【问题】外贸企业在小规模纳税人期间和转为一般纳税人后各出口一批货物，未办理出口退（免）税备案，办理出口退（免）税备案后，小规模纳税人期间出口的货物可以办理出口退（免）税吗？

【答复】《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第九条第（一）项「备案和申报」规定，适用本公告规定的增值税、消费税退（免）税政策的纳税人，应当办理退（免）税备案；纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第四条规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。根据上述规定，外贸企业在办理退（免）税备案后，其一般纳税人登记生效后的出口货物，在凭证齐全、符合退税条件前提下，按规定可以办理出口退税；小规模纳税人期间出口货物，取得发票等合法有效购进凭证之一的，适用增值税免税政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（2026年第11号）第九条、国家税务总局公告2026年第5号第四条

来源：正保会计网校。

【问题】放弃享受国际货运代理服务免征增值税，是否需要向税局备案？

【答复】参考《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃增值税优惠声明，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。需要注意的是，放弃免税、减税后36个月内不得再就该项优惠申请免税、减税，企业应结合下游客户是否需要增值税专用发票、进项税额能否抵扣等因素综合测算后再作决定。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（2026年第25号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】农民合作社收到银行捐赠的资金，如何核算？

【答复】参考《财政部关于印发〈农民专业合作社会计制度〉的通知》（财会[2021]37号）规定，农民合作社实际收到他人捐赠的货币资金时，借记「库存现金」「银行存款」科目，贷记「专项基金」科目。专项基金属于合作社的成员权益类科目，使用捐赠资金时应按捐赠用途或成员大会决议处理，不得直接计入当期损益。

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】我们公司跟农户合作，提供畜禽苗、饲料、技术等，让农户帮着养殖，养成后由公司统一收回来再卖。这种情况算自产农产品吗？能不能免增值税？

【答复】可以。根据《国家税务总局关于纳税人采取「公司+农户」经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号），一些纳税人采取「公司+农户」经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应免征增值税。

文件依据：《国家税务总局关于纳税人采取「公司+农户」经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（2013年第8号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】企业出租住房可以减按4%缴纳房产税吗？

【答复】根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）第二条规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

文件依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】托儿所、幼儿园提供的育养服务是否可以免征增值税?

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定,托儿所、幼儿园提供的育养服务免征增值税。享受免税的托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0至6岁学前教育的机构,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。上述机构提供的育养服务,是指对幼儿从事保育和教育,以及向家长提供育儿的服务。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

来源：财政部 税务总局公告2026年第10号。

【问题】居民换购住房个人所得税退税政策延续,如何申请退还?

【答复】根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2026年第3号)规定,在2026年1月1日至2027年12月31日期间,纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内,在同一城市重新购买住房的,可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税,具体服务与征管规定参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》(2022年第21号)执行。

文件依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2026年第3号)

来源：财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号。

【问题】广播电视行业有没有增值税优惠政策?

【答复】有的。根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】电影制片厂取得的电影发行收入需要交增值税吗?

【答复】不需要。根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定,对经批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的下列4类收入免征增值税:销售电影拷贝(含数字拷贝)收入;转让电影版权(包括转让和许可使用)收入;电影发行收入;在农村取得的电影放映收入。该政策执行至2027年12月31日。特别提醒:一般纳税人提供的城市电影放映服务,可选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】科技馆向公众开放收取的门票收入需要交增值税吗?

【答复】不需要。根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。其中「科普单位」包括科技馆、自然博物馆,对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站),以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】符合出版物增值税100%先征后退政策适用条件,在财务处理上有没有特别要求?

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,纳税人应当将以下两类出版物在财务上实行单独核算:一是在出版环节执行增值税100%先征后退政策的出版物;二是在出版环节执行增值税50%先征后退政策的出版物。不进行单独核算的不得享受该优惠政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】单位主营图书出版,出版环节对应的增值税优惠政策有哪些?

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,一是有7类出版物在出版环节执行增值税100%先征后退政策:中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊(机关报纸和机关期刊先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内);专为少年儿童出版发行的报纸和期刊、中小学学生教科书;专为老年人出版发行的报纸和期刊;少数民族文字出版物;盲文图书和盲文期刊;经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物;列入《适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单》的出版物。二是有2类出版物执行增值税50%先征后退政策:各类图书、期刊、音像制品、电子出版物(执行100%先征后退的除外),以及列入《适用增值税50%先征后退政策的报纸名单》的报纸。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】开一家书店,批发和零售图书能不能免增值税?

【答复】可以享受免税政策。根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,2027年12月31日前,免征图书批发、零售环节增值税。此处「图书」的范围按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151号)执行,是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版,采用国际标准书号编序的书籍以及图片。

文件依据：财政部 税务总局公告2023年第60号;国税发[1993]151号

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】增值税申报表试点纳税人《业务信息表》「107适用政策类型」中的「简易计税方法」无法修改,是何原因?

【答复】以下两种情形系统强制勾选且不可修改:一是小规模纳税人默认勾选此项;二是纳税人对应属期存在开具简易计税发票的,默认勾选。其他情形可按规定自行选择调整。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】小规模纳税人季度销售额未达到30万元免征增值税,是否需要填报《增值税减免税申报明细表》?

【答复】根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第2号)附件申报表填写说明,《增值税减免税申报明细表》由享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写,仅享受支持小微企业免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表,即当期申报表第12栏「其他免税销售额」和第16栏「本期应纳税额减征额」均无数据时不需填报。小规模纳税人季度销售额未达到30万元免征增值税,属于小微企业免征增值税优惠政策,不需要填报《增值税减免税申报明细表》。

文件依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第2号)附件1填写说明八

来源：正保会计网校。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我是一家增值税小规模纳税人，请问我们出口货物是否可以申请出口退税？是否需要办理出口退（免）税备案？

【答复】小规模纳税人出口的货物不适用出口退（免）税政策，符合条件的适用增值税免税政策。若小规模纳税人不需要办理出口退（免）税证明等相关出口退（免）税业务的，可不办理出口退（免）税备案。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】哪些情形不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以抵扣？

【答复】纳税人有下列情形的，不属于不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：（一）作为被保险人获得保险赔付；（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。上述公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项按公告规定执行。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第一条、第十一条。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】个人将资金借给公司使用，每月收取3万元的利息，能否适用月度销售额未达到10万元免征增值税的优惠？

【答复】财政部 税务总局公告2026年第10号规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。同时，国家税务总局公告2026年第4号第二条采取正列举方式，规定自然人取得新发行债券利息、出租不动产一次性收取租金、平台从业人员代办申报、反向开票、保险代理人代办申报等六类情形，才以当月全部销售额适用按月起征点。个人将资金借给公司按月收取利息不属于上述列举情形，应按次纳税，每月收取3万元利息已超过每次（日）1000元的按次起征点，不能适用月销售额10万元免税优惠。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条；《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第二条。

来源：正保会计网校。

【问题】医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策如何规定？哪些机构可以享受？

【答复】根据增值税法、增值税法实施条例以及《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。这里的「医疗机构」，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，但不包括营利性美容医疗机构。实务中判断能否免税，一看机构是否具备医疗机构执业资格，二看业务是否属于医疗服务范围；营利性美容医疗机构提供的医疗美容服务，即便具备执业资格，也不在免税范围之内。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》；《中华人民共和国增值税法实施条例》；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：中国税务报。