失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1997]57号）本文自1999.11.19日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局：

　　经国务院批准，自1996年1月1日对以下文件规定的优惠政策停止执行：

　　1、《关于对部分猪皮制革企业实行增值税先征后返的通知》(财税字[1995]4号)。

　　2、《关于玉门石油管理局继续执行定额上缴税金办法的通知》(财税字[1995]19号)。 

　　3、《关于对海绵钛产品增值税问题的通知》(财税字[1995]38号)。

　　4、《关于国家级新产品征收增值税问题的通知》((94)财税字88号)和《关于1995年度国家级新产品征收增值税问题的通知》(财税字[1995]87号)。

　　根据上述文件规定享受优惠政策的企业应于1996年6月30日之前抓紧办理1995年度及以前尚未办理的税款返还手续，逾期不再办理。

　　特此通知 

各省、自治区、直辖市和计划单列市清产核资办公室、经贸委（经委、计经委）、国家税务局、地方税务局、国务院各部、委和直属机构：

　　现将《城镇集体所有制企业、单位清产核资产权界定工作的具体法规》印发给你们，请结合本地区、本部门工作实际情况，认真贯彻执行，并将工作中有关情况和问题及时上报。

　　[章名]附：城镇集体所有制企业、单位清产核资产权界定工作的具体法规为了贯彻落实国务院办公厅《关于在全国城镇集体企业、单位开展清产核资工作的通知》，促进理顺城镇集体所有制企业、单位（以下简称“集体企业”）的产权关系，根据《城镇集体所有制企业、单位清产核资暂行办法》和《城镇集体所有制企业、单位清产核资产权界定暂行办法》，现对清产核资产权界定有关工作事项具体法规如下：

　　一、关于集体企业产权界定的主要任务集体企业清产核资中产权界定的主要任务是：划清集体企业原始投入及财产所有权的归属，规范不同产权主体的财产关系，以推动集体经济进一步改革和发展。其工作内容包括：

　　（一）明确集体企业的各项财产所有权归属。

　　（二）明确国家投入、政策扶持等未明确的财产关系。

　　（三）明确集体企业与国有企业之间有争议的财产关系。

　　（四）明确集体企业之间及其对外投资举办的国内联营、合资、股份制企业间有争议的财产关系。

　　二、关于集体企业产权界定的工作方法各地区、各部门在组织集体企业清产核资产权界定工作中，要坚持以事实为依据，以法律为准绳，认真负责地做好各项基础工作。其具体工作责任要求如下：

       （一）在集体企业清产核资工作中，除国家法律另有法规外，有关产权界定政策统一按国家经贸委、财政部、国家税务总局联合下发的《城镇集体所有制企业、单位清产核资产权界定暂行办法》执行。

　　（二）全国集体企业清产核资工作，在财政部、国家经贸委、国家税务总局的统一领导下，产权界定工作由各级人民政府分级组织，具体工作由当地集体企业主管部门（无主管部门的由人民政府指定部门负责）负责实施。其基本工作程序如下：

      1、组织当事企业和有关投入或举办方按界定项目临时成立由财务、设备、房地产管理等熟悉情况的工作人员参加的“企业产权界定工作小组”。

　　2、组织当事企业的有关投入或举办方搜集有关企业产权及权益变动的历史资料，核查有关帐目和原始凭证，认真摸清有关情况。

　　3、组织当事企业和有关投入方或举办方等对涉及界定的各类详细资料进行核对，按国家统一政策法规和企业具体实际，依法予以协商界定产权归属。其中涉及国有资产的应征得同级国有资产管理部门的同意。对协商界定后各方无异议的产权，各有关方签署“界定文本文件”。

　　4、当事企业根据协商签署的“界定文本文件”，编制“产权界定申报表”和起草“产权界定工作报告”，连同“界定文本文件”的副本及相关资料上报企业主管部门审核，并报同级经贸部门、清产核资机构会审或认定。对经会审或认定后的界定结果，由主管部门批复到当事企业及各有关方。

