刑 事 裁 定 书

（2020）鄂05刑终102号

原公诉机关湖北省枝江市人民检察院。

上诉人（原审被告人）张立功，男，1967年2月28日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，宜昌荣恒纺织有限公司（以下简称“宜昌荣恒公司”）股东兼实际控制人，住尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月23日被枝江市公安局刑事拘留，同年6月29日被逮捕。现羁押于枝江市看守所。

辩护人李爱平，湖北百思特律师事务所律师。

上诉人（原审被告人）温良，曾用名温永良，男，1959年12月26日出生于河南省尉氏县，汉族，高中文化，宜昌荣恒公司实际控制人，住尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月22日被枝江市公安局刑事拘留，同年6月5日被该局取保候审。2019年12月3日被逮捕。现羁押于枝江市看守所。

辩护人宋永富，河南智卓律师事务所律师。

辩护人朱新勇，河南智卓律师事务所律师。

原审被告人邵进勇，男，1971年10月30日出生于湖北省仙桃市，汉族，初中文化，仙桃市金鑫棉业有限公司（以下简称“金鑫公司”）股东、法人代表兼实际负责人，住仙桃市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月13日被枝江市公安局刑事拘留，同年8月7日被该局取保候审。

原审被告人杨文军，男，1970年8月20日出生于湖北省仙桃市，汉族，初中文化，原仙桃市亚迪棉业有限公司（以下简称“亚迪公司”）法定代表人、实际控制人，住仙桃市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月9日被枝江市公安局取保候审。

原审被告人吴艾军，男，1968年11月27日出生于湖北省天门市，汉族，初中文化，原天门市正兴棉花有限公司（以下简称“正兴公司”）股东、法人代表兼实际控制人，住天门市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月10日被枝江市公安局刑事拘留，同年8月6日被该局取保候审。

原审被告人陈均，男，1970年1月10日出生于江苏省常熟市，汉族，中专文化，住江苏省无锡市滨湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月19日被枝江市公安局刑事拘留，同年8月2日被该局取保候审。

原审被告人贺太平，男，1958年12月28日出生于湖北省天门市，汉族，高中文化，住天门市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月3日被枝江市公安局刑事拘留，同年1月14日被该局取保候审。

原审被告人敖贤华，曾用名敖小华，男,1955年9月12日出生于湖北省天门市，汉族，高中文化，住天门市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月27日被枝江市公安局刑事拘留，同年4月30日被该局取保候审。

湖北省枝江市人民法院审理枝江市人民检察院指控被告人张立功、温良、邵进勇、杨文军、吴艾军、陈均、贺太平、敖贤华涉嫌虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月13日作出（2019）鄂0583刑初86号刑事判决。刑事判决。上诉人（原审被告人）张立功、温良不服原审法院判决，向本院提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经阅卷、讯问被告人、听取辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。

枝江市人民法院认定：

（一）宜昌荣某公司成立于2013年5月25日，注册资本500万元，税务登记证号420583068431026，注册地址：湖北省宜昌市枝江市江口社区前进街88号，企业类型：其他有限责任公司，公司经营范围：短绒、毛纺织、棉布、棉纱、棉花销售；法定代表人王某1，财务负责人何某1，公司股东王某1、张立功，实际控制人张立功、温良。

2013年6月至2014年5月间，被告人张立功伙同被告人温良，在宜昌荣某公司无电力能耗、未进行生产经营，没有真实交易情况下，虚构购销合同及交易流水，采用低价购买进项增值税专用发票在枝江市国税局抵扣税款后虚开销项增值税专用发票售出，从中获利并造成国家巨额税款流失。张立功伙同温良共购买进项增值税专用发票482份并全部在原枝江市国税局予以认证抵扣，税款合计8296577.70元；期间，宜昌荣某公司向东莞卓达实业公司等36家公司虚开销项增值税专用发票509份，价税合计58663838.80元，税款合计8523805.91元。截至起诉，查明宜昌荣某公司所开具的销项增值税专用发票已认证抵扣299份，税款合计4984270.95元。具体事实如下：

1.2013年10月，被告人邵进勇经营的仙桃金鑫公司与宜昌荣某公司在没有真实货物交易的情况下，向宜昌荣某公司虚开增值税专用发票43份，价税合计4799059.1元，税款合计552104.01元。上述税款均已在原枝江市国税局认证抵扣。

2.2013年10月至2014年12月，被告人杨文军经营的仙桃亚迪公司与宜昌荣某公司在没有真实货物交易的情况下，向宜昌荣某公司虚开增值税专用发票9份，价税合计9683545元，税款合计1114036.15元。上述税款均已在原枝江市国税局认证抵扣。

3.2013年11月至2014年1月，被告人吴艾军经营的天门正兴公司与宜昌荣某公司在没有真实货物交易的情况下，向宜昌荣某公司虚开增值税专用发票10份，价税合计8082986元，税款合计929901.05元，上述税款均已在原枝江市国税局认证抵扣。

4.2013年10月至2014年2月，被告人陈均经营的无锡欣联公司，共接受宜昌荣某公司虚开的销项增值税专用发票36份，价税合计为人民币4206268元，税款合计611167.22元。被告人陈均将该36份增值税专用发票在无锡市国税局梁溪区分局抵扣33份，税款合计560252.07元。

5.2013年11月至2014年2月，被告人贺太平经营的天门中太公司与宜昌荣某公司在没有真实货物交易的情况下向宜昌荣某公司虚开增值税专用发票56份，价税合计6320934元，涉案税额727187元。上述税款均已在原枝江市国税局认证抵扣。

6.被告人敖贤华于2013年6月注册成立天门星鹏棉业公司，系该公司实际控制人。2013年11月20日，敖贤华在无真实货物交易的情况下，以天门星鹏棉业公司名义向宜昌荣某纺织有限公司虚开进项增值税专用发票20份，金额1999005.6元，税额259870.78元，价税合计2258876.38元。该20份增值税专用发票均已在原枝江市国税局进行认证抵扣。敖贤华在开票过程中，按开票额的1.2%收取手续费共获利27100元。

上述事实，有经庭审质证、认证，予以确认的下列证据予以证实：

1.枝江市公安局经侦大队出具的发案经过及归案情况说明、尉氏县公安局经侦大队出具的证明、天门市公安局黄潭派出所出具的抓获经过、张家界市公安局永定分局永定派出所出具的线索来源及抓获经过、无锡市公安局滨湖分局河埒口派出所出具的抓获经过、天门市公安局治安管理支队出具的抓获经过：被告人张立功、温良、杨文军系自动投案；被告人吴艾军、邵进勇、陈均、贺太平、敖贤华系被抓获归案。

2.河南省尉氏县公安局经侦大队出具的《证明材料》：温良协助抓捕犯罪嫌疑人陈德龙、罗勇。

3.人口详细信息、死亡户口注销证明：敖某于2013年2月13日死亡，2013年9月2日户口注销;张某2于2014年10月7日死亡。

4.协议书：2013年6月1日，王某1与荣某公司签订的经营免责协议。

5.枝江市国税局关于宜昌荣恒纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的移送书及调查报告、荣恒公司虚开增值税专用发票认定书：本案由枝江市国税局于2014年12月4日向枝江市公安局移送。

6.企业营业执照及税务登记、宜昌荣某公司工商注册登记资料：宜昌荣某纺织有限公司成立于2013年5月25日，注册资本500万元，纳税人识别号：420583068431026，注册及生产经营地址：湖北省宜昌市枝江市江口社区前进街88号，企业类型：其他有限责任公司，法定代表人王某1，财务负责人何某1，公司股东王某1、张立功，公司经营范围：短绒、毛纺织、棉布、棉纱、棉花销售。

7.增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表、企业清算所得税申报表、负债清偿损益明细表、注销税务登记申请审批表：2014年8月5日，荣某公司申请注销。

8.国网湖北省电力有限公司枝江市供电公司出具的证明：枝江公司营销系统未查询到以荣某公司为名称的开户信息。

9.枝江市国税局提供的荣恒公司销项及进项相关企业及增值税专用发票票号、金额、湖北省枝江市国家税务局出具的认证结果通知书、枝江市公安局经侦大队出具的说明及增值税专用发票复印件：荣某公司进项共抵扣发票486份，税额8297892.66元，用于进项抵扣的486份发票中的4份发票为该公司购买税控设备的发票，税率为17%，不应当认定为虚开的发票，即认定荣某公司进项共抵扣482份，税额8296577.70元。

10.荣某公司委托加工合同、收据、增值税专用发票:荣某公司与大悟县新乐纺织厂、吕王纺织加工厂以及江西高某市姜伟棉纺厂签订的委托加工合同、受托企业代开的增值税专用发票及收款收据。

11.大悟县新乐纺织品加工厂注销税务登记申请表、大悟县税务局税务事项通知书：该企业注销情况。

12.大悟县吕王纺织品加工厂税务登记表、大悟县国税局税务事项通知书：该企业注册成立及注销情况。

13.大悟县吕王镇吕王村村委会出具的证明：新乐纺织加工厂及吕王纺织加工厂在其辖区内无实际经营厂址，其辖区无棉纱、棉布、服装加工企业。

14.国网江西高某市供电公司出具的证明：无新街姜伟棉纺厂用电信息。

15.个体工商户开业登记申请表、高安市工商局出具的个体信息、房屋租赁合同、税务登记证、增值税纳税申报表、税务事项通知书:新街姜伟棉纺厂设立、注销及纳税情况。

16.仙桃市工商局提供的仙桃市金鑫棉业有限公司工商资料、仙桃市国税局提供的税务登记证、发票领取信息、增值税纳税申报表:金鑫公司成立于2012年8月15日，注册资本100万元，公司类型为私营有限责任公司，法定代表人邵进勇，财务负责人陈某1，经营范围棉副产品、棉絮的加工、销售，棉花、皮棉、油料的购销；该公司向荣某公司开具的进项增值税发票票号、金额，且均已认证抵扣。

17.仙桃市工商局提供的仙桃市亚迪棉业有限公司工商资料及仙桃市国税局提供的税务登记表、纳税申报表：亚迪公司成立于2003年6月28日，注册资本50万元，公司类型为有限责任公司，经营范围为棉花收购及销售等，法定代表人杨文军，2016年4月22日经仙桃市工商局核准注销；该公司向荣某公司开具的进项增值税专用发票票号、金额，且均已认证抵扣。

18.天门市工商局提供的营业执照、企业基本信息、天门市国税局提供的税务登记表及增值税发票信息：天门市正兴棉花有限公司成立于2003年9月19日，注册资本50万元，公司类型为有限责任公司，法定代表人吴艾军，经营范围棉花收购、加工、销售、棉副产品销售，经营期限至2015年8月31日；该公司向荣某公司开具的进项增值税专用发票10份的票号、金额，且均已认证抵扣。

湖北省天门市德力油脂化工有限公司成立于2001年，注册资本2000万元，公司类型有限责任公司，法定代表人甘某，经营范围油脂、油料、粮食、棉花收购、加工、销售，经营期限至2018年8月31日；该公司向荣某公司开具的进项增值税专用发票6份的票号、金额，且均已认证抵扣。

天门市中太棉麻有限责任公司成立于2003年9月19日，注册资本50万元，公司类型有限责任公司，法定代表人贺太平，经营范围棉花的收购、加工、销售，棉副产品的销售、农副产品收购、销售等，经营期限至2014年8月31日；该公司向荣某公司开具的进项增值税专用发票56份的票号、金额，且均已认证抵扣。

天门市星鹏棉业有限公司成立于2013年6月25日，注册资本500万元，公司类型有限责任公司，法定代表人敖某，经营范围棉花收购、销售；皮棉、棉副产品、棉纱、面部的购销，经营期限2023年，公司地址天门市黄潭镇敖堤村6组；该公司向荣某公司开具的进项增值税专用发票20份的票号、金额，且均已认证抵扣。

19.无锡市梁溪区市场监督管理局提供的企业登记资料证明、无锡市国税局提供的税务登记证、抵扣证明：无锡市欣联制衣有限公司成立于2000年，注册资本300万元，公司类型有限公司，法定代表人陈均，经营范围服装加工、针纺织品及原料（不含棉花、蚕茧）的销售等，经营期限2017年；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票33份的金额、票号，且均已在无锡市分局认证抵扣，抵扣金额560252.07元。

江阴市行政审批局提供的企业基本信息、江阴市国税局提供的税务登记表、抵扣证明：江阴成晟服饰有限公司成立于2009年，注册资本50万元，公司类型有限责任公司，法定代表人赵某，经营范围服装、针纺织品的制造加工销售；纺织原料（不含籽棉）的销售等，经营期限到2029年；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票10份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣。

江阴市聚顺针织服饰有限公司成立于2009年，注册资本50万元，公司类型有限责任公司，法定代表人何某2，经营范围针纺织品、纺织原料的销售等，经营期限到2029年；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票9份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣。

江阴市联塔服饰有限公司成立于2008年，注册资本100万元，公司类型有限责任公司，法定代表人池某，经营范围针纺织品、纺织原料（不含籽棉）的销售等，经营期限到2028年；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票13份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣。

江阴市毓煊服饰有限公司成立于2010年，注册资本50万元，公司类型有限责任公司，法定代表人徐某，经营范围针纺织品的制造加工销售、纺织原料的销售等，经营期限2030年；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票5份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣。

江阴市祝塘芳达制衣厂成立于2002年，个体经营者颜某，经营范围服装的制造加工销售；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票10份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣。

江阴市君豪针纺有限公司成立于2005年，注册资本50万元，公司类型有限责任公司，法定代表人苏某，经营范围针纺织品、服装的制造加工销售，纺织原料（不含籽棉）的销售等，经营期限2035年；荣某公司向该公司开具的销项增值税专用发票5份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣。

20.襄阳市高新区国税局提供的税务登记表、发票信息:襄阳康鑫源农产品有限公司成立于2011年，注册资本100万元，法定代表人杨某，经营范围棉短绒收购、销售等；该公司向荣某公司开具的进项增值税专用发票118份的金额、票号，且均已在枝江市国税局认证抵扣。

21.荣某公司销售合同汇总表、荣某公司会计凭证照片：荣某公司支付人员工资、与相关企业签订的购销合同、委托加工合同等。

22.银行交易流水、凭证、资金流向表、开户信息等书证：荣某公司与相关企业通过对公账户、个人账户在未真实交易的情况下资金流情况。

23.枝江市经侦大队出具的《关于宜昌荣某纺织有限公司对外发函回复情况的说明》及相关回复证据材料：荣某公司所开具的销项增值税专用发票认证抵扣情况均已调查，已认证抵扣276份，涉及抵扣税额4593575.16元。

24.证人何某1的证言、王某1、殷某、许某1、温海的、黄某1、温某、陈某1、许某2、吴某1、丁某、蒋某、陈某2、颜某、徐某、黄某2的证言。

25.被告人张立功、温良、邵进勇、杨文军、吴艾军、陈均、贺太平的供述。

26.辨认笔录：王某1辨认出张立功及温良；何某1辨认出温良。

（二）宜昌广棉纺织有限公司（以下简称“宜昌广棉公司”）成立于2013年6月4日，税务登记证号码420××××6658，注册地址：枝江市仙女镇太平街60号，企业类型：其他有限责任公司，法定代表人孙某，实际控制人张立功、张某2（殁于2014年10月），财务负责人何某1，注册资本200万元，办税员何某1，经营范围：棉纺织品、化纤织品、针纺织品、织布、皮棉销售。

2013年6月，被告人张立功伙同张某2利用国家对农产品税收减免政策，在没有真实交易的情况下，张某2采取低价购买进项增值税专用发票交由张立功在原枝江市国税局抵扣税款，后由张立功虚开销项增值税专用发票交给张某2售出牟利。

2013年7月至2014年7月，张立功、张某2以宜昌广棉公司名义购买进项增值税专用发票311份，金额33815797.21元，税额4514952元，价税合计38330749.21元，并在原枝江市国税局认证抵扣。2013年8月至2014年7月，张立功以宜昌广棉公司名义向21家企业开具了销项增值税专用发票318份，金额31249775.35元，税额5295462.80元，价税合计36545238.15元。截至起诉时，已查明宜昌广棉公司开具的销项增值税专用发票认证抵扣276份，抵扣税款4604397.99元。具体事实如下：

1.2013年11月至12月，被告人邵进勇经营的仙桃市金鑫棉业有限公司与宜昌广棉公司在没有真实货物交易的情况下，向宜昌广棉公司虚开增值税专用发票23份，金额2204512.5元，价税合计2491099.04元，税款合计286586.54元。上述增值税专用发票均已在原枝江市国税局认证抵扣。

2.2013年11月至12月，被告人杨文军经营的仙桃亚迪棉业有限公司与宜昌广棉公司在没有真实货物交易的情况下，向宜昌广棉公司虚开增值税专用发票7份，金额5249708.41元，价税合计5932170.5元，税款合计682462.09元。上述增值税专用发票均已在原枝江市国税局认证抵扣。

3.2014年5月至7月，被告人陈均经营的无锡市欣联制衣有限公司，共接受宜昌广棉公司虚开的销项增值税专用发票15份，金额1498547.02元，价税合计为人民币1753300元，税款合计254752.98元。上述增值税专用发票均已在原无锡市国税局梁溪区分局认证抵扣；

上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实：

1.广棉公司虚开的销项及进项增值税专用发票汇总表：广棉公司虚开的销项及进项增值税发票的数量及金额。

2.国网湖北省电力有限公司枝江市供电公司出具的《证明》：经查账，在SG186营销系统中，无宜昌广棉纺织有限公司用电报装信息。

3.枝江市仙女镇仙女社区居委会出具的《证明》：辖区太平街60号2013年至今无任何公司存在，为住宅小区。

4.企业基本信息、公司法人变更信息、房屋租赁合同、经营场所产权证明、住所（经营场所）登记表、身份证复印件等书证：广棉公司注册成立相关资料。

5.枝江市税务局提供的税务登记表、增值税专用发票认证结果查询：广棉进项认证抵扣及销项增值税专用发票开具情况。

6.枝江市公安局经侦大队提供的广棉公司资金流向表：广棉与相关企业虚构资金流情况。

7.厦门市市场监督管理局提供的私营公司基本信息、厦门市湖里区税务局提供的企业信息、增值税纳税申报表、增值税专用发票认证结果查询、税务登记证、股东会决议、股东决定、中国建设银行厦门市分行出具的企业活期明细查询：厦门聚高盈针织织造有限公司成立于2013年3月14日，营业期限至2033年3月13日，注册资本500万元，法定代表人包某，公司经营范围：生产加工针织品、纺织品等，批发零售针纺织品、日用百货、服装鞋帽、皮革制品，纳税人识别号350206058392588，2014年7月25日由宜昌广棉纺织有限公司开具的21份增值税专用发票均已在税务部门认证抵扣；广棉公司与聚高盈针织公司对公账户资金流情况。

8.济源市工商行政管理局提供的私营企业基本注册信息查询单、济源市税务局提供的纳税人信息、纳税人税务登记变更清册及河南佳加嘉服装有限公司认证成功发票清册：河南佳加嘉服装有限公司成立于2011年9月8日，公司注册资本1000万元，法定代表人王某2，经营期限至2021年9月7日，经营范围：服装加工销售；鞋和服饰配件、印花、绣花加工销售，2013年10月21日至2014年5月27日由宜昌广棉纺织有限公司向河南佳加嘉服装有限公司开具的91份增值税专用发票已全部认证抵扣。

9.故城县税务局提供的故城县辛庄棉花加工厂2013年10月份销项发票统计表、税务登记证、故城县行政审批局提供的内部企业登记基本情况表：故城县辛庄棉花加工厂成立于2002年9月30日，注册资本20万元，经营范围：棉花棉副产品，纳税人识别号131126743418125，2013年10月16日至10月18日该加工厂向宜昌广棉纺织有限公司开具增值税专用发票44份，税额567570.96元。

10.虞城县工商和质量技术监督局提供的私营企业基本注册信息查询单及公司注册资料、虞城县税务局提供的税务登记表、注销税务登记清册、从原防伪税控系统查询的虞城县红军棉业有限公司开具增值税专用发票清册：虞城县红军棉业有限公司成立于2006年9月1日，注册资本30万元，法定代表人吴爱，许可经营项目：棉花收购、加工、销售；一般经营项目：棉籽、下脚料、短绒、麻纺、棉纱购销，2015年9月16日批准注销，纳税人识别号411425753850413，2014年5月26日该企业共向宜昌广棉纺织有限公司开具增值税专用发票27份，税额345133.54。

11.滑县税务局提供的税务登记证、非正常户查询、安阳市金钰服装研制有限公司认证成功开票清册、滑县市场监督管理局提供的私营企业基本注册信息查询单：安阳市金钰服装研制有限公司成立于2010年5月21日，注册资本48万元，法定代表人张某3，经营范围：服装加工销售；该公司在2014年1月17日共接受广棉公司开具的增值税专用发票40份，税额657296.22元，均已认证抵扣。

12.鄢陵县税务局提供的税务登记证、鄢陵韩笑棉业有限公司抄报税信息：鄢陵韩笑棉业有限公司成立于2012年12月19日，注册资本800万元，法定代表人韩某，经营范围：棉花，棉短绒，棉浆粨，棉纱，棉籽的购销，纳税人识别号411024060005161，该公司于2014年6月18日向广棉公司开具增值税专用发票29份，税额375680.31元。

13.尉氏县税务局提供的税务登记表、河南闽信服饰有限公司认证成功开票清册、尉氏县工商行政管理局提供的私营企业基本注册信息查询单：河南闽信服饰有限公司成立于2013年5月23日，注册资本1000万元，法定代表人梁某，经营范围：棉布、服装、服饰、鞋帽加工销售，2018年11月30日注销；该公司在2013年8月25日至2013年10月21日共接受广棉公司开具的增值税专用发票54份，税额910337.5元，均已认证抵扣。

14.无锡市国税局提供的税务登记证、抵扣证明：广棉公司向无锡市欣联制衣有限公司开具的销项增值税专用发票15份的金额、票号，且均已在无锡市分局认证抵扣，抵扣税额254752.98元。

15.江阴市国税局提供的税务登记表、抵扣证明：广棉公司向江阴市聚顺针织服饰有限公司开具的销项增值税专用发票12份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣，抵扣税额203866.07元；广棉公司向江阴市联塔服饰有限公司开具的销项增值税专用发票7份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣，抵扣税额118960.5；广棉公司向江阴市双君服饰有限公司开具的销项增值税专用发票5份的金额、票号，且均已在江阴市国税局认证抵扣，抵扣税额83765.62。

16.龙岩市税务局第二稽查局出具的情况反馈：上杭县紫阳伞业有限公司收到的3份增值税专用发票均已认证抵扣，抵扣税额46815.38元。国家税务总局宁波市奉化区水务局出具的回复函：奉化市开林制衣有限公司收到的6份增值税专用发票均已认证抵扣，抵扣税额101953.53元。

17.国家税务总局威海市税务局第一稽查局出具的抵扣税款证明。

18.国家税务总局烟台是税务局第三稽查局出具的情况说明。

19.证人孙某的证言。

20.证人张某1的证言。

21.证人何某1的证言。

22.被告人张立功、邵进勇、杨文军、陈均、敖贤华的供述。

案发后，被告人杨文军主动投案，供述了主要犯罪事实。归案后，被告人吴艾军、邵进勇、贺太平、陈均、敖贤华如实供述了犯罪事实。

暂扣被告人张立功50万元，暂扣被告人温良50万元，暂扣被告人杨文军60万元，暂扣被告人吴艾军40万元，暂扣被告人邵进勇40万元，暂扣被告人贺太平40万元，暂扣被告人陈均60万元，暂扣被告人敖贤华20万元。

枝江市人民法院认为，被告人张立功单独或与温良相互伙同，向他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人杨文军、吴艾军、邵进勇、贺太平为他人虚开增值税专用发票，被告人陈均让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人敖贤华为他人虚开增值税专用发票五万元以上，八名被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应受刑罚处罚。案发后，被告人杨文军主动投案，供述主要犯罪事实，系自首，可依法从轻处罚；被告人邵进勇、吴艾军、陈均、贺太平、敖贤华被抓获归案后，如实供述了犯罪事实，可依法从轻处罚。据此，判决：一、被告人张立功犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金五十万元。二、被告人温良犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金五十万元。三、被告人杨文军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月，并处罚金五十万元。四、被告人吴艾军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金四十万元。五、被告人邵进勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金四十万元。六、被告人陈均犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金四十万元。七、被告人贺太平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金三十五万元。八、被告人敖贤华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金十万元。九、被告人敖贤华的违法所得27100元予以追缴，上缴国库。

原审被告人张立功不服原审法院作出的上述判决，提出上诉称应认定其有自首情节，且系从犯，一审量刑过重，请求二审法院从轻处罚。其辩护人提出相同辩护意见，并补充称另提出张立功主动缴纳50万元应予从轻处罚，一审法院对张立功判处罚金50万元过重。

原审被告人温良不服原审法院作出的上述判决，提出上诉称其不是荣某公司的实际控制人，其有自首、立功情节，系从犯，请求二审法院对其减轻处罚。其辩护人提出相同辩护意见，另提出本案温良与张立功的量刑失衡。请求二审法院发回重审或依法改判。

经审理查明，原判认定的事实清楚，经核实，一审判决所列证据的收集及质证符合法定程序，能够证明认定的事实，应予采信。本院对原判认定的事实和证据予以确认。

本院认为，上诉人（原审被告人）张立功、温良与他人共同成立空壳公司，向他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人邵进勇、杨文军、吴某2、贺太平为他人虚开增值税专用发票，数额较大，被告人陈均让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人敖贤华为他人虚开增值税专用发票，八被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人杨文军系自首，依法从轻处罚。被告人邵进勇、吴某2、陈均、贺太平、敖贤华到案后如实供述基本犯罪事实，依法从轻处罚。被告人温良有立功情节，依法从轻处罚。邵进勇、吴某2、陈均、贺太平、敖贤华符合缓刑适用条件，依法适用缓刑。关于上诉人的上诉理由及辩护人的辩护意见，本院评述如下：1、根据在案证据，张立功和温良均实际参与荣某公司的运营，均直接实施对外销售发票的行为，足以证明二人系荣某公司的实际控制人；二人在犯罪中作用地位相当，不宜区分主从犯。2、公安机关对二人进行多次讯问，张立功、温良虽然自动投案，但投案后始终不如实供述，直至最后才交代其基本犯罪事实，故均不构成自首。3、一审法院在量刑时已经综合考虑二人的各种量刑情节，对二人量刑符合法律规定。故本院对上诉人的上诉理由与辩护人的辩护意见不予支持。综上，原判认定的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑符合法律规定，审判程序合法。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第一项的规定，裁定如下：

驳回上诉，维持原判。

本裁定为终审裁定。

审判长  马丽娟

审判员  吴如玉

审判员  霍 磊

二〇二〇年六月二日

法官助理徐强

书记员董艳

刑 事 判 决 书

（2019）湘0223刑初232号

公诉机关攸县人民检察院。

被告人余机炼，男，1985年4月18日出生，汉族，广东省饶平县人，小学文化，系株洲林桂工贸有限公司实际控制人，户籍所在地广东省潮州市饶平县，现住广东省深圳市罗湖区，因故意毁坏财物罪，于2010年9月9日被广东省深圳市龙岗区人民法院判处拘役四个月；因犯寻衅滋事罪、妨害公务罪，于2012年11月21日被广东省深圳市罗湖区人民法院分别判处拘役五个月、拘役五个月，决定执行拘役六个月，于2013年1月6日刑满释放。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年1月6日被攸县公安局刑事拘留，经攸县人民检察院批准，于2019年2月2日被攸县公安局执行逮捕。现羁押于攸县看守所。

辩护人吴双，湖南人信律师事务所律师。

攸县人民检察院以攸检刑诉[2019]235号起诉书指控被告人余机炼犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。攸县人民检察院检察员贺晓鸽、检察官助理何李瑶出庭支持公诉。被告人余机炼及其辩护人吴双均到庭参加了诉讼。现已审理终结。

攸县人民检察院指控，2018年3月份，被告人余机炼经他人介绍认识张华（身份暂未核实）后，于2018年5月份以6000元的价格收购了“空壳公司”株洲林桂工贸有限公司（以下简称林桂公司），变更了林桂公司的经营范围，增加了电子产品销售、金属材料、金属制品加工等业务，并支付资金给上游企业杭州绿锈贸易有限公司、沈阳德金贵金属有限公司、嘉兴晁阳鑫商贸有限公司、南京嘉宣资产管理有限公司、四川紫澜轩实业有限公司、成都市乾亨翊博贸易有限公司等公司，上游公司以1：9的重量比配置黄金、电解铜或电解镍给林桂公司，并开出货物品名为合金电解铜、合金电解镍的增值税专用发票，收取票面上配置的电解铜或电解镍的同等开票费用（即林桂公司付出2元钱，实际得到1元钱的电解铜或电解镍）。

林桂公司获得前述货物中的黄金后，联系陈老板（身份暂未查明），由借高利贷给余机炼的陈老板安排人员到市场上以每克黄金比购入价亏0.8元的形式销售变现并回流到陈老板处。

林桂公司获得前述货物中的电解铜、电解镍等货物后，由上游公司按林桂公司的要求，送到中储发展股份有限公司上海吴淞分公司、中储发展股份有限公司上海大场分公司的仓库里，再联系下游企业销售出去。因为实际该公司从上游企业取得的电解铜、电解镍量比较少，余机炼、张华等人另行从上海等地购买“干货”（指没有开具增值税专用发票，不含税的电解铜、电解镍），送到中储上海分公司的仓库里，随后将前述货物一并销售给下游公司，并伪造相关加工流程及费用，联系东莞市旺贺湖金属材料有限公司、东莞市兰桂军实业有限公司等公司到原东莞市国家税务局大朗分局代开加工类增值税专用发票给林桂公司，林桂公司从上游公司接受“变票”成功并认证抵扣后，再向下游公司开具增值税专用发票。

