厦科联[2016]4号 厦门市科学技术局厦门市财政局厦门市国家税务局厦门市地方税务局关于认定厦门市2015年第一批高新技术企业[总第十九批]的通知
发文时间:2016-01-19
文号:厦科联[2016]4号
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709

各有关单位:

  根据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)、《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)有关规定和全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室《关于厦门市2015年第一批高新技术企业备案的复函》(国科火字[2015]302号),现认定厦门钨业股份有限公司等386家企业为高新技术企业,按照规定颁发“高新技术企业证书”,发证日期为2015年10月12日。


  特此通知。


  附件:


厦门市2015年第一批高新技术企业(总第十九批)名单

(发证日期:2015年10月12日)


1

厦门为正生物科技有限公司

GR201535100001

2

厦门顶科电子有限公司

GR201535100002

3

厦门用友烟草软件有限责任公司

GR201535100003

4

云朵网络有限公司

GR201535100004

5

厦门西岐网络科技有限公司

GR201535100005

6

厦门利德宝电子科技有限公司

GR201535100006

7

厦门汉凌达智能科技有限公司

GR201535100007

8

厦门翔通动漫有限公司

GR201535100008

9

福建俊佑机电设备有限公司

GR201535100009

10

厦门优医信息科技有限公司

GR201535100010

11

厦门虹泰光电有限公司

GR201535100011

12

厦门铭光机械制造有限公司 

GR201535100012

13

厦门市讯发软件科技有限公司

GR201535100013

14

厦门元谷信息科技有限公司

GR201535100014

15

天之域电子工业(厦门)有限公司

GR201535100015

16

厦门洪海机械有限公司

GR201535100016

17

厦门安东电子有限公司

GR201535100017

18

万世通(厦门)科技有限公司

GR201535100018

19

厦门华纶印染有限公司

GR201535100019

20

厦门欧替埃电子工业有限公司

GR201535100020

21

厦门宝龙工业股份有限公司

GR201535100021

22

厦门哲林软件科技有限公司

GR201535100022

23

厦门印天电子科技有限公司

GR201535100023

24

厦门超游网络科技有限公司

GR201535100024

25

厦门嘉鹭金属工业有限公司

GR201535100025

26

厦门金龙汽车车身有限公司

GR201535100026

27

厦门金德威包装有限公司

GR201535100027

28

厦门嘉柯德自动化科技有限公司

GR201535100028

29

厦门三千尺科技有限公司

GR201535100029

30

厦门市铂联电路有限公司

GR201535100030

31

厦门源利达建筑构件工程有限公司

GR201535100031

32

厦门百利种苗有限公司

GR201535100033

33

厦门优优汇联信息科技有限公司

GR201535100034

34

厦门新鸿洲精密科技有限公司

GR201535100035

35

厦门市湖里星光金属制品工业有限公司

GR201535100036

36

厦门诚创网络有限公司

GR201535100037

37

厦门三德信电子科技有限公司    

GR201535100038

38

厦门市盛迅信息技术有限公司

GR201535100039

39

厦门亿唐科技有限公司

GR201535100040

40

厦门帝网信息科技有限公司

GR201535100041

41

庸博(厦门)电气技术有限公司

GR201535100042

42

厦门安达兴电气集团有限公司

GR201535100043

43

厦门云游数码科技有限公司

GR201535100044

44

厦门云宝商盟网络科技有限公司

GR201535100045

45

厦门市君创网络技术有限公司

GR201535100046

46

厦门快云信息科技有限公司

GR201535100047

47

厦门洁绿宝环保科技有限公司

GR201535100048

48

厦门溢盛环保科技有限公司

GR201535100049

49

来奇偏光科技(中国)股份有限公司

GR201535100050

50

厦门劲华机械有限公司

GR201535100051

51

矽恩微电子(厦门)有限公司

GR201535100052

52

厦门市驰杰模具工业有限公司

GR201535100053

53

厦门微信软件有限公司

GR201535100054

54

库顿电子科技(厦门)有限公司

GR201535100055

55

厦门海实科技有限公司

GR201535100056

56

厦门威尔软件有限公司

GR201535100057

57

厦门智中精密研磨科技有限公司

GR201535100058

58

厦门龙频电子科技有限公司

GR201535100059

59

厦门法信公证云科技有限公司

GR201535100060

60

厦门科拓通讯技术股份有限公司

GR201535100061

61

福建鸿宇安生物科技有限公司

GR201535100062

62

厦门加华电力科技有限公司

GR201535100063

63

厦门科鑫电子有限公司

GR201535100064

64

厦门市顶味兴业香料发展有限公司

GR201535100065

65

厦门英诺尔充源电子有限公司

GR201535100066

66

厦门少坤智能科技有限公司

GR201535100067

67

未名生物医药有限公司

GR201535100068

68

厦门博来鑫电子科技有限公司

GR201535100069

69

厦门安盟网络信息有限公司

GR201535100070

70

厦门唯科健康科技有限公司

GR201535100071

71

厦门农丰园大棚开发有限公司

GR201535100072

72

翼华科技(厦门)有限公司

GR201535100073

73

冰河(厦门)信息技术有限公司

GR201535100074

74

厦门鼎喜科技有限公司

GR201535100075

75

厦门振泰成科技有限公司

GR201535100076

76

厦门市永福森照明科技有限公司

GR201535100077

77

厦门红相电力设备股份有限公司

GR201535100078

78

厦门隆力德环境技术开发有限公司

GR201535100079

79

厦门睿客信息科技有限公司

GR201535100080

80

厦门市天泉鑫膜科技股份有限公司 

GR201535100081

81

趣游(厦门)科技有限公司

GR201535100082

82

厦门海橡塑胶有限公司

GR201535100083

83

赛凡信息科技(厦门)有限公司

GR201535100084

84

厦门锐思特软件科技有限公司

GR201535100085

85

中大鑫新材料科技(厦门)有限公司

GR201535100086

86

厦门华高食品科技有限公司

GR201535100087

87

厦门宇昊软件有限公司

GR201535100088

88

厦门实锐光电科技有限公司

GR201535100089

89

厦门网中网教育科技有限公司

GR201535100090

90

来明工业(厦门)有限公司

GR201535100091

91

厦门汉印电子技术有限公司

GR201535100092

92

厦门特伦生物药业有限公司

GR201535100093

93

厦门市环康环保科技有限公司

GR201535100094

94

