答：随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，《年度纳税申报表（A类，2014年版）》已不能满足纳税申报需要。为全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，国家税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。

　答：近期，国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号），适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。纳税人可以登录上海税务局网站（www.tax.sh.gov.cn）中的“我要下载”—“表格下载”栏目或“税收宣传”—“居民企业所得税汇算清缴专栏” —“报表软件下载”栏目进行下载。

　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

　答：（1）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整。为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。

　　（2）对部分表单进行了精简。为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。

　　（3）对部分表单的数据项进行了优化。为减少涉税信息重复填报，对《企业基础信息表》（A000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。

　　（4）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。

答：根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

增值税小规模纳税人在完成增值税发票税控开票软件升级后，开票软件税率或征收率栏次将会默认显示调整后的征收率，纳税人可按规定选择正确的征收率正常开具增值税发票。为便利纳税人完成开票软件升级，税务部门提供了“非接触式”的升级方式，纳税人只需在互联网处于连接状态时登录开票软件，系统即可自动完成开票软件升级操作，纳税人无需前往办税服务厅办理相关事项。

　答：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

　　财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。（财税〔2008〕151号）

　　也就是说，小微企业免征的增值税需要并入收入总额，缴纳企业所得税。

答：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（国税函〔2010〕79号）

　　那么，也就是说，公司应该在2017年确认股权转让收入。

　答：为确保研发费用加计扣除政策贯彻落实到位，国家税务总局重新设计了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

　　1、在“基本信息”中，设置“一般企业”和“科技型中小企业”两种类型，由纳税人根据情况选择填报（取得相应年度科技型中小企业登记编号的，选择“科技型中小企业”，并填写“科技型中小企业登记编号”，否则选择“一般企业”）。此选择结果与填报“研发活动费用明细”部分第49行“八、加计扣除比例”密切相关（科技型中小企业加计扣除比例填报75%，其他企业填报50%）。

　　2、修订后的明细表不再要求纳税人按照研发项目逐一填报，但设置第2行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”填报行次，纳税人仅需填写本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。

　　3、按照研发形式，设置第3行至第35行“一、自主研发、合作研发、集中研发”和第36行至第38行“二、委托研发”两类项目的填报行次。

　　4、按照年度研发费用支出形式，设置第40行“（一）本年费用化金额”和第41行“（二）本年资本化金额”填报行次。

　　5、为了满足计算本年允许扣除的研发资本化支出金额的需要，设置第42行“四、本年形成无形资产摊销额”和第43行“五、以前年度形成无形资产本年摊销额”填报行次。

　　6、考虑到当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入对研发费用的抵减，当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分对研发费用的抵减，以及销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分的抵减和结转，分别设置第45行“减：特殊收入部分”、第47行“减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分”、第48行“减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额”、第51行“十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额”填报行次。

　　7、本表应当根据税收政策规定填报。作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分等应按规定扣除，并填报扣除后的金额。其他费用、委托境外进行研发活动所发生的费用应按规定计算限额并调整。研发活动与生产活动共同支出的相关费用应按规定分摊计算后填报。

答：1、取消原《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）及原《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013），将相关内容与本表进行了整合。

　　2、根据政策调整情况，取消了部分填报项目。一是取消了政策已经执行到期的填报项目，包括原“受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入”“中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入”；二是取消了不适合填报的项目，包括原“证券投资基金从证券市场取得的收入”“证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入”“国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除”。

　　3、根据精准落实税收优惠政策的需要，新增或调整了12项填报项目，包括“内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”“内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”“符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税”“中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税”“中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税”“中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税”“金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入”“保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入”“小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入”“科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”。

　　4、根据规范优惠事项管理的需要，对11项保留项目的名称进行了调整。

　　5、本表“一、免税收入”“二、减计收入”“三、加计扣除”项目均预留了“其他”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优惠政策的临时填报需要，请纳税人注意，不得随意填报这些行次。

答：修订后的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）　对原《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和原《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）的填报项目进行了必要整合。

　　1、行次上。修订后的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）保留了原明细表的填报项目，并将“二、专项申报资产损失”项目的相关行次调整为按大类填报，取消原填报明细项目的要求。

　　2、列次上。修订后的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）采用了原《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）的填报项目。

答：修订后的《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）对原《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）和原《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）的填报项目进行了必要整合。

　　1、行次上。将原《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）的行次进行精简后作为本表“一、固定资产”项目的部分填报内容，集中反映了纳税人固定资产加速折旧金额及纳税调整情况。同时，为了统计和分析享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况，增加了“全民所有制改制资产评估增值政策资产”填报行次，作为本表的附列资料。

　　2、列次上。为了统计和分析固定资产加速折旧优惠政策情况，保留了原《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）“加速折旧统计额”填报列次，删除了原第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”和原第10列“调整原因”。

答：根据税法规定，企业准予向以后年度结转的亏损，其结转年限最长不得超过五年，但企业享受抵扣应纳税所得额优惠政策没有限定期限的规定。因此，本次纳税申报表相关行次调整后，纳税人可以先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额，这更有利于纳税人最大限度地享受企业所得税优惠政策。

答：1、在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中注意勾选《减免所得税优惠明细表》（A107040）；

　　2、在《企业基础信息表》（A000000）中正确填写“102所属行业明细代码”、“103资产总额（万元）” 、“104从业人数”、“105国家限制或禁止行业” 等项目；

　　3、根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）的规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应注意《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行“五、应纳税所得额”的数据。

　　4、《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行应纳税所得额×15%的金额。

答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）第三条规定：“企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

　　（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。“

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

　答：可以说2017版申报表进一步精简了表单表单数量由41张缩减为37张，减少10%，报表结构更合理。优化了结构，通过集成表单填报内容、加大风险预警提示，全面增强政策执行确定性，落实政策更精准。方便了填报，进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件，填报过程更便捷。一是取消了4张表单——减轻纳税人填报负担；二是修订了5张表单——适应政策变化；三是调整了6张表单的数据项——配合政策调整，增加或调整具体项目，为数据统计做好准备；四是优化和调整了7张表单的部分数据项——减少信息重复填报。

　答：汇算清缴是企业所得税管理的重要环节，是纳税人依法履行纳税义务、享受税收优惠政策的法定程序。近年来，按照国家税务总局持续深化税务系统“放管服”改革、不断优化营商环境的工作部署，以“互联网+税务”和大数据应用为依托，汇算清缴管理改革快速推进，从完善纳税申报体系到精简报送资料，从单一事后风险核查到开展事前风险提示，在思想理念、制度机制和管理方式上不断调整、优化。我认为要做到以下“四个关注”一要关注申报表修订，准确选择填报表单。二要关注最新税收政策，及时享受税收优惠。 三要关注涉税风险防范，加强内部合规管理。 三要关注报送资料精简，规范留存资料管理。