答：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，资产损失资料由报送制，改为纳税人留存备查，但这并不意味着资产损失没有专项申报和清单申报之分。

　　1.纳税人对资产损失相关资料搜集、分类、保管，应按清单申报和专项申报类别，分类处理。

　　2.在办理所得税年度申报时，需填写5090资产损失税前扣除及调整表。填写时应区分清单申报及专项申报，并按对应项目填列。

　　3.报送资料改为留存备查，并不改变资产损失所需证据材料，纳税人仍需要根据总局2011年25号公告规定，归集资产损失相关资料，按照征管法实施细则规定，有关涉税资料保管期为10年。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免，以共同承担疫情的影响，不属于事先租赁双方签订租赁合同约定的免收租金情形，不适用财税〔2010〕121号文件规定，即不用按照房产原值计算缴纳房产税，而是根据房产税暂行条例规定来处理，房产出租的，按租金收入的12%缴纳房产税。上述商铺业主纳税人2月份的房产税应按照实际租金收入乘以12%来计算申报缴纳，如果租金减为零，则房产税也为零。

答：按照今年税务总局5号公告第六条规定，已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

　　按照上述规定，你公司可以声明对自今年3月20日起出口的包括瓷制卫生器具在内的所有货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

　答：按照今年财税字15号公告第二条明确的公告实施时间和界定标准，退税率调整的实施时间为今年3月20日，公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。为此，你公司3月20日出口的上述产品可按调整后的最新出口退税率（13%）申报办理退税，3月10日出口的则按之前出口退税率（6%）申报办理退税。

　答：按照今年税务总局5号公告第三条规定，你公司应当在办理一季度增值税纳税申报时，将减按1%征收率征收增值税的销售额50万元[50.5/(1+1%)=50]，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”，对应减征的增值税应纳税额1万元[(50×2%=1)]，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目相关代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

　　若你公司一季度适用减征增值税政策的销售货物收入在二季度发生销货退回，那么对应的销售额应当从二季度销售额中扣减，在办理二季度增值税纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额（计为负数），分别计入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

　答：今年财税字13号公告规定，自今年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。按照财税2019第13号通知第一条和2019年税务总局4号公告第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

　　针对您提供的情况，一季度可以适用增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策。在办理一季度增值税纳税申报时，将销售额20万元填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(若书店登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”)，对应本期免税额0.6万元[(20×3%=0.6)]，填写在第18栏“小微企业免税额” (若书店登记注册类型为个体工商户，则应填写在第19栏“未达起征点免税额”)。如果你公司没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

答：根据今年税务总局5号公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在今年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在今年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

　　增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在今年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

　　增值税小规模纳税人在完成增值税发票税控开票软件升级后，开票软件税率或征收率栏次将会默认显示调整后的征收率，纳税人可按规定选择正确的征收率正常开具增值税发票。为便利纳税人完成开票软件升级，税务部门提供了“非接触式”的升级方式，纳税人只需在互联网处于连接状态时登录开票软件，系统即可自动完成开票软件升级操作，纳税人无需前往办税服务厅办理相关事项。

答：今年财税字13号公告规定，自3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(2019年财税字文件13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年税务总局公告第4号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（今年税务总局5号公告）第二条规定，增值税小规模纳税人按照13号公告有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）。

　　你公司是江苏省按季申报的增值税小规模纳税人，今年1-3月取得的销售收入合计已超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，1-2月销售收入需要按照3%征收率计算缴纳增值税;但今年3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，适用减按1%征收率征收增值税政策。

　答：有影响。

　　《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第四条规定，自2018年5月1日起，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%.原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%.同时文件第五条规定，外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

　　根据《国家税务总局关于发布出口退税率文库2018B版的通知》（税总函〔2018〕142号）相关规定，对于原征税率为17%，而出口退税率不为17%，以及原征税率为11%，而出口退税率不为11%的出口货物，其出口退税率保持不变。

　　出口退税率文库（2018B版）可在国家税务局电子税务局网站及互联网＋便捷退税信息系统下载查询。

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定，一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。　应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

　　因此，自2018年5月1日起，符合上述文件规定的企业可转登记为小规模纳税人，可参照上述文件规定向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》提请申请。

答：根据《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税﹝2018﹞50号），自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）规定，一、将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。调整后的表式见附件1.本公告施行后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。……四、本公告自2018年6月1日起施行。国家税务总局公告2017年第19号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）同时废止。

　　因此，自2018年6月1日起，增值税纳税申报表进行调整，纳税人申报适用17%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

　答：根据《财政部、税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号 ）第一条规定，退还期末留抵税额的行业企业范围

　　退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：

　　（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。

　　按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人：

　　1.《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。

　　2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。

　　（二）电网企业

　　取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。

　　第二条规定，退还期末留抵税额的纳税人条件

　　退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为A级或B级。

　答：根据《财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）：一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题 对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。

　　因此，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。

　　答：《财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）第二条第（二）项规定，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。

　　根据上述规定，个体工商户和个人独资企业10月1日及以后取得的生产经营所得允许按5000元/月减除费用。

答：《财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）第一条规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。

　　上述规定明确了衔接减除费用的扣除规则和时间，无论纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金是哪个月份的，在11月份申报10月份所属期个税时，按5000元/月扣除。

　　因此，新个税法工资薪金所得允许扣除5000元扣除的时间是11月份。

答：根据《福建省国家税务局关于印发<增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人办理规范>的通知》（闽国税函〔2018〕166号）规定：“一、业务描述

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　　（二）不可申请办理转登记的情形

　　具有下列情形之一的一般纳税人不得转登记为小规模纳税人：

　　1.登记于2018年5月1日后的一般纳税人。

　　……”

　　因此，2018年5月1号之后登记的一般纳税人，不可以转登记为小规模纳税人。

　答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应税税额和滞纳金为0。

答：销售方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后，销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

　答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。