一、所得税法

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》：第二十三条个人所得税法第八条第二款规定的利息，应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算，自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的，利息加收至补缴税款之日。

　　二、特别纳税调整

　　《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发[2009]2号：第一百零七条税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

　　（二）利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

　　（三）企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。

　　《关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第54号：三、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段按照上述规定提供同期资料等有关资料的，根据企业所得税法实施条例第一百二十二条第二款的规定，其自行补税按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5个百分点。

　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第42号：二十五、企业依照有关规定进行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机关实施特别纳税调查补征税款时，可以依据企业所得税法实施条例第一百二十二条的规定，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息。

　　《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》国家税务总局公告2017年第6号：第四十四条税务机关对企业实施特别纳税调整的，应当根据企业所得税法及其实施条例的有关规定对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。

　　（二）利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称基准利率）加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率；

　　（三）企业按照有关规定提供同期资料及有关资料的，或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按照基准利率加收利息。

　　三、企业所得税税前扣除

　　《财政部 国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》财税〔2017〕22号：四、本通知所称符合条件的中小企业融资(信用)担保机构，必须同时满足以下条件：（三）中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；

　　四、增值税

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号：附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。【财税〔2017〕90号：自2018年1月1日起停止执行。享受免税政策在2017年底前未满3年的，享受至3年期满】

　　《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》财税〔2018〕91号：一、（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

很多企业作为增值税一般纳税人，进项偏少，税负较重，又因为某种原因错过了转回小规模纳税人的最后期限。

　　怎么办？

　　继续转回小规模纳税人呗！

　　近日发布的国家税务总局2020年第9号公告，将转回小规模纳税人的政策又延期了一年，该文件规定了：

　　一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：

　　转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。

　　所以，如果您企业增值税税负重，且年销售额低于500万，综合考虑后认为小规模纳税人更划算的，不要错过这次政策延期的机会哦！

　　除了延续一般纳税人转回小规模纳税人的政策外，2020年第9号公告还发布了一系列的政策。

　　接下来为堂主盘点一下。

　　01、降低销售二手车的增值税税率

　　二手车经销商销售收购的二手车，增值税税率减按0.5%征税。

　　很多会计朋友看到这个政策后，来问我他们企业销售了自己使用过的汽车，怎么按0.5%的税率开票和交税。

　　这里需要提醒大家注意一点，0.5%的税率并不适用任何企业，而是仅限于二手车经销商。

　　1、如果您不是专门卖二手车的，而是把手里的汽车转卖了，得按销售自己使用过的固定资产处理。

　　一般纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产）涉及增值税、附加税（城建税7%或5%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）、印花税（买卖合同，支付金额的万分之三，涉及产权转移的，以书据中所载金额的万分之五）和企业所得税。

　　其中增值税的税率涉及三种情况：

　　（1）按规定允许抵扣进项税的固定资产再转让税率一般为13%，

　　（2）低税率范围的农机等为9%；

　　（3）按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让适用简易办法依照3%征收率减按2%征收，也可以放弃减税按3%征收。

　　2、如果您是二手车经销商，从5月1日开始，卖出的二手车按0.5%的税率开票和交税。

　　销售额的换算公式如下：

　　销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

　　这里有几点需要提醒大家注意：

　　（1）0.5%的税率，不区分增值税纳税人类型。

　　即，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，只要是专门卖二手车的，销售的二手车都是按0.5%的税率。

　　（2）减按0.5%征收可以开专票。

　　0.5%的税率与3%减按2%税率不同，这就是一个特殊的税率，所以可以正常开具专票。如果购买方要求专票的，销售方可以按0.5%的税率开具增值税专用发票。

　　（3）申报表中填写3%征收率栏次。

　　在进行增值税申报时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，其销售二手车的销售额都填写3%征收率栏次，2.5%的差额填写在应纳税额减征额中。

　　02、明确了受托处理废弃物的增值税税率

　　企业受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物的专业化处理，其适用的增值税税率有了明确规定。

　　03、明确了受托拍卖如何开具发票和确认收入

　　拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

　　04、规定了限售股转让的增值税计税依据

　　单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

　　2016年第53号第五条规定确定的买入价，指的是：

　　（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

　　（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。

　　（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。