厦门天润锦龙建材有限公司

GR201535100095

95

厦门法拉电子股份有限公司

GR201535100096

96

厦门金龙汽车座椅有限公司

GR201535100097

97

厦门瑞尔特卫浴科技股份有限公司

GR201535100098

98

厦门青鸟动画有限公司

GR201535100099

99

厦门美时美克空气净化有限公司

GR201535100100

100

厦门厦工中铁重型机械有限公司

GR201535100101

101

厦门启尚科技有限公司

GR201535100102

102

厦门市三友软件有限公司

GR201535100103

103

厦门铠甲网络技术有限公司

GR201535100104

104

厦门市信达光电科技有限公司

GR201535100105

105

厦门市特克模具工业有限公司

GR201535100106

106

厦门虹泰光学有限公司

GR201535100107

107

爱德森(厦门)电子有限公司

GR201535100108

108

联想移动通信科技有限公司

GR201535100109

109

唐传生物科技(厦门)有限公司

GR201535100110

110

伟裕(厦门)电子有限公司

GR201535100111

111

厦门豆玩互动信息科技有限公司

GR201535100112

112

厦门智裕科技有限公司

GR201535100113

113

厦门绿信环保科技有限公司

GR201535100114

114

厦门市鑫达兴义齿制作有限公司

GR201535100115

115

清源科技(厦门)股份有限公司

GR201535100116

116

厦门蓝湾科技有限公司

GR201535100117

117

厦门华特公路沥青技术有限公司

GR201535100118

118

厦门市新峰工贸有限公司

GR201535100119

119

厦门加新精密金属有限公司

GR201535100120

120

厦门凤凰创壹软件有限公司

GR201535100121

121

厦门纽优新型工艺有限公司

GR201535100122

122

鼎盛(厦门)电脑系统有限公司

GR201535100123

123

欧兰普电子科技(厦门)有限公司

GR201535100124

124

厦门莱肯照明科技有限公司

GR201535100125

125

迈贝特(厦门)新能源有限公司

GR201535100126

126

厦门创信元橡塑制品有限公司

GR201535100127

127

厦门电力成套设备有限公司

GR201535100128

128

厦门鑫康顺医疗科技有限公司

GR201535100129

129

厦门住总景观工程有限公司

GR201535100130

130

厦门市三特兴电子有限公司

GR201535100131

131

厦门钨业股份有限公司

GR201535100132

132

厦门典通科技有限公司

GR201535100133

133

厦门硅谷动能信息技术有限公司

GR201535100134

134

厦门美达斯环保工业有限公司

GR201535100135

135

厦门博聪信息技术有限公司

GR201535100136

136

厦门米讯网络科技有限公司

GR201535100137

137

厦门龙胜达照明电器有限公司

GR201535100138

138

厦门百嘉祥微晶材料科技股份有限公司

GR201535100139

139

厦门一宇通博软件科技有限公司

GR201535100140

140

厦门市有神网络技术有限公司

GR201535100141

141

厦门爱谱生电子科技有限公司

GR201535100142

142

厦门格瑞斯特环保科技有限公司

GR201535100143

143

福建和盛高科技产业有限公司

GR201535100144

144

厦门威迪思汽车设计服务有限公司

GR201535100145

145

厦门呈源信息科技有限公司

GR201535100146

146

凯芙隆(厦门)环境科技有限公司

GR201535100147

147

数岩科技(厦门)股份有限公司

GR201535100148

148

厦门大手控制技术有限公司

GR201535100149

149

厦门中坤化学有限公司

GR201535100150

150

厦门飞华环保器材有限公司

GR201535100151

151

尼克利斯(厦门)卫浴设备有限公司

GR201535100152

152

厦门天翔园软件科技有限公司

GR201535100153

153

厦门安耐吉科技有限公司

GR201535100154

154

厦门宇电自动化科技有限公司

GR201535100155

155

中航太克(厦门)电子有限公司

GR201535100156

156

厦门海合达电子信息有限公司

GR201535100157

157

凯阀科技(厦门)有限公司

GR201535100158

158

厦门冠宇科技股份有限公司

GR201535100159

159

厦门日辰科技有限公司

GR201535100160

160

厦门快普信息技术有限公司

GR201535100161

161

新奥(厦门)农牧发展有限公司

GR201535100162

162

厦门华天华电子有限公司

GR201535100163

163

厦门市华泰视通科技有限公司

GR201535100164

164

厦门中软海晟信息技术有限公司

GR201535100165

165

厦门威迪亚科技有限公司

GR201535100166

166

厦门凝赋生物科技有限公司

GR201535100167

167

厦门士林电机有限公司

GR201535100168

168

厦门银华机械有限公司

GR201535100169

169

厦门厦华科技有限公司

GR201535100170

170

厦门三维丝环保股份有限公司

GR201535100171

171

厦门翼逗网络科技有限公司

GR201535100172

172

福建蓝帽子互动娱乐科技股份有限公司

GR201535100173

173

厦门尚为科技有限公司

GR201535100174

174

厦门福纳新材料科技有限公司

GR201535100175

175

华尔达(厦门)塑胶有限公司

GR201535100176

176

厦门欣众达科技有限公司

GR201535100177

177

厦门特力通信息技术有限公司

GR201535100178

178

厦门宏发电力电器有限公司

GR201535100179

179

厦门盛华电子科技有限公司

GR201535100180

180

飞虎(厦门)聚氨酯制品有限公司

GR201535100181

181

厦门默尔信息科技有限公司

GR201535100182

182

厦门悦讯信息科技有限公司

GR201535100183

183

厦门博诺热流道科技有限公司

GR201535100184

184

厦门立扬光学科技有限公司

GR201535100185

185

厦门厦金机械股份有限公司

GR201535100186

186

厦门毅泰机电有限公司

GR201535100187

187

厦门威尔圣电气股份有限公司

GR201535100188

188

厦门西联电子科技有限公司

GR201535100189

189

厦门凯格工贸有限公司

GR201535100190

190

四三九九网络股份有限公司

GR201535100191

191

厦门奕铨精密五金有限公司

GR201535100192

192

厦门欢乐逛网络科技有限公司

GR201535100193

193

厦门雷霆互动网络有限公司

GR201535100194

194

厦门科华恒盛股份有限公司

GR201535100195

195

厦门市雷迅科电子科技有限公司

GR201535100196

196

厦门鑫化宏新材料有限公司

GR201535100197

197

厦门宏远达电器有限公司

GR201535100198

198

厦门华电开关有限公司

GR201535100199

199

凯氟隆(厦门)密封件有限公司

