【回答】

　　可以的。适用个人所得税优惠政策的商业健康保险的被保险人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

【回答】

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

　　2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定：“六、本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

　　纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。

　　十二、本通知自2016年5月1日起执行，纳税人2016年5月1日前执行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件发生的应退未退的增值税余额，可按照本通知第五条规定执行。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)文件规定：(五)自2026年1月1日至2027年12月31日，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继续实施。4.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)。

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定：“十、本通知有关定义

　　(二)残疾人个人，是指自然人。

　　十二、本通知自2016年5月1日起执行，纳税人2016年5月1日前执行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件发生的应退未退的增值税余额，可按照本通知第五条规定执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)规定：“第六条 纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：

　　(一)《退(抵)税申请审批表》。

　　(二)《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(见附件)。

　　(三)当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

　　(四)当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

　　特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料(三)和资料(四)。

　　……

　　第十六条 本办法自2016年5月1日起施行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)规定：“第十条 纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。

　　……

　　第十六条 本办法自2016年5月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》(财税〔2001〕10号)规定：“三、资产公司收购、承接、处置不良资产可享受以下税收优惠政策：

　　1.对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。

　　……

　　四、资产公司除收购、承接、处置不良资产业务外，从事其他经营业务或发生本通知未规定免税的应税行为，应一律依法纳税。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)第一条的规定：“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”

　　企业在填报企业所得税年度纳税申报表时，在《企业所得税年度纳税申报主表(A类)》(A100000)第22行“减：免税、减计收入及加计扣除”的明细行次选择优惠事项“安置残疾人员所支付的工资加计扣除”填报。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

企业要正确申请和享受最新的企业所得税优惠政策，需要注意以下几点：

1.了解最新的企业所得税优惠政策

企业应该及时关注国家税务总局发布的最新企业所得税政策，包括税率、减免、扣除等方面的政策。同时，也要关注地方政府发布的相关政策，以便及时了解本地区的优惠政策。

2.准确把握企业所得税的计算方法

企业应该准确把握企业所得税的计算方法，包括应纳税所得额的计算、税前扣除、税前减免等方面的内容。只有正确计算企业所得税，才能确保享受到相应的税收优惠政策。

3.认真填写申报表格

企业申请享受企业所得税优惠政策时，需要填写相应的申报表格。企业应该认真填写申报表格，确保所填信息准确无误，符合政策要求。

4.及时缴纳企业所得税

企业应该按照规定的时间和方式缴纳企业所得税，确保及时缴纳。只有缴纳了企业所得税，才能享受到相应的税收优惠政策。

5.保留相关证明材料

企业在享受企业所得税优惠政策时，需要保留相关证明材料，包括申报表格、税务机关出具的批复文件、财务报表等。这些材料可以作为企业享受税收优惠政策的证明，也可以作为税务机关对企业进行税务审计的依据。

【回答】

最新的企业所得税优惠政策主要有以下几个方面的具体措施：

1. 增值税即征即退政策：对于符合条件的小型微利企业和新型研发型企业，可以享受增值税即征即退政策，即在销售货物或者提供应税劳务时，增值税税款可以直接退还给企业。

2. 税收优惠扶持新经济企业：对于符合条件的新经济企业，可以享受企业所得税减半优惠政策，即企业所得税税率从25%降低到12.5%。

3. 鼓励技术创新：对于符合条件的高新技术企业和小型微利企业，可以享受企业所得税优惠政策，即企业所得税税率从25%降低到15%。

4. 鼓励企业投资：对于符合条件的企业，可以享受企业所得税抵扣政策，即企业在投资固定资产或者研发等方面的支出可以抵扣企业所得税。

需要注意的是，以上政策的具体实施条件和具体操作细节可能会因地区和行业的不同而有所差异，具体可参考当地税务部门的相关规定。

【回答】

企业所得税优惠政策的适用条件包括以下几个方面：

1.企业所得税纳税人资格：符合法定纳税人资格的企业，包括有限责任公司、股份有限公司、个体工商户等。

2.行业、地区和项目限制：有些优惠政策只适用于特定的行业、地区或项目，如高新技术企业、研发型企业、鼓励发展的产业等。

3.税前利润限制：有些优惠政策对企业税前利润有限制，如小型微利企业优惠政策，只适用于年度税前利润不超过300万元的企业。

4.税收履约情况：企业需按时足额缴纳企业所得税，同时遵守其他税收规定，如不得逃税、偷税、抗税等。

5.其他条件：有些优惠政策还可能有其他特定条件，如对企业的技术创新、环保、员工培训等方面有要求。

需要注意的是，企业所得税优惠政策的适用条件可能因不同的政策而有所不同，企业在享受优惠政策前应仔细了解政策的具体规定。

【回答】

 　　根据《中华人民共和国环境保护税法》第十三条：“纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。”

