【回答】

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【回答】

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。

【回答】

根据《北京市财政局 北京市地方税务局关于明确契税政策和执行中有关问题的通知》（京财税[2004]16号）第二条第四款规定：购房人与被拆迁人或出售已购公有住房人不一致时，应向主管地方税务机关提供由公安部门、街道办事处或公证机关出具的直系亲属关系证明。因此，拆迁人、卖公房人的直系亲属可享受，姻亲等其他亲属不能享受，女婿、儿媳、公公、婆婆、岳父、岳母购房时不能享受。

【回答】

首先明确，国际运输服务是指：

1.在境内载运旅客或货物出境；

2.在境外载运旅客或货物入境；

3.在境外载运旅客或货物。

航空运输公司提供国际航空运输业务时，增值税零税率和免税政策的适用情况如下：

一、适用增值税免税的业务

1.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，即航空运输公司仅负责签订运输合同、收取运费并承担承运人责任，实际运输由其他方完成。

2.未取得相关资质的国际运输服务，包括：

1）以航空运输方式提供国际运输服务，但未取得《公共航空运输公司经营许可证》，或其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”;

2）以航空运输方式提供国际运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或其经营范围未包括“公务飞行”。

3.放弃零税率选择免税的情况。符合零税率政策的国际运输服务，企业可声明放弃适用零税率，选择免税政策，但放弃后36个月内不得再申请适用零税率。

二、适用增值税零税率的业务

除适用增值税免税业务外的国际运输服务。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号）

特别提醒!!!

适用零税率的业务需按规定办理出口退(免)税备案手续，并保存相关证明材料备查，若业务涉及境内外运输环节混合，需准确划分应税和免税部分，境内运输部分需按规定缴纳增值税。

【回答】

可以，以差额后的销售额判定。根据政策，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过 10 万元（季度 30 万元）的，免征增值税；若月销超 10 万但扣除不动产销售额后未超 10 万，货物、劳务等销售额仍可免税。而适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额来判断是否符合上述免税条件。

政策依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023 年第 1 号）

【回答】

首先，小规模纳税人不要以为自己了解的税收政策就是最新的税收政策，税收政策是经常变化的，所以小规模纳税人需要经常关注税务机关的最新通知和公告；其次，小规模纳税人不要以为自己可以随便选择税收政策，税收政策的选择需要根据企业的实际情况来决定；最后，小规模纳税人不要忘记保留好缴纳税费的凭证，以备税务机关检查时使用。

【回答】

首先，小规模纳税人需要了解自己所在的行业和所在地的税收政策，因为不同地区和不同行业的税收政策可能会有所不同；其次，小规模纳税人需要根据自己的经营情况，选择合适的税收优惠政策；最后，小规模纳税人需要按照税务机关的规定，按时缴纳税费，避免因迟缴而产生不必要的罚款。

【回答】

分三个环节，分别为缴费环节、投资环节和领取环节。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税;在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。举例说明：某职工年收入18万元，在未进行个人养老金缴存前，扣除减除费用5万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，应纳税所得额为4.6万元，则需要缴纳个人所得税为2080元(=4.6万元×10%-2520元)(注：2520元为速算扣除数)，如果按照每年1.2万元的限额缴纳个人养老金，经扣除个人养老金后应纳税所得额为3.4万元，需要缴纳个人所得税为1020元[=(4.6万元-1.2万元)×3%]。共节税1060元。

【回答】

根据《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》(国家税务总局公告2025年第16号)规定:从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照本公告规定办理增值税及附加税费代办申报的，从业人员自互联网平台企业取得的服务收入可按规定享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

【回答】

您好，一、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

　　二、纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。

　　三、纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

　　上述规定自2025年9月1日起施行。

　　举例说明：某纳税人2019年4月1日至2025年9月30日期间，累计取得留抵退税款100万元，该纳税人于2025年10月一次性将已取得的留抵退税款100万元全部缴回后，可以就2025年10月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

　　若该纳税人享受增值税即征即退、先征后返(退)政策后，由于经营业务发生变化，希望变更适用留抵退税政策，自全部缴回留抵退税款次月(2025年11月)起36个月内不得变更。

　　答复依据：

　　财政部 税务总局公告2025年第7号 财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告

　　九、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

  纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。

  纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

　　十一、本公告自2025年9月1日起施行。

【回答】

对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。　　  　　

购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。　　  　　

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2001]39号），回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

【回答】

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

文件依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

【回答】

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第43号):“五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额➗当期全部销售额。

【回答】

出口企业或其他单位首次申报出口退(免)税时，向主管税务机关提供相关资料，即可办理出口退(免)税备案手续。增值税零税率应税服务提供者，还应根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供对应材料。

【回答】

对于高新技术企业优惠，总机构具备享受资格，直接统一计算应纳税额后分配给分支机构，就地缴纳即可。对于西部大开发这样的地区优惠，总分机构处于不同的税率地区，具体办法是：先由总机构统一计算全部应纳税所得额，再按照分摊比例计算划分，总分机构各自的应纳税所得额，按照当地的适用税率计算应纳税额，汇总后再按分摊比例，分别就地缴纳的企业所得税款。

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

【回答】

基金管理公司执行企业会计准则的，应当按照企业会计准则并参考相关应用指南的要求设置科目。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023年第19号，以下简称19号公告)规定，截至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。经商财政部，自然人购买新发行国债、地方政府债券、金融债券取得的利息收入，可以按照19号公告的规定适用相关增值税免税政策。