　　5、当事企业根据企业主管部门的界定结果批复意见，按法规调整有关帐目。

　　（三）集体企业、单位对投资及投资权益的界定计算方法：一般以投入资产占投资时被投资企业净资产总额的比例，乘以产权界定时被投资企业净资产总额（所有者权益），即为产权界定后该投资的权益数；对于数额较大、情况较复杂的投资（含企业劳动积累形成的资产）的权益，可以采取以投入时间分段逐年计算、逐项累加的方法。

　　（四）在集体企业清产核资产权界定工作中，因当事企业与投入或举办方对协商界定结果有异议，集体企业主管部门难以继续组织协商的，由主管部门提出申请，报同级经贸、财政（清产核资机构）、税务部门，涉及国有资产的由国有资产管理部门参加，共同成立产权界定联合办事小组进行协调或裁定。

　　（五）各方对联合工作小组协调或裁定结果仍有异议的，或者因情况不清及政策界限不明确的，列入“待界定资产”，在清产核资后由有关部门进一步协商解决。按法规已列为“待界定”的资产，在依法明确产权归属前，任何单位和个人不得擅自处置。

　　三、关于“产权界定申报表”的编制方法本法规所附《产权界定申报表》适用于参加清产核资各类集体企业。有关具体科目解释如下：

     （一）投入资金合计：指成立集体企业时或成立后，有关部门或企业、单位、个人投入用于本集体企业生产（经营）的各种资金或资产的总计。

　　1、集体投入：指本集体企业职工或本企业劳动积累、企业上级单位在创建时及发展过程中投入的各类属于集体性质的资产、资金。

　　2、国家投入：指国家有关部门、各级人民政府及部门对集体企业投入属于国有的资产、资金。

　　3、国有企业、单位投入：指国有企业、单位对集体企业投入属于国有的资产、资金。

　　4、职工个人股金：指集体企业吸收本企业职工个人的股金。

　　5、其他集体企业投入：指本企业外的其他集体企业投入的各类资产、资金。

　　6、其他投资者投入：指个人（非职工）、外商及境外企业和境内私营企业等投入的资产、资金。

　　（二）经营积累合计：指集体企业在企业生产经营中所形成的权益。本项目按确定后的各有关投入方投入的资金比例进行计算，投入资金比例各拥有权益分六类进行填列。同一类中有多个投入方的，应另附各投入方名单、投入资金及权益数额。

　　（三）其他界定净值：指集体企业的各类资产被其它企业占用而归属关系不明确，经产权界定后明确归属关系形成的资产净值。

　　（四）待界定资产：指在进行产权界定工作中，因情况复杂，无确切界定根据，产权归属暂时难以达成一致意见的资产。

　　（五）本表“界定后合计”＝1行＋8行±15行＋18行。

　　四、关于“产权界定工作报告”编制要求集体企业产权界定后，要对产权界定的工作情况进行认真总结，对产权界定工作的组织、界定前的产权状况、界定后的产权变化及各项工作政策依据和列入“待界定资产”情况等写出“产权界定工作报告”，连同填制的“产权界定申报表”、“界定文本文件”的副本等附件一并上报。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了进一步加强增值税专用发票的使用管理，确保稽核检查工作的顺利进行，根据各地的反映和要求，现就增值税专用发票使用管理的有关问题规定如下：

一、专用发票所有栏次必须如实填写。1994年我局发出《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》（国税发明电[2005]35号）中规定：根据实际情况，专用发票的“开户银行及帐号”栏和购销双方的电话号码可以不填写。但就近期实际执行情况看，不填写上述两栏，发现问题后，难以及时与购、销方取得联系，不便于对专用发票的稽核检查。经研究，从1995年5月1日起，开具增值税专用发票必须填写购销双方的开户银行、帐号和电话号码。

