为了进一步加强和规范个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及财政部、国家税务总局相关文件的规定，结合我市经济发展实际，现将我市个人所得税征收管理若干问题公告如下：

　　一、关于个体工商户生产经营所得核定征收个人所得税的问题

　　（一）从事生产经营并有固定生产经营场所的个体工商户都应当按照法律、行政法规以及《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第44号）附件4的规定设置使用和保管账簿及凭证，并根据合法有效凭证记账核算。

　　（二）个人取得的个体工商户生产经营所得以及对企事业单位承包承租经营所得，符合下列情形之一的，按本公告规定的个人所得税核定征收率进行核定征收。

　　1.符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的六种情形之一的；

　　2.符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定未办理税务登记从事生产、经营的或临时从事经营、劳务的；

　　3.纳税人临时从事经营、劳务需要到税务机关窗口代开税务发票和委托代征机构代征的；

　　4.税收法律法规规定应采取核定征收的其他情形。

　　（三）实行定期定额、核定征收率征收方式的，应纳个人所得税额的计算公式为：

　　应纳所得税额＝应税收入总额×核定征收率

　　应税收入总额为不含税收入额。

　　核定征收率的标准按《国家税务总局贺州市税务局个人所得税核定征收率表》（见附表1）执行。https://www.shui5.cn/article/44/48776.html

　　纳税人从事两个或两个以上行业经营项目的，按其主营业务（以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同）确定适用的核定征收率。

　　（四）实行应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

　　应纳税所得额＝应税收入总额×应税所得率

　　或者,应纳税所得额＝成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　纳税人经营多业的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

　　应税收入总额为不含税收入额。

　　应税所得率的标准按《国家税务总局贺州市税务局个人所得税应税所得率表》（见附表2）执行。

　　（五）根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号），律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

　　二、关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税核定征收管理问题

　　（一）主管税务机关要加强对规模较大的个人独资、合伙企业个人投资者生产经营所得的查账征收管理，采取有效措施，积极引导个人独资企业和合伙企业建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

　　（二）个人独资企业和合伙企业难以实行查账征收的，要严格依法实行核定征收。核定应税所得率由各地在《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号）规定的范围内进行合理确定。对生产、经营规模较小的个人独资企业可以比照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）的规定实行定期定额征收管理。

　　三、关于简并征期的增值税纳税人申报缴纳个人所得税问题

　　《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，对简并征期的增值税小规模纳税人的个体工商户(含个人独资、个人合伙企业)生产经营所得、企事业承包承租经营所得合理简并纳税人申报缴纳个人所得税次数，其个人所得税可以选择由按月申报改为按季申报。

　　四、关于个人临时代开税务发票征收个人所得税的问题

　　（一）贺州市税务机关委托邮政部门或其他单位代征个人所得税的，在代开增值税发票时，受托代征单位按纳税人开票金额（不含税）的1.5%预征个人所得税。

　　（二）对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%预征缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

　　（三）每年年度终了后三个月内，纳税人可以凭纳税凭证到当地税务部门核实清算，多退少补。

　　五、本公告自2018年7月5日起施行。原《贺州市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（2016年第3号）同时废止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.国家税务总局贺州市税务局个人所得税核定征收率表

　　2.国家税务总局贺州市税务局个人所得税应税所得率表

　　3.国家税务总局贺州市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告解读

国家税务总局贺州市税务局

2018年7月5日