【回答】

　纳税人、受托人未按规定提供、报送资料以及申报缴纳税款的，以及中介机构等代理人违反法律、法规造成个人、受托人未缴或少缴税款的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》等规定处理处罚。

国家税务总局上海市税务局高温津贴和防暑降温费热点问答

国家税务总局上海市税务局       2026-7-21

　　1.企业发放的高温津贴和防暑降温费有什么区别?

　　答：高温津贴：劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会保障行政部门会同有关部门制定，并根据社会经济发展状况适时调整。

　　防暑降温费：指企业为高温期所有职工以现金或实物形式发放用于防暑降温的福利，属于职工福利，不计入工资总额。

　　2.企业支付的纳入工资总额的高温津贴能否在企业所得税前扣除?

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

　　因此，企业按照规定标准向劳动者发放纳入工资总额计算的高温补贴可以直接在企业所得税税前扣除。

　　3.企业支付的具有福利性质的职工防暑降温费能否在企业所得税前扣除?

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　因此，企业为职工支付的具有福利性质的职工防暑降温费不能直接在企业所得税税前扣除，应当按照职工福利费扣除限额标准在税前列支扣除，即企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　4.取得高温津贴需要缴纳个人所得税吗?

　　答：根据《个人所得税法实施条例》第六条第(一)款规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。

　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第二条规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

　　因此，企业发放的高温津贴应当并入职工个人当月的工资、薪金所得计征个人所得税。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260713-20260717]

来源：国家税务总局深圳市税务局        发布时间：2026-07-20

　　1.问：企业提供国际货物运输代理服务是否可以享受免征增值税优惠?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“二、免征增值税的项目

　　……

　　(二)自2026年1月1日至2027年12月31日，下列项目免征增值税。

　　……

　　13.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　(1)纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

　　(2)纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。

　　(3)委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。”

　　2.问：纳税人提供国际货物运输代理服务享受免征增值税，是否需要办理增值税减免税备案?

　　答：根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第4号)第一条规定：“单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。”

　　因此，纳税人提供国际货物运输代理服务，申报即可享受增值税优惠，无需办理减免税备案，相关政策规定的证明材料留存备查。

　　3.问：一般纳税人在境内提供无运输工具承运业务，增值税税率是多少?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份向托运人或旅客提供运输服务，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)第十条第(二)项规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九。

　　因此，一般纳税人在境内提供无运输工具承运业务，增值税适用税率为9%。

　　4.问：销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，如何缴纳增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定，三、关于一项应税交易涉及两个以上税率

　　一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

　　……

　　(二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

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　　纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

　　5.问：更换电脑后自然人电子税务局扣缴端如何找回历史人员信息及申报明细信息?

　　答：一、在原电脑对历史数据进行备份和恢复

　　操作路径如下：

　　1.在原电脑上进行数据备份，登录自然人电子税务局扣缴端，依次点击“系统设置”-“系统管理”-“备份恢复”-“备份设置”-“备份”;

　　2.将备份文件拷贝到新电脑，在新电脑中备份。操作路径为：登录自然人电子税务局扣缴端，依次点击“系统设置”-“系统管理”-“备份恢复”-“恢复设置”，选择备份的文件点击“恢复”即可完成恢复。

　　二、若原电脑无法获取历史数据，可前往办税服务大厅或者通过微信公众号“深圳税务”申请开通“扣缴客户端数据下载权限设置”。

　　具体步骤如下：

　　1.由企业法定代表人、财务负责人或经授权开通扣缴权限的办税人员前往办税服务厅申请开通“扣缴端数据下载”功能，或者通过微信公众号“深圳税务”，依次点击“我要办”-“远程办”选择企业业务，点击“扣缴客户端数据下载权限设置”业务进行办理。(该功能开通之后，使用时限只有72小时，请在时限内完成后续操作);

　　2.通过“实名登录”自然人电子税务局扣缴端，点击“人员信息采集”;

　　3.系统弹出提示“当前还未采集人员信息，是否从税务局端下载之前报送过‘当前未离职且任职受雇类型不是其他’的人员信息?”点击“下载”;

　　4.系统跳出“安全验证”界面，获取短信验证码并输入，使用实名账号绑定的手机进行短信验证，点击“验证”，即可完成。

　　5.下载完成后，通过“查询统计”-“单位申报记录查询”，选择需要查询的税款所属期，点击“查询”，如需进一步查看明细，需点击“查看明细”，并输入短信验证码，点击“验证”，即可查看申报明细数据。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260706-20260710]

国家税务总局深圳市税务局        2026-07-15

　　1.问：总分支机构如何办理企业所得税汇总纳税信息报告?

　　答：居民企业总机构及分支机构(包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构)应填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，将总机构、所有上级分支机构及下属分支机构信息报送至各自所在地税务机关备案。纳税人可通过以下方式办理：

　　一、电子税务局

　　深圳市总机构或分支机构可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【汇总纳税报告】进入功能页面，系统判断纳税人若是首次办理汇总纳税报告(在电子税务局和核心征管系统均无办理记录)，则是直接进入填报页面;若是非首次办理则进入已办理记录列表页面，纳税人可以在列表页面对已办记录进行查看或变更，对企业所得税汇总纳税报告亦可进行新增操作。

　　二、办税服务厅

　　“企业所得税汇总纳税信息报告”业务全城通办(第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外)，纳税人可携带以下资料前往办税服务厅办理：

　　1.《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》2份

　　2.以下为条件报送资料：

　　(1)税务登记证副本1份，查验后退回(已进行实名身份信息采集的纳税人可取消报送);

　　(2)中央企业所属二级分支机构名单发生变化：提供中央企业所属二级分支机构调整后情况及分支机构变化情况1份;

　　(3)中央企业新增二级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回;

　　(4)中央企业新增三级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回;

　　(5)中央企业撤销(注销)二级及以下分支机构：提供撤销(注销)二级及以下分支机构情况1份。

　　温馨提示：

　　1.总分支机构办理企业所得税汇总纳税信息报告前，应先维护总分机构信息，可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】办理。

　　2.总机构企业所得税汇总纳税信息报告完成后，分支机构再办理企业所得税汇总纳税信息报告，且分支机构备案的有效期应在总机构备案有效期的范围内。

　　2.问：总分支机构办理企业所得税汇总备案，填写《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》时，“跨地区转移类型”栏次应如何填写?

　　答：深圳市总机构仅在本市设立分支机构的，如全部分支机构选择不就地分摊缴纳企业所得税，跨地区转移类型选择“省内实行特定比例分摊缴纳或总机构汇总缴纳办法的企业”;如存在就地分摊缴纳企业所得税分支机构的，跨地区转移类型选择“跨县(区)”。在深圳市外设有分支机构的，跨地区转移类型应选择“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”。符合《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条第二款规定的不适用该办法全额上缴中央国库的跨地区经营汇总纳税企业，跨地区转移类型应选择“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”。

　　3.问：跨地区经营汇总纳税企业在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额等指标是否包括分支机构的部分?