二、各地税务机关要严格执行《增值税专用发票使用规定》，对不按规定开具的专用发票（包括项目填写不全、未盖有财务专用章或发票专用章等），一律不能作为税款的抵扣凭证。

三、各地税务部门要进一步加强对一般纳税人开具专用发票的辅导和培训工作，使其能按规定正确无误地填开专用发票。

四、从1994年7月1日起，全国已开始启用统一印刷的新版增值税专用发票（以下简称新版专用发票）。新版专用发票的发票联和抵扣联使用无色莹光油墨套印了防伪字和团花。目前新版专用发票防伪字和团花共有两种：1994年第一批及第二批第一阶段印制的专用发票防伪字为“国家税务总局监制”，团花为八角梅花形，在发票的货物或应税劳务名称栏下面三栏居中位置；1994年第二批第二阶段和1995年印制的专用发票防伪字仍为“国家税务总局监制”，团花为四角梅花形，在发票的价税合计栏及备注栏内居中位置。

五、1994年印制的新版专用发票可在1995年继续使用。

失效提示：依据财政部令2003年第16号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本文自2003年1月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局：

　　经研究，现对民政部门、街道、乡镇举办的社会福利生产企业（以下简称福利企业）和学校办企业征收流转税问题通知如下：

　　一、财政部、国家税务总局《关于福利企业、学校办企业征税问题的通知》（财税字[1994]3号）法规的对福利、学校办企业征收流转税的有关政策，暂继续执行到1997年底。具体政策和操作办法仍按国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）和《关于学校办企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]156号）的有关法规执行。

　　二、各地税务机关和企业主管部门要继续对福利企业和学校办企业进行清理，凡不符合法规标准的福利企业和挂靠学校管理的假校办企业，一律不得享受有关税收优惠政策。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院各部门：

    为了加强外商投资企业清算期间财政财务管理工作，现将有关问题规定如下：

    一、外商投资企业应依据国家有关法律、法规及本规定，做好清算期间财务管理工作，并接受财政机关检查监督。

    二、外商投资企业按合同、章程规定或其他原因宣布终止时，应于十五日内成立清算委员会，组织开展清算工作。清算委员会的成员一般由企业董事、债权人代表组成，也可聘请中国注册会计师或律师参加，主管财政机关认为必要时，也可派人进行监督。

    企业宣布破产，转入破产程序清算。

    三、清算委员会负责制定清算方案，编制资产负债表及其他会计报表、财产目录和债权、债务清单，提出财产处理意见，提请董事会通过，并报主管财政机关和企业主管部门备案后执行。

    清算委员会宣布清算，通知债权人，债权人应在规定时间内申报债权。

    四、清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。除国家另有规定外，以下三部分不属于清算财产：

    １．企业结余的职工奖励和福利基金、中方职工住房周转金以及用这两项基金购建的各项财产、设施；

    ２．企业结余的中方职工保险福利费；

    ３．企业结余的工会经费以及用工会经费购建的财产。（以下称三部分财产）

    五、企业财产按分行业企业财务制度规定的顺序清偿债务，其中场地使用费、中方职工物价补贴等财政收入与国家税收同一顺序上缴财政。

    六、依法取得中国法人资格的企业（有限责任公司、股份有限公司）应以本企业所有的财产对债务承担清偿责任；不具备中国法人资格的企业，投资各方对企业债务应承担无限清偿责任和连带清偿责任。

    中外合作经营企业在合同中约定外方合作者在合作期限内先行收回投资，合作期满时将全部固定资产归中国合作者所有的，企业清算时中外合作者仍应对企业债务承担责任。

    七、企业清算财产扣除各项负债及损失后的剩余财产，减除企业未分配利润、资本公积金、各项权益性基金和清算费用后的余额，超过实收资本部分，为清算净收益，视同利润，按规定缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产按以下原则向投资者分配；

