场监管局(厅、委)、党委网信办、发展改革委、工业和信息化主管部门、商务主管部门、数据管理部门、邮政管理部门、药监局，海关总署广东分署、各直属海关，各金融监管局。

根据《中华人民共和国资源税法》规定，现就资源税有关政策执行口径公告如下：

　　一、关于不缴纳资源税的情形

　　(一)各级行政机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织依照国家有关法律法规罚没、收缴的资源税应税产品(以下简称应税产品)，不缴纳资源税。

　　(二)工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税。

　　二、关于适用税目

　　(一)纳税人开采的凝析油，按照原油税目征收资源税。

　　凝析油是指在气田开发中或油田开发天然气中因温度压力变化凝析出来的液相组分。

　　(二)纳税人从开采的原油中分离出的油气田混合轻烃，按照原油税目征收资源税;纳税人从开采的天然气中分离出的油气田混合轻烃，按照天然气税目征收资源税。

　　油气田混合轻烃的界定，参照《油气田混合轻烃》(SY/T 7831)执行。

　　(三)纳税人以尾矿为原料对特定矿物组分进行再选回收利用的，按照特定矿物组分对应的税目征收资源税。纳税人以尾矿为原料进行资源化利用生产粒级成型砂石颗粒的，按照砂石税目征收资源税。相关省、自治区、直辖市根据《中华人民共和国资源税法》第七条规定，对纳税人开采尾矿免征或减征资源税的，从其规定。

　　三、关于征税对象

　　(一)纳税人开采的未经加工处理或经过破碎、选矸(矸石直径50mm以上)后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤、低热值煤等，按照煤原矿征收资源税。纳税人将开采的煤炭通过洗选、干选、风选等物理化学工艺去灰去矸后生产的精煤、中煤、煤泥等，按照煤选矿产品征收资源税。

　　(二)纳税人将开采的轻稀土原矿经过洗选等初加工过程产出的矿岩型稀土精矿(包括氟碳铈矿精矿、独居石精矿以及混合型稀土精矿等)，按照轻稀土选矿产品征收资源税。

　　(三)纳税人将开采的离子型稀土原矿通过离子交换原理等工艺生产的稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土和通过灼烧、氧化等工艺生产的混合稀土氧化物，按照中重稀土选矿产品征收资源税。

　　(四)纳税人将开采的盐湖卤水、盐井卤水通过蒸发结晶法、沉淀法、溶剂萃取法、离子交换法、膜分离法等物理工艺生产的氯化盐、硫酸盐、硝酸盐等，按照盐类选矿产品征收资源税。

　　四、关于计税依据

　　(一)纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据。

　　(二)纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额。

　　(三)纳税人将外购应税产品与自产应税产品混合销售，同时又将外购应税产品与自产应税产品混合洗选加工的，应当分别核算外购应税产品购进金额(数量)，并按规定扣减;无法分别核算的，按照混合销售扣减。

　　(四)纳税人仅将外购应税产品与自产应税产品混合销售，或者仅将外购应税产品与自产应税产品混合洗选加工的，可以在购进外购应税产品的当期，一次性计算扣减;当期不足扣减的，可结转下期扣减。

　　五、关于关联交易情形

　　纳税人向关联单位销售的应税产品价格，明显低于当期关联单位向其他非关联单位销售的同类应税产品价格且无正当理由的，主管税务机关可以按照《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2020年第34号)第三条的有关规定调整纳税人的应税产品销售额。

　　纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额明显低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工成本利润后的金额且无正当理由的，主管税务机关可以按照关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理成本利润后的金额，确定纳税人的原矿销售额。

　　上述情形中的正当理由主要包括：

　　(一)纳税人执行价格主管部门确定的政府指导价、政府定价和在规定的价格形成机制下确定的中长期交易价格，以及法定的价格干预措施、紧急措施的;

　　(二)关联单位为保障自身运营成本及利润，对应税产品在合理区间内加价销售的;

　　(三)关联单位对外销售的应税产品价格中包含运杂费用的;

