厦地税发[2018]20号 厦门市地方税务局关于深入开展2018年便民办税春风行动的意见
发文时间:2018-03-12
文号:厦地税发[2018]20号
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 各区地方税务局,各直属、派出机构,局内各单位:


  为深入贯彻党的十九大和中央经济工作会议精神,进一步落实国务院关于深化“放管服”改革和优化税收营商环境的新要求,总局决定以“新时代•新税貌”为主题,继续深入开展2018年“便民办税春风行动”(以下简称“春风行动”),努力打造税务系统优质服务品牌,不断优化税收营商环境,全面提升纳税人的获得感。根据总局的整体要求和工作部署,结合我市地税实际,现就开展我局2018年“春风行动”提出如下意见。


  一、深刻认识持续开展“春风行动”的重要意义


  2014年以来,全市地税系统认真贯彻以纳税人为中心的发展理念,连续4年开展“春风行动”,相继推出25类82项系列创新管理与服务举措、细化落实措施380条,累计减少办税事项7项、减少表证单书53份、简化涉税资料633份,让纳税人办税过程更简、办税方式更多、办税成本更低,纳税人获得感不断增强、满意度大幅提升,为我市营造一流的税收营商环境作出了积极贡献。中国特色社会主义已经进入新时代、踏上新征程,对税收工作提出了新的更高要求。为有效贯彻落实党的十九大“以人民为中心”的发展思想、总局“高质量推进新时代税收现代化”的战略任务和省局“始终把责任扛在肩上、始终把纳税人放在心中”的新时代地税工作主线,实现市局党组提出的全面推动地税事业高质量发展的目标,需要继续以“春风行动”为载体和抓手,大力推进办税便利化改革措施落地生效,进一步深化“放管服”改革、优化税收营商环境,全面展示地税部门更新、更优的精神风貌,让纳税人体验感更好、获得感更强、满意度更高。


  二、总体目标和整体安排


  (一)总体目标


  全面贯彻党的十九大精神,以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,牢固树立以纳税人为中心的发展理念,以“新时代?新税貌”为主题,以深化“放管服”改革、优化税收营商环境为主线,推出系列便民办税措施,切实从增强政策确定性、管理规范性、系统稳定性、办税便利性、环境友好性等方面充分展示地税部门的新风貌,持续提升纳税人税法税制认同感、依法纳税公平感、办税渠道畅通感、申报缴税便捷感、税法遵从获得感,进一步打造特色鲜明的纳税服务品牌。


  (二)整体安排


  在市局“春风行动”领导小组的统一领导下,由纳税服务处牵头负总责、具体协调,各部门依职责分工,紧紧把握“长流水、不断线、打连发、呈递进”的工作节奏,全年共推出5类20项便民办税措施,同时结合“春风行动”各项措施的时间节点,分季度、分主题推出系列活动:第一季度推出“两会代表委员话春风”活动,邀请我市各级两会代表委员畅谈对近年来“春风行动”开展情况的感受,征询对地税系统便民办税工作的意见建议;第二季度推出“纳税人开放日”活动,邀请纳税人走进地税机关,体验“最多跑一趟”或“一趟不用跑”办税服务、12366热线咨询等内容;第三季度推出“媒体记者体验行”活动,邀请媒体记者深入企业和地税系统基层一线,报道便民办税实效;第四季度推出“春风亮点”展示交流活动,集成各单位在“春风行动”开展过程中推出的创新举措,交流工作经验,推动活动成效再提升。


  三、行动内容及细化措施


  (一)增强政策确定性,在提升纳税人税法税制认同感上展示新风貌


  1.完善税收制度。落实环境保护税税法及其实施条例。


  细化措施:持续开展环境保护税税法及实施条例、征管办法等宣传,认真做好环保税开征前期各项基础性准备工作,切实推动环保税征收、改革运行情况及效应分析等工作落实。


  责任单位:税政一处。


  2.开展征管制度清理。


  (1)建立征管制度出台前的归口审核制度。


  细化措施:按照我局转变税收征管方式方案要求,集中清理与“放管服”、纳税人自主申报、现代税收征管基本程序精神不符的现行制度规定。对税收规范性文件进行清理规范,逐步建立和完善符合税收现代化、适应转变税收征管方式的制度体系,推进依法治税。