    中外合资经营企业按照投资人的实际出资比例进行分配；中外合作经营企业按照合同、章程的约定进行分配；外资企业按照章程的规定进行分配。

    八、外商投资企业清算完毕，外商撤出股权，中方投资者对分得的剩余财产，应根据不同的性质、形态和中方投资者的资金来源，进行相应的财务处理。其中第四条所规定的三部分财产分别以下情况处理：（１）企业改由中方投资者继续经营的，三部分财产继续留给企业使用，其中，企业结余的职工奖励和福利基金及用这项基金购建的各项财产并入公益金；结余的中方职工保险福利费并入应付职工福利费；结余的住房周转金及用这项资金购建的财产，并入住房周转金；结余的工会经费及用工会经费购建的财产转入新企业的工会帐户中。（２）企业解散时，中方投资者有两家或两家以上，其中一家或两家拟撤出股权，三部分财产应主要留在中方职工所在的企业按规定使用，具体分配比例，由各中方投资者协商确定。（３）外资企业终止，三部分财产交给接收单位按规定使用。

    九、企业清算工作结束后，清算委员会提出的清算报告连同清算报表及中国注册会计师的查帐报告，于十五天内一并报主管财政机关并办理财政注销登记手续。

    十、企业清算工作结束，在办理注销手续之前，企业的清算方案、档案和有关财务会计资料，中外合资经营企业、中外合作经营企业由中方投资者或企业主管部门负责保管；外资企业由财政机关保管。

    十一、各级财政机关应加强对外商投资企业清算期财政财务管理工作，对企业不按规定办理财会工作的，按《外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定》处罚。

    十二、本规定自发布之日起执行。

 失效提示：该法规已被财政部第48 号令 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定废止。

　　国务院各有关部、委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　为贯彻落实《中华人民共和国城市房地产管理法》，现对企业房地产开发与交易中的若干财务处理问题，通知如下：

　　一、企业以出让方式取得的国有土地使用权，应按照取得时实际支付的土地出让金计价，并按其用途分别进行管理。

　　（一）企业取得的土地使用权用于房地产开发的，支付的出让金计入该房地产的开发成本；企业取得的自用的土地使用权应作为无形资产管理，并在出让合同约定的使用期限内平均摊销。

　　（二）企业从其他房地产权利人再次转让取得的并作为无形资产管理的土地使用权，其摊销年限按原土地出让合同约定的使用年限减去原土地使用者已经使用的年限后的剩余年限确定。

　　（三）企业因改变土地用途，按规定补交的土地出让金，应相应调整土地使用权的入帐价格。重新签定的土地出让合同或变更协议中重新约定土地使用权使用年限的，企业还应据此调整土地使用权的摊销年限。

　　二、企业以出让方式取得使用权的土地上附有地上建筑物的，应视其用途和作价方式的不同而分别进行管理。

　　（一）用于房地产开发的土地上的建筑物，按实际支付价款数额计入开发成本，如有清理收益冲减开发成本。

　　（二）自用土地上的建筑物与土地分开作价的，地上建筑物应按实际支付价款数额计入固定资产，并按规定的折旧方法计提折旧；如房地产实行整体作价，无法明确区分土地与地上建筑物价值的，其地上建筑物的价值可采用评估的办法确定。房地产交易价格扣除地上建筑物价值后作为土地使用权价值计入无形资产。

　　三、以出让方式取得土地使用权的企业，因超过出让合同约定的动工开发日期，按规定缴纳的土地闲置费，或因满二年未动工开发，被政府有关部门无偿收回土地使用权而造成的损失，企业可计入当期管理费用。

　　四、企业以划拨方式取得的土地使用权，应另设备查簿登记管理，不入帐核算。

　　企业向国家缴纳的补偿、安置等费用，其土地用于房地产开发的，计入开发成本；自用的，计入地上建筑物的价值。

　　五、以营利为目的，企业将以划拨方式取得使用权的土地上建成的房产出租的，应将租金中所含土地收益按有关规定上缴国家。其租金收入扣除按规定上交国家的土地收益后的剩余部分计入其他业务收入。