　　(四)经主管税务机关确定的其他正当理由。

　　六、关于自用于连续生产应税产品

　　纳税人开采或者生产应税产品并将其自用于连续生产应税产品，是指纳税人将应税产品作为直接材料生产最终应税产品并构成最终应税产品的实体。

　　七、关于减免税计算方法

　　(一)纳税人按照产量占比方法核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量的，具体计算公式如下：

　　当期免税、减税项目的应税产品销售额(销售数量)=当期应税产品总销售额(销售数量)×(当期免税、减税项目应税产品产量÷当期应税产品总产量)

　　当期应税产品总销售额，是指扣除运杂费和扣减外购应税产品购进金额后的销售额。当期应税产品总销售数量，是指扣减外购应税产品购进数量后的销售数量。

　　(二)纳税人将免税、减税项目的应税产品自用于应当缴纳资源税情形而无销售额的，按照平均销售价格法核算确定免税、减税项目的销售额。具体计算公式如下：

　　当期免税、减税项目的应税产品销售额=当期免税、减税项目应税产品自用量×当期纳税人应税产品的平均销售价格

　　八、关于减免税管理

　　(一)纳税人开采或者生产同一应税产品符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。同一应税产品是指纳税人符合任一减免税条件，且单独核算销售额或者销售数量的应税产品。

　　(二)纳税人销售免税、减税项目的应税产品，需要留存备查销售免税、减税项目的应税产品开具的增值税发票等合法有效凭据;纳税人按照产量占比方法或平均销售价格法确定免税、减税项目应税产品销售额或者销售数量的，需要留存备查免税、减税应税产品的产量台账等资料。

　　(三)纳税人申报享受衰竭期矿山优惠政策，还需要留存备查《采矿许可证》复印件、《矿产资源储量核实报告》(或《油气探明可采储量标定报告》)等有关材料。衰竭期矿山的判定标准，可由纳税人选择按照剩余可开采储量或者剩余开采年限确定，但一经选择不得变更。矿山可开采储量增加，不再符合衰竭期条件的，纳税人应当停止享受该项优惠政策，且在矿山再次进入衰竭期时，不得重复享受该项优惠政策。

　　按照剩余可开采储量作为衰竭期判定标准的矿山，享受该项税收优惠政策的累计销售数量不得超过原设计可开采储量的百分之二十。矿山剩余可开采储量计算公式为：

　　剩余可开采储量=可开采储量-累计采出量

　　矿山原设计可开采储量不明确的，衰竭期以剩余开采年限为准。按照剩余开采年限作为衰竭期判定标准的矿山，享受该项税收优惠政策的累计时长不得超过五年。衰竭期矿山的剩余开采年限计算公式为：

　　剩余开采年限=剩余可开采储量÷[最近一次核准或核定的年生产能力×储量备用系数×(1-矿石贫化率)]

　　油气田和水气矿山关于衰竭期的判定标准，参照上述规定执行。其中，享受衰竭期矿山优惠政策的油气田，以开采企业下属的单个油气田(藏)开发单元为单位确定，其设计可开采储量按照技术可开采储量确定。

　　(四)纳税人申报享受煤炭充填开采优惠政策，还需要留存备查《采矿许可证》复印件、煤炭资源充填开采利用方案、井上井下工程对照图、第三方技术评估报告、充填开采台账等有关资料。纳税人在充填开采工作面已经安装计量装置的，按实际计量的称重数量作为充填开采置换出来的煤炭数量。没有安装计量装置的，按当期注入充填物体积和充采比计算充填开采置换出来的煤炭数量。

　　煤炭充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填矸石、粉煤灰、建筑废料以及专用充填材料的煤炭开采技术，主要包括矸石等固体材料充填、膏体材料充填、高水材料充填、注浆充填以及采用充填方式实施的保水开采等。

　　九、关于纳税义务发生时间

　　纳税人销售应税产品的纳税义务发生时间，按照以下规定确定：

　　(一)采取直接收款结算方式销售应税产品的，无论应税产品是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日;先开具发票的，为开具发票的当日。