　　答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标。即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

　　4.问：跨地区经营汇总纳税总分支机构税款分摊，应如何填报企业所得税申报表?

　　答：跨地区经营汇总纳税企业总机构季度预缴申报企业所得税时，需填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)“汇总纳税企业总分机构税款计算”部分(第33至36行)，同时还需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A202000);汇缴申报时，需填报《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)总机构税款分摊部分(第39至41行)，同时填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)。

　　跨地区经营汇总纳税企业分支机构预缴和汇缴申报企业所得税时，应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第37行“分支机构本期分摊比例”和第38行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”，无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A202000)。

　　5.问：跨地区经营汇总纳税二级分支机构准备注销，注销前分支机构是否需要提前申报当季度和当年度的企业所得税?

　　答：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条第(四)项规定：“当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。”

　　因此，跨地区经营汇总纳税企业就地分摊缴纳税款的分支机构，注销时需完成注销所属月(季)度上一属期的企业所得税预缴申报，以及注销所属年度上一年度的汇算清缴申报，无需办理注销所属月(季)度企业所得税预缴申报、注销所属年度的汇算清缴申报。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

居民企业总机构及分支机构(包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构)应填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，将总机构、所有上级分支机构及下属分支机构信息报送至各自所在地税务机关备案。纳税人可通过以下方式办理：

　　一、电子税务局

　　深圳市总机构或分支机构可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【汇总纳税报告】进入功能页面，系统判断纳税人若是首次办理汇总纳税报告(在电子税务局和核心征管系统均无办理记录)，则是直接进入填报页面;若是非首次办理则进入已办理记录列表页面，纳税人可以在列表页面对已办记录进行查看或变更，对企业所得税汇总纳税报告亦可进行新增操作。

　　二、办税服务厅

　　“企业所得税汇总纳税信息报告”业务全城通办(第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外)，纳税人可携带以下资料前往办税服务厅办理：

　　1.《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》2份

　　2.以下为条件报送资料：

　　(1)税务登记证副本1份，查验后退回(已进行实名身份信息采集的纳税人可取消报送);

　　(2)中央企业所属二级分支机构名单发生变化：提供中央企业所属二级分支机构调整后情况及分支机构变化情况1份;

　　(3)中央企业新增二级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回;

　　(4)中央企业新增三级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回;

　　(5)中央企业撤销(注销)二级及以下分支机构：提供撤销(注销)二级及以下分支机构情况1份。

　　温馨提示：

　　1.总分支机构办理企业所得税汇总纳税信息报告前，应先维护总分机构信息，可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】办理。

　　2.总机构企业所得税汇总纳税信息报告完成后，分支机构再办理企业所得税汇总纳税信息报告，且分支机构备案的有效期应在总机构备案有效期的范围内。

国家税务总局上海市税务局合规开票热点问答

国家税务总局上海市税务局       2026-7-13

　　1.消费者使用优惠券或享受折扣后，商家是否就可以拒绝开具发票?

　　答：不可以，即便消费者使用了优惠券或享受了折扣优惠，商家仍应依法为其开具发票。折扣优惠属于商家自主促销行为，不能免除其开具发票的法定义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

　　2.商家能否以小票、收据、订单号等代替发票?

　　答：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定，任何单位和个人不得以其他凭证代替发票使用。小票、收据、订单号等都不能代替发票使用。如果遇到商家拒开发票或发票有问题的情况，消费者可拨打12366纳税缴费服务热线向税务机关进行举报投诉，税务部门将依法依规核查处置并反馈结果。

　　3.个人消费者索取发票时，要求开具的发票信息与实际情况明显不符怎么处理?

　　答：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

　　4.数电发票开具后，如何确保业务真实性与可追溯性?

　　答：数电发票的开具必须基于真实业务。建议企业保留合同、履约凭证、收付款单据等完整佐证资料，形成业务闭环。税务数字账户会完整记录发票的开具、流转、入账全过程，企业应定期核对自己的税务数字账户，确保发票数据与实际业务一致。

　　5.电子发票可以作废吗?

　　答：不可以。根据现行发票管理规定，电子发票一旦开具，不支持作废操作。发生开票有误、销货退回、服务中止等情形，符合条件的应通过电子发票服务平台开具红字数电发票进行冲减。开具纸质发票后发生同样情形的，则应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。

国家税务总局河南省税务局12366热线2026年6月热点问题

国家税务总局河南省税务局      2026-7-9

　　一、个人所得税

　　1.升学衔接期间子女教育专项附加扣除如何填写?

　　您好，对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。比如子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月可以享受子女教育扣除。

　　2.个人转让住房如何缴纳个人所得税?

　　您好，个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　个人转让不满5年或家庭非唯一住房，以其转让收入额减除财产原值、转让住房过程中缴纳的税金和合理费用后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税，税率为20%。

　　个人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按规定对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。河南省个人转让住房核定征收个人所得税的核定比例暂按1%执行。

　　个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，能提供完整、准确的房屋原值凭证的，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除。纳税人应以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　个人通过拍卖市场取得房屋，不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。不区分住房和商业用房。

　　个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

　　自2022年10月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

　　3.取得全年一次性奖金在办理年度汇算时怎么选择计税方式?

　　您好，纳税人取得的符合条件的全年一次性奖金，在年度汇算时可以并入综合所得计税，也可以选择单独计税。具体可根据取得的全年一次性奖金的情况进行如下调整：

　　一、如果您预扣预缴阶段仅在一处扣缴义务人取得了单独计税的全年一次性奖金，该笔奖金可以选择并入综合所得计税办理汇算，或依旧选择单独计税不纳入年度汇算范围。

　　二、如果您预扣预缴阶段在多处扣缴义务人取得了单独计税的全年一次性奖金，在年度汇算时，可选择全部并入综合所得计税，或选择其中任意一笔单独计税，其他需并入综合所得合并计税。

　　以上两种情况汇算清缴时您可通过个人所得税APP首页【综合所得年度汇算】确认基本信息进入标准申报页面后，点击“工资薪金”后面的详情查看按钮。如当年度存在全年一次性奖金，则会出现“存在奖金，请在详情中进行确认”的红字提醒。进入“奖金计税方式选择”页面，选择“全部并入综合所得计税”或者“单独计税”后，点击右上角“确定”按钮，确认全年一次性奖金计税方式后，按提示继续填报其他内容，完成年度汇算申报。

　　三、如果您单位未在预扣预缴阶段为您申报单独计税的全年一次性奖金，您无法在汇算时选择单独计税，若该笔全年一次性奖金符合单独计税政策，您可与发放奖金的单位沟通，进行更正申报或补充申报后再按照上述操作办理汇算。

　　需要提醒您：当您变更全年一次性奖金的计税方式时，您的应纳税额一般而言会发生变化，请您留意。您可根据调整前后的变化情况，选择合适的计税方式。

　　二、征收管理

　　4.如何在电子税务局中办理申报表作废和更正?