  责任单位:征管处、纳服处。


  (2)开展征管制度专项清理,凡与简政放权、纳税人自主申报纳税、现代税收征管基本程序不符的制度规定,及时进行修订,能简并的简并、能优化的优化。


  细化措施:开展征管制度专项清理。修改完善我市税收管理员工作制度。制定出台我市涉税事项分类分级管理实施意见。


  责任单位:征管处、纳服处。


  3.落实税收业务规范。


  (1)落实执行《全国税收征管规范(2.0版)》。


  细化措施:按总局部署和要求,在全市地税系统落地实施《税收征管规范(2.0)版》。


  责任单位:征管处。


  (2)落实执行《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》。


  细化措施:根据总局《纳税服务规范(3.0版)》,全面梳理修订我局现有服务事项操作流程及办税指南,实现环节更简、服务更优。


  责任单位:纳服处。


  (3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(4.0版)》。


  细化措施:加强组织领导,与国税精诚合作,积极落实《合作规范4.0版》。联合国税印发贯彻落实文件,召开合作联席会议,解决阻碍国地税深度合作问题。坚持按季做好《合作规范4.0版》合作事项成效数据统计以及每半年《合作规范4.0版》落实情况分析。加大办税服务资源整合力度,促进国地税融合升级。联合开展分类分级管理、加强重点税源管理,推动国地税执法适度整合。通过“带队伍、强党建、严内控”等措施加强国地税合作深度融合,进一步提升纳税人获得感、遵从度、满意度。


  责任单位:征管处。


  4.加强政务公开和政策解读。


  (1)全面梳理税务部门“五公开”内容、主体、时限、方式等,编制主动公开基本目录并动态更新。


  细化措施:3月份启动主动公开目录编制工作,根据“五公开”原则对所有现行生效文件的公开情况进行审查。以公开为原则,不公开为例外,严格按《政府信息公开条例》确定各类文件公开等级。将主动公开文件与对外网站动态关联,提高主动公开事项的及时性、准确性和完整性。


  责任单位:办公室。


  (2)进一步落实税收政策和解读稿同步起草、同步审批、同步发布机制。


  细化措施:将税收政策和解读稿同步起草、同步审批、同步发布机制列入税收宣传工作管理办法。坚持宣传协调小组月例会制度,加强对政策发布与解读的研判、分析。


  责任单位:办公室。


  (3)对现有税收制度有针对性地进行分类,以简明易懂的方式编写税收制度分类指引,并探索多渠道、多形式的公开方式。


  细化措施:在总局制定的税收制度分类指引基础上,结合厦门地税实际制定我局税收制度分类指引。通过对外网站、微信公众号、办税服务厅等渠道及时公开我局税收制度分类指引。


  责任单位:法规处、纳服处。


  (4)落实热点问题快速响应机制,做好热点问题收集、研判、转办和反馈工作。


  细化措施:依托12366热线每周收集热点问题上报总局,在《厦门晚报》开设“热点问题”专栏及时做好政策宣传、热点问题解答。对突发的热点,落实快速响应机制,及时通报相关部门做好应对。对可预判的热点,提前通过举办专家热线、纳税人培训或媒体宣传等形式,让纳税人和社会公众及时了解相关政策信息。


  责任单位:纳服处。


  (二)增强管理规范性,在提升纳税人依法纳税公平感上展现新风貌


  5.改进税收执法。


  (1)扩大税务行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度试点范围。


  细化措施:在2017年三项制度试点的基础上,结合总局新要求进一步在全系统推进试点推广工作。


  责任单位:法规处。


  (2)制定税务系统权责清单范本。


  细化措施:在总局清单范本出台后,结合厦门地税实际完善我局权责清单。


  责任单位:法规处。


  (3)建立健全“双随机、一公开”机制,优化税务稽查双随机工作平台,避免对纳税人重复检查。


  细化措施:贯彻落实“双随机、一公开”监管工作要求,强化双随机平台应用,通过双随机平台抽取检查对象、检查人员。通过对外网站等渠道公开随机抽查的依据、主体、方式等内容,自觉接受社会监督。在同一年度内,除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外,对同一纳税人不重复进户开展税务稽查。