　　六、企业转让房地产所取得的收入，按下列办法处理：

　　（一）企业转让属于开发性质的房地产，其收入计入经营收入。企业转让自用的房地产，按下列情况处理：转让合同中土地使用权与地上建筑物分开作价的，土地使用权转让收入计入其他业务收入，该项土地使用权尚未摊销的余额及在转让过程中交纳的有关税费计入其他业务支出。地上建筑物转让收入扣除清理费、该地上建筑物的残值以及转让过程中交纳的税费后的净收入计入营业外收入；转让合同中实行房地产统一作价的，房地产转让收入扣除该项房地产的帐面净值、清理费、转让过程中交纳的税费和其他费用后的净收入或净支出，计入企业的营业外收入或营业外支出；企业转让自用职工住房所得的净收入，计入企业的住房周转金。

　　（二）企业转让以划拨方式取得土地使用权的房地产时，土地使用权的转让应经有关主管部门批准，且受让方需按规定缴纳土地使用权出让金。

　　有关主管部门决定不办理土地使用权出让手续，其转让收入中包含土地收益的，应将土地收益按有关规定上交国家。

　　国有农业企业依法转让国家划拨的土地使用权，仍依照《农业企业财务制度》的规定进行处理。

　　七、本通知自1995年1月1日起执行。

失效提示：：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定》（财政部令2003年第16号），本文自2003.01.30日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：　　 

　　根据国务院国发[1996]37号文件精神，现对宣传文化单位增值税政策问题通知如下： 

　　一、在2000年底以前，对下列出版物继续实行增值税先征后退办法：1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报和机关刊物；2.各级人民政府的机关报和机关刊物；3.各级人大、政协、妇联、工会、共青团的机关报和机关刊物；4.新华通讯社的6种机关报和机关刊物：《参考消息》、《半月谈》、《燎望》、《内参选编》、《国际内参》《参考资料》；5.军事部门的机关报和机关刊物；6.大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发行的报纸和刊物；7.科技图书和科技期刊。

　　第1、2、3、5项的机关报和机关刊物增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。

　　上述出版物增值税先征后退的环节为出版环节。

　　二、在2000年底以前，对经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝收入免征增值税。

　　三、在2000年底以前，对全国县及县以下新华书店和农村供销社销售的出版物，实行增值税先征后退办法，退还的税款专项用于发行网点建设，不再计入当期损益。

　　四、增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事机构按财政部、国家税务总局、中国人民银行[94]财预字第55号文件的有关法规办理。

　　五、本通知从1997年1月1日起实行。

　　对宣传文化单位的其他财税优惠政策，我们将另行发布。 

华夏银行：

　　你行华银函[1995]001号《关于申请在财政部单独立户的函》收悉。经研究，现就你行在财政部单独立户及纳税地点的有关事项通知如下：

　　一、同意你行从1995年起在财政部单独立户。你行在接到本通知后，应立即办理在财政部立户手续。

　　二、你行须按财政部统一制定的《金融保险企业财务制度》和《金融企业会计制度》进行财务、会计核算，各分支机构在财务上要接受财政部驻当地财政监察专员办事机构的监督、管理。

　　三、你行所得税以独立核算的分支机构为纳税人，用“其他中央金融企业所得税”“项”级科目，就地缴入中央金库。

　　四、你行分支行营业税采取就地纳税的办法，所缴营业税入地方金库；总行的营业税向国家税务总局缴纳，所缴营业税入中央金库。

　　五、你行应按时向财政部报送信贷收支月报、财务收支季报和年度会计决算报表，季报内容及要求，请按财政部财商字[1995]49号文件执行。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、地方税务局：

　　按照国务院国函[1994]93号《国务院关于对军工科研生产调整改革问题的批复》中“军品科研生产及其相应附属设施用地，原则上免征土地使用税”的精神，结合军工企业的实际情况，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第七款“由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地”的规定，现对中国航空工业总公司、中国航天工业总公司、中国船舶工业总公司所属军工企业征免土地使用税的有关问题，规定如下：

　　一、对军品科研生产专用的厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供电、供气、供暖、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地，免征土地使用税；对满足军工产品性能实验所需的靶场、试验场、调试场、危险品销毁场等用地，及因安全要求所需的安全距离用地，免征土地使用税。

　　二、对科研生产中军品、民品共用无法分清的厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地，及其相应的供水、供电、供气、供煤、供油、专用公路、专用铁路等附属设施用地，按比例减征土地使用税。具体办法，在应纳土地使用税额内按军品销售额占销售总额的比例，相应减征土地使用税，计算公式为：