　　您好，申报更正与作废区分以下情况处理：

　　一、申报表更正

　　您办理纳税申报后，发现申报表存在错误，可以通过电子税务局进行修改更正或作废。申报更正或作废时只能全量更正或者申报作废，不允许差额更正或补充申报。

　　(一)操作路径

　　1.在电子税务局依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】;

　　2.通过电子税务局首页搜索栏输入关键字查找出的“申报更正与作废”进入办税功能;

　　3.在征期内，【我的待办】下方就会展示已经申报的事项，点击右边的更正/作废链接进行报表的更正或作废。

　　(二)具体操作

　　1.进入界面后，您可选择申报日期范围、税款所属期等筛选条件。如果需要根据申报表名称进行查询，点击【展开】进行申报表的选择，点击【查询】，对已完成申报的申报表信息进行查询。

　　2.您从查询结果列表中，通过“操作”列提供【更正】、【作废】完成对应申报表单的相关操作。

　　(1)点击“作废”，弹出“请确认”提示，点击【确定】。

　　作废成功后弹出相应提示，点击【确定】后流程结束。

　　(2)点击“更正”，跳转相应模块进行操作，更正成功后会弹出相应提示。

　　(三)注意事项

　　1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

　　2.作废申报表只能在对应申报当期的申报期限之内，且未开具完税凭证或划缴税款的情况下进行，否则不能作废申报表，只能对已申报的申报表进行更正处理。

　　3.申报更正或作废后，如涉及补缴税款且超出缴款期限的，应按规定加收滞纳金。

　　4.企业所得税季度申报表只允许纳税人更正最末一个已申报的季度申报表，完成企业所得税年度申报后，不得再对当年内的季度申报表进行更正。

　　5.更正所属期申报的原应征数据已通过延期缴纳税款审批，申报更正或作废后纳税人需要进行变更税务行政许可。若延期缴纳税款审批未办结，继续该流程时，保存申报错误更正数据时会作废延期缴纳税款审批业务。

　　6.主税更正后如不更正附加税费，则不予保存主税更正申报，并提示主税和附加税均更正后一并保存。

　　二、财务报表更正

　　2019年10月以后的财务报表可以通过新电子税局-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财务报表报送】-【财务报表报送及更正】模块中选择需要更正的所属期，点击“下一步”按钮后出现弹框提示“该所属期已完成申报，是否要进行该所属期的申报错误更正”，点击“确定”按钮，可以跳转表单页进行更正申报。

　　5.如何添加社保经办人?

　　您好，一、新电子税局社保费业务赋权流程：

　　已在老电子税局维护过“办税员”或“社保经办人”身份和社保费权限的可直接在新电子税局办理社保费业务，无需重复赋权。

　　未维护过身份的在办理社保费业务前需由法定代表人或财务负责人对办税人员进行授权。

　　企业法定代表人或财务负责人登录新电子税局，点击【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【用户菜单权限管理】进入社保费功能菜单授权功能，对社保经办人社保费功能集只允许修改、删除，不允许新增操作。

　　委托办税的企业，需委托方法定代表人或财务负责人登录新电子税局，点击【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【委托办税管理】，对新增“税务代理人员”进行社保费菜单赋权操作。

　　(一)非代理新增办税人赋权

　　1.添加企业办税人员。法定代表人或财务负责人登录新电子税局后，进入账户中心，点击【人员权限管理】—【添加办税人员】菜单。

　　2.录入姓名、证件类型、证件号码、身份类型、人员权限、有效期止六类信息，点击确定。

　　3.办税人员进行授权确认。办税人员以自然人身份登录新电子税务局，点击【自然人业务】登录。

　　4.自然人登录后，进入账户中心，在【企业授权管理】-【待确认授权】功能菜单中进行授权确认。

　　5.法定代表人或财务负责人登录电子税局后，通过点击【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【用户菜单权限管理】菜单，进入赋权页面，点击新增对现有办税人员进行社保费菜单赋权操作。

　　6.录入证件类型、证件号码、证件姓名、联系电话，通过下拉框确认身份类型及功能集，点击保存即赋权完毕。

　　7.已赋权办税人员登录新电子税务局，点击【首页】-【热门服务】-【社保费业务】，进行社保业务办理。

　　8.修改操作。点击【修改】按钮，可以修改证件姓名、联系电话、功能集，不允许修改证件号码、身份类型。

　　9.删除操作。点击【删除】按钮，可删除办税员社保费功能集。如需办理社保费业务，需再次新增维护。

　　(二)委托代理办税新增代理人员赋权

　　委托方法定代表人或财务负责人登录新电子税局，通过【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【委托办税管理】，进入社保费功能菜单授权功能，对在新电子税局办理过委托办税的“税务代理人(涉税服务人员)”进行社保费功能集的授权。

　　1.新增操作。点击【新增】按钮，输入需维护的税务代理人(涉税服务人员)信息，选择身份类型，选择功能集，点击保存即可。

　　2.修改操作。点击【修改】按钮，可以修改证件姓名、联系电话、功能集，不允许修改证件号码、身份类型。

　　3.删除操作。点击“删除”按钮，可删除税务代理人(涉税服务人员)社保费功能集。如需办理委托企业社保费业务，委托企业需再次新增维护。

　　4.税务代理人(涉税服务人员)登录。税务代理人(涉税服务人员)功能集授权成功后，通过代理业务入口登录电子税务局，选择对应的委托企业，在新电子税务局【首页】-【热门服务】-【社保费业务】模块进行社保费业务办理。

　　二、如果以上步骤全部操作后(社保经办人已经进行授权确认了)，仍然没有看到社保业务对应的菜单：

　　(一)财务负责人或者法人需在账户中心核对已将员工维护成自己企业办税人员。

　　(二)新电子税局：用户在员工个人界面-账户中心-企业授权管理-已授权企业-同步数据。

　　(三)确认登录身份是否选择的是已赋权社保费菜单的办税人员。

　　(四)因为电子税务局有系统缓存机制，清空缓存，过10分钟再登录进行查看。

　　6.如何变更税务登记信息?

　　您好，纳税人名称、登记注册类型、生产经营期限起、注册地信息、经营范围、法定代表人信息等市场监管等部门登记信息发生变更的，需先向市场监管部门申请信息变更。税务机关接收变更信息，经确认后更新纳税人信息。

　　生产经营地信息、财务负责人、办税人员、总分机构、从业人数等信息发生变更时，无需先向市场监管部门申请信息变更，向主管税务机关申报办理变更。所需材料：经办人身份证件原件。如非市场监管等部门登记信息发生变化的，需提供变更信息的有关材料复印件。

　　纳税人可通过电子税务局申请变更，登录电子税务局后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】进入功能菜单，操作步骤如下：

　　一、当市场监管部门的登记信息发生变更时：

　　(一)进入【涉税市场主体身份信息变更】功能界面，系统自动带出市场监管部门变更的登记信息，并在身份信息确认界面上方提示：“如无其他变更项目，您可直接点击确定，如有其他变更项目您可点击新增添加变更事项!”，点击【确定】;

　　(二)跳转至保存成功页面并提示：“已为您办理完成涉税市场主体身份信息变更。可点击下载《变更税务登记表》”。点击【返回首页】可返回主页。点击【继续变更】可返回功能界面进行变更操作。点击【变更税务登记表】可下载变更信息表单。

　　二、非市场监管部门的登记信息发生变更时：

　　(一)进入【涉税市场主体身份信息变更】，点击【新增】;

　　(二)选择变更项目，填写变更后内容，确认无误后勾选变更项目，点击【确定】后提示“已为您办理完成涉税市场主体身份信息变更。可点击下载《变更税务登记表》”。点击【返回首页】可返回主页。点击【继续变更】可返回功能界面进行变更操作。点击【变更税务登记表】可下载变更信息表单。

　　7.如何办理税务注销?