  责任单位:稽查局。


  (4)推进落实税务行政处罚裁量基准。


  细化措施:认真落实和执行《税务行政处罚裁量行使规则》和《厦门市税务行政处罚裁量基准》,实现全市税务行政处罚一把尺子。


  责任单位:法规处。


  (5)细化落实各税种和个体工商户定期定额核定征收的标准、程序和计算方法。


  细化措施:细化落实有关税种核定征收的标准、程序和计算方法。联合国税制定出台个体工商户核定办法。


  责任单位:税政一处、税政二处、征管处。


  6.推进实名办税。


  (1)实现国税局、地税局实名信息共享共用。


  细化措施:联合国税改造完善国地税实名人员信息库,更好地实现国、地税实名信息共享共用。


  责任单位:征管处。


  (2)充分利用实名身份信息,简并与身份相关的附报资料,优化办税流程,强化事中事后管理。


  细化措施:与国税部门联合运用实名信息,进一步简并身份相关的附报资料,探索优化办税流程。


  责任单位:征管处。


  7.实施信用管理。


  (1)修订纳税信用管理办法,扩大纳税信用评价范围,完善纳税信用评价指标。


  细化措施:联合国税开展2017年度企业纳税信用评价,对2018年新设立企业及时进行纳税信用评价。扩大个体工商户纳税信用评价试点,探索一套适合在我市范围内推广运用的个体工商户纳税信用评价制度和指标体系。


  责任单位:纳服处。


  (2)探索办税人员(包括从事涉税服务人员)信用管理机制,动态验证办税人员信用积分指标。


  细化措施:做好涉税专业服务基本信息和业务信息采集工作。联合国税开展涉税专业服务机构涉税服务信用评价及人员涉税服务信用积分工作。


  责任单位:纳服处。


  8.防控税收风险。


  (1)建立信用积分制度,健全风险评估指标体系,运用税收大数据,实现对纳税人信用和风险状况的动态监控评价。


  细化措施:探索实施涉税专业服务机构人员涉税服务信用积分管理。进一步健全风险评估指标体系,运用税收大数据,实现对纳税人信用和风险状况的动态监控评价。


  责任单位:征管处、纳服处。


  (2)建立健全风险应对任务扎口管理机制,统一通过金税三期工程系统风险管理平台集中推送风险应对任务。


  细化措施:我局已建立风险应对任务扎口管理机制,并已实现统一通过金税三期工程系统风险管理平台集中推送风险应对任务。


  责任单位:征管处。


  (三)增强系统稳定性,在提升纳税人办税渠道畅通感上展示新风貌


  9.加快电子税务局建设。


  (1)对接互联网多渠道缴税方式,实现网上开具税收完税证明。


  责任单位:计财处。


  (2)进一步推进网上银行、手机银行等多元化缴税工作。


  细化措施:拓展网上缴税和手机缴税服务渠道,进一步推进多元化缴税。


  责任单位:计财处、纳服处。


  (3)全面推行社会保险费缴费服务网上办理或同城通办。


  细化措施:我局已实现社保费申报缴费同城通办。用人单位已可通过地税网站办理所有社保费参停保、申报缴费业务。独立参保人也可通过地税网站自然人涉税服务网办理参停保、缴费业务。


  责任单位:规费处、纳服处。


  (4)采取短信、微信等多渠道便捷提醒方式,对社会保险费缴费人进行按期缴费、欠费催缴提醒。


  细化措施:我局已实现通过网站对欠缴社保费用人单位进行提醒,通过短信向欠费用人单位进行催缴。每月对上个月未及时缴纳社保费的个人进行短信提醒,每年7月份对缴费个人提醒新社保年度缴费金额调整情况。参保个人还可通过厦门地税微信公众号查询个人缴费情况。