　　减征税额＝应纳税额×军品销售额／销售总额

　　三、上述科研生产企业的军品销售额及土地使用税的减免，由当地税务征收机关商同级财政部门核批。

　　四、此规定自1995年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

现对前发（94）财税字第104号《关于停止执行以增值税、消费税归还外汇贷款政策的通知》中所附的《外汇贷款项目情况表》金额单位等 

事项补充通知如下： 

一、《外汇贷款项目表》中涉及有金额单位的指标项目，除“项目投产当年新增流转税额”和“1994年贷款项目预计实现流转税额”金额 

单位为万元人民币外，其余项目金额单位均为万美元。

二、《外汇贷款项目情况表》指标项目中的流转税是指原税制征收的增值税、产品税和新税制征收的增值税、消费税。

三、（94）财税字第104号文件标题中“增值税”前的“的”字有误，应改为“以”字。

附件：

1.外汇贷款项目情况表

2.外汇贷款项目情况表

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为支持金融体制改革，促进国家政策性银行的发展，根据国务院组建国家政策性银行的文件精神和财政部、国家税务总局有关文件规定，现对国家政策性银行营业税、所得税的缴纳及返还的有关问题通知如下：

　　一、政策性银行营业税的缴纳及返还

　　对国家政策性银行已缴纳的营业税的返还，原则上按照财政部、国家税务总局、中国人民银行[1994]财预字第55号文件的规定办理。

　　国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行总行已集中缴纳的营业税，由其向财政部业务主管司提出返还营业税申请，并附原始纳税凭证及复印件（纳税凭证复印件由财政部留存），经财政部核准后，在一个月之内，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

　　中国农业发展银行省级分行及其以下机构缴纳的营业税，统一由其省级分行集中缴纳，并由其省级分行向同级财政部门或其授权部门提出退税申请，经核准后，在一个月之内开具“收入退还书”，从地方金库退付。各地财政监察教导员办事处协助此项工作。

　　二、政策性银行所得税的缴纳及返还

　　根据政策性银行的实际情况，对国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行的企业所得税暂实行由总行集中向国家税务总局缴纳的办法。

　　对国家政策性银行已缴纳所得税的返还，原则上按照财政部、国家税务总局、中国人民银行[1994]财预字第55号号文件办理。

　　以上请遵照执行。

　　抄送：中国进出口银行，国家开发银行，中国农业发展银行，财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处

失效提示：依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

　　根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况，现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下：

　　一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院，财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

　　二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

　　三、企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。

　　四、投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。

　　五、纳税人根据各省，自治区，直辖市人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，可在企业所得税税前扣除。

　　六、企业按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助，在企业住房周转金中开支。企业交纳的住房公积金，在住房周转金中列支；不足部分，经主管税务局审核后可在税前列支。

　　七、凡设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业（不含高新技术产业开发区），适用15%或24%税率征税的，其中方投资者的分回利润，按联营企业分回利润规定补税。

　　八、对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税。国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准发行的金融债券应照章纳税。

　　九、私营企业按工商行政管理部门统一规定上缴的工商管理费，允许在税前扣除。

      财税[2011]70号 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：　　

　　按照国务院统一部署，全国范围内国有企业在1995年底已基本完成了清产核资工作。最近，接到一些部门、单位的反映，要求进一步明确国有企业清产核资后新增固定资产征税问题。经研究，对国有企业清产核资后有关税收问题通知如下：

　　一、对国有企业固定资产重估后的新增价值，应按照有关税收法规法规征收房产税和印花税。

　　二、为照顾部分清产核资企业的实际困难，对固定资产重估后新增价值已增提折旧的国有企业，应按照重估后的价值征收房产税和印花税；对资产重估后未能按新增价值增提折旧的国有企业，可由同级清产核资机构出具证明，经主管税务机关核实，从1996年1月1日起至1997年12月31日止，对其固定资产重估后新增价值部分免征房产税和缓征印花税。

