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723 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为厂巩固税制改革成果，规范税收执浊行为，进一步推动税务系统两个文明建设，我局决定从1997年7月开始进行全国税收执法检查。现将有关事项通知如下：
一、指导思想
1997年执法检查的指导思想是：规范执法，巩固税制，讲求实效。通过开展执法检查，规范税务机关和税务干部的执法行为，巩固完善新税制，树立税务机关的良好形象。
二、检查内容和重点：
1997年税收执法检查的内容包括：检查各地1996年制定的地方税收法规、规章及规范性文件是否与统一税法相抵触，同时检查1996年执法检查中违章文件的整改情况，以及执法中是否存在乱开口子、违反统一税法的行为，检查重点如下：
（一）不执行统一税法，继续实行包税或变相包税；
（二）未经授权变通税收政策，擅自减免税；
（二）改变法定税率和税基；
（四）改变税种属性，混淆入库级次；
（五）未按规定程序和权限批准缓缴税款；
（六）1996年执法检查中发现的违章文件是否纠正；
三、检查方式和方法
各级税务机关应按照总局规定的内容和时间，对本机关税收执法情况进行自查，并组成检查组，对下一级税务机关进行重点检查，检查面应不少于30％。国家税务总局也将组成检查组，有针对性地进行重点检查：
在实施重点检查时，各地税务机关可采取下列检查方法：
（一）听取被检查机关执法情况汇报；
（二）调阅收发文目录，检查有关文件；
（三）查阅税收执法档案（卷宗）文书；
（四）抽查相关纳税人，并征求其对税务机关执法的意见；
（五）向相关单位和人员调查了解与检查有关情况。
四、时间安排
检查阶段：1997年7月1日至7月15日为各级税务机关自查时间，自查结束后应向上级税务机关报告自查结果；7月16日至8月15日为重点检查时间；总结整改阶段：8月16日至9月15日。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关在9月20日前将自查和重点检查、整改情况总结和有关统计数据报总局。
五、对检查出来的问题要抓紧整改
（一）对于发现各级地方人大、政府制定的地方性法规规章及规范性文件、个案规定或条款不符合国家税法规定的，当地税务机关要正式向当地人大、政府提交请求更正的书面报告，并报告上级税务机关。
（二）对于发现税务机关制定的规范性文件及个案规定不符合国家税法规定的，由本级税务机关负责更正，并报告上级税务机关；
（三）对于发现地方性法规、规章、规范性文件及个案规定不符合国家税法规定的，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应将文件的名称、文号、内容及处理意见、处理结果一并报告总局。
（四）对因违反国家税法规定造成少征的税款，应全额补征入加，并报告总局。
六、工作要求
（一）由于这次检查涉及面广，任务重，因此各级税务机关要提高认识，统一思想加强领导，把检查工作列入工作日程，按时按要求完成任务。
（二）执法检查工作应由一名局领导负责，并由各级税务机关负责政策法制工作的处室组织落实。检查工作要深入细致、认真，不能走过场。
（三）检查人员在检查中要正确执行政策，秉公执法，对问题据实报告并提出处理意见。
（四）被检查的税务机关应积极配合，据实提供各种有关情况，保证这次检查工作的顺利完成。
（五）上级税务机关应对下一级税务机关的执法检查工作进行监督，发现问题要及时处理。
（六）各级税务机关应按总局的要求报送总结，要如实地反映问题，并对问题作出分析，提出具体的整改措施及避免或减少发生同类问题的对策。
（七）为了推动检查工作的深入开展，总局将对这次执法检查开展得好和成效显著的地区给予通报表扬；对检查工作不得力的单位给予通报批评；对有意隐瞒执法中存在问题的单位，要追究有关领导人员的责任。
为加大检查力度，保证检查质量，总局今年将邀请审计署派员参加税收执法检查。各地税务机关在重点检查中是否邀请审计部门参加，可自行酌情决定。
附件：
1、1997年税收执法检查情况统计表（略）
2、税收执法检查违规文件情况表（略）
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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