余机炼与张华商定，林桂公司每销售一吨电解铜，余机炼分成450元，每销售一吨电解镍，余机炼分成800元。

自2018年7月至2018年11月期间，余机炼、张华等人操控林桂公司，以前述形式接受成都市乾亨翊博贸易有限公司开具的增值税专用发票57份，金额合计56634051.63元，税额合计9061448.37元，价税合计65695500元；接受杭州绿锈贸易有限公司开具的增值税专用发票516份，金额合计49137926.28元，税额合计7862069.30元，价税合计56999995.38元；接受嘉兴晁阳鑫商贸有限公司开具的增值税专用发票495份，金额合计46599430.78元，税额合计7455908.92元，价税合计54055339.70元；接受南京嘉宣资产管理有限公司开具的增值税专用发票60份，金额合计57902743.53元，税额合计9264438.97元，价税合计67167182.50元；接受上海中储物流配送有限公司开具的增值税专用发票2份，金额合计1786.67元，税额合计107.20元，价税合计1893.87元；接受沈阳德金贵金属有限公司开具的增值税专用发票197份，金额合计19396009.30元，税额合计3103360.70元，价税合计22499370.00元；接受四川紫澜轩实业有限公司开具的增值税专用发票196份，金额合计18367757.96元，税额合计2938842.04元，价税合计21306600.00元；接受原东莞市国家税务局大朗分局代东莞市旺贺湖金属材料有限公司开具的增值税专用发票1份（加工费），金额582524.47元，税额17475.73元，价税合计600000.00元；接受原东莞市国家税务局大朗分局代东莞市兰桂军实业有限公司开具的增值税专用发票1份（加工费），金额629051.65元，税额18871.55元，价税合计647923.20元；接受原东莞市国家税务局大朗分局代开的增值税专用发票1份（加工费，代开单位暂未查明），金额412621.36元，税额12378.64元，价税合计425000.00元。

林桂公司接受增值税专用发票金额累计249663903.23元，税额累计39734901.42元，价税合计289398804.65元。已成功认证抵扣其中的1248份，抵扣税款24150412.54元。

自2018年7月至2018年11月期间，余机炼、张华等人操控林桂公司，以前述形式开具销项增值税专用发票给湖北方意镍网有限公司130份，金额合计124220397.50元，税额合计19875263.55元，价税合计144095661.03元；开具销项增值税专用发票给湖北恒牛实业有限公司19份，金额合计18013246.15元，税额合计2882119.30元，价税合计20895365.45元；开具销项增值税专用发票给恒湖南东旭德来电子科技有限公司20份，金额合计19227002.51元，税额合计3076320.43元，价税合计22303322.94元；开具销项增值税税额专用发票给天津市宏恒宇泰煤炭销售有限公司7份，金额合计5989818.97元，税额合计958371.03元，价税合计6948190.00元。

林桂公司累计开具销项增值税专用发票给下游公司176份，金额累计167450465.11元，税额累计26792074.31元，价税乐极194242539.42元。湖北方意镍网有限公司、湖南东旭德来电子科技有限公司、湖南恒牛实业有限公司、天津市宏恒宇泰煤炭销售有限公司接受的增值税专用发票均已成功认证抵扣，抵扣税款26792074.31元。

公诉机关提供了国家税务总局株洲市税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、户籍证明、刑事判决书、嘉兴晁阳鑫商贸有限公司涉嫌黄金变票情况调查报告、株洲林桂工贸有限公司进销项发票明细、嘉兴晁阳鑫商贸有限公司、南京嘉宣资产管理有限公司税务、银行、财务信息、嘉兴晁阳鑫商贸有限公司、南京嘉宣资产管理有限公司税务及财务凭证、湖南东旭德来电子科技有限公司、湖北方意镍网有限公司、湖北恒牛实业有限公司、株洲林桂工贸有限公司的出入库明细、费用发生明细、株洲林桂工贸有限公司的财务凭证、证人张某1、廖某、时某、刘某1、娄某、尚某、邓某、刘某2、熊某、邹某、刘某3等人的证言、被告人余机炼的供述与辩解、辨认笔录等证明上述事实。

公诉机关认为，被告人余机炼虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人余机炼在庭审中能自愿认罪认罚，建议对其判处有期徒刑十一至十二年，并处罚金。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提请法院依法判处。

被告人余机炼当庭表示对公诉机关指控的罪名无异议，自愿认罪认罚，但提出黄金销售并不是其负责的，其并不是林桂公司的实际控制人。

被告人余机炼的辩护人对公诉机关指控的罪名没有异议，但提出1、林桂公司与中储公司成立仓储合同关系，接受的2份仓储费发票2份不应认定为虚开，应予以核减；2、林桂公司与下游公司之间存在真实的货物交易，开具给下游公司的176份销项发票不应认定为虚开，应予以核减；3、余机炼具有系从犯、坦白、认罪认罚、未实际获利、主观恶意不大等从轻、减轻处罚情节。综上，请求法院对其从轻、减轻处罚。

经审理查明查明的事实与公诉机关的指控一致。

另查明，余机炼于2019年1月6日被广州铁路公安处南岭车站派出所抓获归案，广州铁路公安处南岭车站派出所民警向其宣布了攸县公安局的拘留决定并临时寄押。

上述事实有经庭审举证、质证并经本院确认的被告人余机炼的供述与辩解、证人张某2、张某1、廖某、时某、刘某1、娄某、尚某、邓某、刘某2、熊某、邹某、刘某3、马某、刘某4的证言、赵某、王晓云在国家税务总局沈阳市税务局第三稽查局所作询问笔录、熊某对余机炼的辨认笔录、国家税务总局株洲市税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、关于株洲林桂工贸有限公司涉嫌犯罪案件情况调查报告、嘉兴晁阳鑫商贸有限公司涉嫌黄金变票情况调查报告、营业执照、开户许可证、登记信息、交易流水、财务凭证、税务登记表、税务信息、进销项发票明细、户籍证明、房屋租赁合同、房屋租赁安全管理责任书、门面租赁合同、湖南东旭德来电子科技有限公司、湖北方意镍网有限公司、湖北恒牛实业有限公司、株洲林桂工贸有限公司的仓储保管合同、入库单、出入库明细、费用发生明细、归案情况说明、临时寄押审批表、深圳市罗湖区人民法院（2012）深罗法刑一初字第1858号刑事判决书及刑满释放证明书、接报案登记表、立案决定书等证据证明。

本院认为，被告人余机炼在没有真实货物交易的情况下接受他人为自己虚开的增值税专用发票税额累计39734794.22元，抵扣税款24150305.34元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人余机炼犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。本案系共同犯罪，因张华身份尚不明确，不宜划分主从犯。余机炼到案后如实供述了其主要犯罪事实，且愿意接受处罚，依法可从轻处罚。余机炼提出“其并不是林桂公司的实际控制人”的辩护意见。经查，余机炼在公安机关多次供述其取得林桂公司的实际控制权后，负责从上游公司接受增值税专用发票，并有证人廖某、熊某等人的证言及熊某对余机炼的辨认笔录等证据予以佐证，故对该辩护意见本院不予采纳。辩护人提出“林桂公司与中储公司存在真实交易，接受的该2份仓储费发票不应认定为虚开”的辩护意见。经查，在卷证据证明林桂公司与中储公司之间成立仓储合同关系，该2份仓储费发票系真实存在费用，应从虚开增值税专用发票数额中予以核减，且公诉人当庭撤回对该笔事实的指控，故该辩护意见本院予以采纳。辩护人提出“林桂公司与下游公司之间存在真实的货物交易，开具给下游公司的176份销项发票不应认定为虚开，应予以核减”的辩护意见。经查，在卷证据证明林桂公司与湖北方意镍网有限公司、湖南东旭德来电子科技有限公司、湖北恒牛实业有限公司、天津市宏垣宇泰煤炭销售有限公司之间均确实存在真实的货物交易，且公诉人当庭明确指控的虚开增值税专用发票金额中并未包含上述开具给下游公司的176份销项发票金额，故本院认定的余机炼虚开增值税专用发票数额并未包含该176份销项发票数额，对该辩护意见本院予以采纳。辩护人提出的“余机炼具有坦白、认罪认罚等从轻处罚情节”等相关合理辩护意见本院予以采纳。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：

一、被告人余机炼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币五十万元；

二、责令被告人余机炼补缴税款。

（有期徒刑的刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人余机炼的刑期自2019年1月6日起至2030年1月5日止。罚金、应补缴税款限在判决生效后十日内缴纳。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

审 判 长  贺湘华

人民陪审员  刘理明

人民陪审员  陈冬娥

二〇二〇年六月十日

法官助理丁慕蓉

书记员陈雨茜

附相关法条：

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。

第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

《中华人民共和国刑事诉讼法》

第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外:

(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;

(二)被告人违背意愿认罪认罚的;

(三)被告人否认指控的犯罪事实的

(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;

(五)其他可能影响公正审判的情形。

人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。

刑 事 判 决 书

（2020）冀1121刑初55号

公诉机关河北省枣强县人民检察院。

被告人邹存志，男，1982年12月8日出生于河北省邢台市南宫市，汉族，初中文化，群众，个体经商，捕前住。2015年1月22日经枣强县人民检察院批准逮捕后在逃，2019年10月15日被枣强县公安局抓获，同年10月16日因涉嫌犯绑架罪被枣强县公安局刑事拘留，同年11月11日因涉嫌犯非法拘禁罪、虚开增值税专用发票罪转逮捕。现押于枣强县看守所。

河北省枣强县人民检察院以枣检公诉刑诉〔2020〕41号起诉书指控被告人邹存志犯非法拘禁罪、虚开增值税专用发票罪，于2020年2月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，在本案审理期间，因发生新型冠状病毒感染的肺炎疫情，本院于2020年4月10日以（2020）冀1121刑初55号刑事裁定书裁定本案中止审理，本院于2020年6月5日以（2020）冀1121刑初55-1号刑事裁定书裁定本案恢复审理，于2020年6月9日公开开庭审理了本案。河北省枣强县人民检察院指派检察员赵华东出庭支持公诉，被告人邹存志到庭参加诉讼。现已审理终结。

公诉机关指控：

非法拘禁罪

2014年12月15日下午，被告人邹存志与王文志、宫志方、任风进（均已判刑）及一女子（基本情况不详）来到枣强，在枣强县金都大酒店将姜智仲强行带至辛集市吴少岭（已判刑）的公司里，吴少岭通过张金召纠集“小豹”等人，在其办公室内威胁姜智仲还账，后邹存志及张金召、王文志、吴少岭等人又将姜智仲强行带至宁晋县境内一果园中，对姜智仲实施殴打，并将姜智仲的衣服扒下来，威胁其想办法凑钱。姜智仲家人向吴少岭提供的账号转账人民币2万元，后邹存志等人将姜智仲带至辛集市A派宾馆内等待姜智仲家人筹款。2014年12月16日10时，枣强县公安局民警在辛集市A派宾馆内将姜智仲解救。

虚开增值税专用发票罪

2014年11月份，姜智仲（已判刑）找到吴少岭，让其帮助联系接受虚开增值税专用发票的企业，后吴少岭的朋友陈明斌找吴少岭让其帮忙虚开增值税专用发票，后吴少岭找到姜智仲，让其找人给福州广隆进出口贸易公司（以下简称广隆公司）虚开金额人民币210万元的增值税专用发票，姜智仲通过尤如刚（已判刑），尤如刚又联系陈冲（已判刑），陈冲找到王文志，王文志遂与被告人邹存志共同为广隆公司开具了税额合计人民币321756.2元、价税合计人民币2214440元的增值税专用发票20张，广隆公司法人王金萍（已判刑）收到虚开的增值税专用发票后到税务机关进行了认证。

综上，被告人邹存志之行为已构成非法拘禁罪、虚开增值税专用发票罪，请依法判处。

被告人邹存志对起诉书指控的犯罪事实及罪名供认不讳，对公诉机关当庭提供的证据不持异议。

经审理查明：

一、非法拘禁事实

2014年12月15日下午，为向姜智仲（已判刑）索要虚开增值税专用发票的开票费，被告人邹存志与王文志、宫志方、任风进（三人均已判刑）及一名女子（基本情况不详）驾车来至枣强县城，在金都大酒店将姜智仲强行带入车内，驶至河北省辛集市吴少岭（已判刑）经营的公司内，吴少岭纠集张金召（已判刑），张金召又纠集名为“小豹”及两名基本情况不详的人员，在吴少岭的办公室内威胁姜智仲还账。后张金召、王文志、邹存志、吴少岭等人强行将姜智仲带至辛集市市区西的一果园内对姜智仲进行殴打，并脱下姜智仲的衣服让其挨冻，恐吓其想办法筹款，逼迫姜智仲的亲属将人民币15万元转予吴少岭，后姜智仲的亲属向吴少岭提供的中国农业银行账户内转入人民币2万元，上述人员又将姜智仲带至辛集市艾派宾馆，等候姜智仲亲属筹款。2014年12月16日10时，枣强县公安局民警在该宾馆内将姜智仲解救。案发后，吴少岭的亲属将人民币2万元退还姜智仲。

二、虚开增值税专用发票事实

2014年11月份，姜智仲为获取违法收入找到吴少岭，让其联系接受虚开增值税专用发票的企业。后吴少岭之友陈明斌（陈东）找吴少岭帮忙虚开增值税专用发票，吴少岭遂联系姜智仲，让其找人为广隆公司虚开金额为人民币210万元的增值税专用发票。姜智仲则通过尤如刚（已判刑），尤如刚又联系陈冲（已判刑），陈冲找到王文志，王文志与被告人邹存志以二人经营的永年县祥进裘皮制品有限公司（以下简称祥进公司，邹存志系法定代表人）为开票方，在无真实货物交易的情况下，为广隆公司开具了发票代码为：1300143130，发票号码为：02103751～02103754、02103756、02103758～02103771、02884380，计税金额合计人民币1892683.80元、税额合计人民币321756.20元、价税合计人民币2214440元的河北省增值税专用发票20张。后王文志将上述发票交予陈冲，陈冲交予尤如刚，尤如刚交予姜智仲，姜智仲接受上述发票后以快递的方式寄达王金萍（已判刑，系广隆公司法定代表人），王金萍则用陈少华的中国农业银行卡通过网银，将开票费人民币177155元转至尤如刚提供给姜智仲、姜智仲转予吴少岭、吴少岭又转予王金萍的尤如刚之妻荣春霞的中国农业银行卡内。尤如刚收到此款后对陈冲谎称其银行卡被人盗刷，将此款用于偿还其中国工商银行卡内借款等，后陈冲多次向尤如刚索要此款，尤如刚支付陈冲人民币19500元，陈冲将此款转交王文志。后王金萍又将虚假的广隆公司与祥进公司的产品购销合同寄至姜智仲处，姜智仲则转交陈冲。最终，王金萍以上述虚开的增值税专用发票入账，并以广隆公司虚假的货物出口交易申报出口退税，且予以认证，但未予退税。

另查明，被告人邹存志到案后如实供述了自己的主要犯罪事实，并自愿认罪认罚。

上述事实，有被告人邹存志及同案犯王文志、吴少岭、张金召、宫志方、任风进、王金萍、姜智仲、陈冲、尤如刚等人的供述；证人姜某、王某、陈某、史某、尤某、李某、闫某、田某、宋某、杜某、刘某等人的证言；**、任风进对邹存志，姜智仲、吴少岭、陈冲对张金召，陈珍香对王金萍的辨认笔录、被辨认人照片及被辨认人身份信息；物证姜智仲向吴少岭所书写的借条及中国农业银行卡照片；书证辛集市艾派商务酒店宾客入住单，中国农业银行ＡＴＭ机机打凭证，枣强县公安局扣押决定书，扣押物品、文件清单，现金缴款单，银行账户资金交易明细清单，虚假的产品购销合同，增值税纳税申报表及增值税纳税申报表附列资料，本院（2016）冀1121刑初199号刑事判决书，在逃人员登记表，被告人邹存志的政治面貌证明及户籍证明信；电子数据分别从张建峰、王文志、陈冲、尤如刚、吴少岭手机上提取的微信及短信记录，从王文志手机上提取的手机电话本等证据，并经当庭举证、质证，被告人邹存志均无异议，本院依法予以确认。

本院认为，被告人邹存志伙同他人以强制方法非法剥夺他人人身自由，并实施殴打，侵犯了他人的人身自由权，其行为已构成非法拘禁罪；其违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，为他人开具增值税专用发票用于骗取出口退税，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名均成立，应予并罚。其在非法拘禁犯罪中对被害人具有殴打情节，对此罪应从重处罚。鉴于其到案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可从轻处罚；自愿认罪认罚，可依法从宽处理。依照《中华人民共和国刑法》第二百三十八条第一、三款、第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第六十九条第一、三款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：

被告人邹存志犯非法拘禁罪，判处有期徒刑十个月；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，并处罚金人民币三万元，两罪并罚，决定执行有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币三万元。

（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月15日起至2021年6月14日止。罚金于本判决生效之日起十日内缴纳。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向河北省衡水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。

审 判 长  徐永起

审 判 员  马 超

人民陪审员  黄红荣

二〇二〇年六月十日

书 记 员  董 晓

行 政 裁 定 书

（2020）苏0411行审108号

申请执行人国家税务总局常州市税务局第一稽查局，住所地常州市新北区龙锦路1258号。

法定代表人夏国平，该局局长。

委托代理人姚伟伟，该局干部。

委托代理人姚文浩，该局干部。

被执行人常州君之兴纺织有限公司，住所地常州市钟楼区广化街7、9号。

法定代表人樊冬梅，该公司负责人。

申请执行人国家税务总局常州市税务局第一稽查局就被执行人常州君之兴纺织有限公司收受虚开增值税发票抵扣的行为，根据[中华人民共和国税收征收管理法]第六十三条第一款规定，于2019年9月23日作出常税稽一罚[2019]216564号税务行政处罚决定书，处罚款45381.85元，并告知了行政复议、诉讼的权利及相应的法律后果。被执行人在法定期限内既未履行缴纳义务，也未提起行政复议。2019年12月23日，被执行人缴纳罚款16518.47元。申请执行人经催告，于5月27日向本院申请强制执行，要求本院强制执行欠缴的罚款28863.38元。

本院依法组成合议庭审查后认为，申请执行人作出的常税稽一罚[2019]216564号税务行政处罚决定符合法律、法规规定，具备法定执行效力。被执行人应依法缴纳欠缴的罚款。依照[最高人民法院关于适用<中华人民共和国行政诉讼法>的解释]第一百六十条的规定，裁定如下：

申请执行人国家税务总局常州市税务局第一稽查局申请执行的常税稽一罚[2019]216564号税务行政处罚决定之内容，本院准予强制执行。被执行人应缴纳欠缴的罚款28863.38元。

申请执行费由被执行人常州君之兴纺织有限公司承担。

本裁定送达后即发生法律效力。

审 判 长  赵 旦

人民陪审员  程坚忠

人民陪审员  居建秋

二〇二〇年六月八日

书 记 员  邹 晶

行 政 裁 定 书

（2020）苏0411行审109号

申请执行人国家税务总局常州市税务局第一稽查局，住所地常州市新北区龙锦路1258号。

法定代表人夏国平，该局局长。

委托代理人姚伟伟，该局干部。

委托代理人姚文浩，该局干部。

被执行人常州鹍翔电子科技有限公司，住所地常州市新北区黄山路217号12025室。

法定代表人张亭，该公司负责人。

申请执行人国家税务总局常州市税务局第一稽查局就被执行人常州鹍翔电子科技有限公司收受虚开增值税发票抵扣的行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，于2019年12月31日作出常税稽一处[2019]216964号税务处理决定书，向被执行人追缴增值税滞纳金283952.15元、企业所得税104220.79元及滞纳金，并告知了行政复议的权利及相应的法律后果。被执行人在法定期限内既未履行缴纳义务，也未提起行政复议。申请执行人经催告，被执行人于5月21日缴纳企业所得税29000元，后申请执行人于5月25日向本院申请强制执行，要求本院强制执行截至5月25日欠缴的增值税滞纳金283952.15元、企业所得税75220.79元及滞纳金52582.53元，合计411755.47元。

本院依法组成合议庭审查后认为，申请执行人作出的常税稽一处[2019]216964号税务处理决定符合法律、法规规定，具备法定执行效力。被执行人应依法缴纳欠缴的税款及滞纳金。依照《最高人民法院关于适用<中华人民共和国行政诉讼法>的解释》第一百六十条的规定，裁定如下：

申请执行人国家税务总局常州市税务局第一稽查局申请执行的常税稽一处[2019]216964号税务处理决定之内容，本院准予强制执行。被执行人应缴纳截至2020年5月25日欠缴的税款及滞纳金共计411755.47元。

申请执行费由被执行人常州鹍翔电子科技有限公司承担。

本裁定送达后即发生法律效力。

审 判 长  赵 旦

人民陪审员  程坚忠

人民陪审员  居建秋

二〇二〇年六月八日

书 记 员  邹 晶

刑 事 判 决 书

(2020)苏0509刑初269号

公诉机关苏州市吴江区人民检察院。

被告人沈云奎，男，1967年11月20日生，汉族，初中文化，务工，住苏州市吴江区。被告人沈云奎曾因赌博，于2000年6月7日被原江苏省吴江市公安局行政拘留五天，并处罚款人民币六百元；又因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月13日被浙江省绍兴市柯桥区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元，缓刑考验期自2018年12月25日起至2022年12月24日止。被告人沈云奎因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月25日被取保候审。

苏州市吴江区人民检察院以吴江检刑二部刑诉[2020]18号起诉书指控被告人沈云奎犯虚开增值税专用发票，于2020年4月27日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用简易程序，并组成合议庭，公开开庭审理了本案。苏州市吴江区人民检察院指派检察员许雪卫出庭支持公诉，被告人沈云奎到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，并经审判委员会讨论决定，现已审理终结。

苏州市吴江区人民检察院指控：2015年7月至2016年3月期间，被告人沈云奎在无真实货物交易的情况下，采用支付手续费的方式，介绍他人虚开增值税专用发票共计40份，价税合计人民币4100347元，其中税款人民币595776.95元已抵扣。具体分述如下：

1.2015年7月至2016年3月期间，被告人沈云奎在无真实货物交易的情况下，采用支付手续费的方式，介绍他人虚开购货单位为吴江市某纺织品有限公司、销售单位为丰县某甲纺织有限公司、丰县某乙纺织有限公司的增值税专用发票18份，价税合计人民币1800302元，其中税款人民币261582.39元已申报抵扣。

2.2015年10月至2016年3月期间，被告人沈云奎在无真实货物交易的情况下，采用支付手续费的方式，介绍他人虚开购货单位为苏州市某纺织有限公司、销货单位为丰县某甲纺织有限公司、丰县某丙纺织有限公司的增值税专用发票6份，价税合计人民币600027元，其中税款人民币87183.41元均已申报抵扣。

3.2015年12月至2016年3月期间，被告人沈云奎在无真实货物交易的情况下，采用支付手续费的方式，介绍他人虚开购货单位为吴江市某纺织有限公司、销货单位为丰县某甲纺织有限公司的增值税专用发票6份，价税合计人民币600018元，其中税款人民币87182.08元已申报抵扣。

4.2016年3月期间，被告人沈云奎在无真实货物交易的情况下，采用支付手续费的方式，介绍他人虚开购货单位为吴江市某纺织有限公司、销货单位为丰县某甲纺织有限公司的增值税专用发票10份，价税合计人民币1100000元，其中税款人民币159829.07元已申报抵扣。

被告人沈云奎经电话通知后于2019年9月19日自行至苏州市吴江区公安局盛东派出所投案，并如实供述了自己的犯罪事实。

案发后，税务机关已追缴了全部税款。

2020年4月27日,被告人沈云奎自愿认罪、同意量刑建议和程序适用，并在值班律师在场的情况下签署认罪认罚具结书。

为证实上述指控的犯罪事实，公诉机关提供了相应的证据，并据此认为：被告人沈云奎违反国家专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人沈云奎在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应依法撤销缓刑，予以数罪并罚。被告人沈云奎犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人沈云奎自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以从宽处罚。请依法判处。

上述事实，被告人沈云奎在开庭审理过程中亦无异议，且有证人刘某、倪某、陈某、周某、薛某、沈某、郭某、徐某甲、胡某、徐某乙、李某的证言、发破案经过、情况说明、调取证据通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、电子缴款凭证、协助查询财产通知书及附件、辨认笔录、照片、接受证据清单、刑事判决书、执行通知书、认罪认罚具结书、人口信息等证据证实，足以认定。

本院认为，被告人沈云奎违反国家专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予以惩处。被告人沈云奎在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应依法撤销缓刑，予以数罪并罚。被告人沈云奎犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。被告人沈云奎自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法可以从宽处罚。鉴于税务机关已追缴了全部税款，酌情对被告人沈云奎从轻处罚。据此，依照[中华人民共和国刑法]第二百零五条第一款、第三款、第六十九条、第七十条、第七十七条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条以[中华人民共和国刑事诉讼法]第十五条的规定，判决如下：

一、撤销浙江省绍兴市柯桥区人民法院（2018）浙0603刑初961号刑事判决书对被告人沈云奎宣告的缓刑。

二、被告人沈云奎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币十二万元；与前罪判处的有期徒刑三年，并处罚金人民币十五万元实行并罚；决定执行有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期自判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十七万元（已缴纳）。

如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。

审 判 长  朱七一

审 判 员  赵程程

人民陪审员  杨荣泉

二〇二〇年六月八日

书 记 员  何哲诚

刑 事 判 决 书

（2020）鲁0921刑初85号

公诉机关宁阳县人民检察院。

被告人李如春，男，1982年4月28日出生于安徽省池州市石台县，汉族，小学文化程度，原苏州市吴江区汾湖镇皖升服装厂法人代表，户籍所在地安徽省池州市石台县，现住江苏省苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月19日被宁阳县公安局刑事拘留，2019年8月28日被宁阳县公安局取保候审。

被告人张叶五，男，1979年11月24日出生于安徽省池州市石台县，汉族，初中文化程度，苏州市吴江区苏州宇胜制衣有限公司法定代表人，户籍所在地安徽省池州市石台县，现住江苏省苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月19日被宁阳县公安局刑事拘留，2019年8月28日被宁阳县公安局取保候审。

被告人王帅国，男，1987年11月26日出生于江苏省苏州市吴江区，汉族，初中文化程度，原苏州市伊思弥服饰有限公司法定代表人，户籍所在地江苏省苏州市吴江区，现住江苏省苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月22被宁阳县公安局刑事拘留，2019年8月26日被宁阳县公安局取保候审。

被告人蒋亚非，曾用名董振亚，男，1972年3月4日出生于江苏省徐州市鼓楼区，汉族，专科文化程度，苏州市吴江鸿亚服饰有限公司法定代表人，户籍所在地江苏省徐州市鼓楼区，现住江苏省苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月26日被宁阳县公安局取保候审。

被告人屠建琴，女，1963年3月16日出生于江苏省苏州市吴江区，汉族，小学文化程度，原苏州市吴江兔服饰有限公司实际经营人，户籍所在地江苏省苏州市吴江区，现住江苏省苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月26日被宁阳县公安局取保候审。

被告人汪龙，男，1982年8月5日出生于安徽省阜阳市颍上县，汉族，初中文化程度，原苏州市吴江启程服装厂实际经营人，户籍所在地安徽省阜阳市颍上县，现住苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月2日被宁阳县公安局取保候审。

被告人钱丽筠，女，1982年3月22日出生于江苏省苏州市吴江区，汉族，专科文化程度，群众，苏州豪筠服饰有限公司实际经营人，户籍所在地江苏省苏州市吴江区，现住江苏省苏州市吴江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年1月7日被宁阳县公安局刑事拘留，2020年1月13日被宁阳县公安局取保候审。

宁阳县人民检察院以宁检二部刑诉［2020］16号起诉书指控被告人李如春、张叶五、王帅国、蒋亚非、屠建琴、汪龙、钱丽筠犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。宁阳县人民检察院指派检察员出庭支持公诉，被告人李如春、张叶五、王帅国、蒋亚非、屠建琴、汪龙、钱丽筠到庭参加诉讼。现已审理终结。

公诉机关指控：

1、2014年至2017年期间，被告人李如春在没有真实货物交易的前提下，以支付崔某(已判刑)一定比例的开票费的形式，让崔某以董某(已判刑)经营的宁某、泰安诚恒、泰安诚丰、泰安金某公司的名义向其经营的吴江区汾湖镇皖升服装厂虚开增值税专用发票35份，税额合计463590.1元，价税合计3190590.6元，均已作抵扣。2019年10月18日，被告人李如春向宁阳县公安机关上缴非法所得463590.1元。

2、2011年至2016年期间，被告人张叶五在没有真实货物交易的前提下，以支付崔某一定比例的开票费的形式，让崔某以董某经营的宁某、泰安诚恒、泰安金某公司的名义向其经营的吴江市日新制衣有限公司虚开增值税专用发票22份，税额合计286117.11元，价税合计1969159元，均已作抵扣。2019年10月18日，被告人张叶五向宁阳县公安机关上缴非法所得286117.1元。

3、2015年至2016年期间，被告人王帅国在没有真实货物交易的前提下，以支付崔某一定比例的开票费的形式，让崔某以董某经营的宁某、泰安诚恒、泰安诚丰、泰安金某公司的名义向其经营的苏州伊思弥服饰有限公司虚开增值税专用发票9份，税额合计124935.18元，价税合计859848元，均已作抵扣。2019年10月18日，被告人王帅国向宁阳县公安局上缴非法所得124936元。

4、2014年至2016年期间，被告人蒋亚非在明知没有真实货物交易的前提下，支付崔某一定比例的开票费，让崔某以董某经营的泰安诚恒、泰安诚丰公司的名义向其经营的吴江鸿亚服装有限公司虚开增值税专用发票7份，税额合计92320.89元，价税合计635385元。2017年蒋亚非在苏州市吴江国家税务局已补缴全部税款。

5、2014年至2016年期间，被告人屠建琴在明知没有真实货物交易的前提下，支付崔某一定比例的开票费，让崔某以董某经营的泰安诚恒、泰安金某、宁某公司的名义向其经营的吴江市三兔服饰有限公司虚开增值税专用发票11份，税额合计146078元，价税合计1174146元，均已作抵扣。2019年10月18日，被告人屠建琴向宁阳县公安局上缴非法所得146078元。