　　您好，办理税务注销区分为以下两种情况：

　　一、对于未办理过涉税事宜的纳税人,或者办理过涉税事宜但未领用发票、没有欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，可以免于到税务部门开具清税证明，直接向市场监管部门申请简易注销。

　　未办理税务登记的纳税人申请清税证明电子税务局路径:进入全国统一规范电子税务局页面后，点击右上方【公众服务】-【清税申报(未办税户申请清税证明)】功能菜单进行申请。

　　二、已办理税务登记的纳税人，或“一照一码”、“两证整合”登记模式的纳税人，向市场监督管理等部门申请办理注销登记前，须先向税务机关申报清税。清税完毕后，税务机关向纳税人出具《清税证明》，纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销。

　　电子税务局路径：

　　(一)企业所得税清税报备

　　有企业所得税税种认定的纳税人，在清税申报前需要完成企业所得税清算报备。

　　纳税人企业业务登录新电子税局，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【状态信息报告】-【企业所得税清算报备】功能菜单进行办理。

　　(二)清税申报

　　登录电子税务局后依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【状态信息报告】-【清税申报(税务注销办理)】进入页面办理;也可以通过消息提醒提供的链接跳转进入;或者通过首页搜索栏输入关键字“清税申报(税务注销办理)”查找后进入功能页面办理。选择注销原因后点击“预检”，根据提示办理注销。

　　8.纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?

　　您好，《中华人民共和国增值税法实施条例》(国务院令第826号)第三十七条规定，纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)应税交易的购买方为自然人;(二)应税交易免征增值税;(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号修订)第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

　　根据上述规定，“超出经营范围”不属于不得开具增值税专用发票的情形。

　　9.如何认定和解除非正常户?

　　您好，纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

　　已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

　　纳税人状态可登录新电子税局，点击【公众服务】-【纳税人状态查询】输入“纳税人识别号”“纳税人名称”“验证码”，点击查询，即可查看纳税人状态。

　　三、发票管理

　　10.发票作废或红冲时发票额度如何变化?

　　您好，发票作废或红冲，分为两种情形判断发票额度变化：

　　一、纳税人仅使用数电发票

　　在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　二、纳税人同时使用数电发票和纸质发票

　　开具蓝字电子发票和纸质发票，在当月作废纸质发票或者开具红字发票，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　三、对于销售折让的情形，不增加其可用发票额度。

　　11.如何查询定额发票真伪?

　　您好，取得定额发票可前往主管税务机关查询发票的真伪，也可以通过“企业业务”或“自然人业务”登录电子税务局后，点击【公众服务】-【公众查询】-【发票领用情况查询】功能进行发票信息查询验证。也可前往主管税务机关查询发票的真伪。

　　若您收到外省企业开具的定额发票，请咨询当地12366热线(拨打时在12366前面加当地区号)咨询定额发票查验渠道。

　　12.如何在电子发票服务平台开具蓝字发票?

　　您好，可以通过电子税务局或者电子税务局APP开具发票，通过以下路径办理：

　　一、电子税务局

　　(一)【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【蓝字发票开具】;

　　(二)【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【开票业务办理】-【蓝字发票开具】;

　　(三)【首页】-【热门服务】-【发票业务】-【开票业务办理】-【蓝字发票开具】;

　　(四)【首页】-【热门服务】-【税务数字账户】-【发票业务】-【开票业务办理】-【蓝字发票开具】;

　　(五)在【首页】的搜索栏输入“蓝字发票开具”进行搜索，选择“蓝字发票开具”功能菜单进入。

　　您可以选择【发票填开】模块内的【立即开票】进入开票模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码、生成开票日期并按不同业务类型生成相应的数电发票。也可以通过【发票填开】模块内的【扫码开票】、【复制开票】、【批量开票】功能开具蓝字发票。

　　二、电子税务局APP，

　　(一)【首页】-【更多】-【发票使用】-【蓝字发票开具】;

　　(二)【办&查】-【发票使用】-【蓝字发票开具】。

　　四、增值税

　　13.企业销售二手车如何申报增值税?

　　您好，一、非二手车经销企业纳税人：销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　如不符合简易办法，增值税一般纳税人按适用税率13%征收增值税，增值税小规模纳税人按征收率3%征收增值税。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　二、从事二手车经销的纳税人：自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

　　14.物业公司代收水费如何缴纳增值税?

　　您好，物业公司代收水费按销售商品计征增值税。

　　一、一般纳税人

　　1.一般计税方法

　　按照9%的税率计算缴纳增值税。

　　2.简易计税方法

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》〔2026年第10号〕第三条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自来水可以选择适用，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　二、小规模纳税人

　　小规模纳税人月销售额10万元(以一个季度为一个计税期间的，季度销售额30万元)以下的，免征增值税。

　　月销售额10万元(以一个季度为一个计税期间的，季度销售额30万元)以上的，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　　15.纳税人跨地区提供建筑服务如何计算应预缴的增值税?

　　您好，纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应预缴的增值税：

　　应预缴税款=(当期全部含税价款-支付的分包款)÷(1+适用税率或征收率)×预征率

　　适用一般计税方法计税的，税率为9%，预征率为2%;适用简易计税方法计税的征收率为3%，预征率为3%。

　　自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(不含增值税)合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。

　　小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

　　一、以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

　　二、按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

　　小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

　　纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。

　　纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

　　本规定自2026年1月1日起施行。

国家税务总局北京市税务局资源与环境保护税热点问题[2026年6月]

国家税务总局北京市税务局        2026-07-06

　　1.环境保护税的纳税义务人是谁?

　　答：根据《中华人民共和国环境保护税法》(中华人民共和国主席令第六十一号)第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

　　所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

　　《中华人民共和国环境保护税法》自2018年1月1日起施行。

　　2.车辆办理过户时，本年度车船税已缴纳，是否可申请退税?

　　答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第611号)第二十条规定，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260629-20260703]

国家税务总局深圳市税务局        2026-07-06

　　1.问：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，是否可以适用简易计税方法计算缴纳增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“三、适用简易计税方法的项目

　　……

　　(三)纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

　　1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。”

　　2.问：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税，销售额怎么计算?