GR201535100200

200

厦门市睿游网络技术有限公司

GR201535100201

201

意度思信息科技(厦门)有限公司

GR201535100202

202

厦门黑火网络科技有限公司

GR201535100203

203

厦门锋联信息技术有限公司

GR201535100204

204

厦门帝嘉科技有限公司

GR201535100205

205

福建拓尔通软件有限公司

GR201535100206

206

玉晶光电(厦门)有限公司

GR201535100207

207

厦门欧圣斯科技有限公司

GR201535100208

208

厦门恒坤新材料科技股份有限公司

GR201535100209

209

世纪鸿进(厦门)电子科技有限公司

GR201535100210

210

厦门卓远科技有限公司

GR201535100211

211

厦门福伟华科技有限公司

GR201535100212

212

厦门守信科技工贸有限公司

GR201535100213

213

朗美(厦门)健身器材有限公司

GR201535100214

214

厦门高士达科技股份有限公司

GR201535100215

215

厦门南鹏电子科技有限公司

GR201535100216

216

厦门乐域网络科技有限公司

GR201535100217

217

厦门中财在线网络科技有限公司

GR201535100218

218

厦门金网科技有限公司

GR201535100219

219

厦门中智信系统集成有限公司

GR201535100220

220

厦门协成实业有限公司

GR201535100221

221

沙迪克(厦门)有限公司

GR201535100222

222

厦门拓宝科技有限公司

GR201535100223

223

厦门捷昕精密科技股份有限公司

GR201535100224

224

华懋(厦门)新材料科技股份有限公司              

GR201535100225

225

厦门中易智联网络科技有限公司

GR201535100226

226

凯迪彤创(厦门)电子科技有限公司

GR201535100227

227

科斯特(厦门)节水设备有限公司

GR201535100228

228

厦门市迈丹科技开发有限公司

GR201535100229

229

厦门百谷生物工程有限公司

GR201535100230

230

中能达(厦门)自动化科技有限公司

GR201535100231

231

厦门智能达电控有限公司

GR201535100232

232

厦门安耐伟业新材料有限公司

GR201535100233

233

厦门光莆照明科技有限公司

GR201535100234

234

厦门物之联智能科技有限公司

GR201535100235

235

厦门鸿基伟业复材科技有限公司

GR201535100236

236

厦门兴厦控电气有限公司

GR201535100237

237

厦门亿联网络技术股份有限公司

GR201535100238

238

厦门天聪智能软件有限公司

GR201535100239

239

厦门捷信达模具塑胶有限公司

GR201535100240

240

厦门纬嘉运动器材有限公司

GR201535100241

241

厦门点触信息科技有限公司

GR201535100242

242

厦门市金泰祥新科技有限公司

GR201535100243

243

厦门文仪电脑材料有限公司

GR201535100244

244

厦门美拓通信技术有限公司

GR201535100245

245

厦门艾德生物医药科技股份有限公司

GR201535100246

246

厦门脉视数字技术有限公司

GR201535100247

247

厦门市美利捷科技有限公司

GR201535100248

248

灏景(厦门)文化传媒有限公司

GR201535100249

249

厦门华数电力科技有限公司

GR201535100250

250

厦门优利得科技有限公司

GR201535100251

251

联想移动互联科技(厦门)有限公司

GR201535100252

252

厦门龙谛信息系统有限公司

GR201535100253

253

厦门奥泰科自动化科技有限公司

GR201535100254

254

厦门阳光恩耐照明有限公司

GR201535100255

255

莱尔斯特(厦门)幕墙科技有限公司

GR201535100256

256

厦门零图科技有限公司

GR201535100257

257

厦门立业卫浴工业有限公司

GR201535100258

258

厦门灵马软件有限公司

GR201535100259

259

厦门瑞屏电子科技有限公司

GR201535100260

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福建大为能源有限公司

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厦门力鼎光电技术有限公司

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厦门鑫泰博科技有限公司

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厦门银据空间地理信息有限公司

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厦门日上集团股份有限公司     

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厦门兴恒隆股份有限公司

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厦门亿学软件有限公司

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蓝保(厦门)水处理科技有限公司

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厦门大洋通信有限公司

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厦门安普利生物工程有限公司

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厦门笑傲信息科技有限公司

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厦门巨益科技有限公司

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厦门象形远教网络科技有限公司

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厦门中迅德检测技术有限公司

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任我游(厦门)科技发展有限公司

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厦门熙重电子科技有限公司

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厦门纳龙科技有限公司

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厦门元尊生物工程有限公司

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厦门卓讯信息技术有限公司

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厦门兴联集团有限公司

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厦门华盛弘精密模具有限公司

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宸美(厦门)光电有限公司

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福建求实智能股份有限公司