  责任单位:规费处。


  (5)加快金税三期工程系统与网上办税系统的系统集成步伐,实现系统功能整合、数据互通、一体运维。


  细化措施:借助总局开放的金三服务接口,开发上线更多网上办税功能和查询功能。强化技术运维支撑,规范运维厂商管理。


  责任单位:征管处。


     10.简便信息报送。


  (1)国税局、地税局使用统一的税务数字证书或者互认对方现有的数字证书,实现“一证通用”和涉税资料电子化。


  细化措施:2016年3月已实现双方现有数字证书的互认,实现“一证通用”。2016年、2017年根据业务需求也实现了网上涉税资料电子化。


  责任单位:信息局。


  (2)对能确切掌握纳税人信息的纳税申报事项,采用“主动网上推送办税信息+纳税人确认”和“纳税人申请+预填表+自动审核”的新型办税模式。


  细化措施:联合国税部门,开发实现向地税方推送纳税人在国税方申报“增值税”、“消费税”申报表信息,主动在网上向纳税人推送附加税申报信息,待纳税人确认后进行申报。针对定期定额核定征收的纳税人,采用“纳税人申请+预填表+自动审核”新型模式进行申报。


  责任单位:征管处。


  11.推行千户集团财务报表税企间转换。试点成效评估通过后实施全国推广工作。


  细化措施:按照总局部署和要求,积极开展千户集团财务报表税企间转换工作。


  责任单位:征管处。


  (四)增强办税便利性,在提升纳税人申报缴税便捷感上展示新风貌


  12.优化实体办税服务。


  (1)为新办纳税人提供“套餐式”服务,一次性办结多个涉税事项。


  责任单位:纳服处。


  (2)推进落实《跨省经营企业涉税事项全国通办业务操作规程(试行)》。


  细化措施:联合国税推进4类15项跨省经营企业涉税事项实现全国通办。


  责任单位:纳服处。


  (3)由纳税服务部门归口审核和管理办税服务厅受理纳税服务事项范围。


  细化措施:对照《纳服规范》及我局《公共服务事项清单》,全面梳理办税服务厅服务事项,对规范及清单之外的服务事项或根据转方式要求新纳入办税服务厅办理的事项,主管业务处室要明确办理要素和岗责要求。


  责任单位:纳服处。


  (4)加强窗口办税数据、自助办税数据等数据监控,定期发布数据分析报告。


  细化措施:加强窗口办税数据、自助办税数据等监控,每半年开展一次办税服务厅各应用系统分析通报,提高基层办税服务厅窗口办税服务质量。


  责任单位:纳服处。


  (5)改进所得税、财产行为税优惠备案方式,对企业纳税人基本实现税收优惠资料由报送税务机关改为纳税人留存备查。


  细化措施:按总局规定,在精简和清理涉税资料报送基础上,改进所得税、财产行为税优惠备案方式,基本实现将税收优惠备案改为留存备查,减轻纳税人资料备案负担。


  责任单位:税政一处、税政二处。


  13.深化联合办税。


  (1)统筹谋划“互设、共建、共驻”等多种联合办税方式,提供更加便利的联合办税环境。


  细化措施:对国税、地税机关现有办税服务厅,采用互设窗口方式开展联合办税。有条件的单位应当整合、融合升级为共建办税服务厅。国税或地税一方已进驻政务服务中心的,另一方要积极进驻。对新设办税服务厅和进驻政务服务中心的,国税、地税要采用共建方式或共同进驻方式,实现国税、地税联合办税。


  责任单位:纳服处。


  (2)扩大联合办税业务范围,涉及纳税人基本信息确认、存款账号报告、财务报表信息采集、财务会计制度备案等国税、地税共同事项,通过信息共享方式实现前台一家受理、后台信息共享。


  细化措施:在双方金三系统实现纳税人基本信息确认、存款账号报告、财务报表信息采集、财务会计制度备案等国税、地税共同事项,通过信息共享方式实现前台一家受理、后台信息共享。


  责任单位:征管处。


  (3)合理配置联合办税窗口,涉及国税、地税双方共同及关联的办税业务要一窗办理,涉及国税或地税的单方独立业务和办税频次较高的单项联合办税业务要相应设置国税地税专业办税窗口。


  责任单位:纳服处。


  (4)探索创新联合办税形式,按照“线上线下”融合的要求,拓展网上办税功能。


  细化措施:在已实现网上联合办税、移动互联办税基础上,实现发票代开一体化线上缴税、纳税人一体化申报缴纳增值税、消费税等主税和地方附加税费。任一方税务机关均可代表双方税务机关,与纳税人签订委托划缴税款相关协议,方便纳税人多上网路、少跑马路。


