问：

我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗?

答：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

问：

我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?

答：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【问题】

我们公司办理了企业变更事项后，收到变更前的增值税专用发票，该怎么办呀?

【回答】

企业变更业务存在不同情况，一起来看看在企业办理相关变更事项后，收到变更前的增值税专用发票，该如何处理吧。

情况一：

企业只变更企业名称，未变更纳税人识别号，收到抬头为旧企业名称的增值税专用发票。

解答：若企业只变更企业名称未变更纳税人识别号，收到以旧名称开具的专用发票不影响认证。符合规定的进项发票可登录增值税发票综合服务平台或者电子税务局进行抵扣勾选及确认后，为防止对抵扣造成影响，建议企业尽快进行认证，可与主管税务机关联系咨询。

情况二：

企业办理了跨区域迁移业务，收到变更前的增值税专用发票。

解答：若为办理跨区域迁移业务的企业，在迁出地已办理跨省（市）迁移涉税事项报告，在迁入地办理了跨省（市）迁移涉税事项信息确认。企业的增值税一般纳税人登记信息会在迁入地承继，尚未抵扣的增值税进项税额，可在迁入地继续按规定抵扣，无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。

收到变更前的增值税专用发票，可在电子税务局或增值税发票综合服务平台进行抵扣勾选及确认。若平台中查询不到相关发票信息，无法勾选确认，建议企业尽快前往税务大厅进行认证，也可与主管税务机关联系咨询。

情况三：

使用数电票系统后，办理了企业变更业务。

解答：电子发票服务平台按照受票主体唯一性规则、纳税人状态优先级规则确认全面数字化电子发票受票方。若纳税人识别号不变更，课征主体登记类型数据唯一，且企业状态为正常状态时，直接认定为受票主身份。因此，企业收到变更前的发票认证抵扣不受影响。

若企业税号变更，企业使用新税号登录，但在抵扣勾选功能中无法查询到旧税号抬头的发票，常见原因为办理三证合一后新旧税号没有关联，建议企业先去税务大厅办理新旧税号关联，或带发票抵扣联原件前往税务大厅进行发票认证勾选。

【问题】

我公司之前销售了一批货物，当时忘记开发票了，请问现在还能通过增值税管理系统开具原适用10%税率的发票吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定，关于开具原适用税率发票，自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关办理临时开票权限。

因此，如果想补开原适用10%税率的发票，需向主管税务机关提交1份《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。

特别提醒：

1. 临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

2. 纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

【问题】

购买方延迟付款支付的违约金，如何开具发票？

【回答】

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，由于客户未按约定时间付款产生的违约金应按照实际发生业务情况据实开具发票。

文件依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)

【问题】

未按规定填写发票备注栏，有哪些风险？

【回答】

风险1：违反发票管理办法

发票的基本内容包括：发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、备注栏。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。

政策依据：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条

风险2：增值税风险

企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条

风险3：企业所得税风险

企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条

风险4：土地增值税风险

土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条

【问题】

数字化电子发票怎么开？

【回答】

试点纳税人可以通过电子税务局【首页】-【我要办税】-【开票业务】路径进入电子发票服务平台，既可以由开票方开票，也可以由受票方扫描二维码补充开票信息后再由开票方开票。开具数字化电子发票无需使用其他特定开票软件或安装插件，也无需领用税控专用设备或税务UKEY。

（一）纳税人（个体工商户除外）需在开票前完成存款账户账号报告。

（二）纳税人开具数字化电子发票时，需要进行实人认证。

（三）纳税人进入开票界面后，需要首先选择发票票种等信息。

（四）纳税人开票完成后，系统将自动赋予20位的发票号码。

（五）纳税人通过使用【税务数字账户】，可以进行发票勾选确认、发票查询统计、发票查验、申请调整授信额度、查询涉税信息、采集海关缴款书等操作。

【问题】

数字化电子发票的开具额度是多少？

【回答】

系统将根据试点纳税人动态“信用+风险”数据，结合前期已核定的税控发票数量和金额，自动生成纳税人对应的授信类别和授信额度。

纳税人可在授信额度内，通过电子发票服务平台开具数字化电子发票。开具发票后，可用授信额度会相应调减。其中，纳税人如选择电子发票服务平台开具纸质发票，则受最高开票限额和每月最高领用数量的限制。