 　　根据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》规定：“第十条 环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。

 　　依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。

 　　第十一条 依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，应当对每一排放口排放的不同应税污染物分别计算。”

　　近日，有纳税人咨询小型微利企业所得税优惠政策，申税小微做了梳理，快来看看吧!

　　问题一：现在小型微利企业有什么企业所得税优惠吗?

　　根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)第一条规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　问题二：对于从业人数波动较大的企业，如何确定从业人数是否符合小型微利企业条件?

　　按照《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)第五条规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。

　　具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

　　问题三：小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半能否同时享受?

　　根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二条规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。

　　问题四：预缴时享受了小型微利企业所得税政策，但年度汇算清缴时发现不再符合小型微利企业条件，怎么办?

　　根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)第六条规定，企业预缴时享受了小型微利企业所得税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。

　　问题五：如何享受小型微利企业所得税优惠政策?

　　企业享受该优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，信息系统将智能预填优惠项目、自动计算减免税额，纳税人确认即可完成申报。

　　小型微利企业汇算申报时，在《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)第31行“减：减免所得税额”的明细行次按照《企业所得税申报事项目录》-选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项填报。

　　政策依据

　　1.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)

　　2.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)

　　3.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

　　根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

　　比如企业享受“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”优惠的，主要留存备查资料有被投资企业的最新公司章程、被投资企业股东会(或股东大会)利润分配决议或公告、分配表等。

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定：“……

　　第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得。……”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“……

　　第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：……

　　(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　2.海水养殖、内陆养殖。

　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。……”

　　三、根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》(GB/T4754—2002)的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录(2011年版)》(国家发展和改革委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策……

　　公告自2011年1月1日起执行。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定：“……

　　第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得。……”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“……

　　第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

　　(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

　　2.农作物新品种的选育;

　　3.中药材的种植;

　　4.林木的培育和种植;

　　5.牲畜、家禽的饲养;

　　6.林产品的采集;

　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

　　8.远洋捕捞。……”

　　三、根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：“一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》(GB/T4754—2002)的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录(2011年版)》(国家发展和改革委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子(苗)等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。公告自2011年1月1日起执行。”

　　四、《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)>的通知》(财税〔2008〕149号)以及《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)对于可以享受免税政策的农产品初加工的范围进行了明确。

　　五、根据《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2010年第2号)规定：“现就有关“公司+农户”模式企业所得税优惠问题公告如下：

　　目前，一些企业采取“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司+农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

　　本公告自2010年1月1日起施行。”

医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠政策适用问题即问即答

来源：国家税务总局货物和劳务税司       时间：2026-04-29

　　问1：医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策如何规定?

　　答：根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)相关规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

　　医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。　　医疗服务，是指医疗机构按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　问2：医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策涉及的正负面清单分别有哪些

　　(一)正面清单

　　1.享受免税政策的主体符合规定。

       享受免税政策的主体为依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构。包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

　　2.提供的医疗服务符合规定。

       提供的医疗服务为医疗机构按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　(二)负面清单

　　1.享受免税政策的主体不符合规定。

       (1)享受免税政策的主体不属于依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构。

       (2)营利性美容医疗机构。

　　2.提供的医疗服务不符合规定。

       提供的医疗服务价格高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，或为就医者提供的服务不属于《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

【回答】

同时符合下列条件的纳税人可享受减按15%的税率征收企业所得税：

　　(一)设在合作区(按照国务院2023年12月批复的《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》规定的前海深港现代服务业合作区范围)内;

　　(二)以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录(2021版)》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上;

　　(三)符合国家税务总局深圳市前海深港现代服务业合作区税务局、国家税务总局深圳市宝安区税务局等8部门《关于延续前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策有关问题的公告》(2026年第1号)关于开展实质性运营的相关要求。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于延续实施前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2026〕3号)规定：“《财政部 税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2021〕30号)、《财政部 税务总局关于前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2024〕13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2027年12月31日。”

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。