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603 失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。
为加强个人所得税的征收管理，堵塞征管漏洞，规范个人所得税专项检查工作，现将《个人所得税专项检查工作规程（试行）》（以下简称工作规程）
印发给你们，请根据本地实际情况，按照工作规程的要求，认真组织好个人所得税专项检查工作。每年专项检查结束后，各地应认真填写《个人所得税专项检查汇总表》（表样附后），并于次年2月底前报送总局。
对工作规程贯彻执行中的问题，请及时报告，以便完善。
附件：个人所得税专项检查汇总表（略）
个人所得税专项检查工作规程（试行）
第一章总则
第一条为加强个人所得税的征收管理，堵塞税收征管漏洞，规范个人所得税专项检查工作（以下简称专项检查），根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则，特制定本规程。
第二条本规程所称专项检查，是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行缴纳、代扣代缴个人所得税义务情况所专门组织的检查和相关的税务处理。
第二章目的和要求
第三条开展专项检查，是做好个人所得税征收工作的重要环节，是加强征管的一项长期性工作。通过专项检查达到以下目的：
（一）促使各项征管办法和制度以及违法违章者应承担的相应责任落到实处。
（二）提高纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的自觉性，明了各自应尽的义务和责任。
（三）堵塞征管漏洞，建立和完善相关的监督管理制度，对税源实施有效控管，确保税款及时、足额入库。
第四条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关每年应布置专项检查，并列入年度工作计划。
第五条县以上（含县级）税务机关要成立专项检查工作领导小组，机关内部的税政、征管、稽查等部门要共同参与，积极协作配合，具体组织和做好专项检查工作。
第六条各级税务机关组织专项检查应周密部署、细致安排，制订实施方案，对时间安排、检查范围和重点、实施步骤等提出具体要求。
第七条各级税务机关应有一定数量政治、业务素质较高的干部经必要业务培训后从事专项检查工作，同时要给予必需的经费和装备，确保专项检查质量。
第八条各级税务机关要主动向地方党政领导汇报专项检查工作情况，与有关部门加强联系，取得各方面的支持和配合，确保专项检查工作顺利进行。
第三章范围和重点
第九条专项检查的范围，可以是所有纳税人、扣缴义务人，也可以选择部分行业的纳税人、扣缴义务人。
第十条各地应结合本地实际选定几个行业作为检查的重点。确定检查重点时，应着重选择：（一）高收入行业和个人；（二）社会关注的焦点行业和个人；（三）以前年度履行扣缴义务存在问题较多的行业和单位；（四）临时来华工作的外籍人员。
第十一条专项检查应侧重检查上一年度及本年度的情况，对特殊情况可以追查到以前年度。
第四章方式和步骤
第十二条专项检查可以采取自查、抽查和交叉检查的方式。
自查。由纳税人、扣缴义务人对照个人所得税法及其实施条例和有关税收法规，对自身履行纳税义务情况和代扣代缴义务情况进行检查。
抽查。由税务机关对一部分纳税人、扣缴义务人进行有针对性、有重点的检查。
交叉检查。由税务机关在其上级机关统一组织下，在各地区之间相互交叉进行的检查。
第十三条专项检查分为宣传发动、自查自纠、抽查（交叉检查）和总结整改4个阶段进行。每个阶段所需时间应依实际工作量确定。
第十四条开展专项检查的时间由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据年度工作计划及进展情况作出具体安排，检查工作应于当年年底前结束。
第五章问题的处理
第十五条专项检查中发现的税务违章、违法问题要及时依法处理。处理的原则是：自查从宽，被查从严；初犯从宽，累犯从严；实事求是，宽严适度。
第十六条专项检查中查补的税款应及时组织入库。对重大偷抗税案件，税务稽查部门要立案查处并向公安机关移送，同时对大案要案要公开曝光。
第十七条纳税人偷逃税额达到5万元、扣缴义务人偷逃税额达到10万元的案件，应报国家税务总局备案。报送材料内容应包括：偷逃税数额、手段等基本事实，查核过程，处理结果。
第六章整改和总结
第十八条认真做好整改工作。各级税务机关应通过专项检查，认真找出征管薄弱环节，分析产生问题的原因，及时采取措施，建立和完善相应的征管制度和办法，堵塞征管漏洞。通过整改，使个人所得税征管逐步走向规范化、科学化。
第十九条通过专项检查，每年要表彰一批一贯自觉认真履行纳税义务、扣缴义务的单位和个人。
第二十条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应将当年专项检查中查补的税款和罚款的数额于次年1月15日前电话或书面报告国家税务总局。
第二十一条专项检查结束后，要写出书面总结报告，并附个人所得税专项检查结果汇总表。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应于次年2月底以前向国家税务总局报送书面总结报告和汇总表。
第二十二条各级税务机关应在做好专项检查总结的基础上，认真做好专项检查的考核和评比、表彰工作。
第七章附则
第二十三条在必要情况下，国家税务总局对全国的专项检查作统一安排。
第二十四条各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可根据本规程制定具体法规，并报国家税务总局备案。
第二十五条本规程由国家税务总局负责解释。
第二十六条本规程自1998年1月1日起执行。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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