答：财税[2016]101号文件规定，自2016年9月1日起，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。企业或个人选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

　答：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，2016年度企业所得税汇算清缴时不可以享受高新技术企业的所得税优惠政策。

　　文件依据：《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）执行。

答：申报系统对小型微利企业优惠的填写设定监控条件，请查看你单位填写的《企业基本信息表》（a000000）的“103所属行业明细代码”、“104从业人数 ”、“105资产总额（万元）”和“107从事国家限制和禁止行业”的项目填写是否符合《中华人民共和国企业所得税法》中关于小型微利企业优惠条件。

　答：《高新技术企业优惠情况及明细表》A107041是由取得高新技术企业资格的纳税人填写，你单位虽然利润为亏损，但仍需填写本表的第1行至第28行。

答：1、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）文件第六条第二项的规定，自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

　　2、纳税人在符合政策条件的情况下，办理了相关的减免税手续后可以享受增值税优惠。

　　3、已办理税务登记并按规定选择按次征收的纳税人，以及其他个人申请代开发票经营额未达按次征收起征点的（每次（日）销售额500元），只代开发票，免征增值税。超过起征点的，正常缴纳税款。

答：居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　自2016年9月1日起，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

　　对于企业以前年度发生的以技术成果投资入股，已分期计算的不再调整。

　　文件依据：《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号 ）

答：根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）第六条规定，下列申报表适用范围按照以下规定调整：

　　（一）《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。

　　（二）《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

　　因此，取得高新技术企业资格的纳税人，不论当年是盈利还是亏损或当年能否享受都需要填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）表。如果高新技术企业当年亏损，应填写本表第1行至第28行。

答：根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）附件A107040《减免所得税优惠明细表》的填报说明第27项的规定，第32行“四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，所得项目按照优惠税率减半多计算享受的优惠部分。

　　企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、西部大开发等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。

　　填写本行的前提条件：是107020表中第13行以下有数，且第40行的第7列小于第6列。

　　计算公式：本行=所得项目金额×（12.5%－优惠税率÷2）

　　其中：所得项目金额应为107020表第40行（第6列-第7列）×2.

　　因此，海水养殖企业2016年除了可以享受小型微利企业的优惠政策，海水养殖取得的项目所得还可以享受减半征收。二项优惠涉及叠加享受减免税优惠的部分应按上述公式计算后，填写在A107040第32行“四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”中。

答：是的。2016年起《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）新增了五张附表，分别是：

　　①《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》

　　②《居民企业资产（股权》划转特殊性税务处理申报表》

　　③《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》

　　④《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 》

　　⑤《海上油气生产设施弃置费情况表》

　　根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第六条规定，企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。

　　因此，如果企业2016年有研发项目可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，除了需要申报A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》（只需填列19列内容）和A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》外，还需要申报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 》（新增表）。

答：根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）附件A101010《一般企业收入明细表》填报说明规定，本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”。

　　第一条中对第16目-26目的规定如下：

　　16.第16行“营业外收入”：填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项收入。

　　17.第17行“非流动资产处置利得”：填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。

　　18.第18行“非货币性资产交换利得”：填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净收益。

　　19.第19行“债务重组利得”：填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益。

　　20.第20行“政府补助利得”：填报纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。

　　21.第21行“盘盈利得”：填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。

　　22.第22行“捐赠利得”：填报纳税人接受的来自企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠应确认的净收益。

　　23.第23行“罚没利得”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款、没收收入应确认的净收益。

　　24.第24行“确实无法偿付的应付款项”：填报纳税人因确实无法偿付的应付款项而确认的收入。

　　25.第25行“汇兑收益”：填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。（该项目为执行小企业准则企业填报）

　　26.第26行“其他”：填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包括执行《企业会计准则》纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行《小企业会计准则》纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。

　　因此，企业将直接减免的增值税计入营业外收入中应该填写在A101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”中。

　答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

答：如扣除差额前的销售额确定低于3万元（含）免征增值税政策。

　　《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税

　　……

　　（十九）以下利息收入。

　　1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

　　小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

　　……“

　　根据2017年4月19日国务院常委会议，对2016年底到期的金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税的优惠政策延长至2019年底。新文件下发后再行办理抵减税款或者退税手续。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定，享受研发费加计扣除政策实行备案管理，科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照《评价办法》取得的相应年度的入库登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》中“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）文件规定，科技型中小企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表的样式与其他企业一致。

答：根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号，以下简称18号公告）规定，科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用财税34号文中规定的优惠政策。

　答：根据《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）：“三、享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》：

　　（一）按照《就业服务与就业管理规定》（人力资源社会保障部令第24号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，公共就业服务机构应在其《就业创业证》上予以注明。

　　（二）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

　　（三）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。”

答：根据《财政部、国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）规定：“二、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

　　本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。”

答：根据《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）第六条规定：“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。”

　　因此，生产新型墙体材料的公司违反环境保护规定被环保局处以10万元罚款的，自处罚决定下达次月起36个月内不得享受增值税即征即退的优惠政策。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

　　因此，企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受。