《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第一条规定，自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第三条将财政部 税务总局公告2020年第8号规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年3月31日。

因此，疫情防控重点保障物资生产企业2021年5月份购买生产疫情产品的设备超过500万，不可以一次性在税前扣除。

个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

例如：纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

在建房产和待建房产尚未建成使用，按照现行房产税有关规定不属于应税房产，不应当缴纳房产税，其占用土地的价值也不应该作为房产税的计税依据缴税。因此，该宗土地的地价，应按照完工和在建（包括待建）房产的建筑面积比例进行分摊。其中：完工投入房产所分摊的土地价值应计入房产原值征收房产税；在建和待建房产分摊的土地价值，待房产建成后再计入房产原值征收房产税。

可以作为不征税收入。

依据关于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的解读中规定：“企业接收政府指定用途资产的企业所得税处理。县级以上人民政府及其有关部门将国有资产无偿划入企业，凡划出单位或业务监管部门指定了专门用途，且企业已按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定进行了管理，就具备了财政性资金性质，因此，根据《企业所得税法》第七条规定，可以作为不征税收入进行税务处理。其中，无偿划入资产属于非货币性资产的，应按该项资产实际接收价值确定不征税收入。”

根据《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）规定： 

“　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

本通知所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。”

应当调整2021年收入。根据《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）的规定： “对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入。” 

财税【2017】37号规定自2017年7月1日起“从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额”

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

财政部 税务总局公告2020年第13号规定“湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；财政部 税务总局公告2021年第7号将小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收增值税的优惠延续到2021年12月31日。

所以，一般纳税人企业在2021年5月从小规模纳税人处购入面粉用于生产挂面，取得1%的增值税专用发票的，应当视同3%的增值税专用发票一样计算抵扣进项税。因为挂面适用13%的税率，可以按专用发票的不含税金额*10%计算抵扣进项税。

参考《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度二级分支机构可以不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。

国家层面没有明确的规定，可参考原江西国税的解答。

《江西省国家税务局全面推开营改增政策问题解答七》

二、商家与第三方支付平台（如银行信用卡、微信等）签订协议，

消费者通过上述支付方式购买货物或服务，可享受一定金额的优惠。优惠金额全部或部分由第三方支付平台支付给商家，其余款项由消费者支付。请问商家在向消费者和第三方支付机构收取款项时，应如何开具发票和计征增值税？

   答：纳税人采取上述方式销售货物或服务，应按照从购买方实际取得的全部价款和价外费用以及购买的货物、服务品名，计算缴纳增值税和向购买方开具增值税发票。

在总局明确之前，纳税人从第三方支付平台取得的款项，暂按提供“其他现代服务”缴纳增值税和向第三方开具增值税发票。

2021年9月1日生效实施的契税法中，纳税义务是怎么规定的？契税暂行条例（国务院令第224号）规定“契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地,房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地,房屋权属转移合同性质凭证的当天。”

2021年9月1日实施的契税法（主席令第52号）规定“契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。”

国家税务总局公告2021年第8号规定2021年1月1日到2022年12月31日期间，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，适用20%的税率计缴企业所得税。

需要。《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）明确规定：“三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。”

经过我们跟税局相关人员咨询，得到的答复是：从2021年1季度开始，建筑企业总机构纳税人到异地经营预缴了企业所得税的，其在企业所得税季度预缴申报时，申报表的“特定业务预缴（征）所得税额”栏将自动带出从经营地获取的本期已预缴税款数据，如该数据与纳税人实际在经营地缴纳数据不符，需要联系经营地主管税务机关核实处理。

建议公司联系施工地主管税务机关核实处理。

《国家税务总局关于在内地使用香港居民身份证明有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第35号）规定，香港特别行政区税务主管当局为香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书，可用作证明该香港居民在该公历年度及其后连续两个公历年度的香港居民身份。如有关香港居民的情况发生变化，不再符合享受《安排》待遇条件，则原适用于该公历年度的居民身份证明书不能用作证明其在情况发生变化后的香港居民身份。

2016年06月15日国家税务总局办公厅发布的《关于<国家税务总局关于在内地使用香港居民身份证明有关问题的公告>的解读》第二条明确，根据换函，香港税务主管当局为香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书，可用作证明该香港居民在该公历年度及其后连续两个公历年度的香港居民身份。如果香港纳税人取得香港税务主管当局2016年出具的用于证明其2016年税收居民身份的居民身份证明书，则该居民身份证明书可作为就2016、2017和2018年三个公历年度从内地取得的所得享受《安排》待遇的证明材料。如果香港纳税人取得香港税务主管当局2016年出具的用于证明其2014年税收居民身份的居民身份证明书，则该居民身份证明书可作为就2014、2015和2016年三个公历年度从内地取得的所得享受《安排》待遇的证明材料。

根据上述规定，香港税务主管当局于2018年出具的证明香港纳税人2018年的税收居民身份证明可以作为2018、2019和2020年度从内地取得的所得享受《安排》待遇的证明材料，香港法人股东取得2021年股息红利在享受税收协定待遇时不能使用，应重新取得2021年度的税收居民身份证明。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（十四）项规定， 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（三）项规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率（注:2014年7月1日起调整为3%）计算缴纳增值税： 

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

根据上述规定，一般纳税人销售自产商品混凝土选择简易计税应按3%征收率开具发票，36个月内不得开具13%税率的发票。

国家税务总局公告2016年第69号“四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”

所以，现在收取质保金并开具发票的，一般纳税人一般计税办法下适用9%的税率。

2021年发放的还可以适用单独计税办法计缴个税，这种计算个税的办法本年只可适用一次。

如果2021年的年终奖是在2022年发放的，则需要并入综合所得计缴个税。

《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）规定：

 一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

根据上述规定，高端人才和紧缺人才的个人取得股息红利所得不属于可以退税的所得，因此，取得股息红利所得超过15%的部分不享受退税优惠。

国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定（国令第691号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

根据上述规定，因您公司出售的使用过的汽车按简易计税并减按2%缴纳增值税，则用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣，因此，您公司在拍卖中心拍卖汽车而取得拍卖中心开具的手续费增值税专用发票的进项税额不得抵扣。