6、2013年至2015年期间，被告人汪龙在明知没有真实货物交易的前提下，支付崔某一定比例的开票费，让崔某以董某经营的泰安诚恒、宁某公司的名义向其经营的吴江市启程服装厂虚开增值税专用发票11份，税额合计163244.91元，价税合计1123509.15元。2019年10月18日，被告人汪龙向宁阳县公安局上缴非法所得163244元。

7、2015年至2016年期间，被告人钱丽筠在明知没有真实货物交易的前提下，以支付崔某一定比例的开票费的形式，让崔某以董某经营的泰安诚恒、泰安金某、宁某公司的名义向其经营的苏州豪筠服饰有限公司虚开增值税专用发票12份，税额合计193427.75元，价税合计1331238元。2019年10月18日，被告人钱丽筠向宁阳县公安局上缴非法所得193427.75元。

被告人李如春、张叶五于2019年8月19日被公安机关抓获归案；被告人王帅国于2019年8月22日到公安机关自动投案；被告人蒋亚非、屠建琴于2019年8月26日到公安机关自动投案；被告人汪龙于2019年9月2日到公安机关自动投案；被告人钱丽筠于2020年1月7日被公安机关抓获归案。

上述事实，各被告人在庭审中均没有异议，且有经庭审质证，本院依法认定的增值税专用发票复印件等书证；证人钱某的证言；各被告人供述与辩解；泰安诚丰公司等账户明细光盘等证据证实，足以认定。

审查起诉阶段，各被告人在值班律师的见证下，自愿签署认罪认罚具结书，表示认罪认罚，请求从轻处罚。

本院认为，被告人李如春、张叶五、王帅国、蒋亚非、屠建琴、汪龙、钱丽筠违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院依法予以确认。被告人王帅国、蒋亚非、屠建琴、汪龙系主动投案，归案后如实供述犯罪事实，应认定为自首，依法可以从轻或减轻处罚。被告人李如春、张叶五、钱丽筠归案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人蒋亚非已向税务机关补缴税款，其余被告人在案件侦查阶段，积极退缴非法所得，认罪认罚，本院对各被告人从宽处理。被告人王帅国、蒋亚非、屠建琴、汪龙、钱丽筠积极预缴罚金，可酌情从轻处罚。对上列七被告人宣告缓刑，对各自所居住社区无重大不良影响，符合适用缓刑的条件，可依法宣告缓刑。根据本案的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照[中华人民共和国刑法]第二百零五条、第六十七条、第七十二条第一款、第五十二条之规定，判决如下：

被告人李如春犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已部分缴纳，剩余部分限判决生效后十日内缴纳）

被告人张叶五犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币八万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已部分缴纳，剩余部分限判决生效后十日内缴纳）

被告人王帅国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已缴纳）

被告人蒋亚非犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑九个月，并处罚金人民币四万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已缴纳）

被告人屠建琴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑十个月，并处罚金人民币六万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已缴纳）

被告人汪龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑十个月，并处罚金人民币六万元；（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已缴纳）

被告人钱丽筠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币六万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算）（罚金已缴纳）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。

审 判 长  董道山

人民陪审员  杨宏伟

人民陪审员  刘卫红

二〇二〇年六月二十三日

书 记 员  曹辰阳

执 行 裁 定 书

（2020）苏0411执23号

移送执行人：常州市新北区人民法院刑事审判庭。

被执行人常州闽欧贸易有限公司。统一社会信用代码913204020662881824，住所地常州市天宁区清洋中路1号万都金属城东区1939号。

法定代表人黄火轮。

本院刑事审判庭移送的常州闽欧贸易有限公司虚开增值税专用发票罪涉财产刑执行一案，本院作出的（2018）苏0411刑初195号刑事判决书已经发生法律效力，但被执行人至今未按该生效法律文书履行确定的义务。依该判决书：常州闽欧贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十五万元。因被执行人未履行生效法律文书确定缴纳罚金的义务，常州市新北区人民法院刑事审判庭移送执行。本院于2020年01月02日立案。

本案在执行过程中，本院依法向被执行人送达了执行通知书、申报财产令等执行文书，责令被执行人限期履行义务，被执行人至今未实际履行义务。

本院对被执行人财产进行了以下查询、控制措施：

项 目

执行措施

银行、互联网银行信息

经全国法院网络执行查控系统两次查询，查明：

被执行人名下互联网银行和银行存款较少。

证券信息

被执行人名下未发现证券登记信息。

车辆信息

被执行人名下无车辆登记信息。

保险、工商信息

被执行人名下未发现保险、工商投资登记信息。

不动产登记信息

被执行人名下未发现不动产登记信息。

限制高消费

本院已经对被执行人限制高消费。

现场调查

本院前往被执行人住所调查，未能发现被执行人法定代表人，去向不明。

上述执行过程有财产查询资料、限制高消费令等证据予以证实。

本院认为，在本次执行程序中，本院依职权对被执行人的财产进行了调查、查封，被执行人没有其他可供执行的财产，本次执行程序应予终结。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十四条第一款第十一项的规定，裁定如下：

终结（2018）苏0411刑初195号刑事判决书的本次执行程序。

待今后发现被执行人的犯罪所得后再恢复执行。

本裁定送达后即发生法律效力。

审判长 赵 勇

审判员 柏 刚

审判员 奚无政

二〇二〇年六月十九日

书记员 彭叶均

刑 事 判 决 书

（2019）浙0783刑初466号

公诉机关东阳市人民检察院。

被告人金贤权，男，1976年10月5日出生于浙江省东阳市，汉族，初中文化，居民，家住东阳市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月2日被东阳市公安局刑事拘留，同年11月9日依法逮捕。现羁押于浙江省磐安县看守所。

辩护人张瑞端，浙江长虹律师事务所律师。

东阳市人民检察院以东检公诉刑诉[2019]442号起诉书指控被告人金贤权犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月22日向本院提起公诉，本院于同年5月23日立案，并依法适用普通程序审理。又因案件需要补充侦查，东阳市人民检察院先后于2019年8月23日、12月23日建议本院延期审理，并分别于2019年9月23日、2020年1月23日提请本院恢复审理。由于不能抗拒的原因，本院于2020年2月3日裁定本案中止审理，并于同年4月16日裁定恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。东阳市人民检察院指派检察员斯以民出庭支持公诉，被告人金贤权及其辩护人张瑞端到庭参加诉讼。现已审理终结。

东阳市人民检察院指控，2017年9月15日，被告人金贤权经营的东阳市佐村镇金贤权水泥店被国家税务总局东阳市税务局批准为一般纳税人。2017年9月至2018年4月间，被告人金贤权为了牟利，在没有实际货物购销的情况下，以票面金额6个点的费用通过蒙某、杨某霖（另案处理）等人让沈阳茂川商贸有限公司、沈阳企鼎商贸有限公司、沈阳银馨商贸有限公司等21家企业为东阳市佐村镇金贤权水泥店虚开的增值税进项发票163份，其中认证后失控发票14份，认证时失控4份。价税合计金额人民币15865296.6元（以下均指人民币），税额2305213.95元，已抵扣税款2305213.95元。

2017年9月至2018年4月，被告人金贤权在没有实际货物购销的情况下，收取票面金额7%-10%不等作为开票费用，由其本人或经费珏钢（另案处理）、郑某波、张某英介绍向浙江立昂市政园林建设有限公司、浙**伟建设有限公司、金华市顺通环境建设有限公司、金华市成泰水利建设有限公司、浙江金舜环境建设有限公司等86家企业虚开增值税销项发票266份，其中作废33份。实际虚开233份，价税合计金额18889516元，税款2744630.43元，已抵扣税款2372478.22元。

针对指控的上述事实，公诉机关当庭列举了证人证言、书证、电子数据、被告人供述等证据。根据上述事实与证据，公诉机关认为，被告人金贤权在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开或为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定判处。

被告人金贤权在庭审中对指控其构成虚开增值税专用发票罪无异议，但辩称，1.其虚开增值税专用发票抵扣的金额未达到250万元，不属于数额巨大，不应判处十年以上有期徒刑，其在2017年9月至2018年4月时间段内有实际货物交易的情况；2.其被抓获当日，其看见公安民警在找人，当时其并不知道公安民警在找谁，其主动上前询问民警后得知民警就是在找自己，其如实向民警报告身份，后接受民警传唤到案，其属于主动投案，是自首行为。

辩护人张瑞端的辩护意见是，（一）对于本案的事实部分，在涉案时间段内，即2017年9月至2018年4月间，被告人金贤权经营的水泥店有实际购入水泥、沙石的情况，涉及金额有180万元左右，相应的进项税款应该有20多万，扣除该部分税额计算得出虚开的进项税款应该在203万元左右。销项部分，扣除实际销售的230万左右，相应的销项税额34万左右，减掉该部分税额计算得出虚开的销项税额应该是240万元左右。故其尚未达到数额巨大的量刑档次；（二）对于本案的法律适用问题，1.首先，被告人金贤权既有向他人购买发票，也有为他人虚开发票，两者之间存在因果关系，其向他人购买发票，是为了达到为他人虚开增值税的犯罪目的，因此只能认定其中的一个行为涉嫌犯罪。其次，对公诉机关以进项或者销项中数额高的作为涉案金额指控有异议，应以进项数额作为量刑依据，被告人金贤权虚开进项和销项的两个行为当中，给国家造成利益损害的是其让他人为自己虚开增值税进项发票，并用于抵扣税款的行为。至于其为他人虚开增值税销项发票，则是其他公司实际用于抵扣，是由其他公司给国家造成利益损害，与被告人金贤权没有关系。且对于已经抵扣的税款，大部分公司已经补交了税款，没有给国家造成实际损失。目前我国有关法律及相关司法解释也未明确规定该种情形下如何选择量刑标准，人民法院应该做出对被告人有利的判决。据此，对被告人金贤权应以其让他人为自己虚开的增值税进项税额作为最终的量刑依据，本案中还应扣除实际购买砂石、水泥的180万元相应的税额20多万元，实际虚开的进项税额为203万左右，未达到数额巨大的标准；（三）对于本案的量刑情节部分，1.被告人金贤权有自首情节，依法可以对其从轻或者减轻处罚。首先，在前期税务局调查期间，被告人金贤权系主动去税务局交代情况，对所有的情节均如实供述，且把所有的材料上交国税局。其次，在公安机关立案侦查之后，被告人金贤权当时并不知道其已经被公安机关立案，被抓当天其看见公安在找人，后主动上前打招呼，并表明自己的身份，应当认定为自动投案，归案后其积极配合公安调查，符合自首的认定条件；2.被告人金贤权系初犯，法律意识不强，其对税务法律了解不多，其在案发之后还不清楚自己行为是否构成犯罪，其一直以为只要补交税款，把失控的发票补交掉，就没有事情。其主观犯意不深，之前没有虚开行为，只是在营改增税务制度改革的大环境之下，在其他人主动找上门后才去帮别人虚开发票。其危害性不大，获利较小，其出售销项发票，总共获利在160万元左右，再扣除买进项发票，上交国税，以及进项转出，实际获利仅10万元左右。且本案当中，所有的抵扣税款基本上已经追缴，未给国家造成很大的损失。综上所述，被告人金贤权虚开发票金额没有达到数额巨大的标准，且具有法定、酌情的从轻、减轻情节。希望法庭对其判处有期徒刑三至五年。

经审理查明，2017年9月15日，被告人金贤权经营的东阳市佐村镇金贤权水泥店被国家税务总局东阳市税务局批准为一般纳税人。2017年9月至2018年4月间，被告人金贤权为了赚取开票费用，在没有实际货物购销的情况下，收取票面金额7%-10%不等作为开票费用，由其本人或经费珏钢（另案处理）、郑某波、张某英介绍，向浙江立昂市政园林建设有限公司、浙**伟建设有限公司、金华市顺通环境建设有限公司、金华市成泰水利建设有限公司、浙江金舜环境建设有限公司等86家企业虚开增值税销项发票266份，其中作废33份。实际虚开233份，价税合计金额人民币18889516元（以下均指人民币），税款2744630.43元，已抵扣税款2372478.22元。

与此同时，为弥补进项不足，被告人金贤权又以票面金额6%的费用通过蒙某、杨某霖（另案处理）等人让沈阳茂川商贸有限公司、沈阳企鼎商贸有限公司、沈阳银馨商贸有限公司等21家企业为东阳市佐村镇金贤权水泥店虚开增值税进项发票163份，其中认证后失控发票14份，认证时失控4份。价税合计金额15865296.6元，税额2305213.95元，已抵扣税款2305213.95元。

上述事实，有公诉机关当庭列举并经庭审质证的证人吴某强、沈某军、陆某华、单某阳、朱某桦、金某尧、金某其、陈某国、张某英、密某庆、陈某龙、王某德、朱某珊、魏某、徐某忠、沈某、史某锋、王某军、钱某明、竺某波、俞某会、鲁某、竺某潮、王某春、袁某斌、谢某波、邓某炜、吴某波、徐某铭、傅某、郑某波、费珏钢等的证言、东阳市佐村镇金贤权水泥店营业执照、东阳市国税局移送的进项、销项增值税专用发票复印件、记账凭证、银行转账记录、抵扣认证清单等相关东阳市佐村镇金贤权水泥店税务案件查证材料、虚开增值税专用发票清单及电子数据光盘、东阳市国税局关于对东阳市佐村镇金贤权水泥店案件调查报告、税务行政处罚决定、东阳市国税局出具的证明、东阳市公安局协助查询财产通知书及借记卡产品资料查询、农行、工行、农商行交易明细及电子数据光盘、公安民警出具的到案经过、情况说明、户籍证明以及被告人金贤权对上述事实所作的供述等证据证实，足以认定。

本院认为，被告人金贤权虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，依法应予支持。对于被告人金贤权及辩护人张瑞端当庭所提的辩解和辩护意见，经审理认为，（一）根据庭审查明，被告人金贤权虚开增值税销项税额为2744630.43元，虚开增值税进项税额为2305213.95元的事实清楚，证据确实、充分。被告人金贤权经营的金贤权水泥店与沈阳茂川商贸有限公司等21家虚开增值税进项发票的开票上家无任何实际交易，与浙江立昂市政园林建设有限公司等86家下家，其中有部分下家公司的人员在开票之前与被告人金贤权虽有少部分的水泥、沙石交易，但当时系直接以不开票的较便宜的价格完成交易，后在“营改增”的税务制度改革的背景下，相关人员又回头找被告人金贤权虚开增值税销项发票，且票面金额与实际交易严重不符。（二）虚开增值税专用发票罪中，虚开税款的认定应以虚开可能导致国家税款的最大流失金额为依据。本案中，被告人金贤权为赚取开票费用，为他人虚开增值税销项发票，同时为弥补进项不足，又让他人为自己虚开增值税进项发票，其实施的上述犯罪行为当中，让国家税款处于可能流失的危险状态的最大金额是金额较大的销项税额。据此，应以被告人金贤权虚开的增值税销项税额作为其虚开的税额认定，属于数额巨大，依法应处以有期徒刑十年以上，并处罚金五万元以上五十万元下。（三）根据公安民警出具的抓获经过、情况说明证实，被告人金贤权系由公安民警持传唤证传唤到案。且根据被告人金贤权本人当庭供述，被抓获当日，其上前与民警接触时并不知道民警在找谁、所为何事，在民警表示正在找金贤权后，其如实向民警报告身份，系公民配合公安民警执行职务的一般性义务，对于该情节，可认定其能配合公安民警传唤，可以在认定坦白的基础上酌情考虑从轻幅度，但依法不能认定为自首。故对于被告人金贤权及辩护人张瑞端当庭所提的相关辩解和辩护意见，本院均不予采纳。被告人金贤权归案后能够如实供述主要的犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人金贤权能当庭认罪，可酌情从轻处罚。辩护人张瑞端据上所提辩护意见，本院予以采纳。为维护国家增值税发票管理制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：

被告人金贤权犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月2日起至2028年11月1日止；罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应上交上诉状正本一份，副本二份。

审 判 长  胡伟东

人民陪审员  王炳余

人民陪审员  陆智德

二〇二〇年六月三日

代书 记员  张 慧

刑 事 判 决 书

（2020）鲁0304刑初47号

公诉机关淄博市博山区人民检察院。

被告人赵晴川，男，1982年10月10日出生，汉族，大专文化，群众，山东朗达贸易有限公司法定代表人，户籍所在地及捕前住址均为淄博市博山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月16日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，2020年1月16日经淄博市博山区人民检察院批准被逮捕。现羁押于淄博市公安局博山分局看守所。

辩护人马洪滨，山东颜山律师事务所律师。

被告人陈某3，女，1986年1月8日出生，汉族，大专文化，群众，原系山东朗达贸易有限公司财务人员，现系泰康保险公司博山分公司业务员，户籍所在地及现住址均为淄博市博山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月17日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年12月26日被变更为取保候审。经本院决定，于2020年4月17日被取保候审。

辩护人李珊，山东颜山律师事务所律师。

淄博市博山区人民检察院以博检二部刑诉（2020）9号起诉书指控被告人赵晴川、陈某3犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月16日向本院提起公诉，本院于2020年4月17日立案，依法适用普通程序并组成合议庭，于2020年6月11日公开开庭进行了审理。淄博市博山区人民检察院指派检察员张亮出庭支持公诉，被告人赵晴川及其辩护人马洪滨，被告人陈某3及其辩护人李珊到庭参加诉讼。现已审理终结。

淄博市博山区人民检察院指控：

自2017年11月至12月，山东朗达贸易有限公司法定代表人赵晴川，财务人员陈某3，在无真实货物交易的情况下，向昌邑晟豪煤炭有限公司等公司虚开增值税专用发票，以此赚取好处费，为抵扣税款，二人让沈某实际控制的淄博双琦经贸有限公司向山东朗达贸易有限公司虚开增值税专用发票，后均用于税款申报抵扣，其中使用淄博双琦经贸有限公司于2017年12月向山东朗达贸易有限公司虚开的增值税专用发票认证抵扣136份，抵扣税款数额2278036.6元。

公诉机关为上述指控提供了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，依法予以惩处。

被告人赵晴川对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议。

被告人赵晴川的辩护人提出如下辩护意见：（1）被告人赵晴川具有自首情节。（2）被告人赵晴川认罪悔罪态度较好，当庭认罪。（3）被告人赵晴川全部退缴违法所得，自愿认罪认罚。（4）被告人赵晴川主观恶性不大，社会危害性不大。（5）被告人赵晴川系初犯。

被告人赵晴川的辩护人提供以下证据：（1）淄博市地方税务局和山东省淄博市博山区国家税务局共同出具的清税证明一份，用以证明山东朗达贸易有限公司在办理注销登记时，所有税务事项均已结清，证明赵晴川的行为没有给国家税款造成直接损失。（2）淄博市博山区城西街道办事处新坦社区居民委员会出具证明一份，用以证明被告人赵晴川日常表现良好，没有社会危害性。（3）淄博市淄川区医院的门诊收费票据一张，用以证明赵晴川血压过高，不适合长期羁押。（4）赵晴川父母的慢性病证各一份，用以证明被告人赵晴川的父母年迈多病，需要人照顾。（5）赵晴川的母亲在淄博市第一医院的住院病历两份，用以证明被告人赵晴川母亲的病情情况，需要照顾。（6）照片两张，用以证明被告人赵晴川的奶奶目前骨折，需要人陪护。

被告人陈某3对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均没有异议。

被告人陈某3的辩护人提出以下辩护意见：（1）被告人陈某3自愿认罪认罚，全部退缴违法所得。（2）被告人陈某3有主动到案的情节，应从轻处罚。（3）被告人陈某3主观恶性较轻，社会危害性不大。（4）被告人陈某3系初犯、偶犯。

经审理查明，2017年12月，山东朗达贸易有限公司法定代表人赵晴川、财务人员陈某3，在无真实货物交易的情况下，向东营晨阳商贸有限公司虚开销项增值税专用发票122份，税款数额共计2050010.01元，以此赚取好处费。同时，为抵扣税款和掩盖犯罪行为，二被告人又让沈某实际控制的淄博双琦经贸有限公司向山东朗达贸易有限公司虚开进项增值税专用发票，认证抵扣136份，抵扣的税款数额共计2278036.60元。

另查明，被告人赵晴川具有视为自首情节。

再查明，庭前，被告人赵晴川、陈某3主动上缴违法所得人民币30万元。

认定上述事实，有公诉机关提供并经当庭质证、认证的以下证据予以证实：

1、书证

（1）淄博市公安局博山分局出具受案登记表、立案决定书、到案说明与被告人赵晴川的询问笔录相互印证证实：本案的发破案经过及二被告人的到案经过，公安机关对被告人赵晴川以证人身份进行调查核实时，被告人赵晴川主动供述了其与陈某3共同犯罪的事实。

（2）山东朗达贸易有限公司2017年12月至2018年6月的增值税纳税申报表证实：2017年12月1日至2017年12月31日，山东朗达贸易有限公司申报抵扣进项税额增值税专用发票136份，税额共计2278036.60元。

（3）山东朗达贸易有限公司进项发票查询数据证实：通过博山区税务局调取的山东朗达贸易有限公司自2017年11月至2017年12月19日（认证时间）的进项增值税专用发票，均为淄博双琦经贸有限公司给山东朗达贸易有限公司开具。其中2017年12月进项增值税专用发票136份，税额共计2278036.60元，与申报抵扣份数和税额一致。

（4）山东朗达贸易有限公司销项发票查询列表打印件证实：2017年11月至12月，山东朗达贸易有限公司向东营晨阳商贸有限公司、昌邑晟豪煤炭有限公司等单位开具增值税销项专用发票的情况。其中，2017年12月，山东朗达贸易有限公司开给东营晨阳商贸有限公司增值税销项专用发票122份，税额共计2050010.01元。

（5）山东朗达贸易有限公司银行交易流水证实：山东朗达贸易有限公司与淄博双琦经贸有限公司以货款为名的资金流转情况。

（6）陈某2的招商银行账户交易流水、淄博双琦经贸有限公司农村商业银行账户交易流水证实：2017年12月份，被告人陈某3为资金空转回流，其通过陈某2的账户先后向李某（即东营晨阳商贸有限公司法定代表人郭某之妻）的账户转账共计650万元。

（7）东营晨阳商贸有限公司认证结果通知书附发票抵扣联证实：2017年12月，东营晨阳商贸有限公司经广饶县国税局抵扣增值税专用发票142份，其中包含山东朗达贸易有限公司开具的有122份，税额共计2050010.01元。

（8）认罪认罚具结书证实：被告人赵晴川、陈某3自愿签署了公诉机关出具的认罪认罚具结书。

（9）淄博市公安局博山分局出具的电话查询记录证实：被告人赵晴川、陈某3此前均无违法犯罪记录。

（10）淄博市公安局大桥派出所出具的被告人赵晴川、陈某3的户籍证明证实：被告人赵晴川、陈某3犯罪时均系成年人。

2、证人证言

（1）证人沈某（淄博双琦经贸有限公司实际控制人）的证言：淄博双琦经贸有限公司注册成立于2017年6月6日，法定代表人为陈某1，其为实际控制人。淄博双琦经贸有限公司给山东朗达贸易有限公司虚开过进项增值税专用发票，按照发票价税合计金额的8.5%收取开票费。虚开的具体份数和金额记不清了。其听陈某3说过山东朗达贸易有限公司向山东清洁能源能等公司开具销项增值税专用发票。其通过王某、陈某3等人向外虚开过增值税专用发票，虚开的数量和金额记不清了。

（2）证人陈某1（淄博双琦经贸有限公司法定代表人）的证言：沈某用其身份信息注册的淄博双琦经贸有限公司，没有实际业务，就是为了做所谓的“发票业务”，业务包含上游公司和下游公司，沈某告知其从上游公司购买增值税专用发票，然后再卖给下游公司。下游公司其知道的有两家，一家是张店的王某，一家是博山的一个女的，姓陈，年龄30岁左右。姓陈女子的丈夫叫大川。

（3）证人郭某的证言：其系东营晨阳商贸有限公司法定代表人，其妻子李某系该公司出纳员。该公司曾于2017年12月份收到山东朗达贸易有限公司开具的增值税专用发票122份，并用于抵扣税款。

3、被告人供述和辩解

（1）被告人赵晴川的供述：2017年3月，其注册成立山东朗达贸易有限公司，于2018年年初注销。期间，其和沈某合作，按照沈某的安排，向东营晨阳商贸有限公司等单位虚开增值税专用发票，具体金额说不上来，以税务局的税控数据为准。具体模式为其和陈某3按照沈某的安排，由山东朗达贸易有限公司向沈某联系好的公司开具增值税销项发票，并接受该公司的打来的货款，接受的货款之后会按照沈某的要求通过私人账户再转至沈某指定的账户。山东朗达贸易有限公司开具增值税销项发票后，由沈某控制的淄博双琦经贸有限公司再给山东朗达贸易有限公司开具增值税进项发票，进项发票认证并抵扣税款，具体数额以税务局数据为准。其和沈某合作期间，获取30万元左右的好处费。

（2）被告人陈某3的供述：在无实际货物交易的情况下，山东朗达贸易有限公司按照沈某的安排，向沈某联系好的公司开具增值税销项发票，以此赚取好处费。开具发票的金额是按照该公司出具的过磅单和合同确定，开具销项发票之后，通过其妹妹陈某2的招商银行账户收到相应公司打来的货款，之后再将货款转至沈某指定的账户。山东朗达贸易有限公司让淄博双琦经贸有限公司向其开具增值税进项发票，用于抵扣税款，以平衡其向外虚开发票所产生的销项税。期间，其和赵晴川共获取了二、三十万元左右的好处费。

被告人赵晴川的辩护人提供的证据，不影响对被告人赵晴川的定罪量刑，对其证明效力，本院不予认定。

本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。

本院认为，被告人赵晴川、陈某3在无实际生产、销售经营活动情况下，为非法牟利，以山东朗达贸易有限公司的名义既虚开销项增值税专用发票，又虚开进项增值税专用发票，其中虚开的进项增值税专用发票税款数额较大，其二人行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人赵晴川、陈某3犯虚开增值税专用发票罪成立。被告人赵晴川有视为自首情节，依法对其从轻处罚。被告人赵晴川、陈某3自愿认罪认罚，依法对二被告人从轻处罚。二被告人主动上缴违法所得，可酌情对二被告人从轻处罚。被告人陈某3在共同犯罪中作用相对较小，对其适用缓刑不致再危害社会，可酌情对其从轻处罚并适用缓刑。公诉机关所提量刑建议适当，本院予以采纳。对被告人赵晴川的辩护人所提被告人赵晴川主观恶性不大、社会危害性不大的辩护意见，与事实不符，本院不予采纳；所提其他有关量刑情节的辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。对被告人陈某3的辩护人所提被告人陈某3主观恶性较轻、社会危害性较小的辩护意见，与事实不符，本院不予采纳；所提被告人陈某3主动到案应当从轻处罚的辩护意见，经查，被告人陈某3到后并未如实供述犯罪事实，其虽经电话传唤到案，但不足以据此对其从轻处罚，故本院不予采纳；所提其他量刑情节的辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。为了严肃国法，打击犯罪，结合二被告人的犯罪事实、性质、情节、社会危害后果及归案后的认罪、悔罪态度，对被告人赵晴川适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第六十四条、第六十一条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条；对被告人陈某3适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条第一款，第七十二第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十四条，第六十一条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：

一、被告人赵晴川犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元。

（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自二O一九年十二月十六日起至二O二三年六月十五日止。罚金已缴纳。）

二、被告人陈某3犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十五万元。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）

三、被告人赵晴川、陈某3上缴的违法所得，依法予以没收，上缴国库。

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

审 判 长  张显营

审 判 员  罗晓庆

人民陪审员  郭 朋

二〇二〇年六月十一日

法官助理刁永超

书记员岳爱华

刑 事 判 决 书

（2020）皖0802刑初58号

公诉机关安徽省安庆市迎江区人民检察院。

被告人张宣进，男，1970年12月11日出生，汉族，大专文化，无业，户籍所在地安徽省安庆市迎江区，住安徽省安庆市宜秀区。2016年5月30日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被安庆市大观区人民检察院决定不起诉。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年8月11日被安庆市公安局迎江分局刑事拘留，同年9月17日经安庆市迎江区人民检察院不批准逮捕于当日取保候审(期间羁押一个月零七天)，2019年9月12日经安庆市迎江区人民检察院批准逮捕，当日被依法执行逮捕，现羁押于安庆市看守所。

辩护人吕琦，安徽益上律师事务所律师。

辩护人殷军，北京京师（合肥）律师事务所律师。

安徽省安庆市迎江区人民检察院以庆迎检刑诉【2020】42号起诉书指控被告人张宣进犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年5月18日向本院提起公诉。本院适用普通程序，依法组成合议庭，于2020年7月10日公开开庭审理了本案。安徽省安庆市迎江区人民检察院指派检察员郑某1出庭支持公诉。被告人张宣进及其辩护人吕琦、殷军到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。

安徽省安庆市迎江区人民检察院指控：2011年至2016年间，被告人张宣进利用其亲戚朋友沈某1、黄某、姚某1等人的身份证注册成立安庆市欧倍尔纺织有限公司（以下简称“欧倍尔公司”）、安庆市天骄纺织有限公司（以下简称“天骄公司”）、安庆市轩瑞纺织有限公司（以下简称“轩瑞公司”）、安庆市誉豪纺织有限公司（以下简称“誉豪公司”）、安徽华之杰纺织有限公司（以下简称“华之杰公司”），系该5家公司(以下简称“安庆五家公司”)的实际控制人。

一、被告人张宣进向深圳蔡某控制的公司虚开增值税专用发票的犯罪事实

被告人张宣进通过姚某2（另案处理）、董某（另案处理）的介绍结识广东籍人蔡某（另案处理），在无实际货物交易的情况下，利用欧倍尔公司、天骄公司、轩瑞公司、誉豪公司、华之杰公司向蔡某控制的深圳多家公司（以下简称“深圳公司”）虚开增值税专用发票，由蔡某通过公司对公账户将发票价税合计金额转入轩瑞等五家公司对公账户，形成虚假的银行转账流水，之后张宣进将收到的资金转入其控制的个人银行账户，然后从个人银行账户再转回蔡某提供的个人银行账户，以完成资金闭合循环，张宣进按所开具的增值税专用发票票面金额的5.5%-6.8%收取开票费用。2016年3月至2017年12月，张宣进利用轩瑞等五家公司向蔡某控制的深圳公司虚开增值税专用发票（已认证抵扣）共计1095份，货物金额106388635.59元，税额18086064.06元，价税合计124474699.65元,收取开票费4030740元。