　　(二)采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。

　　(三)采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。

　　(四)采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品并办妥托收手续的当日。

　　(五)委托代销应税产品的，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日。

　　十、关于实施时间

　　本公告自2025年12月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行，已处理的事项不再调整。

　　特此公告。

财政部 税务总局

2025年11月12日

欠税公告办法

(2025年11月26日国家税务总局令第61号公布 自2026年3月1日起施行)

国家税务总局令第61号        2025-11-26

　　《欠税公告办法》，已经2025年11月11日国家税务总局第3次局务会议审议通过，现予公布，自2026年3月1日起施行。

国家税务总局局长：胡静林

2025年11月26日

欠税公告办法

　　第一条 为了规范税务机关的欠税公告行为，保护纳税人的合法权益，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限(以下简称税款缴纳期限)未缴纳的税款(含教育费附加、地方教育附加，下同)，包括：

　　(一)办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　(二)经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　(三)税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　(四)税务机关核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　(五)纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

　　已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金一并公告。

　　税务机关对本条规定的欠税及税款滞纳金数额应当及时核实。

　　第三条 本办法所称公告机关为欠税所属的县级以上税务局(分局)。

　　第四条 公告机关应当按月在行政执法信息公示平台公告纳税人的欠税情况。根据需要，可以在电子税务局、办税场所、新闻媒体等渠道公告纳税人的欠税情况。

　　视情节轻重，省级以上税务机关可以对部分纳税人欠税情况予以曝光。

　　各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关在官方网站提供其管辖范围内的欠税公告查询服务。

　　第五条 欠税公告内容如下：

　　(一)企业或者单位欠税的，公告企业或者单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或者负责人姓名、证件类型、证件号码、经营地点、欠缴税费种、欠税所属期、欠税金额、已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金金额、欠缴日期、公告机关;

　　(二)个体工商户欠税的，公告个体工商户名称、经营者姓名、纳税人识别号、证件类型、证件号码、经营地点、欠缴税费种、欠税所属期、欠税金额、已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金金额、欠缴日期、公告机关;

　　(三)个人(不含个体工商户)欠税的，公告其姓名、证件类型、证件号码、欠缴税费种、欠税所属期、欠税金额、已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金金额、欠缴日期、公告机关。

　　第六条 公告机关应当在公告前将拟公告内容推送至纳税人进行确认，纳税人应当在3个工作日内予以确认。

　　纳税人认为拟公告内容存在信息录入、计算错误的，可以在3个工作日内向公告机关提出异议处理，并提供有关证明材料。公告机关自收到异议之日起3个工作日内，对欠税公告内容与税务信息系统载明的数据进行核实，并将核实结果反馈纳税人;异议成立的，公告机关及时更正欠税公告内容。

　　纳税人在期限内确认、逾期未确认或者异议处理完成的，公告机关按规定予以公告。

　　第七条 欠税公告应当经公告机关负责人批准后，向社会公告。

　　欠税情况存在下列情形之一的，税务机关可不公告：

　　(一)破产程序中税务机关依法受偿但尚未入库的税款、税款滞纳金;

　　(二)已宣告破产、解散或者依法被吊销营业执照、责令关闭、被撤销的，经法定清算后，被依法注销其法人资格企业的税款、税款滞纳金;

　　(三)破产重整、和解程序中，税务机关在依法受偿后，依据重整计划或者和解协议未获清偿的税款、税款滞纳金。

　　欠税情况涉及国家秘密等其他不宜公告的情形，经省级税务机关批准，不予公告。

　　第八条 纳税人已缴清公告所列税款、税款滞纳金，或者因登记信息变更等导致欠税公告内容发生变化的，公告机关于次月发布欠税公告时更新相关内容。

　　欠税公告发布后，纳税人认为欠税公告内容与其实际情况不符，或者欠税公告程序违法的，可以书面向公告机关提出异议，并提供有关证明材料。公告机关自收到异议之日起5个工作日内,对欠税数据来源、公告流程等进行核实，并将核实结果反馈纳税人;异议成立的，公告机关及时更正欠税公告内容。