　　答：一、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“三、适用简易计税方法的项目

　　……

　　(四)有关规定。

　　……

　　3.纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额÷(1+规定征收率)”。

　　二、根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)规定：“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

　　(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额/(1+0.5%)

　　本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。”

　　因此，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税，销售额=含税销售额÷(1+2%)。

　　3.问：纳税人转让金融商品，是否可以开具增值税专用发票?增值税销售额如何确定?

　　答：根据《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》(财政部 税务总局公告2026年第12号)第一条第(一)项规定：“纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。”

　　4.问：一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法，是否可以按照不同的项目选择不同的计税方法计算缴纳增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号规定：“三、适用简易计税方法的项目

　　……

　　(四)有关规定。

　　1.一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务，可以按照房地产开发项目、工程建设项目选择适用简易计税方法。除上述情形外，一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。”

　　因此，一般纳税人提供建筑服务可适用简易计税方法的，可以按照不同的工程建设项目分别选择适用简易计税方法或一般计税方法计算缴纳增值税。

　　5.问：稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书如何处理?

　　答：根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)第三条规定：“稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理：

　　(一)对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

　　(二)对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

　　(三)对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。”

　　对于稽核比对结果为“不符”“缺联”“重号”的海关缴款书，纳税人可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【税务数字账户】-【发票业务】-【海关缴款书采集】模块，根据需要输入或选择相关查询条件，点击“查询”按钮，在结果展示区显示符合查询条件的海关缴款书，点击右侧“申请核对”提交审核。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局北京市税务局货物和劳务税热点问题[2026年6月]

国家税务总局北京市税务局       2026-07-06

　　1.先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可否同时适用?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第七条规定，先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

　　2.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税吗?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第二条第(一)项规定，自2026年1月1日起，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。

　　3.车辆停放服务按照什么服务缴纳增值税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(六)项第5点规定，车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》自2026年1月1日起施行。

　　4.一般纳税人购进购进道路、桥、闸通行服务的，如何抵扣进项税额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第一条第(三)项规定，一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

　　1.取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票(普通发票)的，为发票上列明的增值税税额；

　　2.取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额：

　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上列明的金额÷(1+5%)×5%

　　通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

　　《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》自2026年1月1日起施行。

　　5.车辆购置税的纳税地点是如何规定的?

　　答：根据《中华人民共和国车辆购置税法》(中华人民共和国主席令第十九号)第十一条规定，纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

　　根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第26号)第三条规定，购置应税车辆的纳税人，应当到下列地点申报纳税：

　　(一)需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税。

　　(二)不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

　　6.高档化妆品的消费税税率是多少?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税〔2016〕103号)第一条规定，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

　　高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

　　《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》自2016年10月1日起执行。

　　7.委托加工的应税消费品，在什么环节缴纳消费税?

　　答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)第四条第二款规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 

国家税务总局北京市税务局财产和行为税热点问题[2026年6月]

国家税务总局北京市税务局        2026-07-06

　　1.对各类学校、托儿所、幼儿园是否缴纳房产税和城镇土地使用税?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)第二条规定，对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

　　2.购买车库是否征收契税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)第二条第(六)项规定，房屋附属设施(包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施)与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260622-20260626]

国家税务总局深圳市税务局       2026-06-29

　　1.问：什么情况下可以提出数电发票额度人工调整?

　　答：纳税人当月发票总额度不足且未触发系统自动调整或系统自动调整后发票总额度仍不足的，可向主管税务机关申请调整当月发票总额度，税务机关依据纳税人的风险程度、纳税缴费信用级别、实际经营情况等因素调整其当月发票总额度。

　　2.问：如何申请调整数电发票额度?

　　答：1.纳税人登录全国统一规范电子税务局(深圳)后，进入【我要办税】-【发票使用】-【发票使用】-【发票额度调整申请】模块。

　　2.在“发票额度调整申请”界面，点击【新增申请】。

　　3.填写申请表，根据实际经营需求，纳税人可以在【申请调整额度类型】选择“长期”或“短期”变动，将本次需要增加的发票额度填入【申请调整额度(元)】，并填写申请理由、上传相关附件，点击【申请】。

　　3.问：申请调整数电发票额度需要上传资料吗?需要上传什么资料?

　　答：纳税人申请调整发票总额度是否需要提供资料，需根据纳税人申请的发票额度而定。为了提高发票赋额调整的一次性通过率，建议纳税人在提交发票额度调整申请时，依照企业前期销售的情况提供相关材料，比如可以上传与申请调增金额相匹配的购销合同、固定资产情况表等材料。税务机关会根据企业提供的材料以及申请的发票额度进行审核。请纳税人根据实际业务情况，准备相应证明材料，并在申请提交后，及时查看审核状态，以便接收补正通知或审核结果。

　　4.问：纳税人开具不同种类的发票是否共用同一个发票总额度?

　　答：是。纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个发票总额度。

　　但是发票额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额;通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张最高开票限额与发票领用份数之积。

　　5.问：开具数电发票时显示的可用发票额度是含税金额还是不含税金额?

　　答：可用发票额度显示的金额是不含税金额。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

　　问一、什么是跨境电子商务零售出口企业(以下称电子商务出口企业)?

　　答：电子商务出口企业是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

　　问二、电子商务出口企业可以适用增值税、消费税退(免)税政策吗?

　　答：电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

　　1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税备案;

　　2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

　　3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

　　4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

　　问三、不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，可以适用免税吗?

　　答：电子商务出口企业出口货物，不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业已办理税务登记;

　　2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单;

　　3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

　　问四、跨境电子商务综合试验区(以下简称综试区)“无票免税”政策指的是什么?

　　答：对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

　　2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

　　3.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。 

　　温馨提醒：综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区，厦门市全市范围均为综试区。 

　　政策依据

　　1.《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税〔2013〕96号)

　　2.《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260615-20260618]

国家税务总局深圳市税务局       2026-06-22

　　1.问：境内企业向境外非居民企业分配股息红利，是否需要代扣代缴企业所得税？税率是多少？

　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：……(五)本法第三条第三款规定的所得。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十一条规定：“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税”。

　　因此，境外非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的来源于中国境内的股息红利所得，境内企业需为境外非居民企业代扣代缴企业所得税，代扣代缴企业所得税的税率为10%。如双边税收协定有规定优惠税率的，可按税收协定的规定适用优惠税率。

　　2.问：扣缴义务人对非居民企业取得的所得源泉扣缴，代扣代缴企业所得税时，是按含税收入还是不含税收入计算？

　　答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第9号)规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

　　根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第六条规定，扣缴义务人与非居民企业签订与企业所得税法第三条第三款规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣税款。

　　3.问：扣缴义务人对非居民企业取得的境内所得如何通过全国统一规范电子税务局(深圳)办理代扣代缴企业所得税申报？

　　答：若扣缴义务人从未开展过非居民企业所得税代扣代缴业务的，需先办理扣缴税款登记，扣缴税款登记可通过全国统一规范电子税务局(深圳)【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】模块办理，登记完成后再按以下流程办理代扣代缴企业所得税申报。

　　一、非居民企业身份信息采集

　　扣缴义务人登录全国统一规范电子税务局(深圳)后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【非居民企业身份信息采集】模块采集信息，生成企业信息码(如果之前已采集过该非居民企业身份信息，则跳过本步骤)。