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厦门市爱维达电子有限公司

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厦门艾德生物技术研究中心有限公司

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厦门博视源机器视觉技术有限公司

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厦门致力金刚石科技股份有限公司

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厦门立琪电子有限公司

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厦门锐特信息技术有限公司

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289

瑞之路(厦门)眼镜科技有限公司

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厦门闳照光电有限公司

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291

厦门多科莫太阳能科技有限公司

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292

厦门百拓生物工程有限公司

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厦门信达物联科技有限公司

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福建省格林春天科技有限公司

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厦门翔鹭化纤股份有限公司

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厦门传福堂药业有限公司

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厦门三德明复材科技有限公司

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厦门中药厂有限公司

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厦门华净环保技术有限公司

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厦门投名信息科技有限公司

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厦门爱登特科技有限公司

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厦门斯坦道科学仪器股份有限公司 

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厦门浩渺网络科技有限公司

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厦门市海菱电子有限公司

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厦门楷丰电子科技有限公司

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厦门金鹭特种合金有限公司

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厦门京东方电子有限公司

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厦门厦工重工有限公司     

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厦门创同电子有限公司

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厦门新长诚钢构工程有限公司

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国网信通亿力科技有限责任公司

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厦门铂士莱信息科技有限公司

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厦门精恒新自动化科技有限公司

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厦门众联世纪科技有限公司

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厦门北大泰普科技有限公司

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厦门赛尔特电子有限公司

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厦门高卓立科技有限公司

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厦门世纪恒深科技工程有限公司

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厦门商中在线科技股份有限公司

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厦门启和电器有限公司

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爱芯环保科技(厦门)股份有限公司

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麦克奥迪(厦门)电气股份有限公司

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厦门积硕科技股份有限公司

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中汽客汽车零部件(厦门)有限公司

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厦门思尔特机器人系统有限公司

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厦门安港消防科技有限公司

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厦门美塑工贸有限公司

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厦门瑞比精密机械有限公司

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厦门泰隆达信息技术服务有限公司

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厦门易酷奥网络科技有限公司

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厦门坤锦电子科技有限公司

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厦门康谱卫浴科技有限公司

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东南铝业有限公司

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厦门汇盛生物有限公司

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厦门游动网络科技有限公司

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厦门梦加网络科技有限公司

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厦门市百岗电气有限公司

