法规财关税[2025]13号 财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港进口征税商品目录的通知
海南省人民政府，财政部海南监管局，海口海关，国家税务总局海南省税务局：
为稳步推进海南自由贸易港建设，经国务院同意，现将《财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港货物进出“一线”、“二线”及在岛内流通税收政策的通知》(财关税[2025]12号)中进口征税商品目录有关规定通知如下：
一、海南自由贸易港进口征税商品目录包括以下货物：
(一)进口征税商品清单内货物，见附件。
(二)实施贸易救济措施的货物。
二、在全面评估、具备条件后，财政部、海关总署、税务总局会同有关部门结合相关税制改革、海南省实际需要和监管条件等，及时对进口征税商品目录进行调整。
三、本通知自海南自由贸易港封关运作之日起施行。
附件：
进口征税商品清单.pdf（请在网页端打开）
财政部 海关总署 税务总局
2025年7月18日
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法规财会便[2025]40号 财政部会计司关于就国际可持续准则理事会发布的《对可持续核算准则理事会(SASB)标准的修订(征求意见稿)》及《对国际可持续披露准则第2号行业实施指南的修订(征求意见稿)》公开
财政部会计司关于就国际可持续准则理事会发布的《对可持续核算准则理事会(SASB)标准的修订(征求意见稿)》及《对国际可持续披露准则第2号行业实施指南的修订(征求意见稿)》公开征求意见的函
财会便[2025]40号 2025-07-11
有关单位：
2025年7月3日，国际可持续准则理事会发布了《对可持续核算准则理事会(SASB)标准的修订(征求意见稿)》以及《对国际可持续披露准则第2号行业实施指南的修订(征求意见稿)》，向全球利益相关方公开征求意见。
为深入参与由国际可持续准则理事会开展的SASB标准和国际可持续披露准则修订工作，使修订完善后的SASB标准和国际可持续披露准则能够更好地满足我国利益相关方需要，请贵单位组织负责可持续发展事宜的部门对上述两份征求意见稿提出意见，并于2025年8月31日前将书面意见反馈我们。反馈意见请针对征求意见稿中所列问题，结合我国的实际情况，提出意见和建议。我们将在整理、汇总和分析各方意见的基础上，向国际可持续准则理事会反馈意见。
两份征求意见稿的中文简介和英文原文可在财政部网站会计司子频道(kjs.mof.gov.cn)“工作通知”栏目以及会计准则委员会网站(www.casc.org.cn)“工作通知”栏目下载。中文简介仅供参考，如有与英文原文不一致之处，请以英文原文为准。
联 系 人：会计准则委员会联络处 杨星月 韩頔
联系电话：010-68580743 010-68580615
通讯地址：北京市西城区月坛南街14号月新大厦2层 (邮编：100045)
电子邮箱：comments@casc.org.cn
附件：1.《对可持续核算准则理事会(SASB)标准的修订(征求意见稿)》及《对国际可持续披露准则第2号行业实施指南的修订(征求意见稿)》中文简介
1.d0e1a66a2588d4d5dd3114cf6d8cdfa0.pdf（请在网页端打开）
2.《对可持续核算准则理事会(SASB)标准的修订(征求意见稿)》英文原文
2.c370a67db3d38f485f0782baa86d17c1.pdf
3.《对国际可持续披露准则第2号行业实施指南的修订(征求意见稿)》英文原文
3.3f7c81cc816fbb398ba7bc10e5bd3cfe.pdf
财政部会计司
2025年7月11日
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法规国家税务总局公告2025年第17号 国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告
国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2025年第17号 2025-07-07
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，税务总局对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，现将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(附件1)予以发布，并就有关事项公告如下：
一、企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的，可结合自身情况自主选择在预缴申报时享受抵免所得税政策，也可在年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策。
二、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。
三、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号发布，2018年第31号修改)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。
四、省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构按照本公告第三条规定进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。
五、企业申报各类优惠事项及特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“纳税服务”栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。
六、生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税。其中，企业通过自营方式出口货物的，应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入;企业通过委托方式出口货物的，应申报其委托出口本企业货物对应的收入。
七、以代理，包括以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况(附件2)。企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位。
八、本公告自2025年10月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)〉的公告》(2021年第3号)、《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》第66项“购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免”享受优惠时间关于“汇缴享受”的规定同时废止。
特此公告。
附件：（请在网页端打开）
1.
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类).doc
国家税务总局
2025年7月7日
关于《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》的解读
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，优化申报项目，税务总局发布《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下：
一、有关背景
2024年，为落实《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》(国发[2024]7号)要求，财政部、税务总局制发《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(2024年第9号)，进一步加大节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免政策(以下简称“专用设备抵免政策”)优惠力度。为便利纳税人享受优惠政策，同时结合纳税人关于企业所得税预缴申报的意见、建议，税务总局制发《公告》，明确预缴环节享受专用设备抵免政策口径及出口业务等特定事项的申报要求，并对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》进行修订。
二、主要内容
（一）明确专用设备抵免政策执行口径
根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)规定，专用设备抵免政策应在汇缴环节享受。为落实好《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(2024年第9号)，便利纳税人享受专用设备抵免政策，充分释放政策红利，《公告》明确，纳税人在预缴环节即可根据自身经营情况自主选择享受专用设备抵免政策。预缴环节选择不享受专用设备抵免政策的，也可在汇缴环节选择享受优惠。
（二）明确出口企业申报要求
为进一步规范出口企业预缴申报管理，提升预缴申报合规性，《公告》进一步明确了出口企业预缴申报要求。
一是重申出口企业纳税申报义务。生产销售企业出口货物的，应就其出口货物的收入计算并申报缴纳企业所得税。通过自营方式出口的，应将其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报;通过委托方式出口的，应将其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报。除纳入营业收入申报外，出口企业还需进一步申报上述两类出口收入的具体情况。
二是从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况。同时，为规范代理出口业务企业所得税管理，以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况。出口货物涉及多个环节的，应填报实际委托出口方基础信息和出口金额等情况。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体。若上述企业填报的是报关行、货代公司等非实际委托出口方或非境内主体，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。举例说明如下：
【案例1】A公司从事代理出口业务，接受B公司委托出口其生产的货物，涉及多张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元。预缴申报情况如下：
A公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时应在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报B公司委托A公司出口的海关出口报关单号，并将B公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号(统一社会信用代码)、出口金额栏次，最终B公司对应的出口金额合计应为1000万元。
B公司应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元。