二、被告人张宣进向安庆、舒城等地公司虚开增值税专用发票的犯罪事实

2014年7月至2016年8月，被告人张宣进在无实际货物交易的情况下，利用安庆市轩瑞纺织有限公司、安徽华之杰纺织有限公司向安庆怀宁在地公司（以下简称“怀宁公司”）、舒城在地公司虚开增值税专用发票共计105张（已认证抵扣），货物金额9693579.67元，税额1647908.47元，价税合计11341488.14元，张宣进按所开具的增值税专用发票票面金额的7%-8%收取开票费用。

公诉机关就上述指控事实向法庭提交了以下证据：

1.受案登记表、立案决定书、户籍证明、归案经过、协查函、证明、私营企业基本注册信息查询单、公司设立登记申请书、股东会议纪要、股权转让协议、情况说明、房屋租赁合同、银行转账明细、快递数据、税务调查报告、生产能力检查说明等书证；证人李某、沈某1、郑某2、张某1、姚某1、焦某、袁某、郑某3、张某2、孙某、胡某、何某、华某、杨某1、朱某、宋某、王某、金某、黄某、戴某、檀某、姚某2、董某、蔡某、丁某、杨某2等人证言；被告人张宣进的供述与辩解；辨认笔录；审计报告等证据。

公诉机关认为：被告人张宣进违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票1200份，虚开发票价税合计人民币135816187.79元，税额合计人民币19733972.53元，税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。故提请本院依法惩处。

被告人张宣进辩称，安庆五家公司的实际控制人是李某，其只是五家公司从事生产的负责人。安庆五家公司与起诉书指控的受票公司均存在真实的货物交易。陈虎负责销售，向怀宁、舒城等涉案公司开具增值税专用发票是由陈虎负责联系。

辩护人认为，本案应定性为单位犯罪。从整个案件来看，安庆五家公司获取工商登记都很早，开办公司非以犯罪为目的，是正常经营一段时间后发生犯罪行为。侦查部门仅对轩瑞公司、华之杰公司决定立案侦查，但实际上却超出立案范围对欧倍尔公司、誉豪公司、天骄公司进行了违法侦查。公安机关错误将相关嫌疑人员列为追责对象并分别予以移送起诉，程序错误。即使认定被告人张宣进构成犯罪，其也并非唯一担责主体。涉案公司主要涉案人员有三个，分别是李某、陈虎、被告人张宣进。李某为实际控制人，陈虎主要负责日常经营和货物销售，张宣进主要负责生产。张宣进并非是直接负责的主管人员。陈虎是虚假开具增值税专用发票的唯一负责人，其具有成为单位犯罪主要责任人员的嫌疑。

资金回流情况与相关人员讯问供述不一致，即使按照开票金额另行收取6%—7%的好处费，交易资金与回流资金依然有出入。部分受票公司回流资金为空白，应认定二者资金不存在资金回流。

占本案涉案税额较大比重的深圳公司是否已认证抵扣或骗取出口退税，是否造成国家税款流失尚不明确。安庆、舒城、岳西方面公司是否已对抵扣税款进行补缴，尚不明确。关于是以票面金额还是抵扣金额予以定罪量刑，其立法精神就是以虚开为目的，给国家造成损失。

公诉机关将稽查局《案件调查报告》列为证据并直接引用其列明的发票金额及数额作为犯罪数额，不符合证据要求。审计鉴证报告存在重大逻辑错漏。该《审计鉴证报告》是由一个无鉴定资格的人员鉴定、不具备鉴定资质的会计师事务所出具的一份形式与内容均不符合法律规定，且违背了会计鉴定应具备的科学性、客观性、严谨性、中立性原则的所谓“鉴定意见”。

关于被告人认罪态度，辩护人认为，张宣进归案后一直配合公安机关，正是因为本案几个关键人物未进入案件诉讼，才导致证据缺失，误让办案单位认为他认罪态度不好，这也从反面表明，被告人如实供述大部分案件事实，结合其自动投案，应认定为自首，故应当对被告人从轻或减轻处罚。

经审理查明：2011年至2016年间，被告人张宣进借用或冒用沈某1、郑某2、黄某、张某1、姚某1、袁某、焦某、郑某3、吕某等人的身份信息注册成立轩瑞公司、华之杰公司、欧倍尔公司、天骄公司、誉豪公司，张宣进系该5家公司的实际控制人。

一、被告人张宣进向深圳蔡某控制的公司虚开增值税专用发票的犯罪事实

被告人张宣进通过董某、姚某2的介绍结识广东籍人蔡某，在无实际货物交易的情况下，利用安庆五家公司向蔡某控制的深圳公司虚开增值税专用发票，由蔡某通过公司对公账户将发票价税合计金额转入安庆五家公司对公账户，形成虚假的银行转账流水，之后张宣进将收到的资金转入其控制的个人银行账户，然后从个人银行账户再转回蔡某提供的个人银行账户，以完成资金闭合循环，张宣进按所开具的增值税专用发票票面金额的5.65%到5.85%收取开票费用。2016年3月至2017年12月，张宣进利用安庆五家公司向深圳公司虚开增值税专用发票（已认证抵扣）共计税额17406064.06元，价税合计120474699.65元,收取开票费4030740元。

具体犯罪事实如下：

1.2017年2月至12月，被告人张宣进利用欧倍尔公司向蔡某控制的深圳市创欣通实业有限公司开具增值税专用发票37份（税额604807.55元，价税合计4162500.00元）、向深圳市海浪鼎实业有限公司开具增值税专用发票25份（税额408653.75元，价税合计2812500.00元）、向深圳市凯鸿鑫纺织服饰有限公司开具增值税专用发票85份（税额1389422.75元，价税合计9562500.00元）、向深圳市泰吉达针织服饰有限公司开具增值税专用发票20份（税额326923.00元，价税合计2250000.00元）、向深圳市泰盛协实业有限公司开具增值税专用发票82份（税额1340384.30元，价税合计9225000.00元）、向深圳市意欣鹏实业有限公司开具增值税专用发票50份（税额817307.50元，价税合计5625000.00元）、向深圳市兆达实业有限公司开具增值税专用发票105份（税额1716345.75元，价税合计11812500.00元）；

2.2017年5月至8月，被告人张宣进利用天骄公司向蔡某控制的深圳市旭天服装纺织有限公司开具增值税专用发票49份（税额800961.00元，价税合计5512499.65元）；

3.2016年3月至9月，被告人张宣进利用轩瑞公司向蔡某控制的深圳市凯鸿鑫纺织服饰有限公司开具增值税专用发票80份（税额1325128.00元，价税合计9120000.00元）、向深圳市丽港海实业有限公司开具增值税专用发票30份（税额496923.00元，价税合计3420000.00元）、向深圳市瑞旺盛实业有限公司开具增值税专用发票47份（税额775897.30元，价税合计5340000.00元）、向深圳市泰吉达针织服饰有限公司开具增值税专用发票40份（税额676396.56元，价税合计4655200.00元）、向深圳市泰盛协实业有限公司开具增值税专用发票115份（税额1915623.70元，价税合计13184000.00元）；

4.2016年4月至5月，被告人张宣进利用誉豪公司向蔡某控制的深圳市海浪鼎实业有限公司开具增值税专用发票40份（税额669538.40元，价税合计4608000.00元）、向深圳市泰盛协实业有限公司开具增值税专用发票75份（税额1261923.00元，价税合计8685000.00元）；

5.2016年9月，被告人张宣进利用华之杰公司向蔡某控制的深圳市满源锦实业有限公司开具增值税专用发票85份（税额1416375.90元，价税合计9748000.00元）、向深圳市海浪鼎实业有限公司开具增值税专用发票130份（税额2143452.60元，价税合计14752000.00元）。

上述开具的发票价税金额中，除400万元不予认定为虚开外，其他均为非真实货物交易的虚开数额。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

（一）张宣进为“安庆五家公司”实际控制人的证据

(1)华之杰公司、轩瑞公司、欧倍尔公司、誉豪公司、天骄公司工商注册登记信息、公司设立登记申请书、股东会议纪要、股权转让协议、情况说明、房屋租赁合同。证实：五家公司基本信息；

(2)证人沈某2的证言。证实：张宣进借用其身份信息以法定代表人的身份登记成立轩瑞公司，并借用其子郑某2的身份信息办理了两张农行卡用于公司资金流转；

(3)证人张某1的证言。证实：张宣进借用其身份信息将其登记为华之杰公司的法定代表人和股东，并借用其身份信息办理银行卡用于公司资金流转；

(4)证人姚某1的证言。证实：张宣进借用其身份信息将其登记为欧倍尔公司的法定代表人，曾带她到徽商银行和农业银行办理了银行卡并拿走；

(5)证人焦某的证言。证实：张宣进借用其身份信息将其登记为天骄公司的股东；

(6)证人袁某的证言。证实：张宣进借用其身份信息将其登记为天骄公司的法定代表人，并借用其身份信息办理工商银行卡由张宣进使用；

(7)证人郑某3证言。证实：其不是安庆市誉豪纺织有限公司法定代表人，公司文件上“郑某3”的签名不是他签的，文件中他的身份证复印件是他2015年丢失的身份证；

(8)证人吕某的证言。证实：未曾到过安庆，未曾听说过誉豪公司，也非誉豪公司的股东；

(9)证人张某2的证言。证实：2016年，其用自己的身份证办过一张尾号0338的徽商银行卡和一张尾号6177的农业银行卡给张宣进使用；

(10)证人孙某的证言。证实：其时任新誉财务公司代账会计。2013年7月份，胡某安排其帮助沈某1代办注册成立安庆市轩瑞纺织有限公司的手续，轩瑞公司的注册资本是由新誉公司垫付；

(11)证人胡某的证言。证实:2016年10月张宣进找新誉公司给轩瑞公司代过三个月的账，代账费用由张宣进每次以现金方式支付。2016年底，其安排何某配合税务稽查局对轩瑞公司进行检查;

(12)证人何某的证言。证实：其时任新誉公司会计。2015年10月，其受公司老板胡某安排配合税务稽查局对轩瑞公司检查，当时只有一个张总（经辨认是张宣进）全程陪同检查；

(13)证人华某的证言。证实：其时任新誉财务公司员工。安庆市轩瑞公司是张宣进要求其公司帮忙办理工商变更手续的。欧倍尔公司是张宣进从原欧倍尔商贸公司处转让来的，变更手续费是张宣进交付的。

(14)证人朱某、王某、杨某1的证言。证实:王某曾为华之杰公司代过账，2015年张宣进委托其办理注册誉豪公司，提交了法定代表人及股东的身份证。王某找华信会计财务代理有限公司的丁德平帮忙，华信公司安排公司会计朱某具体操作。朱某证实，工商注册资料的法定代表人郑某3和股东吕某的签字，是由他们把资料备好交给中间人带回去，让法定代表人和股东签字，但具体是否由法定代表人和股东本人签字，没有核实。张宣进曾找朱某为华之杰公司办理变更手续。出面联系办理法定代表人、股权变更、代账事宜的均是张宣进，张宣进应是公司的实际负责人；

(15)证人宋某的证言。证实：其从2014年至2016年担任华之杰公司代账会计，华之杰公司老板是张宣进，2015年税务局去华之杰生产地点（安庆一乡下）检查时只有几个工人在厂房里纺纱，办公室就张宣进一人；

(16)证人金某的证言。证实：2016年底，张宣进委托其代办安庆市天骄纺织有限公司注册手续，张宣进给了其2个人的身份证作为公司法人代表和股东，2人没有到现场办理手续，代办资料上的签名是张宣进代签的；

(17)证人黄某的证言（张宣进妻子）。证实：华之杰公司实际负责人是张宣进，张宣进因之前经营众旺纺织厂不善倒闭，没有办理注销手续，市工商部门在一定期限内不允许张宣进注册作为公司法人，只好用其的名字注册。其名下尾号9871的农行卡、尾号5502的徽商银行卡、尾号3505的邮政储蓄卡非其本人办理和使用，卡内资金与其没有关系；

(18)证人戴某证言。证实：其时任隆昌纺织公司总经理，2014年初至2016年，其公司与张宣进签订的租赁协议，将厂房租给华之杰纺织公司。黄某尾号9871农行卡是张宣进在使用；

(19)证人余某的证言。证实：发票出现问题后，其曾通过中间人彭某在安庆大学旁边一小巷子找到戴着口罩的开票人，该人唆使余某指控陈虎，并提供陈虎照片供其认识；

(20)证人彭某的证言。证实：发票出现问题后，其带着余某在安庆大学旁边与张宣进见面，张宣进当时戴着口罩；

(21)证人吴某证言。证实：发票出了问题后，张宣进曾打电话告知他作假证称相关布料是从陈虎手里进的货，他不认识陈虎也未与陈虎联系，张宣进称陈虎已经死亡。2018年12月23日早上，张宣进约吴某在黄墩镇秀山中学门口见面，张宣进向吴某出示陈虎照片，以便吴某指认陈虎，推卸责任；

(22)证人方某1的证言。证实：其是吴某的儿媳妇。2018年12月23日张宣进到办公室找吴某，张宣进与吴某电话通话时，听到“黄墩”、“秀山”之类的地方，以及张宣进提及去找吴某；

(23)拍摄于2018年12月23日318国道黄墩镇秀山中学门口的视频截图，画面中出现吴某及登记在黄某名下的HN4881号车辆；

(24)证人李某的证言：不认识轩瑞公司法定代表人沈某1、不认识郑某2，是张宣进找的。轩瑞公司注册资金100万肯定是我本人支付的。经营活动由我本人负责。我也不知道和哪些公司做生意，都是与深圳一个姓蔡的老板做生意，他让我给哪家公司发货，我就给哪家公司发货。不知道他叫什么名字，带着现金和我们做生意，我也不知道他经营什么公司。在成立轩瑞公司之前，还成立了安徽华之杰有限公司。张宣进帮我联系了一套设备，花了50多万。我给现金给张宣进，让他去买机器。给材料商都是现金支付。公司的会计，都是我看广告以后，打电话找的。两家公司与别人做生意，都是公对公，没有私人银行账户往来，要不就是直接付现金。我在安庆就这两家公司，没有其他公司了。与曹县金茂源纺织有限公司174万元货款均为现金支付，现金怎么来的，记不清了。在安庆开厂租赁厂房购买设备的资金均是现金支付。用轩瑞、华之杰法人私人银行卡是因为业务需要，我私人用钱不从他们账户拿钱。华之杰公司是2013年成立的，我是找代办公司代办成立的，是我打电话给代办人员，然后我让张宣进准备一张身份证给我，我把资金给了代办人员，代办人员就帮我把公司注册了。华之杰公司注册资本100万，我不知道是谁的，如何支付出去的，记不清了。华之杰公司设备是到郑州、广东等地现场购买，付现金。张宣进工资发现金，陈虎工资发现金。华之杰公司是赚了钱的，毛利润大概是开票金额，赚的钱主要用于看病和生活开支。轩瑞公司注册资金100万，这100万是谁的我不知道。我还在安庆注册了安庆市欧倍尔、天骄两家公司，借钱给陈虎开了安庆誉豪公司。欧倍尔公司是从别人手上变更过来的，天骄公司是我找张宣进找代办公司成立的，两个公司我投了一百万。两家公司我负责销售。安庆誉豪公司是我出资的，但是交给陈虎经营，我没管过，如何注册成立不清楚，陈虎办的。我是2015年认识蔡老板，蔡老板叫什么名字我不知道，他是自己找到厂里，看中了我的货。私人账户的资金主要用于买卖货物，发放工资。陈虎每个月工资5000元、张宣进每月工资8000元，我也都是现金发放。代办公司我找的用现金支付，张宣进找的，我付现金给张宣进，张宣进再支付给他们。投资誉豪公司的资金是现金支付给陈虎的；

(25)河南省沈丘县白集镇后三庄村民委员会出具的证明。证实：该村村民李某，长期患有重病，属村低保户，长期不在家居住；

（26）取款凭证。证实：银行卡于2016年4月18日取款4万元的凭证上“黄某”签名是张宣进签字的，2017年4月19日和2018年4月5日的取款凭证上签名是黄某本人签名的；

(27)张宣进的供述与辩解：2014年在安庆市公安局大观分局所作的讯问笔录中，张宣进明确承认，2011年12月15日开办安徽华之杰纺织有限公司，法人是黄某，我是公司实际负责人。之所以以黄某作为法定代表人是因为众旺纺织经营不善倒闭，市工商部门不允许以我的姓名注册为公司法人，我只好用我老婆黄某的姓名，公司实际的经营负责人是我，我负责一切对外业务。在2015年6月4日大观区人民检察院所作的讯问笔录中，明确承认，公司实际负责人是我，我负责公司全面业务，华之杰公司的法人章、合同章都由我自己保管。在2016年10月26日，安庆市国税局所作的询问笔录中，明确承认，轩瑞公司是以沈某1名义注册，我是实际经营人，总经理。但在2018年8月以后供述中，张宣进先后称李某是安庆五家公司的实际投资人、控制人，五家公司的法定代表人、股东是由其借用或冒用他人身份信息找财务公司代为注册成立的，公司法定代表人或股东的个人银行账户是其借用他人身份信息开设的，用于公司资金流转，但交给李某使用。轩瑞公司注册资金100万是财务公司垫资，李某并未实际出资；

(28)个人业务凭证、张宣进出具的说明。证实：黄某尾号9871的农行卡是黄某办好后交张宣进。个人业务凭证上的黄某的签名是张宣进或黄某所签。张宣进出具说明称此卡办好后交给李某使用，其和黄某都没有使用过这张银行卡，显与事实不符；

(29)辨认笔录。姚某2辨认张宣进为安庆轩瑞公司老板；张某2是张宣进的侄子，替张宣进办事的人；沈某1是张宣进妻子，轩瑞公司法人代表；辨认不出李某；焦某、姚某1辨认张宣进是向其借身份证、银行卡的人；华某辨认张宣进是到新誉财物公司要求代办轩瑞和欧倍尔公司工商变更手续的人；杨某1辨认张宣进是找他们华信会计公司给华之杰代账的人；王某辨认张宣进是聘请他给誉豪公司做代账的人；金某辨认张宣进是其笔录中提到的让其代办天骄公司的张总；何某辨认张宣进是轩瑞公司的张总；戴某辨认张宣进就是华之杰公司生产厂长。

（二）被告人张宣进向深圳蔡某控制的公司虚开增值税发票的证据

(1)深检刑诉【2019】13号起诉书。证实：深圳市人民检察院指控姚某2在明知蔡某为骗取出口退税非法购买增值税专用发票的情况下，通过其上家董某向蔡某虚开增值税专用发票，并收取蔡某开票费；

(2)证人姚某2证言。证实：其受蔡某委托通过董某从张宣进掌控的公司购买虚开的增值税专用发票，以发票价税合计金额5.65%到5.85%不等的价格拿到发票，再以5.8%到6%不等的价格卖给蔡某，以及开票的流程、走账和转账方式。回流资金的数额有一定的出入是因为打多少钱，回多少钱完全一样，容易被公安和税务发现问题，那么做是为了逃避检查；

(3)证人蔡某的证言。证实：其所控制的公司与“安庆五家公司”没有真实的业务往来，但后又称在安庆买过400万元棉纺纱，但记不清是哪家公司生产，其他均非真实交易，按票面金额的6%到6.8%不等支付开票费用，主要是票面金额的6%，通过姚某2购买虚开的增值税发票，以及资金循环的流程；

(4)证人董某的证言。董某辩解其介绍姚某2和张宣进做棉纱生意，但其承认帮张宣进转交过发票给姚某2，其不知道姚某2和张宣进之间是买卖增值税专用发票。姚某2向其汇的款全部汇给张宣进收款账户，即黄某尾号9871农行卡账户；

(5)姚某2尾号6774银行账户向董某尾号4314银行账户转账交易明细、董某尾号4314银行账户向黄某尾号9871银行账户转账明细表。证实：2015年9月至2016年9月，姚某2银行账户向董某银行账户转账33笔，共计转账4963179元；2016年3月至2016年12月，董某账户共计向黄某账户转账19笔，共计转账4030740元；

(6)29家公司明细。证实：蔡某指认29家公司是其购买的由其实际控制的公司。包括与张宣进控制的5家公司合作的深圳泰盛协公司、深圳凯鸿鑫纺织公司、深圳瑞旺盛实业公司、深圳泰吉达针织公司、深圳丽港海实业公司、深圳海浪鼎实业有限公司、深圳市满源锦实业有限公司、深圳市旭天服装纺织有限公司、深圳意欣鹏实业有限公司、深圳兆达实业有限公司；

(7)顺丰快递数据。证实：2016年4月至7月，董某通过顺丰快递邮寄网银、文件给姚某2；2016年1月至12月，姚某2邮寄U盘、文件、资料到深圳。据姚某2供述邮寄的是虚开的增值税专用发票、购销合同、网银U盾、出库单等材料；

(8)轩瑞公司、誉豪公司、华之杰公司、欧倍尔公司、天骄公司调查报告、询问笔录、发票明细、资金回流明细、勘验笔录。证实：经国家税务总局安庆市税务局稽查局调查：轩瑞公司注册虚假，无实际经营场所，账户资金转账不实，资金回流、大额尾款未收付等现象，认定该公司对蔡某虚开骗税团伙控制的5家企业开具的317份发票没有真实业务，均为虚开发票。2016年税务机关在调查安庆市轩瑞纺织有限公司过程中，张宣进供述其为该企业实际经营人。安庆誉豪纺织公司销售货款资金大量回流，无实际经营场所，没有取得进项发票，无电费、加工费和运费支出，存在明显资金回流、该公司对深圳海浪鼎实业公司和深圳泰盛协公司开具的115份增值税专用发票定性为虚开。华之杰公司销售货款资金回流率达76.7%，绝大部分是收款当日等额100%回流，生产能力严重不匹配，该公司开具给深圳海浪鼎实业公司和深圳满源锦实业公司的215份增值税专用发票为虚开发票，2016年底该局对该企业实施过检查，确认该公司实际经营人和财务负责人是张宣进。欧倍尔公司绝大部分销售收款于销售当日100%回流，大宗交易未付款，生产能力严重不匹配，该公司向蔡某掌控的深圳公司开具的423份增值税专用发票为虚开发票。该公司与安庆市天骄纺织公司的注册地址和生产经营地址相同，系“一套人马，两块牌子”。天骄公司销售货款资金回流率达97%，资金交易不真实，生产能力严重不匹配，运输费用不匹配，该公司向蔡某掌控的深圳旭天服装纺织公司开具的49份增值税专用发票为虚开发票。该公司与安庆市欧倍尔纺织公司系同一注册生产地址、公用生产设备、同一生产人员和管理人员；

(9)生产能力检查说明。证实：根据安庆市税务局第一稽查局调查，轩瑞公司无实际经营场所，不具备与开票业务量相应的生产能力。华之杰公司对外主要开具各种布的增值税专用发票，但该厂没有纺纱和轧花设备，也没有相关委托加工发票，且电费能耗与生产严重不符，故该公司生产能耗与销售严重不符。誉豪公司无任何进项发票，无电费、加工费、运费支出，无农产品收购发票，无实际经营场所和生产设备，法定代表人失联，不具备生产能力；

(10)证人丁某的证言。证实：其系安庆市沿江东路162号房产的所有人，2013年10月至2015年10月其将该处房产出租给胡江稳了，其不认识沈某1、张宣进。轩瑞公司注册资料中的房屋租赁合同不是其签订的；

(11)证人杨某2证言。证实：其是2014年6月前后帮蔡某打工，主要帮他实际控制的公司做账，申报增值税或者出口退税。上述这些企业（蔡某控制的企业）没有实际生产和经营。蔡某控制的29家企业的进项票都是蔡某向上游企业买来的；

(12)资金回流银行转账记录明细。证实：蔡某控制的公司与张宣进控制的公司出现资金回流，通过私人账户完成资金循环闭合。资金回流比例达67%-100%；

(13)被告人张宣进的供述与辩解：李某安排其开过增值税专用发票，李某本人不会开增值税专用发票，大部分发票是由其开具，代账会计也开过，开具的增值税专用发票是否虚开，不清楚。帮助姚某2开办过工厂，和董某之间有资金往来。五家公司的实际控制人都是李某，是李某让其借他人身份证委托会计公司注册成立的，其在公司负责生产，陈虎负责销售。深圳蔡某在李某的5家公司都购买过混纺纱，其受李某安排到税务局领过增值税专用发票。开的票都有真实货物往来；

(14)审计报告。经安徽恒健会计师事务所审计，认为：2016年3月至2017年12月，张宣进利用轩瑞、华之杰、欧倍尔、天骄、誉豪五家公司向蔡某控制的深圳公司虚开增值税专用发票（已认证抵扣）共计1095份，货物金额106388635.59元，税额18086064.06元，价税合计124474699.65元。

上述证据相互印证，足以认定本案事实。

二、被告人张宣进向安庆、舒城等地公司虚开增值税专用发票的犯罪事实

2014年7月至2016年8月，被告人张宣进在无实际货物交易的情况下，利用安庆市轩瑞纺织有限公司、安徽华之杰纺织有限公司向安庆、舒城等地公司虚开增值税专用发票共计105张（已认证抵扣），货物金额9693579.67元，税额1647908.47元，价税合计11341488.14元。具体犯罪事实如下：

1.2016年1月至8月，被告人张宣进利用轩瑞公司向怀宁县鑫华制衣有限公司虚开增值税专用发票10份，税额148638.98元，价税合计1022986.05元。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

(1)增值税专用发票明细表、怀宁县税务局的说明、国税纳税申报表、认证结果通知、认证清单。证实：2016年1月至8月，安庆市轩瑞纺织有限公司开具给怀宁鑫华制衣有限公司增值税专用发票共10张；

(2)视频截图、机动车信息证明。证实：经吴某辨认，2018年12月23日10时13分，张宣进驾驶皖Ｈ×××××本田轿车到怀宁县黄墩镇秀山中学大门口与吴某见面。皖Ｈ×××××本田轿车登记在黄某名下；

(3)不起诉决定书。证实：怀宁县人民检察院怀检刑不诉【2020】12号不起诉决定书认定：被告人吴某成立怀宁县鑫华制衣有限公司，在无实际货物交易的情形下，于2016年1月至2016年8月通过支付票面金额7%手续费的方式从张宣进经营的轩瑞公司虚开增值税专用发票10份，税额148638.98元，已全部认证抵扣。

(4)证人吴某证言。证实：其在无真实货物交易的情况下，从张宣进处虚开轩瑞公司的增值税专用发票共10张用于抵扣税款。按票面金额（价税合计）7%—8%支付费用。张宣进曾在黄墩镇秀山中学门口与其见面，并指示他向公安机关作伪证，谎称其是向陈虎处购买货物。虚开的发票都认证抵扣了；

(5)证人夏某证言。证实：相关增值税专用发票，没有对应的入库单等单据，相关入库单是其补做的；

(6)证人程某证言。证实：鑫华制衣公司是为委托方纯加工生产衣服，面（布）料及辅料由委托方提供，没有在外采购过面（布）料；

(7)证人方某1的证言。证实：鑫华制衣公司没有自产自销业务，都是来料加工服装。2018年12月23日上午，有名男子（经辨认是张宣进）到鑫华公司找吴某，并电话联系吴某，听到对话中有提到“黄墩”、“秀山”之类的地方；

(8)辨认笔录。证实：吴某辨认张宣进就是以安庆市轩瑞纺织公司的名义向其开具增值税专用发票的“姓张的”。方某1辨认张宣进是2018年12月23日到鑫华公司找吴某的男子；

(9)被告人张宣进供述和辩解：我安排过华之杰公司向怀宁鑫华制衣服饰有限公司发货，发票是陈虎或李某开好了交给我，有时是我交给对方老板，有时是对方到厂里来拿的；

(10)审计报告、认证结果通知书、认证结果清单、发票抵扣联、发票清单。证实：2016年1月至8月，轩瑞公司向怀宁县鑫华制衣有限公司开具增值税专用发票10张，税额148638.98元,价税合计1022986.05元，已全部认证抵扣。

上述证据相互印证，足以认定本案事实。

2.2016年6月，被告人张宣进利用华之杰公司向安徽应洁利新材料包装有限公司虚开增值税专用发票13份，税额217973.89元，价税合计1500173.30元。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

(1)立案决定书。证实：怀宁县公安局于2019年5月28日对安徽应洁利新材料包装有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查；

(2)审计报告、怀宁县税务局说明、申报抵扣发票明细表。证实：2016年6月，华之杰公司向安徽应洁利新材料包装有限公司开具增值税专用发票13张，税额217973.89元,价税合计1500173.30元，已全部认证抵扣；

(3)证人张某3证言。证实：华之杰公司在无实际货物交易的情况下，向应洁利公司虚开增值税专用发票13张；

(4)证人陈某1证言。证实：其作为会计只收到增值税专用发票，没有对应的入库单等单据；

(5)被告人张宣进供述和辩解：不知道应洁利新材料包装有限公司，记不清华之杰公司与应洁利公司是否有真实交易往来，华之杰公司开给应洁利公司的增值税专用发票不知道是谁开的；

上述证据相互印证，足以认定本案事实。

3.2014年7月至2016年3月，被告人张宣进利用华之杰公司向安庆市宝洁丽纺织品有限公司虚开增值税专用发票6份，税额61404.87元，价税合计422610.00元。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

(1)立案决定书。证实：怀宁县公安局于2019年1月15日对安庆市宝洁丽纺织品有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查；

(2)不起诉决定书。证实：怀宁县人民检察院怀检刑不诉【2020】16号不起诉决定书认定，被告人汪某1成立宝洁丽公司，在无实际货物交易的情形下，于2014年7月至2016年3月通过支付票面金额7%手续费的方式从张宣进经营的华之杰公司虚开增值税专用发票6份，税额61404.87元，已全部认证抵扣；