　　三、对国有企业列入“资本公积”科目的土地资产，暂不征收印花税。

失效提示：依据财政部 税务总局公告2019年第74号 财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告，本法规自2019年1月1日起全文废止。

湖南省地方税务局：

　　你局< 关于银行部门超过国家规定利率支付储户揽储奖金如何征收个人所得税的请示 >（ 湘地税函[1995]87 号） 收悉 . 经研究,现批复如下：

　　< 中华人民共和国个人所得税法 >（ 以下简称税法 ） 第四条第二款所说的免纳个人所得税的储蓄存款利息 ， 是指按照中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额。 银行和其他金融机构以超过上述利息额支付给储户的部分,不管是以利息, 奖金还是以其他名义支付, 均不属于税法规定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税 。

        因此,对银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金,应按 " 经国务院财政部门确定征税的其他所得 " 应税项目征收个人所得税, 税率为 20%。

国家开发银行：     

你行开行财会函[1995]10号文《关于申请免纳印花税的函》收悉。经研究，现函复如下：     

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定，贴息贷款合同免纳印花税。因此，经财政贴息的项目贷款合同，免征印花税。     

二、资本金贷款合同，不属于免税凭证范围，应按规定缴纳印花税。     

三、从目前国家政策性银行的经营状况考虑，对记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在三年内分次贴足印花。

为贯彻《中共中央关于制定国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标的建议》中关于“建立法人对支付个人收入的申报制”的精神，进一步加强个人所得税的征收管理，强化代扣代缴工作，根据国家税务总局制定的《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十三条的规定，从1996年1月1日起，建立个人所得税扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）申报支付个人收入明细表制度。现将有关事项通知如下；     

一、建立扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度，是控制税源、全面掌握纳税人收入情况的重大措施，也是加强个人所得税征管的一项重要基础工作，各级税务机关应予高度重视，积极创造条件，尽快推行。     

二、建立扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度，涉及到各部门、各行业和各单位，工作量大、情况复杂，各级税务机关要做好深入细致的宣传解释工作，争取他们的协作配合。     

三、鉴于建立该项制度需要在时间、人力、物力等方面作相应准备，各地可以根据本地实际情况，先在高收入行业和地区试点，然后逐步推向所有行业和单位，请各地将试点情况及时报告国家税务总局。     

四、各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局应按国家税务总局制定的统一样式印制和发放支付个人收入明细表。     

五、扣缴义务人向个人支付的一切应纳税收入，包括现金、实物和有价证券，不论取得收入的个人是否属于本单位人员，都应列入支付个人收入明细表内。     

六、扣缴义务人内部多层次、多单位支付个人收入的，由扣缴义务人指定的办税人员，将支付情况汇总后编制支付个人收入明细表。     

七、扣缴义务人应按月填列支付个人收入明细表，以及税务机关指定提供的其他有关资料、信息，在每月7日前向主管税务机关申报上月的支付个人收入明细表。     

八、扣缴义务人不报送或虚假报送支付个人收入明细表，一经查实，其向个人支付的未在支付个人收入明细表中反映的款项，在计算企业所得税应纳税所得额时不得在税前扣除，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十九条、第四十条及有关法律和行政法规的规定予以处罚。     

九、税务机关应对支付个人收入明细表建档管理，作为掌握纳税人收入、核实扣缴义务人履行扣缴义务情况和税收检查的根据之一。     

十、对于已扣缴税款的纳税人的有关情况已在扣缴个人所得税报告表中反映的，为了避免重复工作，可暂在支付个人收入明细表中只填列未达到纳税标准、没有扣缴税款的纳税义务人的情况。     

十一、各地要尽快将本通知下发到县级税务机关，并由县级税务机关将本通知印发所在地区的企业（公司）、行政机关、事业单位、社团组织、部队和外国企业在华机构等扣缴义务人。     