【案例2】C公司从事代理出口业务，接受D公司委托出口其代理出口的货物，涉及一张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元。C公司与D公司确认，该批货物实际为D公司接受E公司委托办理出口。D公司向E公司收取代理费12万元。E公司是境内实际生产销售单位(境内真实货主)。预缴申报情况如下：
C公司与D公司、D公司与E公司均是委托代理关系，但只有C公司是实际报关出口的代理公司，E公司是该批出口货物的实际委托出口方。因此，C公司有义务填报实际委托出口方E公司的相关信息。C公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中填报对应海关出口报关单号，并将E公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额1000万元分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号(统一社会信用代码)、出口金额栏次。
D公司与E公司是委托代理关系，但D公司不是实际报关出口代理公司，应申报营业收入12万元，但无需填报“出口代理费收入”栏次，无需报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》。
E公司是出口货物的实际销售方，也是实际委托出口方，在预缴时应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元。
在本案例中，如果C公司没有在《代理出口企业受托出口情况汇总表》填报E公司相关出口情况，应作为自营方式，由C公司承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。
（三）优化完善《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
结合上述政策执行口径优化情况及纳税人反映的意见、建议，对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》进行修订。
1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)
一是增加附报事项项目。在“优惠及附报事项有关信息”部分增加“职工薪酬”和“出口方式”项目，发生相关事项的纳税人应准确填报有关情况。除上述事项外，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》补充填报。
二是调整“预缴税款计算部分”相关项目。参照年度纳税申报表优化思路，根据最新财务报表样式增加“销售费用”“其他收益”等项目。同时，在“营业收入”项目下增加“自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入”等项目，由涉及出口业务的企业填报。在“投资收益”项目下增加明细行次，由纳税人根据《企业所得税申报事项目录》在明细行次填报股权处置收益等具体事项和金额。纳税人进行股权处置的，均应填报具体事项和金额。
三是增加“抵免所得税额”项目，供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报。
四是增加“销售未完工产品的收入”项目，由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产品取得预售收入申报要求。
2.《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》(A202000)
一是调整总分机构税款分摊计算方法。将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节，即企业先对截止到本月(季)度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本月(季)度应补(退)所得税。举例说明如下：
【案例】A公司是2024年在北京市注册成立的企业，不属于小型微利企业。A公司分别在山东省、陕西省、天津市设立了B、C、D分支机构。2025年9月，天津市D分支机构注销。A公司与各分支机构均按规定及时并准确完成汇总纳税信息备案。2025年第1季度预缴时，B、C、D分支机构的分配比例分别为10%、40%、50%。第2季度预缴申报时，A公司发现第1季度分配比例计算有误，C、D分支机构的分配比例应为30%、60%。
A公司2025年第一季度实际利润额400万元，第二季度累计实际利润额700万元，第三季度累计实际利润额1300万元，第四季度累计实际利润额1200万元，不享受企业所得税相关优惠政策。A公司各季度税款和分摊情况如下：
1.A公司各季度税款计算
2.分支机构税款分摊计算
第一季度预缴申报时，B、C、D分支机构均参与分配，按照10%、40%、50%分配比例计算，具体如下：
第二季度预缴申报时，发现分配比例计算有误，应按照10%、30%、60%的分配比例计算，具体如下：
第三季度预缴申报时，由于D分支机构已经注销，其不再参与分配，已经缴纳的税款也不再重新分配，B、C分支机构按照20%、80%的分配比例计算，具体如下：
第四季度预缴申报时，根据上述计算规则类推，具体如下：
需要说明的是，汇总纳税企业如果不存在注销分支机构、分摊税款计算不准确等情形，无论按原计算方法，还是按新计算方法，结果都是一样的。但是，若汇总纳税企业前期预缴环节未准确计算分摊税款或当季发生分支机构注销情形，新计算方法将通过全量分摊方式，对全年分摊税款重新计算。案例中，由于第二季度发现第一季度C、D分支机构分配比例计算错误，在第二季度申报时按照新方法计算的C分支机构应补税额比原方法少5万元;D分支机构应补税额比原方法多5万元;B分支机构分配比例没有错误，两种方法计算结果一致。D分支机构注销后，需重新计算分配比例，在第三季度申报时按照新方法计算的B分支机构应补税额比原方法少1.75万元，C分支机构应补税额比原方法多1.75万元。
二是修改表单名称和数据项。基于计算方法调整的需要，在行次上增加“总机构分摊”“总机构财政集中分配”等项目，在列次上增加“实际应分摊所得税额”“累计已分摊所得税额”“分摊应补(退)所得税额”等项目，并据此将表单名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》。
三、实施时间
《公告》自2025年10月1日起施行。实行按月预缴的查账征收居民企业，从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表;实行按季预缴的查账征收居民企业，从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表。
2025年版企业所得税预缴申报表变化点 <严颖>
一、相关文件
1.国家税务总局公告2018年第23号 国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告https://www.shui5.cn/article/05/120667.html（请在网页端打开）
2.国家税务总局公告2020年第12号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告，自2020年7月1日起施行。https://www.shui5.cn/article/a3/137612.html
3.国家税务总局公告2021年第3号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》的公告，自2021年4月1日起施行(自2025年10月1日起废止)。https://www.shui5.cn/article/a2/139947.html
4.国家税务总局公告2025年第17号 国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告，自2025年10月1日起施行。https://www.shui5.cn/article/e1/189034.html
二、可在预缴享受的企业所得税优惠事项
二、可在预缴享受的企业所得税优惠事项
序号 | 优惠事项名称 |
1 | 国债利息收入免征企业所得税 |
2 | 取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税 |
3 | 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 |
4 | 内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税 |
5 | 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税 |
6 | 中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税 |
7 | 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税 |
8 | 受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入免征企业所得税 |
9 | 中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税 |
10 | 中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税 |
11 | 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 |
12 | 金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入 |
13 | 取得企业债券利息收入减半征收企业所得税 |
16 | 从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税 |
17 | 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税 |
18 | 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税 |
19 | 符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税 |
20 | 实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税 |
21 | 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税 |
24 | 符合条件的小型微利企业减免企业所得税 |
25 | 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 |
26 | 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征 |
27 | 经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税 |
28 | 经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税 |
29 | 动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税 |
30 | 受灾地区损失严重企业免征企业所得税 |
31 | 受灾地区农村信用社免征企业所得税 |
33 | 技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税 |
34 | 新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税 |