  责任单位:征管处、纳服处、计财处。


  14.简化纳税申报。


  (1)提供网上更正申报功能。


  细化措施:开发实现网上通用申报更正申报功能。


  责任单位:征管处。


  (2)为纳税人提供企业所得税申报疑点数据的校验、反馈和提醒服务,减少纳税人申报错误风险。


  细化措施:根据总局新修订的年度纳税申报表,及时修改企业所得税年度纳税申报疑点数据的校验、反馈、提醒服务,减少纳税人申报错误风险,提高申报质量。


  责任单位:税政二处。


  (3)小微企业财务报表由按月报送改为按季报送。


  细化措施:我局已实现小微企业财务报表由按月报送改为按季报送。


  责任单位:征管处。


  15.创新发票办理。试点代开增值税普通发票“线上申请、网上缴税、自行出票”模式。


  细化措施:我局已在部分事项试点实行代开增值税普通发票“线上申请、网上缴税、自行出票”模式,今年将进一步探索拓展范围。


  责任单位:征管处。


  16.推行清单式服务。


  (1)编制办税事项“最多跑一次”清单,减少纳税人到办税服务厅次数。


  细化措施:对照总局《办税事项“最多跑一次”清单》,修订发布我局“最多跑一趟”办税服务事项目录清单。


  责任单位:纳服处。


  (2)编制办税事项“全程网上办”清单,提升办税质效。


  细化措施:修订完善我局办税事项“全程网上办”清单,争取更多事项纳入“全程网上办”范围。


  责任单位:征管处。


  17.深化大企业服务。


  (1)畅通税企沟通渠道,强化日常沟通,优化专项交流,回应大企业涉税热点难点问题。


  细化措施:建立市、区两级由分管局领导挂帅的大企业服务工作组,构建大企业常态化走访工作机制,完善大企业数据联络员制度,及时回应大企业涉税诉求。


  责任单位:征管处。


  (2)加强集团重组服务,依申请为大企业协调重组中的疑难事项,提高政策确定性。


  细化措施:统筹复杂涉税事项,提高解决问题效率。依申请对企业遇到资产重组等复杂涉税事项,做好统筹协调工作,提高政策确定性和执行统一性。


  责任单位:征管处。


  (3)协调跨区域涉税争议,提高政策执行一致性。


  细化措施:加强与不同省区市之间信息交流,实现跨区域网络协同管理。针对跨区域经营企业集团各地税收政策理解、执行不一致问题,及时收集整理并提请上级单位协调,提高政策执行一致性。


  责任单位:征管处。


  (4)定期归集整理税收风险,适时推送提醒到户,推进税法遵从。


  细化措施:总结日常管征经验,结合千户集团税收风险管理情况,定期归集大企业纳税人易发、多发、频发的共性税收风险点及行业共性税收风险点,及时推送到户,提醒企业加强预警。


  责任单位:征管处。


  (五)增强环境友好性,在提升纳税人税法遵从获得感上展示新风貌


  18.优化税收营商环境。


  细化措施:对接营商环境税务指标体系,采取措施进一步缩短纳税时间,简化办税流程,减少纳税人报送资料,加强政府部门信息共享互认。联合国税共同推动我市税务指标评价结果向好。


  责任单位:纳服处。


  19.推进社会信用共治。


  (1)将纳税信用信息归集分析平台与全国信用信息共享平台对接,实现信用信息在税务系统与外部门间自动共享和分发应用。


  细化措施:推进我局特软系统与厦门市信用信息共享平台信用数据对接工作,实现信用信息在税务系统与外部门间自动共享和分发应用。


  责任单位:纳服处。


  (2)深化“线上银税互动”试点工作,推动“银税互动”扩面、增效、提质。


  细化措施:结合我市实际,联合国税开展“线上银税互动”试点工作,为守信纳税人提更多、更便利的激励服务。


  责任单位:纳服处。


  (3)落实《信用联动合作框架协议》,推进信息互享、信用互认、奖惩互助。


  细化措施:落实总局联合外部门签署的各项联合激励和惩戒合作备忘录,推进信息互享、信用互认、奖惩互助。


  责任单位:纳服处。


  (4)联合打击涉税违法行为,及时发布重大税收违法黑名单。


  细化措施:根据总局2016年第24号公告等文件规定,联合开展打击涉税违法行为活动,并及时发布税收违法案件黑名单。积极联络厦门市联合惩戒成员单位,共同落实联合惩戒措施。


