增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 增值税应按款项收取或开票为纳税义务发生时间 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[2008]875号) 现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下： 一）、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业所得税应按照风险报酬是否转移为依据，一般在7天后确认 可以先开全额红字再开蓝字 发票都可以部分红冲

增值税和生产经营所得的个人所得税是两个不同的税种，如果说生产经营所得的个人所得税核定征收了，增值税也核定征收了，那么综合的税率才可以计算出来。如果说我们生产经营所得个人所得税10%是核定征收，但是增值税并不是核定征收，增值税还是查账征收的话，那么这个增值税就要看我们当期的销售额，当期的开票金额，要看具体实际每月或每个季度缴纳的增值税金额和附加税金额。如果说我们三个税种 增值税、附加税和生产经营所得的个人所得税都是核定征收的话，那么，综合的税率就直接是这三个相加就可以了。 个人意见，仅供参考。

土地上有建筑吗？ 如果有建筑的话需要缴纳房产税和城镇土地使用税；如果没有房屋，则只是缴纳城镇土地使用税。 以海南为例 对于符合条件的中小企业和个体工商户以及自然人，自主进行免税申报，无需办理减免房产税和城镇土地使用税的备案手续，相关减免资料留存备查。纳税人根据《工业和信息部国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的规定，自行对标判断是否为中小企业。对于大型旅游企业，城镇土地使用税困难减免按《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)的规定向主管税务机关提供减免资料核准；房产税困难减免，报省政府批准同意后，向主管税务机关提供减免资料核准。

财税【2018】164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”

所以，离职补偿金超过当地上年职工平均工资3倍的部分，单独作为综合所得，直接适用综合所得税税率表计算缴纳个人所得税，不需要再/12确定综合所得适用税率。

《2019年减税降费政策答复汇编》279. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税？

答: 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次。              

参考以上回复，纳税人9月申请留抵退税后，要从10月份往后6个月再判断是否符合39号公司规定的留抵退税条件，符合的，可以在符合条件的次月申报期申报留抵退税。

个体工商户可以享受该政策。政策依据：关于《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》的解读：“《公告》所称制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。”

可以享受至3年期满为止。依据《财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2019]22号）：“五、本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。”

上述事项属于跨期调整事项。本应该记录到上年度的业务被审计单位记录到了本年度，所以要进行冲回调整。主要损益类科目上年都结转了，本年要换成年初未分配利润的科目。

借：年初未分配利润    -1853.60

       库存现金               -330.00

       贷：固定资产清理     -2183.60

答：正常做，只是在申报纳税的时候，这部分金额填在“未开票收入”栏儿内。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。初级农产品的具体范围由《农业产品征税范围注释》确定。

财税〔2008〕81号 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

财税[2012]75号规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

零售鲜活肉产品，是可以免增值税的。

企业会计准则（07年始实施）和小企业会计准则（13年实施）都取消了预提费用和摊销费用科目。建议如果企业提前支付了款项，计入到预付账款里，不再使用预提费用这个科目。4万元的费用无发票肯定是不能在企业所得税前扣除的，在汇算清缴时要调增应纳税所得额，需要填写在 A105000纳税调整项目明细表。扣除类调整项目中的第十三项跨期扣除项目栏。

1—3月支付房租费时：

借：预付账款

       贷：银行存款

每个月按月确认费用：

借：管理费用

       贷：预付账款

3月份收到发票时，按照专票上的进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：管理费用—房租费

不可以，需要同时满足这3个条件才可以。但是根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》从2019年1月1日起，小微企业的认定标准为：企业资产总额5000万元以下、从业人员300以下、应纳所得税额300万以下。如果资产总额小于5000万以下，其他两个条件也满足，属于小微企业。

新旧准则下对这个问题原则上没有什么差异。假设截至期末12月31日该业务已达成退货协议的货物仍在对方仓库中，因其控制权（或旧准则下所有权上的主要风险和报酬）尚未转移给本企业，则本企业不确认存货，而是确认应收退货成本和应付退货款，并对应收退货成本考虑收回货物的可能性和估计退回时的状态和可变现净值，合理估计应计提的减值准备。

按照现行政策规定，企业在10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，选择享受研发费用加计扣除的，应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表是按税收口径填写的。

由此可见，贵公司在今年10月份预缴申报时享受优惠的，应按税收口径归集研发费用，并享受加计扣除。

《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定 》第二条规定，在《立案追诉标准(二)》中增加第六十一条之一:[虚开发票案(刑法第二百零五条之一)]虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:

(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;

(二)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;

(三)其他情节严重的情形。

根据上述规定，公司开具的10万普通发票，如五年内未因虚开发票行为受过行政处罚二次以上的，不承担刑事责任。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2021年第5号》第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

根据上述规定，小规模纳税人开具的建筑服务的专票及普票合计月销售额未超过15万元，不需要在项目地预缴增值税，需要在机构所在地申报纳税。

11月5号已收到款未开票

借：银行存款 12 000

      贷：预收账款 12 000

11月20号开票

借：预收账款 10 000

      贷：主营业务收入8 849.56

      应交税费—应交增值税（销项税额）1 150.44

根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

上述直接减免的增值税，需要确认收入。上述直接减免的增值税不属于不征税收入，在计算应纳税所得额时不能从收入总额中减除。

国税总局《减税降费政策即问即答（2021年第三期）》

10.我公司是一家住房租赁企业，登记为一般纳税人，已向本市住建局进行开业报告，如向个人出租住房时选择适用了新出台的住房租赁企业增值税减税政策，应当开具多少税率或征收率的增值税发票？

答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，并相应开具1.5%征收率的增值税发票。

依据国税总局上述解答，企业出租房屋给个人可以按5%减按1.5%缴纳增值税，开具发票时应按1.5%的征收率开具。