35 | 新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税 |
38 | 集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税 |
39 | 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税 |
40 | 投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税 |
41 | 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 |
42 | 投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税 |
43 | 新办集成电路设计企业定期减免企业所得税 |
44 | 符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税 |
45 | 符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税 |
46 | 符合条件的软件企业定期减免企业所得税 |
47 | 国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税 |
48 | 国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税 |
49 | 设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税 |
50 | 符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 |
51 | 广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税 |
53 | 固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销 |
54 | 固定资产加速折旧或一次性扣除 |
55 | 享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税 |
56 | 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(可7月份预缴、10月份预缴享受) |
57 | 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免 |
三、新旧变化
(一)整体结构差异
模块 | 2025年版 | 2021年版（10月废止） |
表头信息 | 新增"出口收入细分"（自营/委托/代理） | 仅"营业收入"统一填报 |
预缴税款计算 | 细化15项利润计算步骤（营业利润→利润总额） | 简化为4项：营业收入→营业成本→利润总额 |
附报事项 | 明确三项固定事项（职工薪酬、出口方式、自定义） | 仅要求填写"特定事项名称"，无具体分类 |
民族自治地方减免 | 独立行次（第39行）需选择免征/减征幅度 | 嵌套在分支机构分摊行次中，公式复杂 |
分支机构税款计算 | 直接填写分摊比例和税额（第37-38行） | 需通过公式计算（如：16行×比例%） |
(二)关键内容对比
1. 预缴税款计算逻辑
项目 | 2025年版 | 2021年版 |
利润计算 | 分步计算： | 直接填报利润总额（第3行） |
特定业务应纳税所得额 | 单列房地产开发未完工收入（19.1行） | 合并至第4行 |
减免项目 | 分22行（免税等）、23行（所得减免） | 合并为第7行（免税等）、第8行（所得减免） |
实际利润额 | 公式：18+19-20-21-22-23-24（第25行） | 公式：3+4-5-6-7-8-9（第10行） |
2. 税收优惠填报
项目 | 2025年版 | 2021年版 |
小型微利企业判定 | 明确要求同时满足： | 条件相同，但嵌入在"优惠信息"栏 |
附报事项 | 强制填报三项： | 仅要求按目录填写事项名称，无具体内容指引 |
民族自治地方减免 | 独立行次（39行）选择免征或填减征幅度 | 嵌套在分支机构行次，需计算(12-13-15)×40%×减征幅度（第23行） |
3. 汇总纳税企业处理
项目 | 2025年版 | 2021年版 |
分支机构分摊 | 直接填写比例（37行）和税额（38行） | 需手动计算： |
总机构分摊 | 分三项：总机构分摊（34行）、财政集中分配（35行）、生产经营部门（36行） | 合并计算：总机构（18行）、财政（19行）、职能部门（20行） |
(三)新增/删除内容
新增(2025年版)：
出口收入细分：1.1自营出口、1.2委托出口、1.3出口代理费收入。
成本费用明细：销售费用(4行)、管理费用(5行)、研发费用(6行)等7项。
附报事项具体化：职工薪酬分项、出口方式复选。
民族自治地方独立减免行次(39行)。
删除(对比2021版):
疫情防控相关优惠：2021版提及疫情防控捐赠、扶贫捐赠等，2025版删除。
简易计算公式：2021版的16行×比例%类公式被直接填报取代。
(四)填报逻辑优化
资产加速折旧表(A201020)
2025版：新增"纳税调减金额"(5列)和"优惠金额"(6列=4列-3列)。
2021版：仅要求填优惠原值、折旧金额等基础数据。
分支机构分配表(A202000)
2025版：强调"三项因素"(营收/薪酬/资产)计算分摊比例。
2021版：未明确分摊依据，仅要求填比例和税额。
(五)结论
变化方向 | 具体表现 |
精细化 | 拆分收入/成本项目、细化税收优惠、明确附报事项内容 |
实操简化 | 删除疫情防控条款、合并冗余行次（如2021版的10行简化为2025版的25行） |
政策适应性 | 强化出口业务核算、民族自治地方减免独立化、小型微利企业标准更清晰 |
监管强化 | 通过职工薪酬分项和资产加速折旧明细，增强数据可追溯性 |
核心差异总结：2025版申报表通过结构细化和逻辑优化，提升了数据填报的精确性与政策适配性，同时删除过时条款(如疫情防控)，更契合当前税收监管需求。企业需注意新增的明细填报要求(如出口收入、职工薪酬)，以避免申报误差。
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法规国家税务总局公告2025年第1号国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行修订。现公告如下：
一、取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）。
二、对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《税额抵免优惠明细表》（A107050）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的表单样式及填报说明进行修订。其中，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）调整为《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）。
三、对《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）的填报说明进行修订。
四、企业申报免税收入等优惠事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“纳税服务”栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。
五、企业发生股权（股票）处置业务的，按税收规定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报重组情况；按税收规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报损失情况；除此之外，均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况。
六、本公告适用于2024年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（2017年第54号）、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（2019年第41号）、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（2020年第24号）、《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（2021年第34号）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022年第27号）中的上述表单和填报说明同时废止。
特此公告。
附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明（2024年修订）.doc（请在网页端打开）
国家税务总局
2025年1月8日
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法规工信部联通装函[2025]64号工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知
各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门、发展改革主管部门、财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：
根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）有关规定，为做好2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作，现就相关事项通知如下：
一、适用本通知规定加计扣除政策的工业母机企业需同时符合以下条件：
（一）生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统（以下称先进工业母机产品，详见财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部公告2023年第44号的附件《先进工业母机产品基本标准》）的工业母机企业；
（二）2024年度申请优惠政策的企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%；
（三）2024年度申请优惠政策的企业研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；
（四）2024年度申请优惠政策的企业生产销售本通知规定的先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。
二、申请列入清单的企业应于2025年3月31日前登录系统（www.gymjtax.com），选择“工业母机企业研发费用加计扣除政策申报入口”提交申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要佐证材料（电子版、纸质版）报各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门（以下称地方工信部门）。已列入2023年清单的企业，拟继续申请进入2024年清单的，须重新提交《享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业提交材料清单》（见附件）中第2、3、6、8项，其余项若有变化请一并提交。