  责任单位:稽查局。


  20.服务经济发展战略。


  (1)继续实施支持自由贸易区税收服务创新措施。


  细化措施:认真落实总局、福建省自贸办、厦门市自贸办关于服务自贸区建设工作的总体部署和要求,做好各项创新服务举措的复制推广工作。结合厦门实际积极探索可复制、可推广的税收服务模式和管理经验,引导区内行业发展,激发经济活力,满足纳税人需求,努力营造良好的自贸区营商环境。


  责任单位:纳服处。


  (2)服务“一带一路”建设,集中开展税收服务“一带一路”政策宣传活动。


  细化措施:联合国税开展“一带一路”政策宣传活动,拓宽服务与管理工作思路,更好地服务“一带一路”建设。


  责任单位:涉外分局。


  (3)持续做好“走出去”税收指引与国别投资指南的更新发布工作,为“走出去”企业提供重点投资国和周边国家(地区)涉外税收政策咨询服务。


  细化措施:及时更新完善对应国家的国别投资指南,做好相关国别投资指南解释工作。积极开展“走出去”税收指引的宣传与解释,对“走出去”企业和个人提供涉外税收政策咨询服务,切实帮助企业解决在“走出去”过程中遇到的税收问题。


  责任单位:涉外分局。


  四、工作要求


  (一)提升工作站位。“春风行动”是最直接体现党的十九大“以人民为中心”发展思想、省局“始终把责任扛在肩上、始终把纳税人放在心中”工作主线的一项重要工作,也是我局深化“放管服”改革、优化税收营商环境的重要载体和抓手。市、区两级地税机关务必要提升工作站位,将“春风行动”作为全市地税系统深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神的重中之重举措,采取有效措施推进各项便民办税服务举措落地生效,充分展示新时代厦门地税的新风貌。


  (二)加强部门协调。市、区两级“春风行动”领导小组要充分发挥统筹协调作用,主要领导亲自部署,分管领导具体组织,协调解决跨部门的行动项目。市局相关部门要明晰职责分工,各项工作任务牵头部门要按照确定的时间表和路线图,会同配合部门细化工作措施,及时协调处理工作推进中遇到的各类问题。要注重加强国税地税合作,结合“春风行动”具体措施要求深化联合办税,努力形成工作合力,共同扩大“春风行动”实施效果。


  (三)提倡创新实践。市、区两级地税机关除了要全面落实总局的“规定动作”外,还要紧密结合实际,坚持以创新思维为引领,认真总结近年来行之有效、受纳税人欢迎的好经验、好做法,积极探索规划“自选动作”,研究实施具有创新意义和复制价值的服务举措,不断丰富“春风行动”实践,持续增强纳税人的体验感,进一步优化我市税收营商环境。


  (四)加大宣传报道。要认真总结“春风行动”开展过程中的有效做法和有益经验,定期编发工作简报,通报“春风行动”开展情况,确保更多的亮点工作进入上级机关和领导的视野。要主动利用各种机会和渠道,加强与纳税人的沟通互动,积极向纳税人宣传推介各项便民服务举措。要切实抓好“春风行动”分季度主题活动,充分依托地税微博、微信、网站等平台,借助外部新闻媒体,有效放大“春风行动”综合效应,努力营造“春风四季拂面”的良好氛围。


  (五)做好总结提升。要开展一次“回头看”活动,全面梳理历次“春风行动”开展情况,看工作目标是否实现,看具体措施是否到位,看突出问题是否解决,找差距、补短板,进一步巩固“春风行动”成果。


  (六)严格督促考核。各项“春风行动”工作任务的牵头部门都要建立台账、提醒、督办的协调机制,及时反映活动开展情况,认真解决出现的问题,确保各项工作措施落实到位。市局将通过开展明察暗访、督查督办和绩效考核,对各单位、各部门“春风行动”实施情况进行指导和监督,及时发现问题、督促整改,推进“春风行动”深入开展。根据2018年绩效考核要求,市局相关部门要按季将牵头负责的“春风行动”工作阶段性进展情况报送纳税服务处,基层各单位也应及时报送“春风行动”各季度主题活动开展情况。