(3)证人汪某1的证言。证实：其通过刘来保获取了张宣进的电话号码后，与张宣进联系虚开增值税专用发票，后华之杰公司向宝洁丽公司虚开增值税专用发票，其按票面价税合计金额7%支付开票费用。其曾与张宣进在安庆见面，拿增值税发票，这些发票都认证抵扣了；

(4)证人刘某证言。证实：汪某1曾问过他在哪能搞到增值税专用发票，其将张宣进的电话号码给了汪某1，叫他自己与张宣进联系；

(5)证人陈某2证言。证实：其是代账会计，当时只收到增值税专用发票，没有对应的入库单等单据；

(6)辨认笔录。证实：刘某辨认张宣进；汪某1辨认刘某是给张宣进手机号码的人；

(7)审计报告、认证结果通知书、认证结果清单、发票抵扣联、发票抵扣清单。证实：2014年至2016年，华之杰公司向安庆市宝洁丽纺织品有限公司开具增值税专用发票6张，税额61404.87元,价税合计422610.00元，已全部认证抵扣。

上述证据相互印证，足以认定本案事实。

4.2015年3月至2016年6月，被告人张宣进利用华之杰公司向怀宁县汪某1卫生制品厂虚开增值税专用发票17份，税额272841.12元，价税合计1877788.91元。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

(1)立案决定书。证实：怀宁县公安局于2018年12月13日对怀宁县汪某1卫生制品厂涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查；

(2)不起诉决定书。证实：怀宁县人民检察院怀检刑不诉【2020】13号不起诉决定书认定：被告人方某2成立怀宁县汪某1卫生制品厂，在无实际货物交易的情形下，于2015年3月至2016年6月通过支付票面金额7%手续费的方式从张宣进经营的华之杰公司虚开增值税专用发票17份，税额272841.12元，已全部认证抵扣；

(3)证人方某2证言。证实：张宣进在无实际货物交易的情况下，利用华之杰公司向怀宁县汪某1卫生制品厂虚开增值税专用发票17张。按票面上价税合计6%至8%付费用。这些发票都到怀宁县国税局认证抵扣了；

(4)证人汪某2证言。证实：其是怀宁汪某1卫生制品厂的代账会计，只收到增值税专用发票，没有对应的入库单等单据；

(5)辨认笔录。证实：方某2辨认张宣进就是以华之杰公司名义向其虚开增值税专用发票的人；

(6)被告人张宣进供述和辩解：怀宁汪某1卫生制品厂老板好像姓方，这家厂在华之杰公司购买过废布、废纱，是我安排发货的，华之杰公司开给汪某1卫生制品厂的增值税专用发票是有真实交易的，陈虎是华之杰公司销售负责人，他开好票，我发货时把票给方老板；

(7)审计报告、认证结果通知、认证结果清单、发票认证抵扣联、发票及其抵扣清单。证实：2015年至2016年，华之杰公司向怀宁汪某1卫生制品厂开具增值税专用发票17张，税额272841.12元，价税合计1877788.91元，已全部认证抵扣。

上述证据相互印证，足以认定本起事实。

5.2015年3月至2016年6月，被告人张宣进利用华之杰公司向安徽伟业制衣公司虚开增值税专用发票36份，税额585713.47元，价税合计4031086.90元；向舒城伟美制衣厂虚开增值税专用发票10份，税额162695.63元，价税合计1119728.87元。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

(1)立案决定书。证实：舒城县公安局于2018年12月17日对舒城伟美制衣厂、安徽伟业制衣有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查；

(2)舒城县公安局起诉意见书。证实：舒城县公安局舒公（经）字【2020】1号起诉意见书认定：被告单位舒城伟美制衣厂、安徽伟业制衣，在无实际货物交易的情形下，涉嫌接受华之杰纺织公司开具的增值税专用发票共计46张，税额合计748409.10元，已全部认证抵扣；

(3)证人刘和云证言。证实：舒城伟美制衣厂、安徽伟业制衣有限公司通过一个自称陈虎的人，在没有真实货物交易的情况下，以安徽华之杰纺织有限公司的名义向舒城伟美制衣厂虚开增值税专用发票10张，向安徽伟业公司虚开增值税专用发票36张，收取开票金额6%-7%的开票费，并走账。发票全部认证抵扣了；

(4)辨认笔录。证实：刘和云辨认陈虎是其笔录中提到推销增值税专用发票的人；

(5)审计报告、认证结果通知书、认证清单、发票抵扣认证清单。证实：2015年至2016年，华之杰公司向安徽伟业制衣公司开具增值税专用发票36张，税额585713.47元,价税合计4031086.90元；向舒城伟美制衣厂开具增值税专用发票10张，税额162695.63元,价税合计1119728.87元，已全部认证抵扣；

上述证据相互印证，足以认定本案事实。

6.2015年2月至2016年4月，被告人张宣进利用华之杰公司向岳西县千层浪服饰有限公司虚开增值税专用发票13份，税额198640.51元，价税合计1367114.11元。

上述事实有经庭审质证并查证属实的下列证据加以证实：

(1)立案决定书。证实：岳西县公安局于2018年12月12日对岳西县千层浪服饰有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查；

(2)转账记录。证实：彭某自2013年至2017年与张宣进、黄某、张某1的银行转账记录；

(3)证人余某证言。证实：其是岳西千层浪有限公司法人代表。其通过彭某购买过华之杰公司的增值税专用发票，2015年3月的2笔业务进项价税额224400元有真实棉布业务，后期没有其他业务。虚开的增值税发票按价税的8%支付费用；

(4)证人汪某3证言。证实：岳西千层浪公司的进项专用发票由其向税务机关申请抵扣，安徽华之杰公司进项价税合计1130731.97元，抵扣税款164294.38元经查证认证清单，都抵扣了；

(5)证人彭某证言：其介绍余某到华之杰公司购买棉布，并居中联系陈虎和张宣进多开发票给余某，但不是虚开，发票下个月购货冲抵。黄某尾号9871的银行卡是张宣进在使用；

(6)被告人张宣进的供述和辩解：我知道岳西千层浪服饰有限公司，这家公司在华之杰买过棉布，是我安排发货的，发票是陈虎或李某开的，发票对应的交易往来是真的，我没开过这些发票，我不认识千层浪公司余某，没有卖过虚开的发票给他；

(7)辨认笔录。证实：余某辨认彭某是帮其联系虚开增值税专用发票的人；彭某辨认张宣进是华之杰公司开发票的人；

(8)审计报告、（2020）皖0828刑初17号刑事判决书、认证结果通知书、认证清单、发票认证抵扣清单。证实：2015年至2016年，华之杰公司向岳西千层浪服饰有限公司开具增值税专用发票13张，税额198640.51元，价税合计1367114.11元，已全部认证抵扣。

上述证据相互印证，足以认定本案事实。

除上述证据证明本案事实外，还有经庭审质证并查证属实的下列综合证据：

(1)受案登记表、立案决定书。证实：2018年7月9日，安庆市公安局迎江分局接市局经侦支队转发的云端广东省深圳市蔡某等人骗取出口退税案集群战役线索。安庆市公安局迎江分局于2018年8月8日立案侦查；

(2)户籍证明、不起诉决定书。证实：被告人张宣进达到完全刑事责任年龄，其于2016年5月30日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被安庆市大观区人民检察院决定不起诉；

(3)归案经过。证实：2018年8月11日，张宣进主动到安庆市公安局迎江分局经侦大队投案，当日被刑事拘留。

综合控辩双方的意见，对双方争议的焦点问题作如下评析：

一、张宣进是否为安庆五家公司的实际控制人

公诉机关认为，张宣进借用他人身份信息注册成立安庆五家公司，为安庆五家公司实际控制人。被告人及辩护人认为，安庆五家公司的实际控制人是李某，陈虎为公司销售负责人。经查，李某属村低保户，身患尿毒症，未为安庆五家公司注册、运行提供任何资金支持，以及人、物、力的支持，与名义股东、法定代表人互不认识。李某陈述曾为相关公司注册提供过现金，但与相关公司注册资金系财务公司垫资的事实也明显矛盾，故被告人及辩护人认为李某是安庆五家公司的实际控制人，既与相关证据证明的客观事实不符，也与常理相悖。纵观被告人张宣进，借用他人身份注册成立公司、签订房屋租赁合同、联系财务公司代办注册、借用他人身份信息开办银行账户并使用、联系并开具、交付增值税专用发票、与受票公司进行外围协调等，同时结合张宣进在2014年安庆市公安局大观分局、2015年大观区人民检察院、2016年安庆市国税局对其所作的笔录当中，均明确承认其是华之杰公司、轩瑞公司的实际负责人。其妻黄某也在相关笔录中明确证实张宣进为华之杰公司实际负责人。上述证据足以认定安庆五家公司的实际控制人为被告人张宣进。故对被告人及辩护人此节辩护意见，不予采信。关于陈虎，不排除参与部分开票业务，但不就此否定张宣进为安庆五家公司实际控制人的身份，张宣进应当对虚开的全部增值税专用发票承担刑事责任。

二、本案是否属于单位犯罪

辩护人认为，本案属于单位犯罪，公安机关仅对部分公司进行立案，却对安庆五家公司超范围侦查，公诉机关列张宣进为被告人，均属于程序违法。经查，张宣进借用他人身份信息注册成立安庆五家公司后，主要从事虚开增值税专用发票犯罪活动，赚取开票费用，相关开票费也是进入由张宣进控制并使用的个人银行账户，故本院认为，本案涉及的犯罪不应以单位犯罪论处。因虚开增值税专用发票的犯罪行为是以公司面目出现的，公安机关对相关公司涉嫌虚开增值税专用发票的行为立案侦查，侦查中，公安机关认为张宣进为公司的实际控制人，公司的犯罪行为即为张宣进个人的犯罪行为，在此，公安机关将张宣进作为公司实际控制人实施的全部虚开增值税专用发票行为一并纳入侦查，并无不当。故对辩护人此节辩护意见，本院不予采信。

三、安庆五家公司开具的增值税专用发票是否存在真实的货物交易

关于辩护人提出岳西千层浪服饰有限公司负责人余某曾供述与华之杰公司有部分真实交易，但在（2020）皖0828刑初17号刑事案件中，余某对公诉机关指控其接受华之杰公司虚开13份增值税专用发票的犯罪事实不持异议。该判决已认定案涉13份增值税专用发票均为虚开，对此，本院依法予以认定。故对辩护人此节辩护意见，不予采信。

关于安庆五家公司向深圳公司开具的增值税专用发票，是否存在真实货物交易，蔡某对此陈述先后不一，先前陈述与安庆五家公司不存在真实的货物交易，但在2019年7月23日的证言中，蔡某称在安庆买过400万元的棉纺纱，但不能确认由哪家公司生产，其他均非真实货物交易。因蔡某对该400万元的供述前后矛盾，故基于有利于被告人原则，对该存疑的400万元价税金额不宜认定为虚开。根据已经查明的开具给深圳公司的税额比例，该400万元的价税金额，应认定税额为68万元，上述价税金额及税额应当予以扣除。

除此外，安庆五家公司向深圳公司虚开的其他增值税专用发票，有国税部门的调查报告、蔡某、姚某2、董某等相关人的供述及证言、资金回流凭证、审计报告等证据相互印证，足以认定。关于国税局出具的调查报告，系国税部门基于法定职能对安庆五家公司涉案情况进行调查后，出具的综合性意见，该意见并非单独作为定案的依据，而是与相关证据形成证据锁链，共同证明本案事实。

辩护人认为即使扣除开票费的折扣，资金回流数额依然有出入。对此，本院认为，就价税金额部分已经扣除了存疑的400万元。其次，据姚某2证实，如果打多少钱，回多少钱完全一样，容易被公安机关和税务机关发现问题，资金回流有出入是为了逃避检查。同时考虑到，双方公司开票往来截止至2017年12月，但2018年1月份深圳市公安机关即对蔡某涉嫌骗取出口退税罪进行侦查。综上，本院认为，开、受票双方在一段时间内资金回流数额存在部分出入，不影响本院根据相关证据对虚开行为的认定。

四、案涉虚开的增值税专用发票是否已经认证抵扣

辩护人认为，部分发票没有相应的证据证明已被抵扣。经查，向深圳公司虚开的增值税专用发票，深圳市税务局已出具认证相符的明细清单，审计报告根据相关资料进行了审计，应当认定向深圳公司虚开的增值税专用发票均已认证抵扣。关于向怀宁公司虚开的增值税专用发票，虽然怀宁县税务局出具说明，部分发票抵扣情况未在电子底账系统查询到。但经公安机关补充侦查，提交了当初的发票抵扣联、认证结果通知书、认证结果清单等会计资料，会计师事务所对此进行了补充审计，出具了补充说明，案涉向怀宁公司虚开的增值税专用发票已全部认证抵扣，上述抵扣情况与受票企业相关负责人的供述及证言也相互印证，应予认定。故对辩护人此节辩护意见不予采信。

关于审计报告，在本案中属于书证，非司法鉴定意见，辩护人以司法鉴定意见的标准来考察审计报告于法无据。审计报告前期分为报告和补充说明，报告中部分文字性错误，已经修正、整合为一份新的审计报告。该份报告审计主体具有相应资质、程序合法。审计报告意见，本院将结合相关证据依法予以认定。辩护人认为报告引用了已经废止的法律文件。经查，报告中引用了《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，该通知指出，关于虚开增值税专用发票罪，不再参照执行《最高人民法院关于适用

本院认为，被告人张宣进违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额合计19053972.53元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大，公诉机关指控的罪名成立，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。

辩护人认为部分虚开的增值税专用发票未予认证抵扣，未造成税款流失，不应以犯罪论。本院认为，根据相关学术观点及判例，虚开增值税专用发票罪的认定，有三种观点，即行为犯、目的犯及结果犯，但结果犯在学术界及司法实务中基本上持否定态度。辩护人片面以税款是否抵扣来定性虚开增值税专用发票的行为，实为将本罪以结果犯论，不足为取。相关学术观点及判例只是认为行为人主观上不具有偷、骗税目的，客观上也不会造成国家税款流失的虚开行为，不应以虚开增值税专用发票犯罪论处。辩护人将此简单理解为没有认证抵扣就不构成犯罪的辩护观点，与刑法相关条文、最高人民法院相关通知的规定相悖，也与相关学术观点、判例不符。而且本案涉及虚开的增值税专用发票均已认证抵扣。综上，对辩护人此节辩护意见，不予采信。

被告人张宣进虽自动投案，但未如实供述自己的罪行，不应认定为自首，故对辩护人关于被告人构成自首的辩护意见，不予采信。

据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：

一、被告人张宣进犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币五十万元（罚金限于判决生效后三十日内缴纳）；

（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月12日至2034年8月4日）；

二、被告人张宣进违法所得人民币四百零三万零七百四十元，依法予以追缴，上缴国库。

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。

审 判 长  胡毅杰

人民陪审员  凌 红

人民陪审员  唐 明

二〇二〇年七月二十日

书 记 员  潘 晶

附法律条文：

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额

第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

刑 事 裁 定 书

（2020）皖04刑终128号

原公诉机关安徽省淮南市大通区人民检察院。

上诉单位（原审被告单位）本溪坤埼精密铸造有限公司，注册号210522004011746，住所地辽宁省本溪市桓仁满族自治县雅河乡董船营村，法定代表人董时海。

诉讼代表人周本田，系该公司员工。

上诉人（原审被告人）董时海，男，1972年3月5日出生于浙江省奉化市，汉族，大专文化，宁波汉旗集团有限公司、奉化市胜达物资有限公司、本溪坤埼精密铸造有限公司法定代表人，户籍地浙江省奉化市，住浙江省奉化市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被上网追逃，于2014年10月6日被浙江省宁波市公安局鄞州分局塘溪派出所民警抓获，次日被淮南市公安局执行刑事拘留，因涉嫌犯骗取票据承兑罪，经淮南市人民检察院批准，同年11月13日被淮南市公安局执行逮捕，同年11月26日被淮南市公安局取保候审，2015年11月26日被淮南市人民检察院取保候审，2017年3月9日被淮南市大通区人民法院取保候审，经淮南市大通区人民法院决定逮捕，2017年5月26日被淮南市公安局执行逮捕。现羁押于淮南市看守所。

辩护人姜先良，北京市中闻律师事务所律师。

辩护人王忠道，安徽衡威律师事务所律师。

原审被告单位奉化市胜达物资有限公司，注册号330283000037125，住所地浙江省奉化市锦屏街道广平路12号，法定代表人董时海。

安徽省淮南市大通区人民法院审理淮南市大通区人民检察院指控原审被告单位奉化市胜达物资有限公司（以下简称奉化胜达公司）、本溪坤埼精密铸造有限公司（以下简称本溪坤埼公司）、原审被告人董时海犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年2月27日作出（2019）皖0402刑初411号刑事判决。宣判后，原审被告单位本溪坤埼公司、原审被告人董时海不服，向本院提出上诉。本院于2020年3月17日立案，并依法组成合议庭，经过阅卷、通知淮南市人民检察院阅卷、讯问上诉人、听取诉讼代表人、辩护人意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。本案在审理过程中，由于案情疑难复杂，本院报请安徽省高级人民法院延长审限二个月。本案现已审理终结。

原判认定：被告人董时海系宁波汉旗集团有限公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司的法定代表人。2013年7月份，因董时海承担了山西新绛祥宜工贸有限公司欠淮矿现代物流有限责任公司（以下简称淮矿物流公司）的债务，董时海向淮矿物流公司董事长汪晓秀（已判刑）提出扩大融资规模需求。董时海与汪晓秀谋划，由淮矿物流公司提供担保责任，通过签订虚假贸易合同，虚构资金用途，虚开增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，从平安银行福州分行骗取银行承兑汇票给董时海的公司提供资金，共计骗取银行承兑汇票67840万元，尚有16996万元敞口资金没有偿还，其中奉化胜达公司参与骗取银行承兑汇票25000万元，尚有7000万元敞口资金没有偿还，本溪坤埼公司参与骗取银行承兑汇票42840万元，尚有9996万元敞口资金没有偿还。具体事实如下：

1.2013年8月6日，淮矿物流公司与本溪坤埼公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行5张总金额为14280万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票资金已偿还。

2.2013年8月6日，淮矿物流公司与奉化胜达公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行5张总金额为5000万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票资金已偿还。

3.2013年9月2日，淮矿物流公司与奉化胜达公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行5张总金额为5000万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票资金已偿还。

4.2014年1月6日，淮矿物流公司与奉化胜达公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行5张总金额为5000万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票资金已偿还。

5.2014年1月8日，淮矿物流公司与本溪坤埼公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行16张总金额为14280万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票资金已偿还。

6.2014年3月3日，淮矿物流公司与奉化胜达公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行6张总金额为5000万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票敞口资金未偿还。

7.2014年6月20日，淮矿物流公司与奉化胜达公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行3张总金额为2500万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票敞口资金未偿还。

8.2014年6月24日，淮矿物流公司与奉化胜达公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行3张总金额为2500万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票敞口资金未偿还。

9.2014年6月27日，淮矿物流公司与本溪坤埼公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行3张总金额为2500万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票敞口资金未偿还。

10.2014年7月4日，淮矿物流公司与本溪坤埼公司利用虚构的货物购销合同骗取平安银行福州分行12张总金额为11780万元（缴纳30%的保证金）的银行承兑汇票。该笔银行承兑汇票敞口资金未偿还。

原判认定上述事实，有以下证据证实：

1.户籍信息证实：董时海身份情况。

2.抓获经过证实：董时海系网上追逃，被抓获归案。

3.宁波汉旗集团公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司工商登记材料证实：三公司的工商注册基本情况，董时海是上述三公司的法定代表人。

4.新增业务路径会签表、合作协议书、变更业务路径会签表、合作经营协议书、淮矿物流合同会签审批表、工业品买卖合同；宁波汉旗集团公司、淮矿物流公司、本溪坤埼公司路径相关凭证；宁波汉旗集团公司、淮矿物流公司、奉化胜达公司路径相关凭证；本溪坤埼公司、奉化胜达公司及宁波汉旗集团公司提供的融资相关资料；淮矿物流公司提供取得票据承兑、金融票证情况一览表、平安银行提供的涉案银行承兑汇票、承兑申请书、工业品买卖合同、收到商业汇票确认函证实：平安银行承兑汇票申请人为奉化胜达公司、本溪坤埼公司，收款人为淮矿物流公司以及取得承兑汇票的时间、金额、开出银行等情况，至2015年1月4日全部银行承兑汇票均已到期，尚有16996万元敞口资金没有偿还，其中奉化胜达公司7000万元，本溪坤埼公司9996万元。

5.淮矿物流公司开给本溪坤埼公司、奉化胜达公司的增值税专用发票、抵扣联、增值税专用发票认证结果通知书、增值税专用发票申报抵扣明细、淮矿物流公司纳税申报表、本溪坤埼公司现金流量表、资产负债表、利润表、本溪坤埼公司纳税申报表、本溪坤埼公司企业所得税申报表、奉化胜达公司增值税纳税申报表、奉化胜达公司企业所得税年度纳税申报表及附表、淮矿物流公司出具的关于汉旗系业务的说明证实：涉案虚开增值税专用发票情况。

6.淮南市公安局函、淮南市国家税务局稽查局复函证实：本溪坤埼、奉化胜达公司虚开增值税专用发票案中，未造成税收损失，且未发现两公司至案发前有欠缴税款的情况。

7.证人林某、上某（平安银行福州分行工作人员）的证言证实：利用淮矿物流公司在平安银行福州分行的间接授信，本溪坤埼公司、奉化胜达公司缴纳30%保证金，提供与淮矿物流公司的购销合同等资料，多次从银行开具了银行承兑汇票给淮矿物流公司。

8.证人练某、李某1、舒某的证言证实：几人分别是宁波汉旗、本溪坤埼、奉化胜达公司工作人员，根据公司领导董时海的安排办理了涉案的相关合同、银行承兑汇票、增值税专用发票等具体事务。练某还证实，上述业务中，没有真实的货物交易行为，但需要支付给淮矿物流公司利息。

9.证人杨某1、刘某、喻某、张某、宋某、赵某、顾某、牟某、廖某、贺某、李某2（淮矿物流公司工作人员）的证言分别证实：为达到淮矿物流公司给董时海实际控制的公司资金使用同时收取利息的目的，淮矿物流公司与董时海的奉化胜达公司、本溪坤埼公司签订了货物购销合同，从平安银行福州分行开具了涉案的银行承兑汇票。上述业务中没有真实货物交易，但开具了涉案增值税专用发票。

10.证人杨某2的证言证实：他是淮矿物流公司杭州分公司经理，淮矿物流公司杭州分公司的业务单位为宁波汉旗集团公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司这三家。业务上游是宁波汉旗集团公司，下游是奉化胜达公司，本溪坤埼公司。这三家公司的实际控制人都是董时海。本溪坤埼公司使用了淮矿物流公司在平安银行福州分行的1亿授信额度，奉化胜达公司使用了淮矿物流公司在平安银行福州分行7千万授信额度，这1.7亿是运用“空转”模式进行经营的，采取无实物流的方式进行三方贸易，淮矿物流公司变相借钱给董时海的公司，并收取相应的利息作为利润。

在“空转”的1.7亿中，光有票据流转，没有实物交易。要想达到这种目的，配套的必须要有一个业务为依托，或者说要有一个贸易背景，体现在具体业务流程上就是：分公司提报采购计划给淮矿物流公司，然后确定宁波汉旗集团公司为上游企业，确定奉化胜达公司或本溪坤埼公司为下游企业，并确定购销合同；之后按照合同文本，用银行承兑汇票等方式付款；上游供应商向淮矿物流公司开具采购发票，淮矿物流公司在确认采购发票后，按照约定的利率向下游奉化胜达公司或本溪坤埼公司开具销售发票，半年回款，把利润入账，按照制定的战略计划，再进行下一轮的资金借款业务操作。这样做既可以规避贸易风险，又可挣取利息，还能通过虚构的交易完成上级下达的经营任务，增加业绩。

11.同案犯刘益彪（淮矿物流公司董事长、总经理）的供述证实：编号分别为NB13-2、SD13-1、NB13-1、KH13-2的合同是淮矿物流公司两个贸易路径的购销合同，第一个贸易路径上游是宁波汉旗集团公司，下游是奉化胜达公司，与上游宁波汉旗集团公司签订的是采购球铁合同，与下游奉化胜达公司签订的是销售球铁合同。第二个贸易路径上游是宁波汉旗集团公司，下游是本溪坤埼公司，与上游宁波汉旗集团公司签订的是采购焦炭、铁精粉合同，与下游本溪坤埼公司签订的是销售焦炭、铁精粉合同。

这四份合同的贸易路径是汪晓秀审批的，由资金部的刘某安排淮矿物流公司杭州分公司经理杨某2具体与宁波汉旗集团公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司签订的。直到其当董事长后才知道这个事。目的是为了给宁波汉旗集团公司融资，利用平安银行福州分行给予淮矿物流公司的间接授信额度，淮矿物流公司将这个间接授信额度转给下游客户本溪坤埼公司和奉化胜达公司使用。平安银行根据奉化胜达公司和本溪坤埼公司提供的资料，分别从淮矿物流公司的间接授信中批给本溪坤埼公司1亿元授信敞口、奉化胜达公司7000万授信敞口，使用的方式为银行承兑汇票。由于保证金比例是30%，所以奉化胜达公司可办理银票1亿元，本溪坤埼可办理银票14280万元。宁波汉旗集团公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司实际控制人都是董时海。扣除向银行缴纳的保证金，董时海可实际取得借款1.7亿元。淮矿物流公司每年收取利息。后来其当董事长后才知道就是无货物交易的“空转”。

12.同案犯汪晓秀（淮矿物流公司董事长）的供述证实：四份编号分别为ＮＢ13-2、ＳＤ13-1、ＮＢ13-Ｉ、ＫＨ13-2的合同，是淮矿物流公司两个贸易路径的购销合同，第一个贸易路径上游是宁波汉旗集团公司，下游是奉化胜达公司。第二个贸易路径上游是宁波汉旗集团公司，下游是本溪坤埼公司。这四份合同的贸易路径是其审批的，由资金部的刘某安排淮矿物流杭州分公司经理杨某2具体与汉旗、奉化胜达、本溪坤埼公司签订的。在2010年左右，淮矿物流公司在山西做生铁代理采购被骗，导致淮矿物流公司欠一笔债务。后来这笔债务由宁波汉旗集团公司董时海承担了，在这个基础上，淮矿物流公司便扩大对宁波汉旗集团公司贸易往来。当时宁波汉旗集团公司的董时海找其协商的，一是为了双方扩大贸易；二是为了给宁波汉旗集团公司融资。利用平安银行福州分行给予淮矿物流公司的间接授信额度，淮矿物流公司将这个间接授信额度转给本溪坤埼公司和奉化胜达公司使用。平安银行根据奉化胜达公司和本溪坤埼公司提供资料分别从淮矿物流的间接授信中批给本溪坤埼公司1亿元授信敞口、奉化胜达公司7000万授信敞口，使用的方式为银行承兑汇票。实际上宁波汉旗集团公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司控制人都是董时海。扣除向银行缴纳的保证金，董时海可实际取得借款1.7亿元，淮矿物流公司按照风险敞口每年收取服务费。以上没有真实货物交易。

13.被告人董时海在侦查阶段的供述和辩解：其是奉化胜达公司、本溪坤埼公司、宁波汉旗集团公司三家公司的法人、实际控制人。2009年开始与淮矿物流公司建立了合作关系。起初一直有真实贸易往来，后来山西新绛祥谊工贸有限公司欠淮矿物流公司的债务由其承担了，为了其公司融资需要，从淮矿物流公司弄到资金，经其和汪晓秀多次协商，双方签订虚假产品供销合同，实行“空转”模式，没有实际货物交易，达到从淮矿物流公司借款的目的，其公司支付给淮矿物流公司利息。具体业务路径，宁波汉旗集团公司与淮矿物流公司签订工业品买卖合同，再指定下游奉化胜达公司、本溪坤埼公司与淮矿物流公司签订工业品买卖合同。由淮矿物流公司在银行担保授信，奉化胜达公司、本溪坤埼公司从银行开具承兑汇票，用来支付名义上货款给淮矿物流公司，然后，淮矿物流公司将银行承兑汇票背书给上游公司宁波汉旗集团公司，之后，资金就流转到其公司使用了。这当中虽然无实物交易，但相应合同的增值税专用发票是正常开具的。

14.辨认笔录证实：杨某2辨认出被告人董时海。

原审法院认为：被告单位奉化胜达公司、本溪坤埼公司伙同淮矿物流公司通过签订虚假贸易合同，虚构资金用途等欺骗手段，多次骗取银行票据承兑资金共计67840万元（其中敞口资金47488万元），尚有16996万元敞口资金没有偿还，其中奉化胜达公司参与骗取银行承兑汇票25000万元，尚有7000万元敞口资金没有偿还，本溪坤埼公司参与骗取银行承兑汇票42840万元，尚有9996万元敞口资金没有偿还，造成金融机构特别重大损失，情节特别严重，其行为已构成骗取票据承兑罪，应依法惩处。被告人董时海系奉化胜达公司、本溪坤埼公司法定代表人，属于两公司骗取票据承兑犯罪中直接负责的主管人员，其行为亦构成骗取票据承兑罪。本案系共同犯罪。依照《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之一、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条第一款及《最高人民法院关于适用

董时海、本溪坤埼公司上诉均提出：1、原判认定事实不清、证据不足，涉案公司均存在真实货物交易。2、本案与生效民事判决矛盾，涉案公司与相关银行之间系民事纠纷，公司及董时海不构成骗取票据承兑罪。

董时海辩护人提出的辩护意见同董时海的上诉理由，并提交了福建省高级人民法院关于原告平安银行股份有限公司福州分行与被告奉化胜达公司、董时海、淮矿物流公司金融借款合同纠纷一案相关材料复印件。