三、地方工信部门根据企业条件（见本通知第一条），登录系统（www.gymjtax.com:8888/）对企业申报信息进行初核，并于4月15日前将初核通过名单报送至工业和信息化部。对于初核不通过企业，在系统内备注不通过理由。
四、工业和信息化部组织第三方机构，根据企业申报信息开展资格复核。根据复核意见，综合考虑工业母机产业链重点领域企业情况，工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税务总局进行联审并确认最终清单。企业可于5月10日后，从信息填报系统中查询是否列入清单。
五、列入清单的企业在下一年度企业所得税预缴申报时，可自行判断是否符合条件，如符合条件，在预缴申报时可先行享受优惠。年度汇算清缴时，如未被列入2025年度清单，按规定补缴税款，依法不加收滞纳金。
六、地方工信部门会同发展改革、财政、税务部门按职责分工对清单内企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚假信息获得减免税资格，应及时联合核查，并联合报送工业和信息化部进行复核。工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局复核，对确不符合条件的企业，取消其享受政策资格，并在三年之内不得申请享受本优惠政策。
七、企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报出现失信行为，接受有关部门按照法律法规和国家有关规定处理。
特此通知。
附件：享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业提交材料清单.doc（请在网页端打开）
工业和信息化部
国家发展改革委
财政部
税务总局
2025年3月5日
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法规工信厅联财函[2025]217号工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知
各省、自治区、直辖市及计划单列市工业和信息化主管部门、财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：
为支持科技创新和制造业发展，做好2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单（以下简称2025年度名单）制定工作，根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定，现将有关事项通知如下：
一、本通知所称名单是指财政部、税务总局2023年第43号公告中提及的享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单。先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构，以下简称分支机构）中的制造业一般纳税人。高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2016]32号）规定认定的高新技术企业。
二、各省、自治区、直辖市及计划单列市工业和信息化主管部门（以下统称地方工业和信息化主管部门）会同同级科技、财政、税务部门确定名单。
（一）进入2025年度名单的企业，应在2025年内具备高新技术企业资格，且2024年1月1日至12月31日期间，研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合国科发火[2016]32号文件规定的高新技术企业条件，企业从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上，全部销售额及制造业产品销售额均不含增值税。制造业行业属性判定请参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）中“制造业”门类（C类）。企业申请进入名单前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
（二）委托外部进行生产加工的，相关销售额不计入制造业产品销售额。受托企业在满足本通知相关规定的情况下，加工费可计入从事制造业业务相应销售额。
（三）企业登录高新技术企业认定管理工作网（http：//www.innocom.gov.cn/）提交申请材料，一次申报且审核通过后按规定时限享受政策。
三、企业申报时间
（一）对于已在《2024年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》中，且当前高新技术企业资格仍有效的企业，于2025年4月30日起暂停享受政策。拟继续申请进入2025年度名单的，可于2025年6月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2026年4月10日。
（二）新申请进入2025年度名单的企业，可于2025年9月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2026年4月10日。
四、政策享受时限
（一）高新技术企业资格在2025年全年有效的企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。
（二）高新技术企业资格在2025年内到期，且未在2025年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2025年1月1日至12月31日。
（三）高新技术企业资格在2025年内到期，并在2025年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。
（四）2025年新认定的高新技术企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。
五、分支机构申请享受政策，由总公司一并填报相关信息。在总公司具备高新技术企业资格且所属行业为制造业的情况下：
（一）对于增值税汇总纳税企业，由总公司汇总计算分支机构销售额及比重，分支机构不单独享受政策，总公司所在地的地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门按照本通知规定，确定总公司能否享受政策。
（二）对于非增值税汇总纳税，且分支机构所属行业为制造业的企业，总公司和分支机构分别计算销售额及比重，总公司和分支机构所在地的地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门按照本通知规定，分别确定总公司和分支机构能否享受政策。
六、总分支机构间、同一控制下的企业间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额。
七、享受政策的企业将原材料、半成品销售给另一企业加工为半成品或者产成品后进行回购的，应当仅就半成品或者产成品加工费部分的进项税额计提加计抵减额。
八、地方工业和信息化主管部门应与同级科技、财政、税务部门畅通信息共享渠道，健全工作协同机制，简化企业纳税申报流程，认真做好组织实施，确保政策稳妥推进、精准落实到位。
（一）地方工业和信息化主管部门可组织下级工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门对企业申报信息进行审核和名单推荐。
（二）地方工业和信息化主管部门对企业是否从事制造业行业，科技部门或工业和信息化主管部门按职责对企业高新技术企业资格（以高新技术企业证书为准），税务部门对企业是否为一般纳税人、2024年是否符合《高新技术企业认定管理办法》规定的高新技术企业条件、制造业销售额占比等情况进行复核，对复核不通过的企业应注明理由。
（三）地方工业和信息化主管部门原则上于2025年6月起每月底前将通过的企业名单推送税务部门，地方税务部门原则上于2025年7月起每月底前将政策执行情况及减税成效反馈地方工业和信息化主管部门。
九、企业发生更名、整体迁移或与认定条件有关重大变化的，应根据国科发火[2016]32号文件相关要求向所在地区高新技术企业认定管理机构报告相关情况并办理手续，并在高新技术企业认定管理工作网完成相关信息变更后再申请享受政策，同时向地方工业和信息化主管部门说明情况并提供相关证明材料，由地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门确定企业发生变更情形后是否符合继续享受政策的条件。符合条件的，应及时纳入2025年度名单。完成整体迁移的企业，在迁入地重新申报享受政策。
十、申报企业按照“自愿申报、真实发生、相关材料留存备查”原则，对所提供材料和数据的真实性负责，承诺如出现失信行为，接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理。地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门按职责分工对名单内企业加强日常监管。在监管过程中，税务部门如发现企业存在不符合高新技术企业条件、以虚假信息获得减免税资格等情况的，应当通知该企业自不符合政策条件之月起不再享受政策，追缴已享受的减免税款，并按照税收征收管理法的有关规定处理，同时将名单推送同级工业和信息化主管部门。对因被取消高新技术企业资格等原因不再符合享受政策条件的企业，地方工业和信息化主管部门形成不再享受政策企业名单，名单内企业自不符合政策条件之月起不再享受政策，税务部门追缴已享受的减免税款，并按照税收征收管理法的有关规定处理。
附件：1.2025年度先进制造业企业增值税加计抵减政策申报表.docx（请在网页端打开）
2.2025年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单.doc
3.不再享受先进制造业企业增值税加计抵减政策企业名单.doc
工业和信息化部办公厅
财政部办公厅
国家税务总局办公厅
2025年5月28日
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法规国家税务总局公告2025年第2号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
为进一步提升增值税纳税申报服务和管理水平，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：
一、税务机关为纳税人提供适用增值税征税政策的出口货物信息数据归集服务。纳税人出口适用增值税征税政策的货物，在办理增值税纳税申报时，登录全国统一规范电子税务局，完成出口货物信息数据的用途确认。从事进料加工复出口业务的纳税人在出口货物信息数据用途确认时，需要填报对应出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额。
二、根据相关政策规定，调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明（详见附件1和附件2）。
三、本公告自2025年2月1日起施行。《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）附件2和附件6同时废止。
特此公告。
附件：1.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明.doc（请在网页端打开）
国家税务总局
2025年1月27日