附件：支付个人收入明细表 

建设部：     

你部《关于工程勘察设计单位改为企业后税收政策意见的函》（建设[1995]44号）收悉。经研究，现函复如下：     

一、根据国务院严格控制减免税的精神，对工程勘察设计单位改为企业后，不能实行与科研单位（科技企业）一致的税收政策。     

二、对勘察设计企业负责的建设项目可行性研究、咨询、评估、规划、勘察、设计、监理，以及有关工程建设的技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务等业务，应按“服务业”征收营业税；对其承包的建筑安装工程，按“建筑业”征收营业税。     

三、对勘察设计企业进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，以及其从事其他业务取得的所得，应按规定征收企业所得税。 

失效提示：

1、根据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局2011年第2号公告，本文自2011年1月4日起全文失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条自2006年4月30日起失效。 

为了严格增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用与管理，堵塞大面额专用发票使用中的漏洞，国家税务总局将有关加强专用发票管理的问题通知如下：

一、自1996年1月1日起，取消百万元版、千万元版（以下简称大面额版）专用发票。凡一次开发票其销售额达到百万元以上的，均纳入防伪税控系统，开具电脑版发票。[条款失效]

二、为了配合上述工作的进行，各级税务机关今年内要严格控制大面额版专用发票的发售，对未列入防伪税控系统的企业，一律不再发售大面额版专用发票，对已领购大面额版专用发票的，要限期收缴。[条款失效]

三、对企业自1996年1月1日至2月底止，取得的1995年12月31日以前开具的大面额版专用发票，在申报抵扣时，税务征收机关应严格审查，不论是工业企业还是商业企业，一律以企业付款及货到入库为条件，凡不具备条件的或虽具备了条件但超过法规期限的（2月底），不予抵扣其进项税额。自1996年3月1日起，对企业取得的大面额版专用发票抵扣联，不得作为扣税凭证。[条款失效]

四、自1996年1月1日起，企业使用十万元版专用发票，其填开的销售金额必须达到所限面额的最高一位，否则，按照未按法规填开专用发票处理，其抵扣联不得作为扣税凭证。[条款失效]

五、自1996年1月1日起，全国启用千元版、百元版专用发票（改版票）。[条款失效]

六、各地要严格按照总局的要求抓紧时间，认真做好大面额专用发票的改版工作，并及时上报1996年上半年需增印的电脑票及千元版、百元版专用发票的计划。[条款失效]

七、自1996年起，增值税专用发票印制计划改为半年安排一次。即：各地在当年9月20日以前上报次年上半年计划，次年4月20日以前上报下半年计划，除特殊情况外，计划上报后一般不再调整。

国家税务总局

一九九五年十月十九日

 经报国务院同意，民航空地勤人员的伙食费应当按照税法规定，并入工资、薪金所得，计算征收个人所得税，并由支付单位负责代扣代缴。

 最近，一些地方反映，某些铁路局提出目前铁道部仍按国务院国发[1986]40号文件精神实行经济承包责任制。该文件在明确与经济承包责任制有关的税收问题方面规定：今后新增税种准予免缴或从应缴营业税中扣除。鉴于实行新税制后，国家税务总局曾以《国家税务总局关于铁路系统征收流转税问题的通知》（国税发[1994]47号）明确对铁路工副业不再给予免征流转税照顾，这些地方要求进一步明确实行新税制后对铁路工副业也不再给予免征资源税照顾。为此，特通知如下：     

资源税系于“六五”期间开征，不属于“七五”期间新增税种。而且，国务院对铁道部实行经济承包责任制后，财政部在（86）财税字第107号和（88）财税字38号文件中明确指出，对铁路工副业免征的税种系指流转税即原产品税、增值税和营业税，不包括资源税在内。同时，根据中央所决定的1994年税制改革方案的精神，实行新税制后，一切部门、单位和内、外资企业均需执行新税法，原有各项税收规定一律废止。因此，对于铁路工副业，应当自1994年1月1日起，按照《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则的规定征收资源税。即：条例和实施细则已经列举的品目，按条例和实施细则的规定执行；条例和实施细则未列举的品目，按省级人民政府在条例、实施细则授权范围内所作出的规定执行。