　　二、跨境交易合同信息管理

　　生成非居民企业信息码之后，在【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报辅助信息报告】-【跨境交易合同信息管理】中点击新增合同采集信息。信息采集完成后，在“操作”栏可跳转后续业务办理，如点击“对外支付备案”，可对符合对外支付备案条件的合同进行对外支付备案；点击“更多-申报”，可跳转企业所得税扣缴申报等界面进行相应的申报。

　　三、扣缴企业所得税

　　如未在【跨境交易合同信息管理】模块直接跳转企业所得税扣缴申报模块的，也可点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【扣缴企业所得税报告】,选择已采集的合同进行扣缴企业所得税申报。

　　温馨提示：

　　扣缴义务人也可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【对外支付综合办税(国际汇税通)】套餐一站式办理上述涉税事项。

　　4.问：非居民纳税人应如何享受税收协定待遇？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受协定待遇管理办法>的公告》(国家税务总局公告2019年第35号，以下简称35号公告)的规定，非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

　　非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按照35号公告第七条的规定归集和留存相关资料备查。

　　在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照35号公告第七条的规定归集和留存相关资料备查。扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非居民纳税人填报信息完整的，依国内税收法律规定和协定规定扣缴，并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。非居民纳税人未主动提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。

　　留存备查资料包括：

　　(一)由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明；

　　(二)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；

　　(三)享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料；

　　(四)非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。

　　5.问：简易注销需要满足什么条件？

　　答：根据《市场监管总局等六部门关于发布<企业注销指引(2025年修订)>的公告》(市场监管总局 公安部 人力资源社会保障部 中国人民银行 海关总署 税务总局2025年公告第52号)第四条第(二)项第2点规定：“符合市场监管部门简易注销条件，未办理过涉税事宜且无风险事项，或办理过涉税事宜但未领用发票(含代开发票)、无欠税(滞纳金)及罚款且没有其他未办结涉税事项的纳税人，免予到税务部门单独办理清税证明，可直接向市场监管部门申请简易注销登记。”

　　第四条第(二)项第3点规定：“(3)税务部门通过信息共享获取市场监管部门推送的拟申请简易注销登记信息后，应按照规定的程序和要求，查询税务信息系统核实相关涉税、涉及社会保险费情况，对经查询系统显示为以下情形的纳税人，税务部门不提出异议：一是未办理过涉税事宜的纳税人；二是办理过涉税事宜但未领用发票(含代开发票)、无欠税(滞纳金)及罚款且没有其他未办结涉税事项的纳税人；三是查询时已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的纳税人；四是无欠缴社会保险费、滞纳金、罚款。”

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260608-20260612]

国家税务总局深圳市税务局       2026-6-17

　　1.问：企业在电子税务局开具发票时，系统提示“简称不合法，合法值为生产生活服务”，如何处理?

　　答：电子税务局更新后商品编码有改动，纳税人可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【开票信息维护】-【项目信息维护】模块，重新维护商品和服务税收分类编码后再开具发票。

　　2.问：收到短信提示“您存在线上平台销售收入，但增值税及其附加税费尚未启用。请您进行核实确认，及时启用税费种并如实申报纳税，以免带来不必要的法律风险和经济损失。”，应如何处理?

　　答：纳税人可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【应申报税费种信息报告】模块查看增值税及其附加税费的启用情况，如已启用请及时申报增值税及其附加税费。如未启用，可通过【应申报税费种信息报告】模块自行启用增值税及其附加税费。纳税人应根据增值税纳税义务发生时间选择税费种认定有效期起，若在电子税务局办理启用时，税费种认定有效期起无法选择到前期的，可直接通过远程办“税费种认定”业务或办税服务厅办理。

　　3.问：如何在全国统一规范电子税务局(深圳)查询和下载已申报的申报表?

　　答：步骤一：登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要查询】-【一户式查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】;

　　步骤二：设置申报表种类、税款所属期起止等“查询条件”进行查询，选择需下载的申报表，点击右侧的“导出”功能，界面上方会出现系统提示“您已发送导出申请，请10分钟后去【申报表单下载】功能下载报表”;

　　步骤三：点击提示中的【申报表单下载】功能链接，系统会跳转至【申报表单下载】功能模块，待报表状态显示“生成成功”后，点击“下载”即可。

　　温馨提示：点击表单右侧的“下载”功能可逐张下载PDF格式的申报表;若需合并下载申报表，可勾选所有表单后再点击左上方的“下载”功能，下载的文件格式为压缩包，解压后为合并的PDF格式的表单。

　　4.问：如何开具无欠税证明?

　　答：纳税人可通过以下方式开具无欠税证明：

　　一、电子税务局办理

　　纳税人登录全国统一规范电子税务局(深圳)后，点击【我要办税】-【证明开具】-【开具税收完税(费)证明】-【开具无欠税证明】模块办理。

　　二、办税服务厅办理

　　纳税人可前往全市任一办税服务厅(第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外)申请开具《无欠税证明》，办理材料如下：

　　(一)身份证件原件1份(查验后退回);

　　(二)有以下情形的，还应提供相应材料：

　　1.委托他人代为开具的，提供受托人身份证件原件1份(查验后退回)和委托人书面授权资料1份;

　　2.未办理实名办税的单位纳税人和个体工商户，若实行“多证合一、一照一码”、“两证整合”登记模式的纳税人提供市场监管部门或其他登记机关发放的登记证照副本，未实行“多证合一、一照一码”、“两证整合”登记模式的纳税人提供税务登记证副本1份(查验后退回)。

　　5.问：个人如何查询打印个人所得税的纳税清单?

　　答：1.登录自然人电子税务局WEB端(https://etax.chinatax.gov.cn/);

　　2.选择上方菜单栏中【特色应用】功能，地区选择“深圳市”;

　　3.点击【纳税清单打印(深圳)】模块，该功能模块仅包含深圳本地申报纳税记录，含收入、应纳税所得额信息;

　　4.选择税款所属期，点击查询后，可查看并下载此纳税清单文件，也可根据需要开具英文版个人所得税纳税清单。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260518-20260522]

国家税务总局深圳市税务局        2026-6-2

　　1.问：自然人出租房屋需要代开房屋租赁发票，如何办理?