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法规财会便函[2025]35号 财政部会计司关于就《〈国际财务报告准则第16号——租赁〉实施后审议(意见征询稿)》公开征求意见的函
有关单位：
2025年6月17日，国际会计准则理事会发布了《〈国际财务报告准则第16号——租赁〉实施后审议(意见征询稿)》(以下简称意见征询稿)，就《国际财务报告准则第16号——租赁》的总体评价、信息的有用性、实施成本、过渡规定、与其他会计准则的衔接问题等向全球利益相关方征求意见。
为深入参与国际财务报告会计准则制定，使国际财务报告会计准则的修订完善更好地满足我国利益相关方需要，请贵单位组织对意见征询稿提出意见，并于2025年8月8日前将书面意见反馈我们。反馈意见请针对意见征询稿中所列问题，结合我国的实际情况提出意见和建议。我们将在整理、汇总和分析各方意见的基础上，向国际会计准则理事会反馈意见。
意见征询稿的中文简介和英文原文可在财政部网站会计司子站(kjs.mof.gov.cn)“工作通知”栏目以及会计准则委员会官方网站(www.casc.org.cn)“工作通知”栏目下载。中文简介仅供参考，如有与英文原文不一致之处，请以英文原文为准。
联 系 人：会计准则委员会研究处 钟冰
联系电话：010-68510337
通讯地址：北京市西城区月坛南街14号月新大厦2层 (邮编：100045)
电子邮箱：comments@casc.org.cn
附件：（请在网页端打开）
1.《〈国际财务报告准则第16号——租赁〉实施后审议(意见征询稿)》中文简介.pdf
2.《〈国际财务报告准则第16号——租赁〉实施后审议(意见征询稿)》英文原文.pdf
财政部会计司
2025年6月27日
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法规国家税务总局公告2025年第16号 国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告
国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告
国家税务总局公告2025年第16号 2025-06-26
为便利互联网平台企业(含其相关运营主体，下同)为平台内从业人员(以下简称从业人员)办理扣缴申报、代办申报，明确从业人员税收政策适用，减轻从业人员办税负担，现就有关事项公告如下：
一、个人所得税政策适用及扣缴申报办理流程
(一)政策适用
从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬所得，互联网平台企业按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=(累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计依法确定的其他扣除)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中：累计费用，按累计收入乘以20%计算;累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本互联网平台企业连续取得劳务报酬的月份数计算。
(二)扣缴申报的办理流程
互联网平台企业按照本公告规定为从业人员办理个人所得税扣缴申报的，办理流程按照现行有关规定执行。
二、增值税政策适用及代办申报办理流程
(一)政策适用
从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照本公告规定办理增值税及附加税费代办申报的，从业人员自互联网平台企业取得的服务收入可按规定享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。
从业人员连续12个月自互联网平台企业取得服务收入累计超过500万元的，互联网平台企业应当引导其依法办理市场主体登记，由其自行申报缴纳增值税。
(二)代办申报的办理流程
互联网平台企业为从业人员办理增值税及附加税费代办申报的，办理流程如下：
1.核验从业人员身份、取得从业人员授权
互联网平台企业应当按规定对从业人员的身份信息进行实名核验;在为从业人员办理增值税及附加税费代办申报前，取得从业人员的书面同意并留存备查。
2.代办申报增值税及附加税费
从业人员自互联网平台企业取得服务收入，互联网平台企业应当于次月15日内填报《互联网平台企业代办申报表(为从业人员代办适用)》(附件1)，为从业人员办理代办申报。从业人员取得服务收入超过小规模纳税人增值税免税标准需要计算缴纳税费的，互联网平台企业应按规定缴纳代办税费。
从业人员一个月度内自两个以上互联网平台企业取得服务收入，且合计超过小规模纳税人增值税免税标准需要计算缴纳税费的，税务机关通过电子税务局等信息系统向互联网平台企业推送相关信息。互联网平台企业应当根据当期各自代办申报的销售额，于前述条款代办申报的次月15日内填报《互联网平台企业代办汇总申报表(为从业人员代办适用)》(附件2)，分别为从业人员代办申报，并按规定缴纳代办税费。
互联网平台企业应当如实向从业人员提供代办申报、已缴税费等办税信息。
三、企业所得税税前扣除
互联网平台企业已为从业人员同时办理个人所得税扣缴申报、增值税及附加税费代办申报，且已完成税费缴纳的，可凭个人所得税扣缴申报表、个人所得税完税凭证、互联网平台企业代办申报表、增值税及附加税费完税凭证作为扣除凭证，在企业所得税税前据实扣除向从业人员支付的劳务报酬。
互联网平台企业应当按照税收法律、行政法规的规定保存有关资料凭证，包括实名核验记录、业务交易明细、结算支付记录等能够证明业务真实性的材料，以备查验。互联网平台企业未按规定保存能够证明业务真实性材料的，其办理扣缴申报、代办申报取得的相关凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证。
四、其他事项
互联网平台企业为从业人员同时办理扣缴申报、代办申报的，不需要按照《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》(2025年第15号)重复报送从业人员的身份信息和收入信息。
互联网平台企业虚假办理扣缴申报、代办申报的，税务机关依法追究责任，并将相关情形纳入纳税缴费信用评价管理。
五、施行时间
本公告自2025年10月1日起施行。
特此公告。
附件：（请在网页端打开）
2.
互联网平台企业代办汇总申报表(为从业人员代办适用).xls
国家税务总局
2025年6月26日
关于《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》的解读
为便利互联网平台企业为平台内从业人员(以下简称从业人员)办理扣缴申报、代办申报，明确从业人员税收政策适用，减轻从业人员办税负担，税务总局发布了《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》(以下简称《公告》)。现对有关内容解读如下：
一、《公告》出台的背景是什么?
为落实《互联网平台企业涉税信息报送规定》关于“互联网平台企业按照规定为平台内经营者和从业人员办理扣缴申报、代办申报等涉税事项时已填报的涉税信息，不需要重复报送”的规定，税务总局针对从业人员自互联网平台企业取得劳务报酬或服务收入的场景，优化劳务报酬所得个税预扣预缴方式，细化增值税及附加税费代办申报相关规定，明确企业所得税税前扣除相关要求，减轻平台内从业人员的办税负担，同时避免互联网平台企业重复报送相关涉税信息。
二、哪些企业可以适用本公告规定办理扣缴申报、代办申报?
按照《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》(2025年第15号)报送《互联网平台企业基本信息报送表》的互联网平台企业，或其负责与从业人员进行款项结算的相关运营主体，可以适用本公告办理扣缴申报、代办申报。
三、为减轻从业人员在预扣预缴环节的负担，《公告》对个人所得税预扣预缴方法进行了哪些调整?
按照现行相关规定，纳税人取得劳务报酬所得，按照20%-40%的三级累进预扣率预扣预缴个人所得税，每次收入超过800元需要预缴税款。为减轻从业人员在预扣预缴环节的负担，《公告》对从业人员取得劳务报酬所得预扣预缴的方法进行了调整，允许按照累计预扣法预扣预缴税款，既可以扣除每月5000元的减除费用，还可以按照3%-45%的七级累进预扣率计算税款。
例1：张某6月和7月分别自A平台企业取得劳务报酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得劳务报酬所得，10月、11月和12月分别取得劳务报酬所得7200元、6000元和8000元。
按照现行预扣预缴方法，张某每个月需要预缴的税款分别为：
6月：7000×(1-20%)×20%=1120元;
7月：7500×(1-20%)×20%=1200元;
10月：7200×(1-20%)×20%=1152元;
11月：6000×(1-20%)×20%=960元;
12月：8000×(1-20%)×20%=1280元;
合计需要预缴税款5712元。
按照调整后的方法，采用累计预扣法，张某每个月需要预缴的税款分别为：
6月：[7000×(1-20%)-5000]×3%=18元;
7月：[(7000+7500)×(1-20%)-5000×2]×3%-18=30元;
由于张某8月和9月未取得收入，从10月份开始，需要重新开始累计计算税款。
10月：[7200×(1-20%)-5000]×3%=22.8元;
11月：[(7200+6000)×(1-20%)-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于应预缴税款小于零，本月无需缴税和退税;
12月：[(7200+6000+8000)×(1-20%)-5000×3]×3%-22.8=36元。
合计需要预缴税款106.8元，比调整方法前少预缴税款5605.2元。
四、从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括什么?
从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得一般包括：通过互联网平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务取得的所得。
未取得市场主体登记证照的平台内的经营者和从业人员通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得，属于经营所得。
五、互联网平台企业是否可以按照《公告》相关规定，为境外从业人员办理增值税代办申报?
境外从业人员自境内互联网平台企业取得服务收入的，境内互联网平台企业作为服务购买方，应当按规定为从业人员代扣代缴增值税。
六、《公告》要求互联网平台企业对从业人员的身份信息进行实名核验，具体有什么要求?
互联网平台企业应当采取人脸识别等可信赖的实名核验方式，定期对从业人员身份真实性进行核验，并保存核验的时间和核验结果，确保从业人员信息真实有效。从业人员身份不真实的，互联网平台企业为其办理扣缴申报、代办申报取得的相关凭证不得用于企业所得税税前扣除。
七、从业人员在互联网平台内销售服务发生退款的，互联网平台企业在代办申报增值税及附加税费时，应如何填报销售额?
适用简易计税方法计税的从业人员发生销售折让、中止或者退回而退还服务收入的，应当按规定从当期销售额中扣减;扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
八、互联网平台企业如何填报《互联网平台企业代办申报表》中“用户名称”“用户唯一标识码”“收入来源的互联网平台名称”“收入来源的用户名称”“收入来源的用户唯一标识码”等栏次?