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厦门中平公路勘察设计院有限公司

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厦门琥珀日化科技股份有限公司

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正屋(厦门)电子有限公司

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金钢狼有限公司

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厦门市东方远景科技有限公司

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厦门复晟复合材料有限公司

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厦门科云信息科技有限公司

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厦门市南方科宇科技有限公司

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厦门市中软科技有限公司

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厦门艾帝尔电子科技有限公司

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厦门世纪伟业网络科技有限公司

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通达(厦门)科技有限公司

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厦门炜城智能停车科技有限公司

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风云动画科技(厦门)有限公司

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厦门合诚工程技术有限公司

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厦门赢晟科技有限公司

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厦门升正机械有限公司

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厦门正黎明冶金机械有限公司

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厦门市松竹精密科技有限公司

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厦门达尔电子有限公司

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厦门市丝浓食品有限公司

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厦门倍思达生物有限公司

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厦门创惟电子科技有限公司

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厦门卫生检疫技术研究所

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厦门蓝斯通信股份有限公司

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厦门基科生物科技有限公司

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厦门倍杰特科技有限公司

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维卡(厦门)智能技术有限公司

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厦门安达兴自动化设备有限公司

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福建省巨匠科技发展有限公司

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厦门汇耕电子工业有限公司

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厦门速卖通网络科技有限公司

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厦门伍聚网络科技有限公司

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厦门富堡复合材料有限公司

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厦门达真电机有限公司

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厦门市潮汇技术开发有限公司

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慧讯信息技术(厦门)有限公司

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厦门市安越非开挖工程技术有限公司

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安思通(厦门)制动系统有限公司

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都飞(福建)信息科技有限公司

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诚益光学(厦门)有限公司

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厦门智宇信息技术有限公司

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中国建材检验认证集团厦门宏业有限公司

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厦门闽净环保科技有限公司

GR201535100384

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厦门致通网络科技有限公司

GR201535100385

385

厦门普利得汽车电子有限公司

GR201535100386

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厦门三登塑胶工业有限公司

GR201535100387

序号

企业名称

证书编号

厦门市科学技术局

        厦门市财政局

  厦门市国家税务局

      厦门市地方税务局

  2016年1月19日


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税务是如何通过资金回流判断企业虚开发票的?

资金回流是指一笔资金以“货款”名义从受票方支付给开票方后,经过一个或多个中间账户的掩饰,最终又全部或大部分返回到受票方或其关联人员手中的过程。这暴露了“有票无货”或“有票少货”的虚假交易本质。

  以下是税务部门通过资金回流判断企业虚开的具体方法和步骤:

  一、核心逻辑与调查起点

  税务稽查通常从受票企业入手,检查其取得的发票是否真实、业务是否真实。

  1. 发现疑点:通过大数据分析,发现企业存在“进销项不符”(如大量采购煤炭但销售电子产品)、购销地分离、税负异常、法定代表人关联多家高风险企业等初步疑点。

  2. 锁定资金流:一旦发票和合同(票流、物流)存在疑点,资金流的穿透检查就成为关键突破口。稽查人员会调取涉案企业、法定代表人、实际控制人、财务人员、主要经办人等人的所有相关银行账户流水。

