各会计师事务所：

　　为切实规范我省注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务行为，保证审计执业质量，增强申报企业财务信息的可信度，满足相关部门高新技术企业认定管理工作的需要，更好的扶持和鼓励我省高新技术企业发展，我会下发了《河南省注册会计师协会关于开展高新技术企业认定专项审计报告执业质量检查的通知》(豫会协[2017]9号)，对我省从事高新技术企业认定专项审计业务较多的会计师事务所组织了一次专项执业质量检查，现将有关检查情况通报如下：

　　一、检查工作开展情况

　　根据河南省高新技术企业认定管理工作领导小组提供的高新技术企业名单及省注协业务报备系统统计数据，我会对从事此类审计业务较多的15家会计师事务所实施了专项业务质量检查。为了做好检查工作，我会抽取了6名从事此类业务较多的行业专家组成了检查组，并邀请部分高新技术企业认定评审专家多次到检查现场与检查组成员共同讨论检查具体事宜。本次检查我们对高新技术企业认定八大领域抽取了“先进制造与自动化”类9家、“新材料”8家、“资源与环境”4家、“生物与新医药”8家、“电子信息”5家、“高技术服务”4家、“新能源与节能”4家共42家客户84份业务底稿，重点抽取了高新技术企业评审中未通过评审或复审通过的企业。

　　二、检查发现的问题

　　根据2016年新修订的《高新技术企业认定管理办法》及中注协2008年发布的《高新技术企业认定专项审计指引》，检查中我们重点关注了会计师事务所在高新技术管理认定有关政策方面的了解、高新收入及科研费用认定中遵循的业务准则情况。

　　检查结果表明，部分事务所能严格按照审计准则执行审计程序，获取充分适当的审计证据，获取了高新技术产品(服务)收入的鉴定材料，在对科研费用的认定与归集上，能从产品立项和预算管理、人员管理、设备及材料管理、委托外部研究开发管理、结项管理等流程分析中识别研究开发费用的关键控制点，对研究开发费用实施了进一步审计程序。但也有部分事务所受规模较小、审计市场相对狭窄、执业环境、非审计业务开拓不够、人才储备不足等因素的影响，执业质量水平不高，注册会计师的专业胜任能力和知识结构与目前风险导向审计理念存在明显的差距，风险导向审计未能有效实施，关键审计领域审计程序实施不到位，获取的审计证据不够充分、适当。具体问题如下：

　　一是未按照风险导向理念实施专项审计。《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出与高新技术产品(服务)收入存在舞弊风险，要求注册会计师针对研究开发项目和高新技术产品(服务)了解申报企业及其环境。

　　二是大部分企业未专门设置高新技术产品收入明细科目进行核算，在高新收入的确认上，未取得高新技术产品(服务)的鉴定材料，未取得知识产权证书、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告以及其他相关证明材料。

　　三是未获取并查看研发费用明细账、未取得与研发费用有关的审计证据，对研发费用科目设置情况及研发费用核算情况无法确认。

　　四是未获取在研发费用分配标准是否合理的相关资料。

　　五是在研发人员的工资费用确认上，未取得全年个人所得税申报表，参加社会保险资料；未取得科技人员汇总表，受雇的科研人员情况不明；未取得工资分配标准等相关依据。

　　六是在研发费用的直接投入确认上，未取得原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等证据；未取得材料购入的发票、运输单据、入库单、领料单等，对直接投入的真实性及与研发的项目相关性无法确认。

　　七是研发费用的折旧费用及长期待摊费用确认上，未取得固定资产明细账、研发设备盘点表等证据，无法确认其是否真实存在，是否用于研发。未取得研发设备计提折旧测算表，对研发设备折旧计提的正确性无法确认。

　　八是研发费用的其他费用确认上，未检查管理费用明细账，费用分摊表，取得相关分配依据、未取得费用发票等证据。也未关注其他费用金额是否不高于研发费用总额的20%。

　　九是部分事务所未获取近三年的年度审计报告及纳税申报表、底稿编制混乱，专审报告数据与纳税申报表及年报审计数据存在不一致且未实施进一步审计程序。

　　三、检查结果的处理

　　针对上述检查中出现的问题，省注协对审计过程中违规情节较严重的10家会计师事务所予以责令限期整改处理，对执业质量问题较轻的4家会计事务所,对其主任会计师进行谈话提醒。省注协还将在后期监管中对上述事务所予以重点关注。

　　请其他从事高新技术企业认定审计业务的会计师事务所要对照通报的问题，认真开展自查自纠，积极进行整改，进一步加强内部质量控制体系建设，着力提高执业水平，强化对注册会计师职业道德教育。广大注册会计师要进一步提高风险意识，始终保持谨慎的执业理念，不断提高执业质量和执业水平，为推动注册会计师行业又好又快发展作出积极贡献。

河南省注册会计师协会

2017-5-5