海关总署公告2020年第73号 关于发布《中华人民共和国海关对洋浦保税港区监管办法》的公告
发文时间:2020-06-03
文号:海关总署公告2020年第73号
时效性:全文有效
收藏
1456

  为贯彻落实《海南自由贸易港建设总体方案》要求,支持海南逐步探索、稳步推进中国特色自由贸易港建设,分步骤、分阶段建设自由贸易港政策和制度体系,对进出海南洋浦保税港区的货物,除禁止进出口和限制出口以及需要检验检疫的货物外,试行“一线放开、二线管住”的货物进出境管理制度,特制定《中华人民共和国海关对洋浦保税港区监管办法》,现予发布。

  特此公告。

  附件:中华人民共和国海关对洋浦保税港区监管办法


海关总署

2020年6月3日


中华人民共和国海关对洋浦保税港区监管办法


  第一章 总则

  第一条 为了打造开放层次更高、营商环境更优、辐射作用更强的中国特色自由贸易港,服务新时代国家对外开放战略布局,充分发挥洋浦保税港区的先行先试作用,支持建设自由贸易港先行区,规范海关对洋浦保税港区的管理,根据《中华人民共和国海关法》和其他有关法律、法规,制定本办法。

  第二条 海关依照本办法对进出洋浦保税港区的运输工具、货物、物品以及洋浦保税港区内企业进行监管。

  第三条 洋浦保税港区实行物理围网管理。洋浦保税港区与中华人民共和国关境内的其他地区之间,应当设置符合海关监管要求的卡口、围网、视频监控系统以及海关监管所需的其他设施。

  第四条 除法律、法规和现行政策另有规定外,境外货物入区保税或免税;货物出区进入境内区外销售按货物进口的有关规定办理报关手续,并按货物实际状态征税;境内区外货物入区视同出口,实行退税。

  对区内鼓励类产业企业生产的不含进口料件或含进口料件在洋浦保税港区加工增值超过30%(含)的货物,出区进入境内区外销售时,免征进口关税,照章征收进口环节增值税、消费税,相关办法另行制定。

  第五条 洋浦经济开发区管委会应建立公共信息服务平台,实现区内管理机构、海关等监管部门间数据交换和信息共享;建立并完善重大事件信息主动公示制度。

  第六条 国家禁止进出境货物、物品不得进出洋浦保税港区。

  海关对涉及国家进出境限制性管理、口岸公共卫生安全、生物安全、食品安全、商品质量安全、知识产权等的安全准入实施风险管理。海关依法对进出境货物及物品、进出口货物及物品和国际中转货物实施监管和检查。

  第七条 境外与洋浦保税港区之间进出的货物,除另有规定外,实施海关贸易统计,统计办法另行制定。

  境内区外与洋浦保税港区之间进出的货物以及其他相关货物,实施海关单项统计。

  区内企业之间转让、转移的货物,以及洋浦保税港区与其他海关特殊监管区域或者保税监管场所之间往来的货物,不列入海关统计。

  第二章 对洋浦保税港区与境外之间进出货物的监管

  第八条 依法需要检疫的进出境货物,原则上在口岸监管区内监管作业场所(场地)实施检查。经海关批准,可在洋浦保税港区内符合条件的场所实施检查。

  对法定检验的大宗资源性商品、可用作原料的固体废物等的进境检验,应当在口岸监管区内监管作业场所(场地)实施。

  对境外入区动植物产品的检验项目,实行“先入区,后检测”,根据检测结果进行后续处置。

  第九条 洋浦保税港区与境外之间进出的货物,不实行许可证件管理,但法律、法规、我国缔结或者参加的国际条约、协定有明确规定或者涉及安全准入管理的除外。

  第十条 洋浦保税港区与境外之间进出的货物,属于本办法第八、九条规定范围的,企业应向海关办理申报手续;不属于上述范围的,海关径予放行。

  第三章 对洋浦保税港区与境内区外之间进出货物的监管

  第十一条 洋浦保税港区与境内区外之间货物进出口,按照现有规定申报。货物从洋浦保税港区进入境内区外的,由进口企业向海关办理进口申报手续。货物从境内区外进入洋浦保税港区的,由出口企业向海关办理出口申报手续。