  二、识别资金回流的典型模式与特征

  税务和银行系统会利用大数据模型追踪资金路径,常见的回流模式有:

  1. 直接回流(低级手法):

  受票方公户付款给开票方公户 → 开票方在短时间内(如当天、次日)将相近金额转回至受票方法定代表人、股东或指定人员的个人账户。其特征是路径短、时间快、金额相近。这是最明显的证据。

  2. 间接回流、环流(常见手法):

  受票方付款 → 开票方公户 → 开票方法人个人账户 → 多个无关的中间账户(“过桥账户”,用于切断追踪) → 最终回到受票方法人或其关联人账户,甚至可能形成“闭环”:A付给B,B付给C,C付给……最终回到A。其特征是路径复杂,涉及多个个人卡,但通过图谱分析仍能清晰还原路径。

  3. 差额回流(有真实交易但虚增部分):

  交易有真实部分,但发票金额远大于真实交易额。例如,真实交易100万,却开了500万的发票。那么,受票方支付的500万“货款”中,对应真实货款的100万被开票方留下,而虚增的400万则会通过上述方式回流,其特征是回流金额约等于发票价税合计金额减去一个合理利润/成本后的数额。

  4. 关联方回流:

  资金不是直接回到原公司或个人,而是流向受票方的关联公司、兄弟公司、母公司或其它受控实体,用于其他用途。其特征是资金最终受同一控制人支配,实现了“资金回流”的实质。

  三、税务稽查的具体分析手段

  1. “四流一致”比对:

  核查发票流、资金流、合同流、货物流是否一致。虚开案件中,资金流与其他“三流”必然脱节。

  2. 时间与金额匹配分析:

  时间紧密性:支付“货款”与收到“回流款”的时间间隔异常短,不符合正常商业逻辑。

  金额对应性:回流金额与发票金额、支付金额存在固定比例关系(如扣除约定好的开票费后的余额)。

  3. 账户性质分析:

  (1)大量使用个人银行卡进行大额公对私、私对私转账,是典型的掩饰手段。

  (2)频繁新开立账户,并在业务完成后迅速销户。

  4. 资金路径图谱:

  利用现代数据技术,将海量银行流水数据可视化,绘制出清晰的资金流向网络图。回流路径在图上会呈现出清晰的“起点-终点重合”的闭环或特征路径。

  5. 人员关联分析:

  追踪资金最终收款人,发现其与受票企业法定代表人、员工或亲属的关系,坐实资金实际控制人未变。

  6. 审讯突破与证据固定:

  在资金流水铁证面前,对企业负责人、财务、中间人进行询问,结合其他证据(虚假运输单据、虚假入库单、虚假产能等),形成完整的证据链。

  【案例】

  受票企业A(需要进项发票抵扣) -> 支付“货款”117万(含税) -> 开票企业B(空壳公司),受票企业A的老板个人卡 <- 经过中间人C的个人卡倒手 <- 收到“货款”后,B企业老板个人卡,(实际收到回流款约113万,扣除4万“开票费”)。税务判断:资金从A出发,最终回到了A的实际控制人手中。证明这117万的交易是虚假的,B公司为A公司虚开了发票,并收取了约3.4%的开票费。

  在“金税四期”系统和大数据深度应用的背景下,税务部门与人民银行、商业银行的信息共享机制日益完善,资金流转的透明度极高。试图通过复杂账户网络掩盖资金回流的做法,在专业的税务稽查和大数据图谱分析面前几乎无所遁形。资金回流是证明虚开违法行为最直接、最有力的铁证之一,也是企业绝对不能触碰的法律红线。合法经营、真实交易才是企业长久发展的根本。

疏通“五大”破产涉税中的堵点

【摘要】2025年11月27日,国家税务总局与最高人民法院联合制定了《关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》(以下简称“公告”)。该公告的出台明确了税务机关应当申报的债权范围、税费债权的分配顺序、税费债权申报的时间跨度、破产程序中的纳税义务履行及发票开具以及纳税信用、税务注销等五大事项,将有力推进破产中有关司法与税务衔接问题的解决。为破产企业再生、消除历史包袱、恢复经营能力、纳税信用修复、税务登记注销等事宜带来极大便捷。

  《公告》的出台有效推进破产涉税实践,并提供了基础的法律依据,但是从实操上《公告》作为规范性文件,可能会指导不足,需要结合更细致的实务解读。2025年10月出版的锦天城法律实务丛书《破产涉税实务操作指引》(以下简称:《涉税指引》)是针对破产法与税法交叉领域的系统性研究及规则设计的创新之作,有效涵盖了破产涉税理论、破产清算与重整实务涉税等内容,系统解读了当前破产涉税中存在的问题,为各类从事破产业务的专业人员提供实务操作指引,值得推荐并学习。