经审理查明：原判认定的董时海作为宁波汉旗集团有限公司、奉化胜达公司、本溪坤埼公司的法定代表人，与淮矿物流公司董事长汪晓秀谋划，在双方没有真实货物交易的情况下，由淮矿物流公司提供担保责任，通过签订虚假贸易合同，虚构资金用途，从平安银行福州分行骗取银行承兑汇票给董时海的公司使用，共计骗取银行承兑汇票67840万元，至案发时奉化胜达公司、本溪坤埼公司尚有16996万元敞口资金没有偿还的事实，已有一审判决列举的各项证据予以证实，本院予以确认。董时海辩护人提交的证据在一审时已经提交，并不属于新证据，且能够证实平安银行股份有限公司福州分行民事诉讼的立案时间不早于2014年10月23日，而本案公安机关于2014年9月25日即已立案，董时海因本案被执行刑事拘留的时间为2014年10月7日。

关于董时海、本溪坤埼公司及董时海辩护人提出本案涉案合同存在真实货物交易的上诉理由、辩护意见，经查：董时海在侦查阶段的供述与同案犯汪晓秀、刘益彪的供述、证人杨某2、练某等证人的证言相互印证，证实了本案涉案合同是为了从银行获得承兑汇票，实现淮矿物流公司向董时海的公司提供资金，而签订的虚假贸易合同，根本没有真实货物交易。董时海亦未提交证据证明本案存在真实货物交易，故该上诉理由及辩护意见与审理查明的事实不符，不予采纳。

关于董时海、本溪坤埼公司及董时海辩护人提出两被告单位及董时海不构成骗取票据承兑罪的上诉理由、辩护意见，经查，根据董时海在侦查阶段的供述、同案犯的供述、相关证人证言、在案票据承兑资料、增值税专用发票、购销合同等证据证实，奉化胜达公司、本溪坤埼公司与淮矿物流公司为了从银行获得承兑汇票，采取签订虚假贸易合同等欺骗手段使银行做出错误判断，从而骗取了银行承兑汇票，金额达67840万元，尚有16996万元未偿还，应当认定被告单位具有骗取银行资金的主观故意。骗取贷款、票据承兑、金融票证罪侵犯的客体是国家金融管理秩序和金融机构财产权，本案中，奉化胜达公司、本溪坤埼公司伙同淮矿物流公司，多次以欺骗手段取得银行承兑汇票，不仅损害了银行正常放贷秩序，也使银行资金安全处于危险状态中，至案发时尚有约16996万贷款无法归还银行，给银行造成特别重大损失，符合犯罪构成。董时海作为奉化胜达公司、本溪坤埼公司的法定代表人，系直接负责的主管人员，应以骗取票据承兑犯罪追究其刑事责任。故该上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。

本院认为：上诉单位本溪坤埼公司与原审被告单位奉化胜达公司伙同淮矿物流公司通过签订虚假贸易合同，虚构资金用途等欺骗手段，多次骗取银行票据承兑资金共计67840万元（其中敞口资金47488万元），尚有16996万元敞口资金没有偿还，其中奉化胜达公司参与骗取银行承兑汇票25000万元，至案发尚有7000万元敞口资金没有偿还，本溪坤埼公司参与骗取银行承兑汇票42840万元，尚有9996万元敞口资金没有偿还，造成金融机构特别重大损失，情节特别严重，其行为均已构成骗取票据承兑罪，依法应予惩处。上诉人董时海系奉化胜达公司、本溪坤埼公司法定代表人，属于两公司骗取票据承兑犯罪中直接负责的主管人员，其行为亦构成骗取票据承兑罪，依法亦应当惩处。本案系共同犯罪。原审判决认定事实清楚，定罪准确，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：

驳回上诉，维持原判。

本裁定为终审裁定。

审判长  刘永

审判员  赵可

审判员  王艳

二〇二〇年八月三日

法官助理张晓虎

书记员王曌

附：相关法律条文

《中华人民共和国刑事诉讼法》

第二百三十六条第一款第（一）项第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：

（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判。

执 行 通 知 书

(2018)晋0402执337号

常社岗：

常社岗虚开增值税发票执行一案，山西省长治市城区人民法院（2017）晋0402刑初65号刑事判决书已经发生法律效力。本院于2018年3月9日申请强制执行，于当日依法立案。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百四十条、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第四百八十二条规定，责令你履行下列义务：

一、被执行人常社岗立即缴纳罚金200000元。

二、被执行人常社岗立即缴纳违法所得567550元。

三、被执行人常社岗承担案件执行费10075元。

开户银行：长治农商银行南街支行

账户名称：长治市城区人民法院

账号：457211010300000042211

逾期不履行的，本院将依法强制执行。

特此通知。

二〇一八年三月十二日

联系人：悦珂珂张卫东张飞史会芳

联系电话：0355-2037122

本院地址：长治市紫金东街259号邮编：046000

风险提示：

根据《最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定》第一条的规定，被执行人有履行能力而不履行生效法律文书确定的义务并具有下列情形之一的，人民法院将其纳入失信被执行人名单，依法对其进行信用惩戒：

(一)以伪造证据、暴力、威胁等方法妨碍、抗拒执行的；

(二)以虚假诉讼、虚假仲裁或者以隐匿、转移财产等方法规避执行的；

(三)违反财产报告制度的；

(四)违反限制高消费令的；

(五)被执行人无正当理由拒不履行执行和解协议的；

(六)其他有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的。

刑 事 判 决 书

（2017）湘1126刑初764号

公诉机关湖南省宁远县人民检察院。

被告人石高举，男，汉族，初中文化，经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年11月22日被宁远县公安局刑事拘留，同年11月24日由宁远县公安局取保候审；2017年11月14日经宁远县人民检察院决定取保候审，次日由宁远县公安局执行。于2017年3月22日经本院决定逮捕，同月26日由宁远县公安局执行逮捕。

被告人赵玉廷，男，汉族，小学文化，经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年6月6日被宁远县公安局刑事拘留，次日由宁远县公安局取保候审；2017年11月14日经宁远县人民检察院决定取保候审，次日由宁远县公安局执行。于2017年3月22日经本院决定逮捕，同月26日由宁远县公安局执行逮捕。

被告人于保珍，女，汉族，小学文化，经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年6月6日被宁远县公安局刑事拘留，次日由宁远县公安局取保候审；2017年11月14日经宁远县人民检察院决定取保候审，次日由宁远县公安局执行。

湖南省宁远县人民检察院以湘宁检刑诉（2017）756号起诉书，指控被告人石高举、赵玉廷、于保珍犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年12月14日向本院提起公诉。本院于当日受理后，依法适用普通程序，由审判员卢胜富担任审判长，由人民陪审员谢冒仔、王忠组成合议庭，代理书记员张孟国担任庭审记录，于2018年3月12日在本院第一审判庭公开开庭审理了本案。宁远县人民检察院指派检察员黄军辉出庭支持公诉。被告人石高举、赵玉廷、于保珍到庭参加诉讼。现已审理终结。

宁远县人民检察院指控：2013年至案发，以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票而谋取暴利的周长山（已判决）联系上被告人石高举，要被告人石高举提供虚假的皮毛原材料增值税专用发票，并许诺予以高额利润回报。后被告人石高举又联系上从事皮毛收购的被告人赵玉廷、于保珍。2013年7月至2014年8月，被告人石高举、赵玉廷、于保珍经与周长山预谋，在没有任何实际业务往来的情况下，以赵玉廷、于保珍实际控制、经营的山西省怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司虚开增值税专用发票给广东省广州市世尊鞋业有限公司、湖南省东安县天城鞋厂、天富皮具厂、天鑫鞋厂、湘意鞋厂、三友鞋厂、宁远县辉晟鞋业、伟宏皮具制品厂等企业作进项税额，共开增值税专用发票1091份，虚开税额14164995.43元，再由周长山运作安排，以其他企业用于骗取出口退税、抵扣税款发票后，从中获取非法利益，其中被告人石高举非法获利人民币100万余元，被告人赵玉廷、于保珍共非法获利100万余元。

被告人石高举于2016年11月21日主动向宁远县公安局投案，并退出了非法所得人民币157万元。被告人赵玉廷、于保珍于2017年6月6日主动向宁远县公安局投案，并退出了非法所得人民币100万元。

上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言、辨认笔录、被告人供述和辩解等证据证实。据此认为，被告人石高举、赵玉廷、于保珍伙同他人违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票，获取非法利益，数额巨大，三被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究三被告人的刑事责任。在共同犯罪中，被告人石高举、赵玉廷、于保珍均起了主要作用，系主犯，对其应同时适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、四款的规定处罚，提请本院依法判决。

经审理查明：

2013年至案发，以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票而谋取暴利的周长山（已判决）联系上被告人石高举，要被告人石高举提供虚假的皮毛原材料增值税专用发票，并许诺予以高额利润回报。后被告人石高举又联系上从事皮毛收购的被告人赵玉廷、于保珍。2013年7月至2014年8月，被告人石高举、赵玉廷、于保珍经与周长山预谋，在没有任何实际业务往来的情况下，以赵玉廷实际控制、经营的山西省怀仁县宝军畜产品有限责任公司虚开增值税专用发票分别为879份，虚开税额为11409425.07元，以于保珍实际控制、经营的怀仁县鑫源皮业有限责任公司虚开增值税专用发票212份，虚开税额为2755570.36元，给广东省广州市世尊鞋业有限公司、湖南省东安县天城鞋厂、天富皮具厂、天鑫鞋厂、湘意鞋厂、三友鞋厂、宁远县辉晟鞋业、伟宏皮具制品厂等企业作进项税额，共开增值税专用发票1091份，虚开税额14164995.43元，再由周长山运作安排，以其他企业用于骗取出口退税、抵扣税款发票后，从中获取非法利益，其中被告人石高举非法获利人民币157万余元，被告人赵玉廷、于保珍共非法获利100万余元。

被告人石高举于2016年11月21日主动向宁远县公安局投案，并退出了非法所得人民币157万元。被告人赵玉廷、于保珍于2017年6月6日主动向宁远县公安局投案，并退出了非法所得人民币100万元。

上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：

书证

1、户籍资料，证实被告人石高举、赵玉廷、于保珍分别出身于1978年6月1日、1964年12月13日、1964年5月28日，犯罪时均已年满18周岁，具备完刑事责任能力。

2、到案经过，证实被告人石高举、赵玉廷、于保珍分别于2016年11月21日14时许、2017年6月6日16时许、2017年6月6日8时许到宁远县公安局投案自首。

3、涉案企业进项汇总表，证实被告人赵玉廷、于保珍以山西省怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司名义虚开增值税专用发票分别为879、212份，虚开税额分别为11409425.07元、2755570.36元。山西省怀仁县宝军畜产品有限责任公司为广州市世尊鞋业有限公司、湖南省东安县天城鞋厂、天富皮具厂、天鑫鞋厂、湘意鞋厂、三友鞋厂、宁远县辉晟鞋业、伟宏皮具制品厂、宁远益昌盛、道县联嘉分别虚开增值税专用发票294份、201份、211份、217份、29份、95份、23份、58份、45份、8份，虚开税额总计为11409425.07元；怀仁县鑫源皮业有限责任公司为怀仁县鑫源皮业有限责任公司、天鑫鞋厂、湘意鞋厂、宁远县辉晟鞋业、三友鞋厂分别虚开增值税专用发票61份、7份、72份、10份、62份，虚开税额总计为2755570.36元。

4、宁远县公安局在山西省怀仁县国税局调取怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司的相关资料，证实怀仁县宝军畜产品有限责任公司于2010年1月4日成立，法人代表为于保军，于2015年3月25日倒闭及其在经营期间申领使用增值税发票的情况；怀仁县鑫源皮业有限责任公司于2008年6月25日成立，法人代表为赵玉强，于2015年6月13日倒闭及其在经营期间申领使用增值税发票的情况。

二、证人证言

1、证人罗某继证言，证实2013年9月份左右，一个姓林的男子找到我，和我讲广东省那边有些公司要增值税发票，可以按7.5％返利。我在广东那边亏了蛮多钱，我们这一行业效益不好，于是就想通过虚开增值税专用发票来搞点钱维持厂（宏泰皮革制品厂）里的开支。但我的厂子没有开增值税专用发票的权利，就找到宁远县辉晟鞋业的老板黄志辉，答应给他票面金额的2.5％的回扣，由他提供营业执照、税务登记证、机构代码证、开户账号等复印件，寄给事先联系好的怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司，要他们分别开出皮料增值税专用发票23张、10张，价税合计分别为2528827元、1129980元，我按票面金额的4.5％打款给他们。然后由宁远县辉晟鞋业开出73张增值税专用发票，价税合计7422110.52元，将这些发票交给一个姓林的老板，他将票面金额的7.5％汇款到我或我儿子的账户上，我只是得到了0.5％的回扣，大约3万余元。因为我们是虚开增值税专用发票，所以与真实的开发票过程相反。

2、证人刘某华证言，证实2011年年底的时候，罗红继借我的身份证去办一个营来执照，我把身份证借给他，他自己去办的。2012年3至4月份，罗红继又叫我与他一起去县国税局办理税务登记和一般纳税人资格等手续，我在相应的表格上签了名字。又过了一段时间，罗红继叫我去宁远县城九嶷中路的农业银行去办理了一个银行账户，他讲王要是方便客户打款还可以向银行借点钱用，并承诺付1000元的好处费给我。我办的这个账户6228481711403891014在罗红继手里。我担任宁远县伟宏皮具制品厂法人代表领好处费是从2012年5月份开始，每月1000元，一共领了五个月后，我知道了罗红继和周老板（周长山）在利用虚开增值税专用发票的事情在赚钱，我也问了罗红继，罗红继承认了厂里虚开增值税发票的事。我问了外面懂的人，别人告诉我虚开可以赚钱，而且国家是不准的，法人代表是有责任的。我就向他们提出每月增加500元的好处费，罗红继讲做不了主，要周长山表态才行。周长山开始不同意，我讲太危险了，我讲不加我就不搞了(意思是不做了，把营业执照带回去)。我因这个事跟周长山闹了起来，闹了几次，大概是2012年1O月份周才同意的。后来是从2012年10月份开始领取每月1500元的好处费的，一直领到2013年4月底。4月里，朋友告诉这事确实搞不得，我跟罗红继讲不做了，罗红继讲你不想做就不做算了。反正这个营业执照也只有用一年多左右，所以我就离开厂回家了。后是他弟罗平继去收发货。我走后，也没有继续领取担任法人代表的好处费及工资了。借身份证办营业执照罗红继是讲方便去银行借钱。办卡是我签字的。这样算下来，我从中得到的好处一共是15500元。这些钱大部分是周老板支付现金的，我都用在了平时的生活开支。我认为反正也做不得好久，原来也讲好法人代表最多就是用一年。所以我觉得剩下的这几个月没有事，能够多拿点钱就多拿点。

3、证人周某山的证言，证实我于2011年通过马超认识罗红继，当时罗红红继在广州欠了许多债，由马超出资六七十万元来宁远开厂，刘兴华和罗红继是一个村的，就提供了一些生产鞋子的旧机器。工厂开始设在刘兴华房子二楼，因招不到工人，又搬到宁远县城仪凤路，厂名在工商注册是宁远县伟宏皮具厂，法人代表是刘兴华。刘兴华做工厂的厨师和送货司机。罗红继管理鞋子的生产和质量控制。会计是吴素芳，文员是彭红玉。刘兴华作为法人代表是得了30000元好处的，开始是1000元每月，两个月后我们给他1500元，他做事还另外付钱。有时是罗红继给现金给他，有时是我转账的，刘兴华知道我们虚开发票的事。

2014年的什么时候我记不清楚了，我通过宝军公司当时设在广州的办事处联系上了公司姓石（石高举）的业务员，我就和他讲让他们公司帮忙开一些增值税进项专用发票给辉晟公司并给公司3.2％的好处。所以宝军公司也答应了这个事。后来，我按照罗红继给我的金额要求帮辉晨公司从宝军公司分四次购买了价税合计约4-500万元的增值税专用发票。这四次业务的往来都是虚假的没有实际的货物交易。为了应付上级的检查，我们通过走账的方式虚拟了资金的往来账，前三次都是我帮辉晟公司走的账。从这四次购买增值税专用发票中，我一共获得了3万元左右的好处，宝军(含分厂鑫源)公司一共获得了l5万左右的好处。我只与宝军公司(含分厂鑫源)姓石（石高举）的业务员通过电话联系，其他人我没有接触过。辉晟公司是通过罗红继与我联系的，公司的人我一个都没有见过和联系。辉晨公司还要做一份假合同(一式两份)盖好公章后，由罗红继寄给我，我再拿到姓石（石高举）的男子那里，由他寄回公司盖好那边公司的公章后，连同送货单和开具的增值税专用发票再寄回姓石（石高举）的男子那里。他再打电话通知我去拿，我再通过顺丰决递寄给罗红继。做这份虚假合同和送货单的目的是为了走形式隐盖虚开增值税专用发票的事实。

怀仁县宝军畜产品有限责任公司开具给宁远县辉晟鞋业有限公司的山西增值税进项专用发票23张，价税合计：2528827元。怀仁县鑫源皮业有限责任公司开具给宁远县辉晟鞋业有限公司的山西增值税进项专用发票10张，价税合计1129980元，这些增值税专用发票是宁远县辉晨鞋业有限公司通过罗红继联系我，我再联系石姓业务员向山西省怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司购买的，没有实际业务往来。

伟宏制品厂、益昌盛制品厂开具给旭峰公司的增值税专用发票五十一份，确实是经过我和罗红继、刘仕林等人虚开给旭峰公司的，伟宏制品厂和益昌盛制品厂与旭峰公司确实没有过实际业务的往来。这五十一份增值税专用发票，其中的三十二份是伟宏制品厂虚开的，是由我和罗红继两人安排工厂的工作人员开具的，价税合计3742361元；其中的十九份是由我安排工厂的工作人员开具的，但工厂的刘仕林对虚开发票的事也知情，也得了好处，价税合计：2222158元。刚才我非常认真看了这些发票，我可以在这五十一份增值税专用发票上签名、捺手印确认。2012年年初，伟宏制品厂成立前，罗红继就认识的旭峰公司的人员，我当时还不认识旭峰公司的人员。2Ol2年6-8月份左右，益昌盛制品厂成立,2013年年初，罗红继讲与佛山一个工厂的关系不错，那个工厂需要一些加工费的进项增值税专用发票抵扣，并返给我们8个点的好处。我当时问他这个工厂的实力怎么样，罗红继告诉我没什么问题。我也就答应了罗红继。伟宏制品厂这边由我和罗红继两人安排开票，益昌盛制品厂那边由我安排人开票。2013年3、4月份之前主要是罗红继与旭峰公司的人联系，不过从认识他们的人后，我就与罗红继两人联系的了，谁有空就谁联系。在2013年7月份左右，我发现旭峰公司从我们这里虚开增值税专用发票的主要目的是为了去骗取国家的出口退税，我们就不敢虚开给他们公司了。不过在2013年8、9月份的时候，峰旭公司硬要我们再提供几份加工的增值税专用发票给他们报关出口抵扣，我们没有办法，又还在伟宏虚开了一些增值税专用发票给他们，这些事情我们都是瞒着马超做的。

宁远县伟宏皮具制品厂(下称伟宏制品厂)、宁远县益昌盛皮革制品厂(下称益昌盛制品厂)与佛山市南海区旭峰鞋业有限公司(下称旭峰公司)的《购销合同》是伟宏制品厂、益昌盛制品厂与旭峰公司虚拟的合同。我们之间没有实际的业务往来，为了规范做账和应付国税部门的检查，必须要虚拟一个合同。

2014年9月份左右，我带胡柏青去了一趟旭峰公司，顺便提了关于虚开增值税专用发票的事。后来我与胡柏青两人商量好，旭峰公司返给我们7.2个点的好处，扣除进项的开支和交税的开支后，由我和他平分。2014年1O月份至12月份，按照旭峰公司的数据要求，我和胡柏青两人一共开具了二、三十份增值税专用发票给旭峰公司价税合计约300多万元，是从一家东安县井头圩山口铺湘意鞋厂、东安县鹿马桥镇三友鞋厂开的。湘意、三友鞋厂两家工厂开具给旭峰的三十张增值税专用发票，其中湘意鞋厂虚开了十三张增值税专用发票给旭峰公司，价税1281008元，三友鞋厂虚开了十七张增值税专用发票给旭峰公司，价税金额合计1900996元，我看了，可以在发票上签名。我和胡柏青两人得了6万元好处，各人分了3万元。

宁远县伟宏皮具制品厂开具给深圳市一达通企业服务有限公司的增值税销项专川发票是虚假的，我们没有真实的业务往来。2013年8月份左右，罗红继向我讲，广州的宁丽娟要我们开一些增值税销项专用发票给她。我们就决定只让伟宏皮革制品厂虚开一些增值税专用发票给深圳一达通企业有限公司。决定后，我们总共开具了价税合计2794867.86元的增值税专用发票给了深圳一达通企业有限公司，因为之前宁丽娟和宁楚承诺了返给我们8个点的好处，扣除进项和交税的一些开支，我们只能分到2.5个点左右的好处。

20l3年左右，罗红继带起他在广州开鞋厂的老表陈军胜和一个河北男子(中轻中轻三联国际贸易有限公司的经理)来到宁远伟宏皮具制品厂的办公室，罗红继告诉我陈军胜他们是想来我们的工厂让我们给他们开一些增值税专用发票并承诺返8个点的好处。由于当时伟宏皮具制品在给南海区旭峰鞋业有限公司开具增值税专用发票。我就讲让我与刘仕林两个人管理的益昌盛皮革制品厂开具增值税专用发票给他们，罗红继也没有什么意见。益昌盛皮革制品厂开给中轻三联的增值税专用发票共有400多万元(价税合计数)，扣除开具增值税进项专用发票的开支(4.5个点)和税负及一些手续费的开支(1.5个点)，我们可以分到2个点的好处。三个人平分也就是每人2万多，3万元不到的样子，益昌盛皮革制品厂和中轻三联是没有真实业务的往来。

上海戈玛贸易发展有限公司、上海步人馆贸易有限公司之前是通过马超介绍到宁远的伟宏皮具制品厂、益昌盛皮革制品厂和东安县的天城鞋厂、天富皮具厂来虚开增值税专用发票的。东安这两家工厂是我和罗红继两人去联系胡柏青的。当时马超行告诉我们上海戈玛贸易发展有限公司、上海步人馆贸易有限公司给我们的返点(好处)是6.2％。六、七个月后马超去世了，我就联系潘智威直接开票给他，他返给我们的点7％，我才知道马超之前从中赚取了0.8的好处。

我通过石高举向怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司购买的增值税专用发票都是虚开的，给他的好处是2.8％。伟宏皮革制品厂，益盛皮革制品厂和东安县的天城、天富、天鸿、天鑫、湘意、三友鞋厂所取得的增值税专用发票(进项)80％都是虚开的。

三、辨认笔录，通过辨认人分别对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出10号、11号、12号、11照片上的男子分别是赵玉廷、石高举、周长山、石高举。

四、被告人供述和辩解

1、被告人石高举供述和辩解，证实2008年左右，我在广州大沣皮革城经营皮革批发档口时，周长山的一个老乡介绍我们认识。2013年的时候，多次提到开增值税专用发票的事，正好这个时候，山西省的赵玉廷打电话问我有没有人需要皮毛增值税专用发票，我与周长山商议后，周长山同意给赵玉廷1.6个点的钱，再给我1个点的好处费。之后我们虚开增值税专用发票从2013年一直搞到2014年8、9月左右，赵玉廷将山西省怀仁县宝军畜产品有限责任公司、怀仁县鑫源皮业有限责任公司虚开增值税专用发票分别为879、212份，虚开税额分别为11409425.07元、2755570.36元的发票交给周长山，周长山经过我联系到赵玉廷，直接向怀仁县宝军畜产品有限责任公司购买294份增值税专用发票，税额为3819845.94元转卖给广州市世尊鞋业有限公司，周长山按2.6个点给我们，我给赵玉廷1.6个点，我得到156万元的好处，加上介绍道县联嘉购买怀仁县宝军畜产品有限责任公司出具的增值税发票得到的好处费9000元，共计157万元。2014年89月左右，我认识到虚开增值税专用发票后果的严重性，所以我就跟周长山提出退出不搞了，并将U盾寄给了赵玉廷，将赵玉廷的联系方式也告诉了周长山，后来他们是否买卖过增值税专用发票，我不知道。

2、被告人赵玉廷供述和辩解，证实怀仁县宝军畜产品有限责任公司于2010年1月4日成立，法人代表为于保军，后来变更法人代表为我妻子于保珍，怀仁县鑫源皮业有限责任公司于2008年6月25日成立，法人代表为赵玉强，这家公司实际控制人我本人。石高举以前到我这里收购过羊皮，认识我。2013年左右，石高举打电话跟我说购买增值税专用发票，并谈好由他给我票面金额价税合计的百分之1.2-1.6的好处费。2013年8月-2014年9月，我和于保珍以怀仁县宝军畜产品有限责任公司名义给广州市世尊鞋业有限公司、湖南省东安县天城鞋厂、宁远县辉晟鞋业、道县联嘉等企业虚开增值税专用发票为879，虚开税额为11409425.07元；我以怀仁县鑫源皮业有限责任公司名义虚开增值税专用发票为212份，虚开税额为2755570.36元。石高举给我的好处平均下来是百分之1.4左右，共计200余万元，大约用于缴税100余万元，实际获利100余万元。赵玉强、于保军没有得到好处。

3、被告人于保珍供述和辩解，证实怀仁县宝军畜产品有限责任公司于2010年1月4日成立，法人代表为我弟弟于保军，到2014年左右才将法人代表变更为我，怀仁县鑫源皮业有限责任公司于2008年6月25日成立，法人代表为赵玉强，这家公司实际控制人我和赵玉廷。石高举打电话给我丈夫要增值税专用发票，之后，石高举来我们公司一起谈好，由我根据石高举邮寄过来的开票金额、购销合同、出货单等做好资料和开好增值税专用发票做好账，由赵玉廷将发票邮寄给石高举，石高举通过私人账号将好处费打过来，具体多少钱我不清楚，我的私人账号都是赵玉廷管理的，大约百分之1.6,合计200万元左右，大约用于缴税100余万元，实际获利100余万元。赵玉强、于保军都没有得到好处。

上述证据经庭审举证、质证，证据真实、合法，本院予以确认。

本院认为，被告人石高举、赵玉廷违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税发票税额14164995.43元，虚开增值税专用发票数额巨大；于保珍违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税发票税额2755570.36元，虚开增值税专用发票数额巨大，被告人石高举、赵玉廷、于保珍虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的行为构成虚开增值税专用发票罪。因此，公诉机关指控被告人石高举、赵玉廷、于保珍犯虚开增值税专用发票罪罪名成立。在共同犯罪中，被告人石高举、赵玉廷均起了主要作用，均系主犯；被告人于保珍起到了次要作用，系从犯，对从犯应当从轻、减轻或者免除处罚，对被告人于保珍适用减轻处罚。被告人石高举、赵玉廷、于保珍均系自首，且当庭认罪，依法应当从轻处罚。被告人石高举、赵玉廷、于保珍积极退赃，主动交纳罚金，可从轻或者减轻处罚。根据本案的犯罪事实和情节，对被告人石高举、赵玉廷适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六第一款，第五十二条，第六十四条，第六十七条第一款之规定处罚；对被告人于保珍适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十七条第一款、第二款，第五十二条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三第二款、第三款之规定处罚。经审判委员会讨论决定，判决如下：

一、被告人石高举犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十万元（已交纳），赃款157万元予以追缴上缴国库（已追缴）；

（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自2018年3月26日起至2024年3月23日止。）

二、被告人赵玉廷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元（已交纳），赃款100万元予以追缴上缴国库（已追缴）；

（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自2018年3月26日起至2023年3月24日止。）

三、被告人于保珍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元（已交纳）；

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省永州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。

（此页无正文）

审 判 长  卢胜富

人民陪审员  王 忠

人民陪审员  谢冒仔

二〇一八年三月二十七日

代理书记员  张孟国

附相关法律条文：

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。

第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。

三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。

对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。

对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。

第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。

对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。

第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。中国刑事辩护网提供

被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

(一)犯罪情节较轻；

(二)有悔罪表现；

(三)没有再犯罪的危险；

(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

刑 事 判 决 书

（2019）鲁02刑再11号

原公诉机关潍坊市寒亭区人民检察院。

原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局，驻山东省潍坊市寒亭区。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处罚金人民币30万元；2010年2月4日被重审维持该结果。

诉讼代表人：王乃波，现任国家税务总局潍坊市寒亭区税务局局长。

辩护人常雅丽，山东潍滨律师事务所律师。

辩护人张爱峰，山东潍滨律师事务所实习律师。

原审被告人赵福勇，男，1953年1月9日出生，汉族，大专文化程度，山东省潍坊市人，原山东省潍坊市寒亭区国家税务局局长，住山东省潍坊市寒亭区。1999年3月20日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月26日被逮捕。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑三年；2010年2月4日被重审改判免予刑事处罚。2015年7月7日病逝。

辩护人李金凤，山东青大泽汇律师事务所律师。

原审被告人孙维平，男，1959年2月1日出生，汉族，大专文化程度，山东省潍坊市人，原山东省潍坊市寒亭区国家税务局副局长，住山东省潍坊市寒亭区。1999年3月20日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月26日被逮捕。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑二年六个月；2010年2月4日被重审改判免予刑事处罚。

辩护人潘卫霞，山东中诚信律师事务所律师。

原审被告人赵可祥，男，1958年6月16日出生，汉族，大专文化程度，山东省潍坊市人，原山东省潍坊市寒亭区国家税务局河滩分局局长，住山东省潍坊市寒亭区。1999年3月20日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月26日被逮捕。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑二年；2010年2月4日被重审改判免予刑事处罚。

辩护人郭美华，山东海达律师事务所律师。

原审被告人林志金，男，1952年4月13日出生，汉族，中专文化程度，山东省潍坊市人，原山东省潍坊市寒亭区国家税务局固堤分局局长，住山东省潍坊市寒亭区。1999年3月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被监视居住，同年9月20日解除监视居住变更为取保候审。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑一年六个月缓刑二年；2010年2月4日被重审改判免予刑事处罚。