【问题】

取得不征税的增值税普通发票是否可以作为企业所得税税前扣除凭证？

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

【问题】

开具的全面数字化电子发票应如何冲红？

【回答】

使用电子发票服务平台的纳税人（以下简称试点纳税人）发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

（一）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开并上传《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》），经对方确认后，开票方全额或部分开具红字数电票或红字纸质发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

（二）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《确认单》后全额开具红字数电票或红字纸质发票，无需受票方确认。原蓝字发票为纸质发票的，开票方应收回原纸质发票并注明“作废”字样或取得受票方有效证明。

【问题】

如何变更发票勾选的所属期？

【回答】

当纳税人符合变更税款所属期操作条件时，纳税人可切换至上一税款属期，如还存在上一属期未申报的，可逐期变更税款所属期，以便纳税人回到对应属期进行抵扣勾选。

纳税人登录电子税务局，功能菜单依次选择【我要办税】-【税务数字账户】－【抵扣类勾选】，在页面右侧，点击“变更属期”，进入变更税款所属期界面。在“变更后税款所属期”下拉框中选择上一个税款所属期。点击“变更税款所属期”后，在弹出提示信息中点击“确定”。税款所属期变更成功后，系统提示“操作成功”，返回抵扣勾选业务界面，税款所属期自动刷新。

【问题】

电子发票服务平台开具的发票被部分红冲后，是否可以在电子发票服务平台进行抵扣勾选？

【回答】

可以，可勾选抵扣的税额为原发票票面税额与所红冲的发票税额的差额部分。

【问题】

如何办理发票遗失、损毁报告？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】，进入后依次选择报告类型、缴销类型、挂失损毁情况说明、挂失声明等必填内容，填写完成后点击下一步提交即可。

【问题】

提供劳务派遣服务选择差额征税时，扣除部分可以开具增值税专用发票吗？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”

【问题】

全电发票试点的纳税人如何交付全电发票？

【回答】

全电发票开票成功后试点纳税人可通过税务数字账户自动交付数电发票，也可通过邮箱交付、二维码交付或将发票下载到电脑本地，再通过其他方式交付给购买方。交付方式如下：

（1）点击“邮箱交付”，在弹出页面选择文件格式和输入邮箱地址，点击“确定”进行交付；

（2）点击“二维码交付”，在弹出页面将二维码展示给购买方，由购买方扫描二维码获取发票；

（3）点击“发票下载PDF”，“发票下载OFD”,“下载为XML”,将发票下载到电脑本地，再通过其他方式交付给购买方。

【问题】

如何理解全电发票开具金额总额度和剩余可用额度？

【回答】

为降低纳税人使用成本，便利全电发票推广，尊重纳税人现行开票用票习惯，做好发票风险防控，税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。

开具金额总额度，也称总授信额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度，包括试点纳税人可通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票的上限总金额以及可通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）和增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）的上限总金额。

剩余可用额度，也称可用授信额度，是指在一个自然月内，试点纳税人开具金额总额度扣除已使用额度。其中，已使用额度包括试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票金额，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票（卷票）、电子专票和电子普票的领用份数与单份发票最高开票限额之积（存在多种不同版式的发票应分别计算并求和）。

例：试点纳税人A公司，通过电子发票服务平台开具全电发票，同时通过增值税发票管理系统开具纸质专票和纸质普票，2023年2月开具金额总额度为750万元。

2023年2月1日至20日，A公司领用十万元版增值税专用发票40份（应从开具金额总额度中扣除400万元），通过增值税发票管理系统开具了36份纸质专票，合计金额350万元（不再重复从开具金额总额度中扣除），通过电子发票服务平台开具全电发票金额300万元（应从开具金额总额度中扣除300万元），则2月20日后剩余可用额度为50万元（750万元-40×10万元-300万元=50万元）。

【问题】

数电发票和纸质发票的用途相同吗？

【回答】

根据《国家税务总局辽宁省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局辽宁省税务局公告2023年第1号）第二条的规定：数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。

问：

我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能像2022年一样开具免税的增值税专用发票吗？

答：

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第一条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有‘机动车’字样的税率栏为‘免税’的增值税专用发票。