  【关键词】税费征管 破产涉税 债权申报 分配顺序 税费债权 税务注销

  一、《公告》重点解读与应对措施

  (一)税务机关应当申报的债权范围

  《公告》第一条指出,税务机关在债权申报期限内,向管理人申报企业所欠税款、税款滞纳金、罚款以及因特别纳税调整产生的利息。社会保险费及其滞纳金,税务机关征收的、法律责任和政策依据明确的非税收入及其滞纳金,也由税务机关申报。

  根据《中华人民共和国企业破产法》第四十八条的规定,债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金,不必申报,由管理人调查后列出清单并予以公示。该条款列明了不需要申报的债权,而税务机关对破产企业的债权主要是欠缴税款、社会保险费、滞纳金、罚款以及因特别纳税调整产生的利息。

  《公告》第一条所列的税务机关需要申报的社会保险费,应不包括企业所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用。

  (二)税费债权在破产程序中的类别以及分配顺序

  《公告》第一条规定,企业所欠税款、社会保险费按照企业破产法相关规定单独申报;企业所欠的税款滞纳金、利息按照普通破产债权申报;企业所欠社会保险费滞纳金、罚款按规定申报。《公告》第一条的这项规定,短短几句话但表达了大量的信息。再看《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条的规定,破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,依照下列顺序清偿:(一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金;(二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;(三)普通破产债权。

  针对破产企业在破产案件受理前的欠缴税款及相关滞纳金,《涉税指引》中有比较清晰的规定,可以结合该书的内容对《公告》进行理解。该书第一章第二节税收优先权部分提到:破产企业破产前所欠税款的清偿顺序,在《税收征收管理法》和《企业破产法》之间存在法益冲突,冲突的关键在于发生在担保前的债权的顺位,欠缴税款无论先于担保或后于担保发生,担保债权均优先税收债权清偿。税收债权的顺位仅位于普通破产债权之前。至于滞纳金,《涉税指引》中提到,破产企业在破产案件受理前的滞纳金按普通破产债权进行破产申报。

  针对破产企业在破产案件受理后的欠缴税款及相关滞纳金,《涉税指引》第三章第四节提到,对破产管理人对企业的财产主动继续经营而产生的债务属于共益债务,但实务处理存在争议。《公告》的出台很大程度解决了这种争议,《公告》明确指出,企业因处置债务人财产发生的相关税费为破产费用,因继续营业发生的相关税费为共益债务。税务机关对这些税费都可以随时要求清偿。至于破产案件受理后的滞纳金,在《涉税指引》中提到根据最高人民法院关于适用《中华人民共和国企业破产法》若干问题的规定(三)第三条,破产申请受理后,债务人欠缴款项产生的滞纳金,债权人作为破产债权申报的,人民法院不予确认。《涉税指引》还进一步关联《企业破产法》第四十六条之规定,未到期的债权,在破产申请受理时视为到期。附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。

  滞纳金的性质属于“执行罚”,日万分之五也有利息的性质,《涉税指引》认为破产申请受理后债务人欠缴款项不再计算滞纳金,不能再提起破产申报。这个论断也与《公告》规定的内容有效吻合,《公告》明确规定企业所欠的税款滞纳金按照普通破产债权申报;这里的税款滞纳金应专指破产案件受理前已发生的欠缴税款所产生的滞纳金,按从滞纳税款之日起到受理破产申请之日,万分之五计算的金额。

  破产企业在破产案件受理前的社会保险费,应优于普通破产债权,与破产案件受理前的欠缴税款处于同一清偿顺位。破产企业在破产案件受理后的社会保险费,则作为共益债务随时清偿。

  (三)税费债权申报的时间跨度

  《公告》第二条指明,税务机关在破产程序中申报本公告第一条规定的债权,以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。与《企业破产法》第四十五条规定相同,即债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算。《公告》第三条指明,企业破产申请受理前的涉税费违法行为,税务机关应当在债权申报期限届满前作出行政处理、处罚决定,并申报债权;债权申报期限届满后作出行政处理、处罚决定的,原则上应当在债权人会议第一次表决破产财产分配方案、重整计划草案、和解协议草案前补充申报债权。第二、第三条表明税费债权的申报需要在申报期限届满之前,补充申报则应在债权人会议第一次表决破产财产分配方案、重整计划草案、和解协议草案时完成。