互联网平台企业在填报《互联网平台企业代办申报表》时，在“用户名称”栏次填写该从业人员在平台内展示的用户名称，在“用户唯一标识码”栏次填写该从业人员在平台内具有唯一性、长期性、可追溯性的身份标识证明。
情形一：若从业人员取得收入实际来源于该平台的，“收入来源的互联网平台名称”填写该互联网平台名称，“收入来源的用户名称”与“用户名称”相同，“收入来源的用户唯一标识码”与“用户唯一标识码”相同。
例2：张某在A企业运营的甲平台上销售服务，在甲平台注册用户账号，用户名为“张某某”，用户唯一标识码为“zhangsan123”;A企业在办理代办申报时，“用户名称”栏次填写“张某某”，“用户唯一标识码”栏次填写“zhangsan123”，“收入来源的互联网平台名称”栏次填写“甲平台”，“收入来源的用户名称”栏次填写“张某某”，“收入来源的用户唯一标识码”栏次填写“zhangsan123”。
情形二：若从业人员取得收入实际来源于其他互联网平台的，“收入来源的互联网平台名称”填写该从业人员实际销售服务所在的其他互联网平台的名称，“收入来源的用户名称”填写该从业人员在其他互联网平台内展示的“名称”或“昵称”全称，“收入来源的用户唯一标识码”填写该从业人员在其他互联网平台内具有唯一性、长期性、可追溯性的身份标识证明。
例3：李某实际是在A企业运营的甲平台上注册用户账号并销售服务，用户名为“李某某”，用户唯一标识码为“lisi123”;但李某在甲平台销售服务对应的服务收入通过B企业运营的乙平台实际支付，李某在乙平台注册用户账号，用户名为“李某四”，用户唯一标识码为“lisiABC”。B企业在办理代办申报时，“用户名称”栏次填写“李某四”，“用户唯一标识码”栏次填写“lisiABC”，“收入来源的互联网平台名称”栏次填写“甲平台”，“收入来源的用户名称”栏次填写“李某某”，“收入来源的用户唯一标识码”栏次填写“lisi123”。
九、从业人员一个月度内自两个以上互联网平台企业取得服务收入，且合计超过小规模纳税人增值税免税标准需要计算缴纳税费的，互联网平台企业如何代办汇总申报?
从业人员自互联网平台企业取得服务收入，互联网平台企业应当于次月15日内为其代办申报。从业人员一个月度内自两个以上互联网平台企业取得服务收入，且合计超过小规模纳税人增值税免税标准需要计算缴纳税费的，税务机关提供预填服务，于互联网平台企业完成代办申报的当月月底通过税务信息系统将相关信息推送互联网平台企业进行确认式代办汇总申报。
例4：陈某10月自A平台企业、B平台企业分别取得7万元和5万元服务收入，A平台企业、B平台企业已于11月分别为陈某办理代办申报。税务信息系统在11月底对陈某的服务收入进行归集，计算陈某10月取得服务收入合计超过10万元，应补缴增值税1200元。税务信息系统于11月底将汇总信息推送至A平台企业、B平台企业，A平台企业、B平台企业应当于12月15日前分别为陈某代办汇总申报缴税。
例5：王某10月自A平台企业和B平台企业分别取得5万元和13万元服务收入，A平台企业和B平台企业已于11月分别为王某办理代办申报。税务信息系统在11月底对王某的服务收入进行归集，计算王某10月取得服务收入合计18万元。因B平台企业已为其代办申报并缴纳增值税1300元，税务信息系统将于11月底将汇总信息推送至A平台企业，由A平台企业于12月15日前为王某代办汇总申报缴税。
十、互联网平台企业更正代办申报，需要退税的如何办理?
互联网平台企业当期代办申报有误，当月更正代办申报需要退税的，由互联网平台企业向税务机关申请退税;互联网平台企业往期代办申报有误，更正代办申报需要退税的，应当告知从业人员，由从业人员向税务机关申请退税。
十一、互联网平台企业已办理扣缴申报、代办申报，是否还需要报送从业人员的身份信息和收入信息?
互联网平台企业为从业人员同时办理扣缴申报、代办申报的，无需重复报送从业人员的身份信息、收入信息。
例6：赵某10月自A平台企业取得服务收入2万元，A平台企业11月已按规定为其办理个人所得税扣缴申报、增值税及附加税费代办申报，则A平台企业不需要按照《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》(2025年第15号)重复报送赵某的身份信息和收入信息。
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法规财办会[2025]26号 财政部办公厅关于进一步压实会计工作责任 加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见(征求意见稿)
财政部办公厅关于进一步压实会计工作责任 加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见(征求意见稿)
财办会[2025]26号 2025-06-19
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，中直管理局财务管理办公室，教育部财务司、国家卫生健康委财务司、中国人民银行会计财务司、审计署办公厅、国务院国资委财务监管与运行评价局、税务总局办公厅、金融监管总局财务会计司、中国证监会会计司、国管局财务管理司，中央军委后勤保障部财务局，财政部各地监管局，有关单位：
为贯彻落实《中华人民共和国会计法》等法律法规和国家统一的会计制度，构建主体明确、要求清晰的会计工作责任体系，规范会计行为，提高会计信息质量，维护社会主义市场经济秩序，我们研究起草了《关于进一步压实会计工作责任 加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见(征求意见稿)》。现请你们组织征求意见，并于2025年7月31日前将意见反馈至财政部会计司，反馈意见材料中请注明联系人及其联系方式。同时，欢迎有关方面提出宝贵意见。
联系电话：010-68553030
电子邮箱：kjszhc@mof.gov.cn
通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号 100820
附件：（请在网页端打开）
1.关于进一步压实会计工作责任 加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见(征求意见稿).pdf
2.《关于进一步压实会计工作责任 加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见(征求意见稿)》起草说明.pdf
财政部办公厅
2025年6月19日
关于进一步压实会计工作责任加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见(征求意见稿)
会计是社会主义市场经济建设的重要基础性工作。经济越发展，会计越重要。党中央、国务院历来高度重视会计工作，特别是党的十八大以来，我国会计法治建设加快推进，《中华人民共和国会计法》(以下简称会计法)修改发布，国家统一的会计制度持续完善，会计工作体系和法律责任体系建立健全;财会监督不断强化，财务造假综合惩防体系加快构建，会计审计秩序风气持续整肃;会计职能不断拓展，会计数字化转型稳步推进，会计工作支持单位决策能力明显增强。同时也要看到，会计工作涉及主体众多、利益关系复杂，部分行业、领域会计工作责任边界不清、责任落实不力、责任追究不严，会计法治意识需要强化，国家统一的会计制度的统一性、权威性、执行力有待提升。为进一步压实各方会计工作责任，加强会计法律法规和国家统一的会计制度的贯彻实施，提出以下意见。
一、总体要求
坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，贯彻落实党中央、国务院关于严肃财经纪律、打击财务造假的决策部署，紧紧围绕保证会计资料真实完整、提高会计信息质量这一目标，以明确法定责任、引导归位尽责、严肃追责问责为主线，以贯彻落实会计法律法规和国家统一的会计制度为重点，增强相关主体的法律意识、规则意识、责任意识，合理区分单位会计责任、会计师事务所审计责任、利益相关方责任，落实财会监督责任，构建主体明确、要求清晰的会计工作责任体系，营造依法合规的会计工作环境，切实发挥会计工作在优化资源配置、维护市场秩序、提升国家治理能力中的基础性作用，更好服务经济高质量发展。
二、全面落实单位会计主体责任