　　第九条 公告机关公告纳税人欠税情况不得超出本办法规定的范围，并应当依照税收征管法及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。

　　第十条 税务机关应当加强欠税管理。欠税发生后，除依照本办法公告外，应当依法催缴并严格按日计算加收税款滞纳金，直至实施强制措施、强制执行清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替强制措施、强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。公告机关应当指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任。

　　税务机关将欠税公告与纳税缴费信用联动管理，积极参与社会信用体系建设。

　　第十一条 公告机关应公告不公告，给国家税款造成损失的，上级税务机关除责令其改正外，应当按《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国公职人员政务处分法》等规定，对相关责任人员予以处理处分。

　　第十二条 与欠税公告相关的资料应当列为税收征管资料档案，妥善保存。

　　第十三条 扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本办法的规定执行。

　　第十四条 本办法自2026年3月1日起施行。《欠税公告办法(试行)》(国家税务总局令第9号公布、第44号修改)同时废止。

关于《欠税公告办法》的解读

　　为深入贯彻党的二十届三中、四中全会精神，落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，进一步提升欠税管理工作质效，营造公平竞争的税收营商环境，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，税务总局制定了《欠税公告办法》，现解读如下：

　　一、相关背景

　　《欠税公告办法(试行)》(国家税务总局令第9号公布、第44号修改，以下简称《办法》)于2005年1月1日起施行，在推动依法诚信纳税、保障国家税收利益方面发挥了重要作用。随着经济社会快速发展，税收征管体制改革不断深入推进，《办法》与税收征管实践不适应之处日益凸显。为深入推进数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，进一步提升欠税管理工作水平，充分保障纳税人合法权益，税务总局对《办法》进行了修改。

　　二、修改的主要考虑

　　(一)进一步规范税务执法。重点明确欠税公告流程、审批权限及责任主体，细化公告内容要素，进一步规范公告程序和内容，确保公告行为于法有据、程序正当、内容准确。

　　(二)进一步发挥欠税公告作用。统一公告渠道，优化公告时效，确保欠税信息按月更新。将欠税公告与纳税缴费信用联动管理，增强税法遵从的刚性约束。

　　(三)进一步加强纳税人权益保护。坚持为民便民理念，增加纳税人救济渠道，异议成立的，公告机关及时更正或撤销公告内容。

　　三、修改的主要内容

　　《欠税公告办法》共14条。主要修改内容如下：

　　(一)加强纳税人权益保护。在立法目的中增加“保护纳税人的合法权益”内容;增加公告前推送纳税人确认及异议处理流程，对于公告内容纳税人可在规定期限内提出异议，公告机关在规定期限内进行核实，异议成立的，及时更正欠税公告内容。

　　(二)调整公告范围。明确“欠缴的教育费附加、地方教育附加”、“已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金”应当公告。

　　(三)统一公告机关。将原来由省、市、县三级税务机关根据纳税人状态、欠税金额大小等分层级公告修改为由欠税所属的县级以上税务局(分局)公告。

　　(四)统一公告频次。将公告频次统一为按月公告。

　　(五)统一公告渠道。方便社会公众了解欠税信息，规定公告机关在行政执法信息公示平台公告纳税人欠税的情况，根据需要还可通过其他渠道另行公告。同时，新增各省税务机关在官方网站提供其管辖范围内的欠税公告查询。

　　(六)规范公告内容。提升内容的完整性，便于社会公众更加清晰全面地了解公告信息，公告中增加“欠税所属期”、“欠缴日期”等。

　　(七)优化不公告范围。与公司法、企业破产法衔接，优化可不公告情形，将破产程序中税务机关依法受偿但尚未入库的税款、税款滞纳金，以及依照法院裁定未获清偿的税款、税款滞纳金纳入可不公告的范围。

　　(八)及时更新机制。纳税人已缴清公告所列税款、税款滞纳金，或者因登记信息变更等导致欠税公告内容发生变化的，公告机关于次月发布欠税公告时更新相关内容。

　　此外，还增加了加强欠税公告与纳税缴费信用联动管理等规定，并作了其他文字修改。