  附件:厦门市地税局2018年“便民办税春风行动”工作内容分工与时间进度安排表 


厦门市地方税务局

2018年3月12日


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一、取消甲供工程简易计税选择权

(一)新政内容。增值税法实施后,建筑服务的定义及9%的适用税率维持不变。依据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动,具体包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。此次税制平移的主要变化在于简易计税适用范围的收窄。依据10号公告第三条规定,以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,该项政策执行至2027年12月31日。

(二)废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策,具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税",以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排,明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程,可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起,新签订的甲供工程不再适用简易计税,一律按9%税率适用一般计税方法。

(三)政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略,并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,税负确定性高,可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目,政策允许延续至竣工,企业应妥善管理备案资料、确保发票合规,并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后,对于"货物+服务"组合的交易,一方面,13号公告明确按主要业务适用税率,另一方面,10号公告限制简易计税适用范围,整体向标准税率靠拢,以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇,统一按主要业务适用税率、征收率,安装服务不再单独适用低税率。

(一)适用范围扩大。增值税法第十三条规定,纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确,此类应税交易应当同时符合下列条件:一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位,体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充,并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同,增值税法下的同一笔应税交易,无论"货物+货物""服务+服务""服务+无形资产"或"货物+不动产"等组合形式,只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系,均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

(二)判定标尺变化。原增值税混合销售规则下,以纳税人的"经营主业"确定适用税率,实务中通常以年度销售额中货物或服务销售额占比50%以上作为判断"经营主业"的具体标准。增值税法则将判定标准明确到"一项应税交易",以交易内部的"主附关系"取代年度销售额占比。13号公告第三条列举了一般纳税人应当按照应税交易主要业务适用税率的具体情形:(1)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务,适用软件产品的税率;(2)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务,适用货物的税率;(3)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费,适用电力产品的税率;(4)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费,适用租赁服务的税率。13号公告同时明确,纳税人发生的与上述情形类似的应税交易,比照执行。

(三)主要业务判定的具体规则。1.特定货物组合的税率适用:13号公告已将"销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务"明确界定为适用货物的税率。因此,建筑企业销售钢结构、门窗等并附随安装服务的,应适用13%税率。2.一般情形的主附关系判定:与上述已被明确列举的情形不同,建筑服务中其他跨税率组合尚未被13号公告覆盖,应回归增值税法及其实施条例关于"一项应税交易涉及两个以上税率"的一般性规定,即按照主要业务适用税率、征收率。通常,建筑服务在合同价款、资源投入或交易目的上居于主体地位时,适用9%税率;若设计、技术授权等服务在交易目的或价值构成上居于主体地位,则可能适用6%税率。企业需审慎评估税务风险,完备举证资料,必要时寻求税收事先裁定或专项税务意见,避免后续税企争议。

三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后,仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排,政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面,纳税人从含税销售额中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查,否则不得扣除。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外,纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面,10号公告第四条第十二项规定,适用第四条第四项规定,从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务中,纳税人可选择两种开票方式:一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票;二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票,分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)(以下称14号公告)延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点:跨地区提供建筑服务的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税;采取预收款方式提供建筑服务的,非跨地区项目,向机构所在地主管税务机关预缴增值税;跨地区项目收取预收款的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算:适用一般计税方法计税的预征率为2%,适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限:跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款的,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面,增值税法第二十八条规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上,对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确:以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制,其交易模式与上述"先收款、后分期(次)服务"模式存在本质区别,不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间,应按增值税法第二十八条规定,结合工程进度结算节点确定。

综上,企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点,待纳税义务发生后全额申报销项税额;建立预缴税款台账,按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息,避免延迟申报风险。

热点问答:集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响?

财政部8月14日消息,财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号),自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么?

公告所称非货币性资产,是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换,是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示,公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式,对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要,是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么?

根据公告,集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换,按规定确认的非货币性资产交换所得,可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按现行政策规定计算缴纳企业所得税;企业进行非货币性资产交换所发生的损失,不得分期确认。

白彦锋表示,上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式,减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担,鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响?

白彦锋表示,集成电路、工业母机是我国近年来新质生产力发展的重点领域。上述税收优惠为相关产业提供稳定的企业所得税税收优惠预期,促进相关产业在"十五五"时期高质量发展。