【问题】企业为员工统一购买的工作服,取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额?

【答复】判断关键在于工作服的性质:属于「劳动防护用品」的,是为保护劳动者在生产作业过程中的人身安全与健康所配备的防护装备,用于生产经营,其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣;属于「集体福利或个人消费」的(如为提升企业形象统一订制、非出于劳动保护需要的职业装),对应的进项税额不得抵扣,已抵扣的应作进项税额转出。企业应结合岗位作业环境、防护功能需求留存采购依据和发放记录,以证明其劳动保护属性。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》;《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条

来源：12366纳税服务平台答复汇编。

【问题】从12306购买火车票,因行程取消办理了退票,退票费对应的电子发票(铁路电子客票)能否用于增值税进项税额抵扣?

【答复】按照《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)规定,铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票(铁路电子客票)具有抵扣功能,购买方为增值税一般纳税人的,可进行用途确认,按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)第二十二条第五款规定，纳税人购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

【回答】

不可以。根据《营业税改增值税试点实施办法》（财税[2016]36号印发）第二十七条规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。奖励优秀员工的机票属于集体福利，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣…… (二)纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。”

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》国税发[2004]148号规定：“一、纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。”

根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》国家税务总局公告2017年第3号规定：“   增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。”

【回答】

一般来说，如果租入的固定资产仅用于一般计税方法计税项目，则取得的租金和装修费专用发票可以抵扣。若租入的固定资产仅用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等用途的，则取得的租金和装修费专用发票不得抵扣。

需要注意的是，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

上述政策规定允许全额抵扣的进项税额，是指租入固定资产、不动产相应取得的进项税额，不包括租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额。

政策依据：

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

    纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

    （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

    （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

    （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

    （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

    本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

问：

公司租的宿舍给员工住，房东开的公司名称名称发票，可以进项抵扣吗?

答：

用于福利的进项不能抵扣。　

政策依据：

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

问：

注明了旅客身份信息的火车票补票是否可作为国内旅客运输服务进项抵扣凭证？

答：

取得注明旅客身份信息的国内铁路列车补票，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）第六条规定计算抵扣进项税。

 你好同学： 结转销项税额、进项税额      增值税结转： 1、结转进项税额： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（进项） 2、结转销项税额： 借：应交税费——应交增值税（销项） 贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 3、结转未交增值税 如果1.2结转后转出未交增值税额是贷方余额， 借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 如果1.2结转后转出未交增值税额是借方余额， 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税-转出多交增值税 如果进项大于销项就是最后一个分录 转出未交增值税是属于应交增值税下的专栏，可以有借方余额的。

参考《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定：

“一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。”

因此，转登记小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，不可以在再登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）　第一条规定，经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条规定，原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

（一）进项税额。

2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

根据上述规定，生产企业购进应征消费税的汽车自2013年8月1日起可以抵扣进项税额。

您好！ 不可以抵扣增值税进项税额。只有商品编码为客运服务*的可以抵扣。 回答仅供参考。

答：请您参考相关文件《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号);《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号);《中华人民共和国增值税暂行条例》等。核定自己的实际情况。因您咨询的问题涉税层面复杂，为确保您咨询的准确性，建议您携带相关资料到主管税务机关进一步咨询。

答：可以。增值税电子专用发票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。

回答：

根据2018年第52号[国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告]规定：雇主责任险准予在企业所得税前扣除，如果不是用于职工福利部分并且取得专票，可以进项抵扣。

　答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号，以下称13号公告)规定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

　　综上，13号公告规定的3%征收率(预征率)相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。

答：纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一项第（三）条。

首先确定该项目是否为简易计税方法计税，如果是简易计税方式计税不用改帐；如果为一般计税方式计税的，如果进项税发票已认证但未申报抵扣，此进项税也不能抵扣不用改帐；如果进项税发票未认证且未超过规定认证期限的可以认证抵扣，借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：成本费用科目。