辩护人**，山东国浩律师（青岛）事务所律师。

原审被告人付同永（曾用名：付同勇、傅同勇），男，1957年3月18日出生，汉族，大专文化程度，山东省潍坊市人，原山东省潍坊市寒亭区国家税务局寒亭分局局长，住山东省潍坊市寒亭区。1999年3月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被监视居住，同年9月20日解除监视居住变更为取保候审。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑一年缓刑一年；2010年2月4日被重审改判免予刑事处罚。

辩护人徐立鑫，山东中苑律师事务所律师。

原审被告人王卫国，男，1968年2月5日出生，汉族，大专文化程度，山东省潍坊市人，原山东省潍坊市寒亭区国家税务局高里分局局长，现住山东省潍坊市寒亭区。1999年3月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被监视居住，同年9月20日解除监视居住变更为取保候审。2000年3月13日因犯虚开增值税专用发票罪，被判处拘役六个月缓刑六个月；2010年2月4日被重审改判免予刑事处罚。2018年11月13日病逝。

辩护人乔喜，山东新和律师事务所律师。

潍坊市寒亭区人民检察院以寒检刑诉（1999）第81号起诉书指控被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局、被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国犯虚开增值税专用发票罪，于1999年12月14日向潍坊市寒亭区人民法院提起公诉。潍坊市寒亭区人民法院于2000年3月13日作出（1999）寒刑初字第110号刑事判决，认定被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币30万元；被告人赵福勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；被告人孙维平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月；被告人赵可祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年；被告人林志金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月缓刑二年；被告人付同永犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年缓刑一年；被告人王卫国犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月缓刑六个月。被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局、被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国均不服，提出上诉。山东省潍坊市中级人民法院于2000年6月5日作出（2000）潍刑终字第50号刑事裁定，驳回上诉，维持原判。原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥不服，提出申诉，山东省潍坊市中级人民法院于2005年10月作出（2004）潍刑监字第7号驳回申诉通知书，驳回申诉。原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥不服,向山东省高级人民法院提出申诉,经山东省高级人民法院审判委员会研究，于2007年7月18日作出（2006）鲁刑监字第30号再审决定，指令山东省潍坊市中级人民法院进行再审。山东省潍坊市中级人民法院于2007年11月6日作出（2007）潍刑再字第2号刑事裁定，认为原审判决认定事实不清，裁定撤销山东省潍坊市中级人民法院（2000）潍刑终字第50号刑事裁定及潍坊市寒亭区人民法院（1999）寒刑初字第110号刑事判决，发回潍坊市寒亭区人民法院重审。潍坊市寒亭区人民法院于2010年2月4日作出（2007）寒刑再字第1号刑事判决，认定原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币30万元；原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国不服，向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。山东省潍坊市中级人民法院于2010年7月15日作出（2010）潍刑再终字第2号刑事裁定，驳回上诉，维持原判。原审被告人孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国不服，向山东省高级人民法院提出申诉。山东省高级人民法院于2018年8月27日作出（2018）鲁刑申324号再审决定，指令山东省青岛市中级人民法院对本案进行再审。本院于2019年8月5日受理后，依法组成合议庭，于2019年12月2日公开开庭进行了审理。原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局诉讼代表人王乃波及其辩护人常雅丽、张爱峰，原审被告人赵福勇的辩护人李金凤，原审被告人孙维平及其辩护人潘卫霞，原审被告人赵可祥及其辩护人郭美华，原审被告人林志金及其辩护人**，原审被告人付同永及其辩护人徐立鑫，原审被告人王卫国的辩护人乔喜到庭参加诉讼。山东省青岛市人民检察院指派张紫薇、孙佳出庭履行职务。鉴于赵福勇、王卫国已病逝，本院依法对其缺席审理，并为其指定了辩护人。本案审理期间，经批准延长审理期限三个月。本案现已审理终结。

潍坊市寒亭区人民法院原一审重审判决查明事实：

1994年11月1日，《中华人民共和国增值税暂行条例》公布实施，同时公布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。后国家税务总局、山东省国家税务局制定了一般纳税人与小规模纳税人的税收制度。国家制定了两种税收制度后，导致寒亭区税收急剧下降，原因是寒亭区大部分企业为小规模纳税人，不具备一般纳税人资格，开不出17%或13%的增值税专用发票。外区企业不愿与本地小规模纳税人发生业务联系。为了增加寒亭区的税源，1995年底，在寒亭区税务局河滩分局工作的被告人赵可祥向局领导提出了对小规模纳税人实行公司化管理的想法，得到了局领导的同意。经河滩镇政府、镇经委同意，将河滩镇的小规模纳税人加入到经委注册的具备一般纳税人资格的寒亭区实业供销公司、潍坊丽珠工业贸易有限公司。小规模纳税人与该两公司签订协议，协议内容为：小规模纳税人只要向公司提供购货方的税号、开户银行及账号、单位名称、电话号码、税务登记证、入库单或收到条的复印件，公司就可以给其开具增值税发票，票面税率为17%或13%。由河滩分局的工作人员给这两个公司担任会计，河滩分局的这种做法得到了局领导的肯定并召开了局务会议。1996年7月，寒亭区国家税务局决定推广并在河滩分局召开了现场会，参加会议的有河滩镇有关领导、原审被告人赵福勇及局中层领导，会议要求全区推广并进行了部署。

1996年8月，寒亭、固堤、高理三个税务分局按河滩分局的做法，利用以经贸委名义注册的具备一般纳税人资格的五个公司即：“潍坊市寒亭永发工贸有限公司、山东环岛集团公司、潍坊市鑫宝经贸有限公司、潍坊富昌皮具集团公司、寒亭南孙乡贸易中心”，将所辖的小规模纳税人的企业和较大的个体业户分别纳入上述公司，作为公司的成员体，为其开具增值税专用发票，实行分散经营。截止到1998年11月，四个分局共开具增值税专用发票13875份（一万三千八百七十五份），共计销售额170870000余元（一亿七千零八十七万余元），税额28840000余元（二千八百八十四万余元），手续费1450000余元（一百四十五万余元）。其中，河滩分局开具增值税专用发票5856份，共计销售额73950000余元，税额12450000余元，收取手续费530000余元；固堤分局开具增值税专用发票4998份，共计销售额58600000余元，税额9910000余元，收取手续费410000余元；高里分局开具增值税专用发票1558份，共计销售额19980000余元，税额3370000余元，收取手续费370000余元[至1998年3月4日前开具增值税专用发票1344份，共计销售额17180000余元,税额2900000余元]；寒亭分局开具增值税专用发票1463份，共计销售额18310000余元，税额3100000余元，收取手续费130000余元。

另查明：1997年3月10日，寒亭区国家税务局将该做法形成“深化税收征管改革实施方案”，以文件形式上报到潍坊市国税局。同年5月12日，得到了国税局的同意。

上述事实，有经原一审法院重审时当庭质证、确认的下列证据证实：

1.证人证言

（1）证人马某（xx）、孙某1（xx）、杨某（xx）的证言证实，xx。

（2）证人孙某2、孙某3（xx），xx。

（3）证人王某1证言证实，xx。

（4）证人张某1（xx）的证言证实，xx。

（5）证人蔡某（xx）的证言证实，xx。

（6）证人赵某（xx）证言证实，xx。

（7）证人王某2的证言证实，xx。

（8）证人郭某1的证言证实，xx。

（9）证人张某2的证言证实，xx。

（10）证人崔某、李某1、孙某4（xx），xx。

（11）证人王某3的证言证实，xx。

（12）证人张某3、王某4、郭某2、张某4、姜某真、徐某、张某等证人证实，xx。

（13）证人刘某1、王某5、李某2、王某6、刘某2、张某5xx。

（14）证人姜某友、陈某、潘某之、曹某证实xx。

2.书证：

（1）山东省潍坊市寒亭区国家税务局出具的材料证实，1992年8月，被告人赵福勇任寒亭区税务局局长、党组副书记，1994年7月至1999年3月11日任寒亭区国家税务局局长。1994年7月至1999年3月11日，被告人孙维平任寒亭区国家税务局副局长，分管业务工作。1996年4月，被告人赵可祥、林志金、傅同勇、王卫国任寒亭区国家税务局河滩分局、固堤分局、寒亭分局、高里分局局长，1999年3月份，被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、傅同勇、王卫国被停职检查。

（2）潍坊市国家税务局出具的证据证实没有关于寒亭区国税局关于实行公司化管理情况的局务会记录。

（3）山东省国税局文件鲁国税寒发（1995）302号第16条规定：在为小规模纳税人代开增值税专用发票时，是否可征17%开17%问题。为小规模纳税人代开增值税专用发票时必须按规定代开，即征6%代开6%，不得征17%开17%或征6%开17%。

（4）寒亭区国家税务局文件及潍坊市国家税务局文件证实，寒亭区国家税务局的改革方案得到了市国税局的同意。

（5）被告人傅同勇会议记录证实，1996年7月29日，区局召开分局负责人会议，会议由孙维平主持，布置如何代开发票（主要按照河滩分局办法办理），会上孙某2对具体实施公司化管理做了详细的布置。

（6）七个公司成员体的情况及开具增值税发票、收取管理费的情况。

（7）被告人身份证明，被告人赵福勇生于1953年1月9日，被告人孙维平生于1959年2月1日，被告人赵可祥生于1958年6月16日，被告人林志金生于1952年4月13日，被告人傅同勇生于1957年3月18日，被告人王卫国生于1968年2月15日。

3.鉴定结论

潍坊市国家税务局执业税务师潘旭光、崔振文、李强关于对寒亭区国家税务局涉嫌虚开增值税发票案件的鉴定：成立“联合公司”为各成员体开具增值税专用发票，构成了虚开增值税发票的事实。

4.被告人供述

被告人赵福勇供述证实，他们局对小规模纳税人实行公司化管理就是借用一些已经不存在的公司名称或新成立一些既无自己的注册资金、也无任何经营活动的空壳公司为小规模纳税人开增值税专用发票。这些小规模纳税人是些独立核算、自负盈亏的个体私营业户，与“公司”没有经济关系。1996年6月份，副局长孙维平到他办公室向他汇报河滩分局成立对小规模纳税人进行管理，以公司的名义为小规模纳税人开具增值税专用发票，并设立账本，简单记账，这样既保住了税源，又解决了小规模纳税人取得增值税专用发票的问题，这个办法有可行之处。他当时答复是：既然觉得这个办法有可行之处，就组织人对这个做法进行研究，既有利于税收、便于管理又符合政策。副局长孙维平组织征管科长孙某3、税政科科长孙某2进行研究，并向他作了汇报。他们汇报的内容：根据河滩分局的办法，由乡镇经贸委牵头成立公司，本乡镇有固定经营场所，年纳税额在10000元以上的业户申请加入公司，公司统一建账，统一纳税，两级核算，个体业户可以取得以公司名义开具的增值税专用发票，个体业户可持公司的税务登记证副本进行经营活动。当时研究以公司的名义为小规模纳税人开增值税专用发票，按17%或13%的税率开，先按不同行业的税负征收部分税，差额挂入公司的账上，等个体户取得进项发票后再抵扣。他们先在河滩国税分局搞的试点。1996年8月份，在局二楼会议室召开了局班子成员、各分局局长、各科室负责人参加的局工作会，会议由他主持，孙维平副局长讲了前期他们研究的情况，会上他传达了市局开会的会议精神，市局对公司化管理评价比较高，局里决定推广。1996年9月，在河滩国税分局召开了现场会，会上赵可祥介绍了他们成立公司的做法。会上没有介绍手续费的收取情况，手续费的问题孙维平向他汇报过，最高不能超过5‰，用于公司管理。他向市局王某1局长汇报过，王某1局长评价比较高，说他们的做法是征管改革的一种探索。后市局换了张文泉局长，他又向张文泉局长做了汇报，张文泉局长说他们的公司化管理做法还值得再研究，他不同意这种做法。张文泉局长让市局有关科室到他们局看看，他们局在河滩分局、寒亭分局、固堤分局、高里分局成立了七家公司，他们成立公司的目的是以公司的名义为小规模纳税人开增值税专用发票，解决个体业户不能取得增值税发票的问题，以保证税源不流失。

被告人孙维平、赵可祥、林志金、傅同勇、王卫国的供述均证实，各分局以公司的名义给小规模纳税人开具增值税专用发票经过，与赵福勇的经过一致。

原一审法院重审认为，原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局违反增值税专用发票管理规定，对不具备一般纳税人资格的单位或个人实行“公司化管理”，为其开具17%或13%的增值税专用发票且数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；原审被告人赵福勇、孙维平是山东省潍坊市寒亭区国家税务局局长、副局长，系直接负责的主管人员；原审被告人赵可祥、林志金、付同勇、王卫国分别为分局局长，系直接责任人员；均构成虚开增值税专用发票罪；应依法惩处。原审被告人林志金、付同勇、王卫国在共同犯罪中处从属地位，起次要作用，系从犯，应从轻或减轻处罚。原审被告单位为不具备一般纳税人资格的单位和个人开具增值税专用发票，其行为触犯了全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》及《中华人民共和国刑法》规定的虚开增值税专用发票罪的构成要件，原审被告单位及原审被告人提出的辩护意见，不予支持。公诉机关指控抵扣的税款及损失，因未提供相关证据予以证实，不予支持。原审被告单位及原审各被告人的行为是1996年8月份开始实施的，应适用从旧兼从轻原则。从再审查明的事实看，原审被告单位的行为既是为了增加当地税收，也是对税收制度改革的一种探索，其做法得到了上级批准；另外，也没有证据证实原审被告单位及原审各被告人的行为给国家造成了经济损失；其犯罪情节轻微。依据《关于适用<全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条，《中华人民共和国刑法》第十二条、第二百零五条第三款、第二十七条、第三十七条、第五十二条、第五十三条、1979年《中华人民共和国刑法》第五十九条第二款之规定，判决：一、原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币30万元（罚金在本判决生效后10日内缴纳）。二、原审被告人赵福勇犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。三、原审被告人孙维平犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。四、原审被告人赵可祥犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。五、原审被告人林志金犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。六、原审被告人付同勇犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。七、原审被告人王卫国犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。

一审重审宣判后，原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国不服，均以“不构成犯罪”为由，提出上诉。

山东省潍坊市中级人民法院二审审理查明的事实和证据与原一审重审相同。

山东省潍坊市中级人民法院二审认为，原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局违反增值税专用发票管理规定，通过虽具有一般纳税人资格但却与之无实际经营业务的公司，对小规模纳税人实行“公司化管理”，为其开具17%或13%的增值税专用发票并收取管理费，破坏了国家的税收管理制度。该做法虽经过了试点，然后在一定范围内实施，但即使为税收制度改革中的一种探索，亦应依法进行。依据《最高人民法院关于对他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复》（法函[1996]98号）规定“虚开增值税专用发票包括自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为。”原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局的行为属于为他人代开的行为，且数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》及《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》中关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪。上诉人赵福勇、孙维平作为单位直接负责的主管人员，上诉人赵可祥、林志金、付同永、王卫国作为直接责任人员，亦均构成虚开增值税专用发票罪。各上诉人关于“不构成犯罪”的上诉理由不成立，不予采纳。原审再审判决认定事实清楚，证据确实充分，定罪准确，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百八十九条第（一）项之规定，裁定：驳回上诉，维持原判。

鉴于原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局及各原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国曾多次共同上诉、申诉，意见基本一致，且辩护人对彼此的辩护意见均表示认同，本院概括原审被告单位及各原审被告人的主要辩解理由及主要辩护意见如下：

1、被告单位及各被告人不构成虚开增值税专用发票罪的犯罪主体。从立法本意、法学理论、法律、法规等分析，税务机关是税收征管机关，既不是纳税人，也无需抵扣税款，既非出票单位，又非用票单位，其本身并不进行生产经营活动，代开增值税专用发票是国家赋予税务机关的权利和义务，是税务机关的职责。国家税务机关及其工作人员只有与犯罪分子有共同犯罪故意时方可构成该罪的犯罪主体。本案被告单位是依据法律、政策及上级指示，为增加税源和税收，采取“公司化管理”的方式，对具备条件的小规模纳税人根据其实际经营状况统一管理，据实开具增值税专用发票，被告人系履行职务行为。原二审裁定认定被告单位系未进行实际经营活动为他人代开发票因此构成犯罪，系认定事实错误。

2、被告单位及各被告人没有骗取国家抵扣税款的目的和犯罪故意。虚开增值税专用发票罪应当以具有骗取税款的故意为必要要件。被告单位及各被告人以研究、试点、请示、批复等方式采取“公司化管理”方式征税，显示出在当年税收环境下对税收政策的谨慎把握，具有充分的政策依据和法律根据，且事先得到了上级有关部门的批准，其目的是加强税收的征收管理，增加税源和税收，没有通过虚开发票牟利的主观故意，不符合虚开增值税专用发票罪的主观要件。

3、被告单位及各被告人客观上没有实施虚开增值税专用发票的行为。本案中，被告单位开具的发票对应的货物购销或应税劳务均已实际发生，开票时亦无金额不实的情况，也不存在让他人为自己代开发票的情况，不存在没有货物购销或者提供接受应税劳务为他人开具增值税专用发票的行为，或者为他人开具数量、金额不实的增值税专用发票的行为，且没有给国家税收造成损失。本案不符合虚开增值税专用发票罪的客观要件，也不符合最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第1条规定的构成虚开增值税专用发票罪的3种情形。

4、被告单位及各被告人的行为不具有社会危害性和刑事违法性。我国刑法第十三条明确规定，危害社会且依照法律应当受到处罚的行为是犯罪行为。本案中被告单位为了发展经济，稳定税源，经过试点、论证、实施，协调组织小规模纳税人成立公司联合体，以联合公司的名义开具增值税专用发票，解决了小规模纳税人不能开具增值税专用发票的问题，搞活了经济，稳定和发展了税源，是对国家、企业、社会都有益的改革方案，没有社会危害性，不具有刑法上对犯罪定义的基本要求。各被告人在征税改革中依法履职，也不具有社会危害性和刑事违法性。

5、2015年最高人民法院研究室答复公安部经济犯罪侦查局的复函认为（法研[2015]58号），行为人主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。虚开增值税专用发票罪的法定最高刑为无期徒刑，系严重犯罪，如将该罪理解为行为犯，只要虚开增值税专用发票，侵犯增值税专用发票管理秩序的，即构成犯罪并要判处重刑，也不符合罪刑责相适应原则。并明确，“行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票的，即便行为人与他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的，不宜认定为刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票。”《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号），挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票的，不属于虚开。本案证据已经证明，被告单位协调小规模纳税人成立公司联合体，并以公司名义为小规模纳税人开具增值税专用发票的行为，全部有实际经营活动发生，并实际征收了税款，系挂靠关系，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。

6、原审判决认定被告单位和各被告人构成虚开增值税专用发票罪的证据不足。潍坊市国家税务局执业税务师潘旭光、崔振文、李强出具的《关于寒亭区国家税务局涉嫌虚开增值税专用发票案件的鉴定》不能作为定案的依据使用。潘旭光、崔振文、李强三人不具备鉴定人资格；对依据的鉴材没有详细列明，并且依据的材料不全；鉴定内容没有提出具体的税务会计报告，无法说明寒亭区国税局究竟如何虚开了增值税专用发票；并且鉴定只能对专门性问题进行说明，而不能对构成犯罪给出结论性意见；且鉴定称被告单位存在“高开低征”、收取5‰管理费的行为也与事实不符。该鉴定结论不符合刑事诉讼法的有关规定和司法鉴定的规定和规则。

7、认定被告单位和被告人构成虚开增值税专用发票罪的法律依据不足。此案最初开始审理是1999年，重审的二审审理时间是2010年，重审的二审裁定对被告单位和被告人定罪的依据是法函[1996]98号）文件（此文已废止，废止理由是已经被刑法代替），此文件是在1997年刑法实施以前发布的，1997年刑法颁布实施后审理的案件，如果按新刑法的规定不认为是犯罪的，则应当适用新刑法的规定。按1997年刑法规定，被告单位和被告人的行为不应当被认定犯罪。

8、原审判决理由自相矛盾。一审重审判决认定“没有证据证实原审被告单位及原审各被告人的行为给国家造成了经济损失”，却又据此认为犯罪情节轻微，作出有罪判决。

综上，本案被告单位和各被告人未实施虚开增值税专用发票的行为，主观上没有骗取国家税款非法谋利的故意，客观上未侵害国家的税收征管制度，未造成国家税款的流失，不构成虚开增值税专用发票罪。原审判决认定事实不清、证据不足，适用法律不当。请求改判原审被告单位及各原审被告人无罪。

山东省青岛市人民检察院检察员的出庭意见是：本案原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局、原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国不构成虚开增值税专用发票罪，应当改判无罪，理由如下：

1、虚开增值税专用发票罪应当以骗取税款为目的，本案原审被告单位、被告人不具有骗取税款的故意，也没有给国家造成税款损失。虚开增值税专用发票罪要求有骗取税款的主观目的，如不具备该目的，则不能认定为刑法第二百零五条之“虚开”行为，不能以该罪论处。本案原审被告单位、被告人均无骗取国家税款的目的，其真实目的是为了保护小规模纳税人的生产经营，帮助小规模纳税人取得同等的市场竞争地位，保护地方税源，其行为的出发点是为了地方经济的发展，而非帮助小规模纳税人骗取国家税款。而且事实上，原审被告单位、被告人的行为也没有造成国家税款的损失，反而增加了地方的税收。对于货物的买方来说，其购买货物获得可以抵扣的增值税专用发票符合增值税专用发票制度的规定，对于货物的卖方小规模纳税人来说，其按规定缴纳了销项减去进项的税率，虽然执行过程中，出现了预征3%-6%税率的情况，但并不是犯罪中的“高开低征”行为，差额挂账的行为证明原审被告单位、被告人并无骗取税款的故意。因此，原审被告单位、被告人既无犯罪故意，也未造成损失后果，不应当认定为虚开增值税专用发票罪。

2、本案中没有证据证实存在无真实货物交易虚开增值税专用发票的行为。本案原审被告人的供述与300余名小规模纳税人的证言相互印证，证明本案中开具的增值税专用发票都是在有真实交易的情况下按照真实的数额开具的，没有无货虚开的情况。虽然有部分证人的证言证实有时开具增值税专用发票对于交易材料审查不严，但是并没有明确的证据证明哪些发票是无货虚开的，因此本案无法认定存在无货虚开的事实。

3、本案属于司法解释挂靠代开增值税专用发票的情况，不应认定为虚开增值税专用发票罪。最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见的复函：一、挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票，不属于刑法第二百零五条规定的“虚开增值税专用发票”。二、行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票，即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜认定为虚开增值税专用发票罪。本案中小规模纳税人以签订协议的方式加入联合公司，服从公司的管理，向公司支付手续费，公司负责帮助小规模纳税人记账、开具增值税专用发票，小规模纳税人对外以公司名义开具发票，且小规模纳税人收取的进项发票也要求是公司的名字，小规模纳税人与公司之间应当属于挂靠关系，不应认定为虚开增值税专用发票罪。

4、原审被告单位、被告人存在一系列违规行为，但这些行为不能作为犯罪的构成要件。首先是鉴定意见中提到四项违规问题:第一，鉴定意见认为联合公司不具备一般纳税人资格。本案中，虽然联合公司没有实际的生产经营，但联合公司的成员体小规模纳税人有实际的生产经营，有真实的货物交易，联合公司是作为管理单位，其成员体总和具有一定的经营规模，将联合公司认定为一般纳税人并无明显不当。其他注册资金不到位，工作人员系国税人员，有的联合公司在国税局办公等情况，均不是构成犯罪的要件。第二，鉴定意见认为联合公司成员均是小规模纳税人，不具备使用增值税专用发票的资格。但实际开具发票的主体是联合公司，而非小规模纳税人，小规模纳税人挂靠在联合公司之下，以公司名义开具发票，不违反增值税专用发票的使用规定。第三，鉴定意见认为联合公司在增值税专用发票使用上存在高开低征的问题。但预征3%-6%的税款，差额挂账的行为不能证明有骗取税款的故意。第四，鉴定意见认为国税局非法收取手续费。该行为属于行政乱收费的行为，且经过了乡镇经贸委的书面同意，从手续费使用的账目上看，均是用于了国税局的办公经费，没有国税局的工作人员个人获利。除了鉴定意见所提的问题，联合公司还存在账簿记载不完整、会计核算不完善；有的公司把关不严，扩大了成员体范围，使不符合条件的小规模纳税人加入了公司；混淆入库，将小规模纳税人的税收收入入库到了个人所得税等问题。这些问题是在具体执行过程中出现的问题，原审被告单位、被告人事先不知情，在税务检查中发现了问题，也及时召开了会议要求整改，不能认定为犯罪行为。

综上所述，原审被告单位、被告人不具备骗取税款的故意，没有给国家造成税款损失，没有证据证实存在无货虚开的行为，其行为应属于法律允许的挂靠行为，虽然存在一系列违规行为，但不应作为犯罪处理。建议法庭改判原审被告单位、各被告人无罪。

本院再审审理查明的事实经过与原一审重审基本一致。

本案经本院审判委员会讨论认为，原一审重审判决认定原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局、原审被告人赵福勇、孙维平、赵可祥、林志金、付同永、王卫国犯虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足、适用法律错误。虚开增值税专用票罪的“虚开”侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度，主观方面应当具有骗取国家税款的目的，在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供、接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票的行为。山东省潍坊市寒亭区国家税务局是国家的税务征收机关，代开发票是其职责和义务。山东省潍坊市寒亭区国家税务局指导乡镇政府借用成立的的公司对有真实经营活动的小规模纳税人集中实施“公司化管理”，使其享有一般纳税人的权利，从而可以开具增值税专用发票，以促进地方经济发展和增加税收的做法，系税制改革过程中的尝试，有一定文件、政策作为指导和依据，且经过试点和研究、汇报，并得到了上级单位的批示同意，赵福勇等人的行为是履行职责的行为。本案现有证据不能证明该做法具有骗取国家税款的目的，不能证明造成国家税款的损失，不能证明损失的具体数额，不能证明山东省潍坊市寒亭区国家税务局和各原审被告人构成本罪的犯罪主体，也不能证明该单位及个人与其他单位和个人具有共同犯罪故意，因此，对原审被告单位及各原审被告人无从追究其刑事法律责任。原审判决认定被告单位和各被告人犯罪数额巨大，又认定公诉机关指控抵扣的税款及损失未提供相关证据予以证实因此不予支持，又认定犯罪情节轻微，又对连续发生到1998年的行为适用1979年刑法，又在被告人不认罪的情况下对其判决免予刑事处罚，存在多处自相矛盾，且适用法律错误，违背罪责刑相适应原则及主客观相一致原则。故对原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局和原审被告人孙维平、赵可祥、林志金、付同永当庭请求改判无罪的辩解理由及原审被告单位和六名原审被告人的辩护人所提请求改判无罪的辩护意见均予以采纳。对山东省青岛市人民检察院建议改判无罪的出庭意见亦予以采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第（三）项、第二百三十六条第二款、第二百四十二条、第二百四十四条、第二百五十六条、第二百九十三条、第二百九十七条、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百八十九条第二款之规定，判决如下：

一、撤销山东省潍坊市中级人民法院（2010）潍刑再终字第2号刑事裁定和潍坊市寒亭区人民法院（2007）寒刑再字第1号刑事判决。

二、原审被告单位山东省潍坊市寒亭区国家税务局无罪。

三、原审被告人赵福勇无罪。

四、原审被告人孙维平无罪。

五、原审被告人赵可祥无罪。

六、原审被告人林志金无罪。

七、原审被告人付同永无罪。

八、原审被告人王卫国无罪。

本判决为终审判决。

审判长  王婧华

审判员  刘述明

审判员  蒲娜娜

二〇一九年十二月二十七日

书记员  杨 坤

书记员  高嘉慧

执 行 裁 定 书

(2019)晋05执209号

被执行人：师志军，男，1983年出生，汉族，山西省陵川县人。

被执行人师志军犯虚开增值税发票罪一案，山西省晋城市中级人民法院于2018年12月25日作出（2018）晋05刑初12号刑事判决书，已经发生法律效力。判决被告人师志军犯犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币50000元。经本院刑事审判庭移送执行，本院执行局依法立案执行。

在本案执行过程中，本院依法采取了下列措施：

依法向本案被执行人师志军发出执行通知书、报告财产令、财产申报表等法律文书，限其在规定的时间内自动履行法律文书所确定的义务，但被执行人未实际履行。

本院于2019年6月14日通过网络执行查控系统对被执行人师志军的银行存款、车辆、工商企业信息等及通过不动产登记交易中心、住房公积金管理中心进行调查，被执行人仅有零星银行存款,未发现被执行人的其他财产线索。

经本院到被执行人户籍地调查，也未能查到可供执行的其他财产线索。

本院在执行过程中，依法对被执行人师志军纳入失信被执行人名单，并对其适用限制高消费措施，并在中国执行信息网上进行了公布。因被执行人现暂无收入，无履行能力，也无可供执行的财产，致使本案无法继续执行。

本院认为，经依法调查，本案被执行人师志军暂无可供执行财产，且未发现有其它财产线索，符合终结本次执行程序的条件。据此，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十七条第（六）项、《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>的解释》第五百一十九条的规定，裁定如下：

终结山西省晋城市中级人民法院（2018）晋05刑初12号刑事判决书中关于师志军罚金财产刑部分的本次执行程序。

终结本次执行程序后，本院将依法定期对被执行人财产进行网络查控，发现有可供执行财产时将恢复执行。

本裁定送达后立即生效。

审判长  冯沁峥

审判员  张福祥

审判员  张海宁

二〇一九年八月十二日

书记员  陈伟栋

刑 事 判 决 书

（2019）苏1023刑初254号

公诉机关江苏省宝应县人民检察院。

被告人司某，个体劳动者。因本案于2017年2月17日被刑事拘留，同年3月24日被取保候审，2019年5月24日被本院取保候审。

辩护人张金中，江苏维世德律师事务所律师。

被告人王某，个体劳动者。因本案于2018年7月12日被宝应县公安局取保候审。

江苏省宝应县人民检察院以宝检诉刑诉[2019]254号起诉书指控被告人司某、王某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。江苏省宝应县人民检察院指派检察员陈浩出庭支持公诉，被告人司某、王某到庭参加了诉讼。现已审理终结。