  第十二条 除另有规定外,对其他海关特殊监管区域、保税监管场所与洋浦保税港区之间进出的货物,由其他海关特殊监管区域、保税监管场所内企业申报进出境备案清单(报关单)。

  第十三条 对境外入区时已实施检验的货物,出区时免予检验;属于实施食品卫生监督检验和商品检验范围的货物,符合条件的企业,海关可依申请在区内实施集中预检验、分批核销出区。

  第十四条 对境内入区、在区内消耗使用、不离境、合理数量的货物、物品,免予填报报关单或备案清单等手续,免予提交许可证件。

  第四章 对洋浦保税港区内货物的监管

  第十五条 区内企业可依法开展中转、集拼、存储、加工、制造、交易、展示、研发、再制造、检测维修、分销和配送等业务。

  第十六条 对注册在洋浦保税港区内的融资租赁企业进出口飞机、船舶和海洋工程结构物等不具备实际入区条件的大型设备,予以保税,按物流实际需要,实行异地委托监管。

  第十七条 海关不要求区内企业单独设立海关账册,但区内企业所设置、编制的会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料,应当真实、准确、完整地记录和反映有关业务情况,能够通过计算机正确、完整地记账、核算的,对其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料。

  第十八条 海关依法对区内企业开展稽查核查。

  第十九条 海关对区内企业以一般贸易方式申报的进境货物,按照现行规定进行监管。

  第五章 对洋浦保税港区国际中转货物的监管

  第二十条 除国家禁止进出境货物外,其他货物均可在洋浦保税港区内开展国际中转(包括中转集拼,下同)。

  第二十一条 洋浦保税港区国际中转业务应在符合海关监管要求的专用作业场所开展。

  第二十二条 舱单电子数据传输义务人应当按照相关管理规定,向海关舱单管理系统传输中转集拼货物的原始舱单、预配舱单、装载舱单、分拨申请、国际转运准单等电子数据

  第二十三条 国际中转货物应当在三个月内复运出境,特殊情况下,经海关批准,可以延期三个月复运出境。

  第六章 对直接进出境货物以及进出洋浦保税港区运输

  工具和个人携带货物、物品的监管

  第二十四条 货物经洋浦保税港区直接进境或直接出境的,海关按照进出境的有关规定进行监管。

  第二十五条 进出境运输工具服务人员及其携带个人物品进出洋浦保税港区的,海关按照现行规定进行监管。

  第二十六条 在洋浦保税港区进出区卡口设置供货运车辆、其他车辆和人员进出的专用通道。进出洋浦保税港区的国内运输工具和人员,应当接受海关监管和检查。

  第二十七条 经公共卫生风险评估,对符合电讯检疫要求的入境交通工具实施电讯检疫。

  第七章 附则

  第二十八条 综合保税区政策及制度创新措施均适用于洋浦保税港区。

  第二十九条 违反本办法规定,构成走私行为或违反海关监管规定的行为,以及法律、法规规定由海关实施行政处罚的行为,由海关依照相关法律、法规的规定处罚;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  第三十条 本办法由海关总署负责解释。

  第三十一条 本办法自印发之日起施行。

推荐阅读

葡萄产业全链合规经营:自产农产品免税与收购散户再销售的税务界限

山东省菏泽市牡丹区高庄镇葡萄种植基地现已发展成种植面积超4000亩的种植专业合作社,亩产葡萄2250公斤、亩均收益1.5万元,当地注册「东头绿晶」等果品商标,多个果品获评省级放心果品。产业规模持续扩大后,涉税难题随之出现:合作社存在两类经营模式,统一代销社员自产葡萄,可按农业生产者销售自产农产品免征增值税;收购散户葡萄再销售,则需按销售货物申报纳税。部分种植户对政策界限把握不准、不熟悉开票流程,既影响货款结算,也给合作社经营带来涉税风险。