  (四)破产程序中的纳税义务履行及发票开具

  《公告》第二条、第四条明确,进入破产程序的企业应当依法接受税务机关的税务管理,履行法定义务,破产程序中发生应缴税费情形,应当按规定申报缴纳。管理人接管债务人财产和营业事务,应当代表债务人依法履行申报纳税、扣缴税费、开具发票等涉税义务。管理人到税务机关办理涉税费事项时,按照《公告》第二条、第四条规定执行,持人民法院受理破产申请的裁定书、指定管理人决定书、授权委托书、经办人身份证件等材料办理涉税费事项。

  《涉税指引》中对于发票开具作了比较充分的论述,该书认为虽然处于破产程序中的企业相关的非正常户恢复手续简单,补缴税款、滞纳金罚款即可,然而实务中存在程序规定简单但实务操作难的问题。《公告》第三条规定,破产企业需要办理非正常状态解除的,应当就逾期未申报行为补办纳税申报,税务机关出具处罚决定书,并立即解除企业非正常状态,依法向管理人申报相关税款、税款滞纳金和罚款的债权。这一条直接回应了该书中提出的实务中非正常户恢复困难这一问题,解决了现行非正常户管理制度与破产程序处理规则的衔接问题,是依法治税中的一大进步,缓解了当前破产涉税中的“堰塞湖”。

  《涉税指引》中对于发票开具问题也有论述,该书提到要保障破产企业的必要发票供应,根据国家税务总局《关于税收征管若干事项的公告》,企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的,管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。《公告》第四条规定,需要开具发票的,管理人可以企业名义领用开具发票或者申请代开发票。企业因大额资产处置等特殊情况确需调整发票总额度的,经管理人申请,税务机关按照全面数字化的电子发票有关规定调整额度。该条延续了这一文件的精神,并且为进一步便利破产企业,还提出针对大额资产处置等需调整发票总额度的特殊情况。额度调整按照全面数字化的电子发票有关规定,即按照月初赋额调整、赋额临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整这几种方式调整发票额度。

  (五)破产中纳税信用、税务注销相关问题

  《公告》第五条主要规定了破产清算、重整、和解程序中,企业纳税信用修复、纳税信用评价、迁移、注销等涉税事宜。为支持企业再生,助力困境企业消除历史包袱,恢复经营能力,《公告》第五条明确,在重整、和解程序中,税务机关在依法受偿后,依据重整计划或者和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、因特别纳税调整产生的利息的,不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续纳税缴费信用评价,不影响企业办理迁移、注销等涉税事宜。《涉税指引》提到,经人民法院宣告破产的企业,管理人持人民法院终结破产清算程序裁定书申请税务注销的,应即时出具清税文书,不得要求额外提供文件或以税款未获得全部清偿为由拒绝办理。该书对税务注销的论述与《公告》相关规定完全一致。都体现了便利破产企业进行税务注销的原则。

  按照《公告》第五条规定,即使税务机关依据重整计划或者和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、因特别纳税调整产生的利息的,企业纳税缴费信用修复、纳税缴费信用评价、迁移和注销等涉税事宜办理不受影响。《涉税指引》第三章提到为支持纳税信用修复,在重整或和解程序中,税务机关依法受偿后,管理人或破产企业可以向主管税务机关提出纳税信用修复申请。

  二、《公告》施行时间及相关文件废止

  《公告》自公布之日起施行。《公告》生效后,人民法院尚未裁定终结破产清算程序、终止重整程序、和解程序的,按照《公告》规定执行。公告生效后,《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》第四条,《国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》第一条第三项同时废止。目前,现行有效的涉及破产、注销程序中的税务问题的法律制度、政策清单如下:《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、最高人民法院关于适用《中华人民共和国企业破产法》若干问题的规定、《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》。

  三、结论

  本次公告主要针对破产企业在破产程序中税费征管方面的问题提出和重申相关的规定,目的在于便捷破产程序、加快企业回炉重造、强化税费征管,具体体现在破产程序启动后的税收征管流程衔接、破产清算环节的税收债权处理、破产重整过程中的涉税事项安排、破产程序结束后的税务注销等涉税事宜。

  公告虽然明确了许多争议,例如税费何时应该划分为破产费用或共益债务,对于税务机关如何在企业破产中合理申报破产债权、如何便捷破产企业申领发票、如何为管理人办理涉税事宜提供便利有非常大的指导意义。破产涉税领域涵盖事项繁杂多元,其法律适用与实务操作无法仅凭单一规定全面覆盖,需从制度框架、实操流程、风险防控等维度进行系统性掌握。若破产财产处置环节存在操作不当,将直接导致破产项目整体税负水平偏离预期,进而影响破产程序推进效率与债权人权益实现。