　　答：自然人出租不动产申请代开发票的渠道如下：

　　一、@深税

　　关注“深圳税务”微信公众号，点击底部菜单栏【我要办】-【@深税】，登录“@深税”后，点击【发票】-【个人房屋租赁】模块办理。

　　二、电子税务局APP

　　登录电子税务局APP后，点击【办&查】-【特色业务】-【个人房屋租赁】模块办理。

　　三、办税服务大厅

　　纳税人可前往不动产所在地主管税务机关办税服务大厅办理，详细资料请通过深圳市税务局官网首页-纳税服务-服务指引-发票办理-发票代开-“代开增值税发票(自然人出租不动产)”模块查看。

　　四、街道租赁办(仅限罗湖、福田、南山、前海、龙华所属街道办可办理)。

　　(一)纳税人需要增值税普通发票的，可向相应街道租赁办申请代开，可申请条件如下：

　　1.不动产租期在2025年12月以前的；

　　2.不动产租期在2026年1月以后，月租金(不含增值税)未达到10万元无需缴纳增值税的；

　　3.不动产租期在2026年1月以后，月租金(不含增值税)达到10万元以上需缴纳增值税且未逾期申报的。

　　上述三个条件满足其中之一均可办理。不符合条件3的可通过@深税、电子税务局APP或办税服务厅办理。

　　(二)纳税人通过手机扫取租赁办开具的电子缴款凭证二维码即可开具发票。

　　注意事项：初次办理房屋租赁，需出租人与承租人持双方身份证、房产证明、租赁合同一起到租赁办办理《房屋租赁凭证》，而后凭借《房屋租赁凭证》在该证注明的租赁期限内办理申报缴款事宜，并获取租赁办提供的电子缴款凭证。

　　(三)纳税人需要增值税专用发票的，可通过@深税、电子税务局APP或办税服务厅申请代开。

　　2.问：境内自然人出租不动产，增值税征收率是多少?如何计算应纳税额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“三、适用简易计税方法的项目

　　……

　　(三)纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

　　……

　　4.自2026年1月1日起，个人(不含个体工商户中的一般纳税人)出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。”

　　具体征收率和计算公式如下：

　　(一)出租住房

　　1.征收率：3%(减按1.5%计税)

　　2.计算公式：应纳税额=含税销售额÷(1+1.5%)×1.5%

　　(二)出租非住房(商铺、写字楼、厂房等)

　　1.征收率：3%

　　2.计算公式：应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%

　　3.问：企业发生了研发费用但不是高新技术企业，可以享受研发费用加计扣除吗?

　　答：一、根据中华人民共和国企业所得税法规定：“第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

　　(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“四、不适用税前加计扣除政策的行业

　　1.烟草制造业。

　　2.住宿和餐饮业。

　　3.批发和零售业。

　　4.房地产业。

　　5.租赁和商务服务业。

　　6.娱乐业。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。

　　五、管理事项及征管要求

　　1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。”

　　因此，居民企业发生符合条件的研发费用可以享受研发费用加计扣除优惠，未有高新技术企业的身份要求。

　　4.问：企业安置残疾人员所支付的工资享受加计扣除优惠政策，应如何申报填写企业所得税年度申报表?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)第一条的规定：“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”

　　企业在填报企业所得税年度纳税申报表时，在《企业所得税年度纳税申报主表(A类)》(A100000)第22行“减：免税、减计收入及加计扣除”的明细行次选择优惠事项“安置残疾人员所支付的工资加计扣除”填报。

　　5.问：企业购入单位价值不超过500万元的机器设备用于研发，已经享受了一次性税前扣除优惠，一次性税前扣除的金额能否再享受研发费用加计扣除优惠?

　　答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：“企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除”。

　　因此，企业符合研发费用加计扣除条件的，购入单位价值不超过500万元的设备、器具的一次性税前扣除金额可以享受研发费用加计扣除优惠。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局江西省税务局热点问题解答[2026年6月]

国家税务总局江西省税务局          2026-06-01

　　1.我去年大学毕业才参加的工作，和我两个朋友一起租了一套房子，请问我们三个人能同时享受住房租金扣除吗?

　　答：是的没错，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第十九条明确规定，住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除；并且纳税人应当留存租房租赁合同协议等有关资料备查；所以啊不难看出租赁合同是个人享受住房租金专项附加扣除的首要依据；如果不签订合同，或者实际承租人的名字并没有列入到合同承租人一栏中，仅凭转账记录等进行扣除，是存在不被认可的风险；所以是需要把您和您朋友的名字信息都列入到合同中，并且合租人都应填写出这一套住房的准确地址，才可以同时享受扣除。

　　2.如果发现填报的扣除信息有误，我能不能直接作废呢，更正与作废的具体步骤能讲解一下吗?

　　答：如果纳税人这边申报成功但尚未补缴税款、无退税金额、可以退税但未发起退税申请，那么都是可以作废申报的。需要注意的是，如果退税申请正在审核，那么您需要先撤销退税申请再更正申报，并且年度汇算期间每月可在个人所得税APP更正、作废申报的次数上限为5次，超过次数则需要前往主管税务机关办税服务厅办理；

　　3.子女9月份满3周岁，9月份开始接受学前教育，在当年能否同时享受3岁以下婴幼儿照护扣除和子女教育扣除?

　　答：在当年是可以同时扣除的。因为1到8月份婴幼儿未满3周岁，处于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除规定的年龄范围内，9到12月份已满3周岁，处于子女教育专项附加扣除规定的年龄范围内，两项扣除是可以实现无缝衔接哦；所以您在在当年可以同时申报3岁以下婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除。补充一下享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间，是从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，各位宝爸宝妈们可以注意一下这个时间范围喔!

　　4.如果有多个子女，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?

　　答： 这个是可以的哦!有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，比如可以对子女甲选择由一方按照每月2000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除，非常人性化。

　　5.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种?

　　答：非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1500元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

　　6.我正处于试用期需要缴纳社保吗?

　　答：这个是需要的。根据《中华人民共和国社会保险法》第五十八条规定，用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。

　　7.用人单位申报成功社保费后，需要增加人员，如何办理?

　　答：很简单，用人单位在申报社保费后需要增员时，如还未完成缴费，可在人社、医保部门办理参保登记，将原申报数据作废后重新申报；如已完成缴费的，在人社、医保部门办理参保登记后，再行申报。

　　8.单位社保费申报缴纳后，怎么查询缴费凭证和记录呢?

　　答：单位缴费可以登录江西省电子税务局，进入【我要办费】——【社保费查询】/【社保费完费证明开具】，选择缴费所属期、对应险种，就能查看所有缴费记录，直接打印带税务电子印章的缴费证明。

　　9.用人单位补缴之前的社保费怎么操作?要不要收滞纳金?

　　答：依据《中华人民共和国社会保险法》第八十六条：补缴所属期在2024年7月之前的社保，需先联系社保部门推送数据，推送数据后可在社保费客户端、电子税务局或办税服务厅进行办理；补缴所属期在2024年7月之后的，可直接在社保费客户端、电子税务局或办税服务厅进行办理。自欠费之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

　　10.社保费缴费成功了，但系统查不到记录怎么办?

　　答：一般有两个原因：一是数据同步延迟，等10到20分钟再查就有了；二是缴费未入账，可以在缴纳栏里查看支付状态，显示“已支付”就没问题，显示“处理中”耐心等待即可。实在查不到，也可以打12366纳税缴费或去办税服务大厅查询。

　　11.单位社保费逾期未缴纳，会有什么影响?