针对这一情况,国家税务总局菏泽市牡丹区税务局组织业务骨干深入田间地头,围绕自产农产品免税政策适用条件、农产品收购发票开具、纳税申报填写要点开展专项辅导,讲清不同经营模式对应的税务处理方式,引导合作社健全收购台账、规范成本核算、完善合同签订、单据留存和发票审核管理,把涉税合规要求融入日常经营。

从政策要点看:判定能否免税的关键不是销售主体是不是合作社,而是货物是不是「自产」。合作社统一代销本社社员自产的葡萄,属于农业生产者销售自产农产品,可享受免征增值税;但对外收购非社员散户的葡萄再销售,货物不属于自产,应按销售货物缴纳增值税,同时注意收购环节凭证的合规性,避免用农产品收购发票为外购货物「制造」自产外观。

目前,当地以葡萄产业为纽带延伸产业链,形成育苗、种植、深加工、休闲观光融合发展的模式。税务部门以重点合作社为抓手,把涉税合规辅导覆盖全镇100余家专业合作社,服务贯穿葡萄全产业链,达到「规范一家、带动一片」的效果。对同类农产品产业带而言,把免税与应税业务分账核算、把收购与自产分别建台账,是成本最低的合规路径。

来源:中国税务报(2026年11月4日A4版,国家税务总局山东省税务局转载)。

新设备进项税额抵扣要「一看二辨三算」:长期资产500万元分界线的实操要点

企业新购进一台设备并取得增值税专用发票,进项税额能不能抵、怎么抵?在过去要看它属于固定资产、无形资产还是不动产,分别适用不同计税规则。2026年1月1日起,《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行,配套出台的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》首次引入「长期资产」概念,将固定资产、无形资产和不动产纳入统一管理框架,并以单项长期资产原值500万元为分界线实施差异化抵扣规则。

一看:新设备是否属于长期资产。长期资产是指增值税一般纳税人以直接购买,自行生产、研发或建造,接受投资、捐赠或抵债等各种方式取得的固定资产、无形资产或不动产;不包括租入的长期资产,在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。固定资产不光看设备本身,还要看配套设备、工具、器具等;无形资产不只是表面权益,还包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果;不动产的范围也拓宽了,不仅有构成房子实体的建筑装饰材料,还有排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气及配套设施等。企业常见的「打包购入」情形需注意划分:中央空调、电梯等固定在建筑上、构成建筑一部分的新设备,要和建筑本身合并作为一项长期资产来管理;可移动的大型会议一体机、生产设备等能搬走、没有和建筑连成一体的,则要单独作为一项长期资产管理。

二辨:新设备用途属于哪一档。长期资产的进项税额抵扣规则按照其用途分为三档:第一档,专用于一般计税方法计税项目的,对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣,不受原值500万元标准限制,无论设备价值大小,均可一次性全额抵扣。例如某制造企业2026年5月取得一台设备,增值税专用发票上不含税金额为1000万元、进项税额为130万元,这台设备专门用来生产适用一般计税方法的应税产品,130万元进项税额可一次性全额抵扣。第二档、第三档则分别对应专用或兼用于简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣情形,需要按原值是否超过500万元分别适用不同的进项转出或调整方法。

三算:算清抵扣与转出金额并留痕。对兼用于可抵扣与不可抵扣项目的长期资产,应按销售额比例或其他合理方法计算不得抵扣部分并作进项转出;资产用途发生改变的,应在用途改变的当期按资产净值与剩余折旧期间调整。实务中最容易出错的是「专用于一般计税」的判定过宽,把车间办公区、职工宿舍等集体福利用途一并算作生产使用。建议企业按单项资产建立台账,登记原值、用途、抵扣情况与用途变更记录,年度终了与资产管理系统核对一次。

来源:中国税务报(2026年11月,浙江工商大学柴斌锋观点)。