(一)单位应依法办理会计事务，保证会计资料真实完整。一是单位(包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，下同)必须依法设置会计账簿，对本单位发生的经济业务事项在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，保证会计账簿真实、完整;不得私设会计账簿登记、核算。二是单位必须根据实际发生的经济业务事项、按照国家统一的会计制度进行会计核算，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，不得配合其他单位实施财务造假;不得违反国家统一的会计制度;不得要求单位所聘用开展审计工作的会计师事务所代为或者协助编制财务会计报告，不得以审计结果或者股票公开发行上市结果作为支付审计服务费用的条件。三是单位应加强内部会计监督，建立健全内部会计监督制度，将其纳入本单位内部控制制度，提高管理水平和风险防范能力。上市公司、中央企业应按照《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)及企业内部控制配套指引等，持续优化内部控制制度;上市公司应按要求开展内部控制评价并披露评价报告，同时聘请会计师事务所对财务报告内部控制进行审计并出具审计报告。其他企业应按照业务主管部门要求建立与实施内部控制。行政事业单位应按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012]21号)建立与实施内部控制，按要求编制和报送内部控制报告。高等学校、公立医院还应分别按照《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》(财会[2024]16号)、《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》(财会[2023]31号)等，全面规范经济活动及相关业务活动。四是单位应在推动实现会计核算信息化的基础上，从业务领域层面逐步推动实现财务管理信息化和决策支持信息化，从技术应用层面推动实现会计工作数字化、智能化。单位应遵循国家统一的会计数据标准，保证会计信息系统输入、处理、输出等各环节的会计数据质量和可用性。鼓励单位利用现代信息技术定期核对往来款项，确保外部交易和会计信息的真实性。单位应加强会计数据安全风险防范，采取安全认证、电子签名、数据加密等技术手段，防止非授权访问，防范会计数据被篡改，保证会计数据处理与应用安全合规，保障单位资金安全。单位使用的会计软件应符合《会计软件基本功能和服务规范》(财会[2024]12号)的规定，鼓励单位使用的会计软件适配注册会计师审计数据标准。
(二)单位应加强会计工作组织和会计人员配备，确保会计工作有序规范开展。一是单位应建立健全会计机构。单位应设置会计机构或者在有关机构中设置会计岗位并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者采取财政部规定的其他方式组织会计工作。二是单位应按要求设置总会计师。国有的和国有资本占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。高等学校、公立医院应在校(院)级行政领导班子设置总会计师岗位或者配备具有财务管理背景的副校(院)级行政领导成员，协助校(院)长管理财务工作。其他单位应根据业务主管部门要求，经批准设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导班子中不设与总会计师职权重叠的副职。三是单位应根据会计业务需要依法设置会计岗位，做到不相容岗位相分离。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应相互分离、相互制约。会计人员的工作岗位应有计划地进行轮换，不具备轮岗条件的单位应采取专项审计等控制措施。四是单位任用的会计人员应符合相关要求。单位任用的会计人员应具备专业能力，即具有会计类专业知识，基本掌握会计基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务;单位任用的会计机构负责人(会计主管人员)应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上;国有的和国有资本占控股地位或者主导地位的大、中型企业任用的总会计师应具备取得会计师专业技术职务资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年的条件，高等学校、公立医院等单位任用的总会计师应符合业务主管部门规定的任职条件。五是单位应加强对会计人员的教育和培训，督促、保障会计人员参加继续教育，加强对会计人员及其从业行为的监督管理。
(三)单位应配合依法实施的会计监督，如实提供会计资料及有关情况。一是单位应接受财政部门、有关监督检查部门、业务主管部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。二是单位应接受有关部门针对会计工作投诉举报的调查，如实提供必要的材料。三是单位应向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。
三、明确单位相关人员会计工作责任
(四)单位负责人应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。一是单位负责人(指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，下同)应从单位组织架构，会计机构、岗位及权限设置，制度建设，人员配备等方面，全力支持并保证总会计师、会计机构和会计人员依法履行职责。二是单位负责人不得授意、指示、强令会计机构、会计人员违法违规办理会计事项，不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。三是单位负责人应保证本单位财务会计报告真实、完整，在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。
(五)单位主管会计工作的负责人(总会计师)应履行好协助单位负责人管理本单位会计工作的职责。一是单位主管会计工作的负责人(总会计师)是单位行政领导班子成员，协助单位负责人管理会计工作。二是单位主管会计工作的负责人(总会计师)应对本单位会计机构的设置、会计人员的配备和会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计机构、会计人员依法履行职责。三是单位主管会计工作的负责人(总会计师)应对单位重大财务收支进行审核，或者由其报单位负责人审核。四是单位主管会计工作的负责人(总会计师)应在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。
(六)单位会计人员应履行好会计核算和会计监督职责。一是会计人员应依照会计法等法律法规和国家统一的会计制度进行会计核算、实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。二是会计人员应具备从事会计工作所需要的专业能力，按国家有关规定参加继续教育，提高业务素质，遵守会计人员职业道德规范。三是会计机构负责人(会计主管人员)应在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。
(七)单位其他人员应提供真实完整的原始凭证及有关资料。一是单位经济业务事项经办及相关人员，应根据实际发生的经济业务事项，填制或者取得真实完整、合法合规的原始凭证，不得伪造、变造原始凭证。二是单位经济业务事项经办及相关人员填制或者取得的原始凭证应及时提交会计机构，并按要求履行经办、审批等程序。三是单位经济业务事项经办及相关人员对会计机构、会计人员退回的记载不准确、不完整的原始凭证，应按要求进行更正、补充;原始凭证有错误的，应由开具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。四是单位财产物资保管和使用部门相关人员应配合会计机构、会计人员做好对账工作，如实提供有关财产物资的实有数额。
四、强化会计服务机构相关责任
(八)代理记账机构及其从业人员应切实发挥代理记账专业服务作用。一是代理记账机构及其从业人员应严格遵守有关法律法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务。二是代理记账机构及其从业人员对委托人要求其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合有关法律法规和国家统一的会计制度行为的，应拒绝办理。三是代理记账机构应建立并执行科学有效的内部控制制度，提高代理记账业务规范化和信息化水平;代理记账机构从业人员应具备专业胜任能力，按要求参加继续教育，遵守会计人员职业道德规范。四是主管代理记账业务的负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员。五是代理记账机构负责人应在为委托人编制的财务会计报告上签名并盖章。六是代理记账机构应接受所在地县级以上财政部门依法实施的监督检查。
(九)会计师事务所、注册会计师应切实发挥社会审计作用。一是会计师事务所、注册会计师应遵守会计法、《中华人民共和国注册会计师法》和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)等，按照执业准则、规则等，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。不得在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告;不得对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告。二是会计师事务所、注册会计师应依法独立、客观、公正执行审计业务，保持形式上和实质上的独立，不得隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见，不得为被审计单位编造或者伪造事由，出具虚假审计报告。三是会计师事务所、注册会计师在执行审计业务出具报告时，应实施严格的逐级复核制度，按照规定编制和保存审计工作底稿。四是注册会计师应不断保持和提升专业胜任能力，按要求参加继续教育，遵守注册会计师职业道德守则。五是会计师事务所、注册会计师应接受省级以上财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文工作底稿及相关资料，不得拒绝、延误、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。