经审理查明：2015年12月至2016年3月，浙江明哲电子科技有限公司、东莞市金世特机械科技有限公司、乐清市佳南电气有限公司在经营期间，在没有真实业务发生的情况下，经被告人司某等人的介绍，通过支付“开票费”的方式，让江苏盛路峰国际贸易有限公司为单位虚开增值税专用发票35份，价税合计人民币4001503.95元，税款合计人民币581124.52元，上述税款已向税务机关申报抵扣。

2015年12月至2016年3月，温州隆涵贸易有限公司、欣灵电气股份有限公司、雷顿电气科技有限公司、欣大电气有限公司在经营期间，在没有真实业务发生的情况下，经被告人司某、王某等人的介绍，通过支付“开票费”的方式，让江苏盛路峰国际贸易有限公司为单位虚开增值税专用发票74份，价税合计人民币8309086元，税款合计人民币

1207303.16元，上述税款已向税务机关申报抵扣。

综上，被告人司某为上述单位虚开增值税专用发票计109份，价税合计人民币12310589.95元。税款合计人民币1788427.68元。被告人王某为上述单位虚开增值税专用发票74份，价税合计人民币8309086元，税款合计人民币1207303.16元。

本案系公安机关在工作中发现而案发。案发后，被告人王某主动投案并如实供述犯罪事实，司某如实供述了犯罪事实，相关涉案单位已补缴了全部税款。被告人司某退出违法所得人民币10000元。被告人王某退出违法所得人民币16618.17元。

上述事实，被告人司某、王某在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人司某、王某供述，证人李某甲、李某乙、姜某、缪某甲、缪某乙、周某、郑某甲、方某甲、郑某乙、袁某、方某乙、雷某、曾某、何某证言，企业营业执照等注册资料，增值税专用发票、增值税申报表、抵扣清单，进项税款转出记账单及明细，认证表、认证清单、认证结果通知书及认证结果查询，购销合同，记账凭证，银行存款日记账、电子回执，银行卡交易明细，受案登记表，抓获经过，情况说明，无违法犯罪记录证明，刑事判决书，户籍资料，认罪认罚具结书等证据证实，足以认定。

本院认为，被告人司某、王某在没有真实业务的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人司某属于其他特别严重情节，被告人王某系数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人司某、王某与他人系共同故意犯罪，被告人司某、王某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，对被告人司某、王某予以减轻处罚。被告人王某主动投案并如实供述自己的罪行，系自首，依法对被告人王某从轻处罚。被告人司某归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人司某、王某均已退出违法所得，酌情予以从轻处罚。鉴于被告人司某、王某具有法定减轻、从轻及酌情从轻处罚情节，依法可给予其一定的缓刑考验期限。对被告人司某的辩护人提出被告人司某系从犯，且认罪认罚，依法予以减轻处罚的辩护意见，符合相关法律规定，依法予以采纳。对被告人司某的辩护人提出对其判处三年以下有期徒刑的辩解意见，不符合相关的法律规定，依法不予采纳。江苏省宝应县人民检察院指控被告人司某、王某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：

一、被告人司某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十二万元。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的三日内一次性缴纳。）

二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十七万元。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的三日内一次性缴纳。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

审 判 长 黄前人民陪审员周东宁

人民陪审员 梁    鲁    静

二〇一九年七月三日

书 记 员 柳        静

附相关法律条文：

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

第二十六条第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。

第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。

对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。

第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

（一）犯罪情节较轻；

（二）有悔罪表现；

（三）没有再犯罪的危险；

（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。

第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

执 行 裁 定 书

(2019)晋05执216号

被执行人：井小瑞，男，1982年出生，汉族，河北省曲阳县人。

被执行人井小瑞犯虚开增值税发票罪一案，山西省晋城市中级人民法院于2018年12月25日作出（2018）晋05刑初12号刑事判决书，已经发生法律效力。判决被告人井小瑞犯犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元。经本院刑事审判庭移送执行，本院执行局依法立案执行。

本案在执行过程中，本院依法采取了下列措施：

1、依法向本案被执行人井小瑞发出执行通知书、报告财产令、财产申报表等法律文书，限其在规定的时间内自动履行法律文书所确定的义务，但被执行人未实际履行。

2、本院于2019年6月14日起多次通过网络执行查控系统对被执行人井小瑞的银行存款、车辆、工商企业信息等及通过不动产登记交易中心、住房公积金管理中心进行调查，被执行人仅有零星银行存款,未发现被执行人的其他财产线索。

3、经本院到被执行人户籍地调查，也未能查到可供执行的其他财产线索。

4、本院在执行过程中，依法对被执行人井小瑞纳入失信被执行人名单，并对其适用限制高消费措施，并在中国执行信息网上进行了公布。因被执行人现暂无收入，无履行能力，也无可供执行的财产，致使本案无法继续执行。

本院认为，经依法调查，本案被执行人井小瑞暂无可供执行财产，且未发现有其它财产线索，符合终结本次执行程序的条件。据此，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十七条第（六）项、《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>的解释》第五百一十九条的规定，裁定如下：

终结山西省晋城市中级人民法院（2018）晋05刑初12号刑事判决书中关于井小瑞罚金财产刑部分的本次执行程序。

终结本次执行程序后，本院将依法定期对被执行人财产进行网络查控，发现有可供执行财产时将恢复执行。

本裁定送达后立即生效。

审判长  冯沁峥

审判员  张福祥

审判员  张海宁

二〇一九年八月十二日

书记员  陈伟栋

结 案 通 知 书

(2019)晋05执218号

被执行人姚朋犯虚开增值税专用发票罪一案，本院于2018年12月25日作出（2018）晋05刑初12号刑事判决书，已经发生法律效力。经本院刑事审判庭移送执行，本院执行局依法立案执行。经本院强制督促执行，被执行人姚鹏已履行了生效法律文书确定的罚金义务，依照《最高人民法院关于人民法院关于执行立案、结案若干问题的意见》第十五条之规定，通知如下：

本院（2018）晋05刑初12号刑事判决书中姚朋应履行的罚金执行完毕。

二〇一九年八月十三日

刑 事 判 决 书

(2019)赣0681刑初61号

公诉机关贵溪市人民检察院。

被告人高某长，男，1975年11月20日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，公司实际控制人，家住河南省尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年12月11日被鹰潭市公安局取保候审。2019年2月11日经本院决定逮捕，2019年2月13日由鹰潭市公安局执行逮捕。现羁押于鹰潭市看守所。

辩护人姚志刚，江西信江律师事务所律师。

被告人张某洋，男，1979年4月12日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，公司股东，家住河南省尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年5月16日被鹰潭市公安局刑事拘留，2017年6月5日被鹰潭市公安局变更为取保候审。2019年2月11日经本院决定逮捕，2019年2月13日由鹰潭市公安局执行逮捕。现羁押于鹰潭市看守所。

辩护人黄涛，江西信江律师事务所律师。

贵溪市人民检察院以贵溪检察公诉刑诉[2018]377号起诉书指控被告人高某长、张某洋犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月11日向本院提起公诉。本院于2019年2月11日立案，贵溪市人民检察院于2019年4月2日建议本院延期审理，并于2019年4月20日补充侦查完毕，建议本院恢复庭审；本院依法组成合议庭公开开庭进行了审理。贵溪市人民检察院指派检察员曾某出庭支持公诉；被告人高某长及其辩护人姚志刚、被告人张某洋及其辩护人黄涛均到庭参加诉讼。现已审理终结。

贵溪市人民检察院指控，2014年6月，被告人高某长、张某洋为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立贵溪市鸿达棉业有限公司和贵溪市胜达棉业有限公司。2014年6月至2014年9月，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让上述公司为天水丽美纺织有限公司等公司虚开增值税专用发票，金额共计46859901.25元，税额6091788.25元，价税合计52951689.5元。具体如下：

1、2014年7月25日，被告人张某洋、高某长通过郑某（另案处理）的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票33份，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元。

2、2014年6月至2014年8月，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元。

3、2014年7月至2014年8月，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元。

4、2014年9月20日，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元。

5、2014年9月20日，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元。

2015年4月，被告人高某长为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立鹰潭市康仁药材有限公司和贵溪市盛祥中药材有限公司。2015年10月至12月期间，被告人高某长利用鹰潭市康仁药材有限公司和贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票，金额共计26906554.61元，税额4574114.39元，价税合计31480669元。具体如下：

1、2015年10月26日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易情况下，以收取开票费的形式，让贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

2、2015年10月26日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元。

3、2015年10月28日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，价税合计2565460元。

4、2015年10月28日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪盛祥中药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元，价税合计2912000元。

5、2015年12月至2016年2月，被告人高某长通过许某（另案处理）的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税额2043835.76元，价税合计14066400元。

2017年5月16日，被告人张某洋被抓获归案，2017年12月11日，被告人高某长到公安机关投案。归案后，张某洋上缴非法所得61万元，高某长上交非法所得70万元。

针对上述指控，公诉人当庭宣读或出示的证据有：受案登记表、立案决定书、户籍证明、发票、财物凭证、银行流水、税务局证明等书证；证人郑某、许某等人的证言；被告人高某长、张某洋的供述与辩解；鉴定意见。公诉机关认为，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人高某长同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第六十七条第一款规定之情节；被告人张某洋同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款规定之情节；提请本院依法判处。

被告人高某长对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪没有异议。

被告人高某长的辩护人对公诉机关指控被告人高某长犯虚开增值税专用发票罪没有异议。辩护人认为被告人高某长应当认定为立功情节。被告人高某长及其家属愿意缴纳罚金。

被告人张某洋对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪没有异议。

被告人张某洋的辩护人对公诉机关指控被告人张某洋犯虚开增值税专用发票罪没有异议。辩护人认为被告人张某洋规劝了同案犯高某长投案自首，可认定为其具有立功情节。被告人张某洋当庭认罪悔罪，希望法庭能够对其从轻处罚。

经审理查明：2014年6月，被告人高某长、张某洋为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立贵溪市鸿达棉业有限公司和贵溪市胜达棉业有限公司。2014年6月至2014年9月，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让上述公司为天水丽美纺织有限公司等公司虚开增值税专用发票，金额共计46859901.25元，税额6091788.25元，价税合计52951689.5元。具体如下：

1、2014年7月25日，被告人张某洋、高某长通过郑某（另案处理）的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票33份，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元。

2、2014年6月至2014年8月，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元。

3、2014年7月至2014年8月，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元。

4、2014年9月20日，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元。

5、2014年9月20日，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元。

2015年4月，被告人高某长为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立鹰潭市康仁药材有限公司和贵溪市盛祥中药材有限公司。2015年10月至12月期间，被告人高某长利用鹰潭市康仁药材有限公司和贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票，金额共计26906554.61元，税额4574114.39元，价税合计31480669元。具体如下：

1、2015年10月26日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易情况下，以收取开票费的形式，让贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

2、2015年10月26日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元。

3、2015年10月28日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，价税合计2565460元。

4、2015年10月28日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪盛祥中药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元，价税合计2912000元。

5、2015年12月至2016年2月，被告人高某长通过许某（另案处理）的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税额2043835.76元，价税合计14066400元。

2017年5月16日，被告人张某洋被抓获归案，被告人张某洋在审讯期间、取保候审期间劝说被告人高某长投案；被告人高某长于2017年12月11日到公安机关投案。归案后，张某洋上缴非法所得61万元，高某长上交非法所得70万元。被告人高某长案发后检举揭发他人犯罪，查证属实。

上述事实，有下列经当庭举证、质证的证据予以证实：

1、鹰潭市公安局出具的受案登记表、立案决定书各一份，证实本案系接举报至鹰潭市公安局，鹰潭市公安局于2017年2月23日受理此案，于2017年3月10日立案侦查。

2、被告人高某长的供述：在2013年至2016年期间，我在鹰潭、贵溪开了5家公司，分别是贵溪市伟达棉业有限公司、贵溪市鸿达棉业有限公司、贵溪市胜达棉业有限公司、贵溪市盛祥中药材有限公司和鹰潭市康仁药材有限公司。在2013年8月份我来到鹰潭做棉花生意，于是就开办了贵溪市伟达棉业有限公司，这家公司是有实际经营的，但是由于棉花行业不景气，导致亏损。于是在2014年下半年我在贵溪和张某洋合伙开办了贵溪市鸿达棉业有限公司、贵溪市胜达棉业有限公司，通过这两家公司虚开增值税专用发票赚钱，这两家公司是没有任何货物交易的，分别开了三个月之后就没开了，在2015年4月份，我自己又在鹰潭和贵溪分别开了两家药材公司，分别是贵溪市盛祥中药材有限公司和鹰潭市康仁药材有限公司，这两家公司也是专门通过虚开增值税专用发票获利的，这两家公司也是在2016年2月份之后就没继续开票了。

其中：1、2014年7月25日，利用贵溪胜达棉业有限公司为天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票33份，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元；2、2014年6月至2014年8月，利用贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元；3、2014年7月至2014年8月，利用贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元；4、利用贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元；5、2014年9月20日，利用贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元。6、2015年12月至2016年2月，利用鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税硕2043835.76元，价税合计14066400元；7、2015年10月26日，利用鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元；8、2015年10月28日，利用鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，价税合计2565460元；9、2015年10月28日，利用贵溪盛祥中药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元，价税合计2912000元；10、2015年10月26日，利用贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

3、被告人张某洋的供述：2014年5月份，高某长跟我说他在鹰潭那边有熟人，我们一人出点钱，去鹰潭开几家纺织公司，靠虚开增值税专用发票赚点钱，我同意了，我和高某长一起到鹰潭，来鹰潭以后，我跟高某长一起到了贵溪市国税局边上的一家财务公司，我们给这家公司支付两万元钱的代办费，让他们帮忙去代办注册公司，我们注册的第一家公司是贵溪市鸿达棉业有公司，法人代表是我弟弟何某，他只是我请来挂名担任公司的法人代表，不参与公司的任何经营，每个月我给他2000块钱。鸿达棉业的账也是由那家财务公司负责做的，每个月支付2000元钱的工资，是高某长去跟财务公司谈的，这家财务公司给鸿达棉业做了两个月的账，后面就让一个叫杨某1的会计鸿达棉业成立以后，公司赚到了钱，高某长跟我商量，说想再成立一家公司，那样赚的会多一点，于是高某长联系杨某1会计，让她去帮我们注册了贵溪市胜达棉业有限公司，这家公司的代办费也是两万元钱左右，这些都是高某长去谈好的，并且胜达棉业的账也由杨某1负责，每个月给一千多元钱的工资，胜达棉业的法人代表是一个叫李存良的人，这个人是高某长去找来挂名担任胜达棉业的法人代表，我们经过商量也是每个月给他2000元钱的好处费，由高某长给他支付，他不参与胜达棉业的经营，我只见过这个人一次，也就是公司申请一般纳税人的时候，他到过贵溪，我也就是那个时候见过他。两家公司注册的时候，我担任了这两公司的监事，并且胜达棉业的经办人也是用的我的信息，但是我不是用我自己的真实身份担任的这两家公司的监事和经办人，而是用了一个叫张永杰的假身份担任的，身份证上的信息只有照片是我，其他的信息不是我的。

我们公司是没有真实业务的，我们通常是支付票面金额的1.3%-1.4%个点从山西、陕西购买进项发票，我们通常是收取票面金额的2.5-2.8%点开票费将销项票卖到江西南昌、江西宜春、甘肃、湖北等地，鸿达棉业、胜达棉业将销项发票卖到下游江西南昌、江西宜春、甘肃、湖北等地的公司。经过核对。其中：1、2014年7月25日，利用贵溪胜达棉业有限公司为天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票33份，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元；2、2014年6月至2014年8月，利用贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元；3、2014年7月至2014年8月，利用贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元；4、利用贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元；5、2014年9月20日，利用贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元。

4、证人何某（贵溪市鸿达棉业有限公司法定代表人）的证言，证实贵溪市鸿达棉业有限公司实际控制人是张某洋、高某长，其身份被二人利用注册公司。

5、证人杨某1（贵溪市鸿达棉业有限公司、贵溪市胜达棉业有限公司、贵溪市盛祥中药材有限公司、鹰潭市康仁药材有限公司会计）的证言，证实贵溪市鸿达棉业有限公司、贵溪市胜达棉业有限公司实际控制人是张某洋、高某长，贵溪市盛祥中药材有限公司和鹰潭市康仁药材有限公司实际控制人是高某长，其在上述四公司做会计期间，帮四公司向其他公司开具增值税专用发票，但四家公司是否有真实的货物交易不清楚，怀疑是皮包公司。

6、证人卢某、黄某1、（贵溪市鸿达棉业有限公司会计）的证言，证实贵溪市鸿达棉业有限公司是高某长，其在公司做会计期间，帮公司向其他公司开具增值税专用发票，但公司是否有真实的货物交易不清楚，怀疑是皮包公司。

7、证人郑某的证言，证实（1）2014年，郑某帮张某洋介绍在山西、陕西购买棉花进项发票，联系了两个月左右，每个月600万元左右，一共1200万左右；（2）2014年7月，在张某洋的贵溪市胜达棉业有限公司与王某1的天水丽美纺织有限公司没有真实货物交易的情况下，郑某介绍张某洋以贵溪市胜达棉业有限公司向王某1的天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票，王某1支付3%给郑某，郑某支付2.8%给张某洋，从中赚取差价，一共介绍虚开33份增值税专用发票，金额3274418元，税额425674.5元。王某1以现金的形式给了我11万元开票费，我以现金的形式给了张某洋10万元。（3）2014年6月至2014年8月，郑某介绍张某洋、高某长，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让张某洋、高某长的贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元。（4）2014年7月至2014年8月，郑某介绍张某洋、高某长，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让张某洋、高某长的贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元。（5）2014年9月20日，郑某介绍张某洋、高某长，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元。（6）2014年9月20日，郑某介绍张某洋、高某长，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元。

8、证人王某1（天水丽美纺织有限公司实际控制人）的证言，证实其实际经营控制的天水丽美纺织有限公司与张某洋的贵溪市胜达棉业有限公司没有真实货物交易，2014年7月，在郑某介绍下，王某1以支付开票费的形式，让贵溪市胜达棉业有限公司向其实际控制经营的天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票，一共虚开了33份增值税专用发票，金额3274418元，税额425674.5元，这些发票已经全部认证抵了，并且已经申报了抵扣。王某1按3%支付开票费给郑某，一共支付开票费10余万元，是通过现金的方式支付的。

9、证人刘某1的证言：2015年10月，杨某2称其可以开到中药材的发票，让其介绍人购买，后其找到孙某，问他是否能联系到需要发票的公司，孙某后可以联系到，之后通过三人介绍，在没有真实货物交易的情况下，2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票55份，金额5436276.29元，税额924167.21元。开票费是20万是孙某转到我账户，之后我将其中18万转给杨某2，另外20万，我让孙某直接转给杨某2。

10、证人杨某2的证言：2015年10月，刘中文说他有个河南的朋友在江西鹰潭开了药材公司，能开出中药材的增值税发票，问其认不认识需要发票的公司，可以给其好处费，其系刘某1，后刘某1说孙某需要购买，之后，通过其等人的介绍，2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票55份，金额5436276.29元，税额924167.21元。开票费孙某、刘某1转给其，其再转给刘中文指定的账户。

11、证人孙某的证言：2015年10月，刘某1找到其，问其是否能帮他卖出品名为中药材的增值税专用发票，后其联系王某2，王某2称江西鸿骅需要增值税专用发票，之后通过其介绍，在没有真实货物交易的情况下，2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票55份，金额5436276.29元，税额924167.21元。开票费王某2转到我老婆王芳的账户，之后我又将钱转到刘某1指定的账户。

12、证人王某2（江西鸿骅医药有限公司实际控制人）的证言，证实2015年5月左右，王某3卖了一批中药材给我，大概1100多万元，但没有开发票给我。2015年10月，孙某联系其，问其是否需要增值税专用发票，4.5%的开票费，其称需要，在没有真实货物交易的情况下，2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票55份，金额5436276.29元，税额924167.21元。开票费其通过公司财物人员焦华平的账户转到孙某老婆王芳的账户。这些发票全部进行了认证抵扣。

13、证人刘某2（江西鸿骅医药有限公司经理）的证言，证实王某2是江西鸿骅医药有限公司实际控制人，在没有真实货物交易的情况下，2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票55份，金额5436276.29元，税额924167.21元。这些发票全部进行了认证抵扣。

14、证人王某3的证言，证实2015年5月左右，其卖了一批中药材给王某2，大概1100多万元，但其没有开发票给王某2。

15、证人邹某（江西鸿骅医药有限公司会计）的证言，证实江西鸿骅医药有限公司实际控制人是王某2，2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票55份，金额5436276.29元，税额924167.21元。这些发票全部进行了认证抵扣。

16、证人王某4的证言，证实2015年11月，罗聪说他有个朋友在鹰潭开了一家中药公司，叫鹰潭市康仁药材有限公司，可以开出品名为中药材的增值税专用发票，问其是否知道有人需要，只需要支付一定的开票费，之后其找到江西福高医药有限公司的老板聂翠娥夫妇，聂翠娥夫妇称她们公司需要发票，之后通过其介绍，在2015年12月至2016年2月间，鹰潭市康仁药材有限公司向江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税额2043835.76元，之后聂翠娥通过转账将开票费转到我账户，我再将开票费转给罗聪。

17、证人黄某2（江西福高医药有限公司实际控制人）的证言，证实2015年年底，王某4打其电话，说能开出品名为中药材的增值税专用发票，问其是否需要，开票费4.5%，其同意后，由公司会计文某、袁某具体操作，在2015年12月至2016年2月间，鹰潭市康仁药材有限公司向江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税额2043835.76元，之后通过聂翠娥账户将开票费转到王某4账户，为了应付检查，还进行了走账，并用其儿子黄茏账户进行了资金回流，这些发票全部进行了认证抵扣。

18、证人文某（江西福高医药有限公司财务主管）的证言，证实江西福高医药有限公司实际控制人是黄某2、聂翠娥夫妇，2015年12月至2016年2月间，鹰潭市康仁药材有限公司向江西福高医药有限公司虚开了增值税专用发票，这些发票全部进行了认证抵扣。

19、证人袁某（江西福高医药有限公司）的证言，证实江西福高医药有限公司实际控制人是黄某2、聂翠娥夫妇，2015年12月至2016年2月间，鹰潭市康仁药材有限公司向江西福高医药有限公司虚开了增值税专用发票，这些发票全部进行了认证抵扣。

20、证人寿某的证言，证实2015年9月，魏力带一个叫“阿洪”人找到他,魏力说“阿洪”在鹰潭开了药材公司，可以开出增值税专用发票，问我能不能联系到需要发票的医药企业，可以赚开票费差价，后我找到江西四海通医药公司老板张某，他说需要发票，并把开票信息发给我，我之后将开票信息转发给魏力，通过我们的介绍，2015年10月28日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元。四海通医药有限公司转了26万左右开票费到我账户，我转了24万多元到魏力。

21、证人张某（江西四海通医药公司实际控制人）的证言，证实2015年10月，寿某找到我问我的江西四海通医药公司需不需要发票，刚好我从赵某处购进了一批中药材，对方没有开票给我，我就想到卖票些进项发票用来抵扣税款，我和寿某谈好开票费为4.8%，之后，通过寿某的介绍，江西四海通医药公司在与鹰潭市康仁药材有限公司，贵溪市盛祥中药材有限公司没有真实货物交易的情况下，2015年10月28日，鹰潭市康仁药材有限公司向江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，贵溪市盛祥中药材有限公司向江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元。这些发票在2015年底额时候全部认证抵扣了，我们公司支付了26万开票费，是转到寿某账户的。

22、证人赵某的证言，证实2015年9月，张某在其处购买了500万元左右的中药材，但没有开发票给对方。

23、证人许某的证言，证实其介绍高某长虚开增值税专用发票的事实。

24、鹰潭市公安局经济犯罪侦察支队出具的到案说明、到案经过各一份，证实被告人张某洋于2017年5月16日被抓获归案，被告人高某长于2017年12月11日到公安机关投案。

25、鹰潭市公安局经济犯罪侦察支队出具的户籍证明二份，证实被告人高某长出于1975年11月20日，被告人张某洋出生于1979年4月12日，均已达刑事责任年龄，无犯罪前科。

26、鹰潭市公安局出具的调取证据材料通知书、材料清单、贵溪市国家税务局稽查局出具的材料，证实贵溪市鸿达棉业有限公司、贵溪市胜达棉业有限公司、贵溪市盛祥中药材有限公司、鹰潭市康仁药材有限公司设立、注销情况。

27、鹰潭市公安局经济犯罪侦察支队出具的云端协查，证实公安机关就本案涉嫌其他事实发出云端协查。

28、鹰潭市公安局经济犯罪侦察支队出具的非法所得暂扣清单二份，证实被告人张某洋上缴非法所得61万元，被告人高某长上交非法所得70万元。

29、鹰潭市税务局稽查局出具的税务登记表、贵溪市盛祥中药材有限公司开具增值税专用发票明细，证实贵溪市盛祥中药材有限公司开具增值税专用发票明细情况。

30、天水丽美纺织有限公司税务登记资料及公司注册资料，证实天水丽美纺织有限公司税务登记及公司注册登记情况。

31、天水市秦州区国家税务局出具的天水丽美纺织有限公司进项发票认证清单，证实天水丽美纺织有限公司对贵溪胜达棉业有限公司向天水丽美纺织有限公司虚开的33份增值税专用发票进行了认证，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元。

32、江西福高医药有限公司税务登记资料及公司注册资料、财物凭证、发票，证实江西福高医药有限公司税务登记及公司注册登记情况；2015年12月至2016年2月，鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税硕2043835.76元，价税合计14066400元。

33、上高县国家税务局出具的江西福高医药有限公司进项发票认证抵扣情况，证明江西福高医药有限公司对鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份进行了认证抵扣，金额12022564.24元，税硕2043835.76元，价税合计14066400元。

34、江西四海通医药有限公司税务登记资料及公司注册资料、财物凭证、发票，证实江西四海通医药有限公司税务登记及公司注册登记情况；2015年10月28日，鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，价税合计2565460元，贵溪盛祥中药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元，价税合计2912000元。

35、宜丰县国家税务局出具的江西四海通医药有限公司进项发票比对情况，证明鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份进行了比对，结果相符，金额2192700.82元，税额372759.18元。

36、江西鸿骅医药有限公司税务登记资料及公司注册资料、财物凭证、发票，证实江西鸿骅医药有限公司税务登记及公司注册登记情况；2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元，贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

37、上高县国家税务局出具的江西鸿骅医药有限公司增值税专用发票抵扣情况，证实2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份进行了认证抵扣，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元；贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份进行了认证抵扣，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

38、银行流水，证实高某长、张某洋虚开增值税专用发票走账，资金回流，及收取开票费的情况。

39、鹰潭翔鹰司法鉴定中心司法鉴定意见书，证明1、2014年7月25日，贵溪胜达棉业有限公司为天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票33份，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元；2、2014年6月至2014年8月，贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元；3、2014年7月至2014年8月，贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元；4、贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元；5、2014年9月20日，贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元；6、2015年12月至2016年2月，鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税硕2043835.76元，价税合计14066400元；7、2015年10月26日，鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元；8、2015年10月28日，鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，价税合计2565460元；9、2015年10月28日，贵溪盛祥中药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元，价税合计2912000元；10、2015年10月26日，贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

40、黄某2的辨认笔录一份，证实黄某2辨认出王某4。

41、郑某的辨认笔录二份，证实郑某辨认出张某洋，辨认出王某1。

42、王某1的辨认笔录一份，证实王某1辨认出帮其介绍开票的郑某。

43、刘某1的辨认笔录一份，证实刘某1辨认出杨某2。

44、杨某2的辨认笔录一份，证实杨某2辨认出刘中文。

45、孙某的辨认笔录一份，证实孙某辨认出刘某1。

46、王某2的辨认笔录一份，证实王某2辨认出孙某。

47、寿某的辨认笔录一份，证实寿某辨认出魏力。

48、张某的辨认笔录一份，证实张某辨认出寿某。

以上证据均能相互印证，并经庭审质证，予以认定。

被告人高某长的辩护人在庭审质证过程中提交下列证据：鹰潭市公安局经济犯罪侦察支队出具的关于高某长检举的说明、在逃人员登记表各一份、受案登记表、立案决定书各三份、取保候审决定书四份，证实被告人高某长检举揭发符合法律规定，具有立功情节。

被告人张某洋的辩护人在庭审质证过程中提交下列证据：鹰潭市公安局经济犯罪侦察支队出具的说明一份，证实被告人张某洋在审讯期间、取保候审期间劝说被告人高某长投案，具有立功情节。

公诉人对被告人高某长、张某洋提交的用于证明具有立功情节的证据无异议，可认定为立功的情节，依法可对其从轻处罚。

以上证据均能相互印证，并经庭审质证，予以认定。

本院认为，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人高某长主动到公安机关投案，如实供述了自己的犯罪事实且当庭认罪，可认定为自首，依法可对其从轻或者减轻处罚；被告人张某洋归案后如实供述了自己的犯罪事实且当庭认罪，可认定为坦白，依法可对其从轻处罚。被告人高某长的辩护人认为被告人高某长检举揭发符合法律规定，具有立功情节；被告人张某洋的辩护人认为被告人张某洋在审讯期间、取保候审期间劝说被告人高某长投案，具有立功情节；公诉机关对二被告人具有立功情节均无异议，本院对此项意见予以采纳；依法可对二被告人从轻或者减轻处罚。二被告人归案后上交了部分非法所得，可对其酌情从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款第三款、第六十八条之规定，判决如下：

一、被告人高某长犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九年零三个月，并处罚金人民币五十万元。

（刑期从判决执行之日起计算。判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年2月13日起至2028年5月12日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）

二、被告人张某洋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年零三个月，并处罚金人民币三十万元。

（刑期从判决执行之日起计算。判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年2月13日起至2025年4月21日止。罚金已缴纳十万元，剩余罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）

三、依法追缴被告人高某长、张某洋的违法所得，予以没收，上缴国库。

如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省鹰潭市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

审 判 长  李 进

人民陪审员  黄华成

人民陪审员  葛玲花

二〇一九年七月三日

书 记 员  何 甜