(十)会计软件服务商应切实发挥技术支撑作用。一是会计软件服务商应为用户提供符合国家统一的会计制度要求的会计软件处理功能，保证会计软件服务质量。二是会计软件服务商应及时审查和评估软件功能，与国家统一的会计制度和会计数据标准保持一致，对软件进行必要的维护和升级。三是会计软件服务商以远程访问、云计算等方式提供的会计软件服务，应支持用户使用符合《会计软件基本功能和服务规范》(财会[2024]12号)要求的会计软件功能。四是会计软件服务商应提供符合国家统一标准的数据接口供用户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝用户导出电子会计资料的请求。五是有关部门依法开展监督检查工作，需要通过会计软件开展检查、调查的，会计软件服务商应配合并提供相关文档等支持资料。
五、压实政府部门监管责任
(十一)财政部门应加强对会计工作的监督管理。一是财政部负责制定国家统一的会计制度。财政部根据国家政策要求和实务发展需要建立健全国家统一的会计制度，负责审核批准国务院有关部门制定的本行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定。有关行业协会等组织不得制定本行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定。未经财政部授权，各地区不得制定本地区实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定。财政部加强对单位执行国家统一的会计制度的实务指导，加强对国有企业、上市公司、金融企业执行国家统一的会计制度情况的监测、分析等，及时通报相关情况。二是财政部门应对单位是否依法设置会计账簿，会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整，会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定，从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施监督检查。三是财政部门应加强对代理记账机构及其从业人员执业情况的监督，将全覆盖核查、“双随机、一公开”日常检查、重点专项检查有机结合，充分运用大数据、云计算等信息技术，依托全国代理记账行业监管服务平台，对纳入监管范围的代理记账机构及其执业情况采取更加科学精准的监管措施;坚持“从严监管、从严执法”，对检查过程中发现的代理记账机构及其从业人员的违法违规行为，依法依规进行处理。四是财政部门应加强对会计师事务所、注册会计师执业情况的监督，依法加大对职业道德缺失、执业行为不当、质量管理流于形式等的处理处罚力度;提升信息化监管水平，加强跟踪监测预警。
(十二)有关监督检查部门应依法实施监督、加强工作协同。一是审计、税务、金融监管等部门应依照有关法律法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。二是监督检查部门应加强监督检查协作，建立健全信息沟通、线索移送、协同监督、成果共享等工作机制。三是有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应加以利用，避免重复查账。
(十三)业务主管部门应加强对本行业、本系统会计工作的监督管理。一是各业务主管部门应严格遵循会计法关于“国家实行统一的会计制度”和“国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布”的规定，不得擅自修改、调整、补充规定、解释国家统一的会计制度规定的政策口径。二是国务院有关业务主管部门确需依照会计法和国家统一的会计制度，制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定的，应严格按照会计法要求，报财政部审核批准。三是各业务主管部门应依法对本行业、本系统的会计、财务工作进行监管，加大对财政资金支出的监管力度，确保相关支出符合法律制度规定和国家政策要求。
六、发挥行业协会自律监督作用
(十四)注册会计师协会应督促引导会计师事务所、注册会计师依法依规开展业务。一是完善注册会计师职业准则规则，持续落实职业准则闭环管理机制，推动会计师事务所强化内部治理、提升质量管理和一体化管理水平、加快基础性标准体系建设。二是持续加强诚信建设，完善诚信信息采集和信息监控，健全行业诚信档案。三是加强对执业风险的警示和提醒，发挥“治未病”作用，加大对执业异常情况实时监测和预警。四是持续落实财政部门行政监管与协会自律监管有机结合的联合监管机制，实现联合检查、联合审理、联合处理，构建行政处罚和自律惩戒相衔接的立体追责模式，及时以检查通告等形式对外发布典型案例。
(十五)代理记账行业协会应督促引导会员机构及其从业人员依法依规开展业务。一是研究制定自律规约和职业道德准则，督促指导会员机构遵守会计法律法规和国家统一的会计制度，开展会员信用评价，建立健全会员信用档案。二是对违反国家法律法规、协会章程、自律规约和职业道德的会员进行惩戒。
七、加强组织领导
各地区、各部门要做好宣传解读，引导相关单位明确会计工作责任要求，增强会计工作责任意识，认真执行会计法律法规和国家统一的会计制度;要结合本地区、本部门会计工作实际情况，细化落实举措，完善工作机制，加强统筹协调，形成工作合力，推动会计工作责任要求落实落细;要及时总结工作成效、典型案例和创新做法，强化示范引领效应。各单位要强化责任担当，认真梳理责任落实情况，对于不符合要求的做法及时整改，明确整改期限和相应措施，切实履行法定责任。
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法规财办会[2025]25号 财政部办公厅关于征求《〈企业可持续披露准则——基本准则(试行)〉应用指南(征求意见稿)》意见的函
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，国务院有关部委、有关直属机构办公厅(室)，有关单位：
为便于各有关方面准确理解和把握《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》(财会[2024]17号)(以下简称《基本准则》)，增强《基本准则》的指导性和可操作性，我们研究起草了《〈企业可持续披露准则——基本准则(试行)〉应用指南(征求意见稿)》及起草说明。现请你们组织征求意见，并于2025年7月18日前将意见反馈至财政部会计司，反馈材料中请注明联系人及其联系方式。同时，欢迎有关方面提出宝贵意见。
联系电话：010-68553925 010-68553016
电子邮箱：zhidusanchu@mof.gov.cn
通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号，100820
附件：（请在网页端打开）
1.《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》应用指南(征求意见稿).doc
2.《〈企业可持续披露准则——基本准则(试行)〉应用指南(征求意见稿)》起草说明.doc
财政部办公厅
2025年6月17日
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法规国家税务总局公告2025年第13号 国家税务总局关于发布《涉税专业服务管理执法文书式样》的公告
国家税务总局关于发布《涉税专业服务管理执法文书式样》的公告
国家税务总局公告2025年第13号 2025-06-06
为贯彻落实《涉税专业服务管理办法(试行)》，进一步规范税务机关涉税专业服务管理工作，促进提升涉税专业服务质量，国家税务总局制定了《涉税专业服务管理执法文书式样》，现予以发布。
本公告自发布之日起施行。
特此公告。
附件： 涉税专业服务管理执法文书式样.pdf（请在网页端打开）
国家税务总局
2025年6月6日
关于《国家税务总局关于发布〈涉税专业服务管理执法文书式样〉的公告》的解读
一、《公告》是在什么背景下出台的?
《涉税专业服务管理办法(试行)》(以下简称《管理办法》)已于2025年5月1日起施行，为规范税务机关开展涉税专业服务执业检查及行政处罚行为，国家税务总局制定了《涉税专业服务管理执法文书式样》。
二、《公告》制定文书的基本思路是什么?
《公告》发布的执法文书是在保持全国统一税务执法文书式样的基础上，根据《管理办法》规定和实际工作需要，制定的适用于税务机关开展涉税专业服务执业检查及行政处罚的文书。一方面维护税务执法文书体系在全国范围内的统一性和稳定性，另一方面实现《管理办法》与《中华人民共和国税收征管法》《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规的衔接，提升税务机关涉税专业服务管理效能。
三、《公告》的重点内容是什么?
《公告》附件共有8份涉税专业服务管理执法文书，主要是税务机关对涉税专业服务执业情况检查以及对违法违规行为进行处罚所使用的文书。分为两类：一类是检查类文书，共4份，包含税务事项通知书、税务检查通知书、询问通知书和询问(调查)笔录。另一类是处罚类文书，共4份，包括责令限期改正通知书、税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书(简易)和税务行政处罚决定书。
四、《公告》何时开始施行?
本《公告》自发布之日起施行。
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