　　答：单位社保费逾期缴纳，后果可不小，首先产生经济损失：从逾期之日起，按日加收万分之五的滞纳金，拖欠时间越长，滞纳金越多；长期拒不缴纳的，税务部门会依法追缴，还会联合人社部门实施处罚。所以企业一定要在每月规定申报期内，完成社保费申报和缴款，避免不必要的损失。

国家税务总局上海市税务局5月热点税费政策相关热点问答[社保费管理客户端操作、全年一次性奖金计征、劳务报酬发票代开]

国家税务总局上海市税务局      2026-5-25

　　1.社保费管理客户端的初始密码是什么?

　　答：是单位社保编号的后六位，如果不足六位则在编号末位补0至六位。单位社保编号您可通过在电子税务局社保业务模块、社保费管理客户端、12366纳税服务热线或12333社保热线进行查看。您也可通过电子税务局-地方特色-社保业务-申报缴费-社保费管理客户端密码重置模块，输入企业信用代码、经办人身份证号获取验证码后重置密码或携带相关材料前往办税服务厅或通过征纳互动完成密码重置。

　　2.进入社保费管理客户端后，完成社保费申报后，状态一直显示处理中，该怎么解决呢?

　　答：“处理中”这一状态一般有两种情形，第一种是缴费工资提交申报后，系统提示处理中，我们可以点击缴费工资申报-申报记录-申报结果查询刷新，查看是否更新为申报成功。若未更新，也可以在客户端“日常申报”模块查看是否已生成当月社保费待申报信息，若信息无误，可以申报当月社保费，无需等待更新申报记录。第二种是社保缴费提示“缴费处理中”，随后提示“获取缴费结果超时”，我们可以通过以下三个方式来确认，一是查询社保费完税证明是否生成，二是查询网银是否扣款成功，三是等待30分钟后或隔天再查询尝试。

　　3.全年一次性奖金如何计征个人所得税?

　　答：根据《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。以上执行至2027年12月31日。

　　4.自然人如何操作代开劳务报酬发票?

　　答：步骤一：登录自然人电子税务局WEB端。企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择“单位办税”进入扣缴功能，然后依次点击“扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起(劳务报酬)”进入功能页面。

　　步骤二：发起申请。点击“发起申请”按钮开始为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。

　　步骤三：填写发票要素信息。页面包括“销售方信息”“购买方信息”“项目信息”“应税行为信息”“其他信息”。首先是销售方信息：选择本次的代开申请人，若未查询到请先前往“人员信息采集”功能进行添加。需要注意的是，销售方仅支持选择任职受雇从业类型为“其他”或“实习学生(全日制学历教育)”的人员，且销售方需已注册个人所得税App。选中人员后，可依次录入联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。接着是购买方信息：名称和纳税人识别号默认为本单位信息，不支持修改。可依次补充联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。这里也要注意一下。经办人信息为本次填写劳务费代开申请信息的纳税人实名信息，是不支持修改的。下面是项目信息：点击“添加”按钮进入新增项目信息窗口。录入项目名称，点击“智能赋码”选择匹配的税收分类编码名称，依次录入规格型号、计量单位、数量、单价(含税)、金额(含税)、税率/征收率信息，然后点击“确定”完成添加。应税行为信息的填写中：应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，不支持修改；个人所得税项目默认为劳务报酬，不支持修改。最下面有业务发生时间和备注，需据实选择业务发生时间，而备注可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。”

　　步骤四：提交。完成以上信息录入后，点击“提交”进入确认信息页面，对信息确认无误后，点击“确定提交”按钮完成提交。提交成功后，代开申请人的个人所得税App同步收到相应的“劳务费发票代开申请”待办。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260427-20260430]

　　国家税务总局深圳市税务局        2026-05-07

　　1.问：2025年度企业所得税汇算清缴有多缴税款，是否可以抵缴以后年度所得税税款?

　　答：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)第二条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

　　第三条规定：“本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”

　　2.问：小型微利企业需要填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“主要股东及分红情况”吗?

　　答：根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)第二条规定，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

　　3.问：符合条件的小型微利企业办理年度汇算清缴时，是否需要填报收入明细表、支出明细表和期间费用明细表?

　　答：一、根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)第三条规定，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

　　上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

　　二、根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2025年第1号)第二条规定，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)调整为《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)。

　　4.问：《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)的第4、5、6行次填报不了，但是第3行人员人工费用(4+5+6)可以填写，请问是什么原因?

　　答：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“224研发支出辅助账样式”中有三个选项：“2015版”、“2021版”、“自行设计”。纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次，当纳税人使用《2021版研发支出辅助账样式》或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》的第3行“(一)人员人工费用”、第7行“(二)直接投入费用”、第16行“(三)折旧费用”、第19行“(四)无形资产摊销”、第23行“(五)新产品设计费等”、第28行“(六)其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报。

　　5.问：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税优惠，应如何填写企业所得税申报表?

　　答：企业所得税季度预缴申报时，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益填报在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第22行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”，在第22行的明细行次选择并填报对应的免税收入优惠事项名称和金额。

　　企业所得税年度汇算清缴申报时，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益填报在《企业所得税年度纳税申报主表》第22行“减：免税、减计收入及加计扣除”，在第22行的明细行次选择并填报对应的免税收入优惠事项名称和金额，同时还需填写《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》，详细列示投资明细。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局昆明市税务局12366热点问题2026年第4期[上半月]

国家税务总局昆明市税务局        2026-4-22

　　1.销售额未达起征点的小规模纳税人，应如何填写申报表?

　　答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第6号)附件2规定 ，小规模纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。个体工商户和自然人不填写本栏次。

　　个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第11栏“未达起征点销售额”。

　　第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率(3%)计算。

　　第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率(3%)计算。

　　2.增值税法实施后，纳税人在填报增值税及附加税费申报表时，“劳务”相关项目填写口径有何变化?

　　答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第6号)政策解读，增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴，为便于纳税人理解政策及准确填写，应税劳务项目填写口径做以下变动：一是调整《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》(简称一般纳税人主表)第3栏“应税劳务销售额”的填写口径，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务(含加工修理修配服务)、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。二是调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务(含加工修理修配服务)、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。三是明确《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(简称一般纳税人附列资料(一))“项目及栏次”中，“劳务”是指加工修理修配服务，“服务”不包含加工修理修配服务。四是明确《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》(简称小规模纳税人主表)“本期数”和“本年累计”的“货物及劳务”列中的“劳务”，是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列中的“服务”不包含加工修理修配服务。

　　3.新电子税务局如何办理清税申报?

　　答：通过【我要办税】-【综合信息报告】-【状态信息报告】-【清税申报(税务注销办理)】功能办理。办理成功后可进入【办税进度及结果信息查询】下载文书。

　　4.新电局如何查询一般纳税人资格?

　　答：登录云南省电子税务局通过【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】-【资格信息查询】或通过【公众服务】-【公众查询】-【一般纳税人资格查询】模块查询。

　　5.新电局在哪里查询已申报税费申报表?

　　答：可通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块，选择查询条件进行查询。

　　6.新电子税务局如何网签三方协议?

　　答：纳税人可通过以下功能路径办理三方协议签订。

　　1.【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】 -【三方协议签订】。

　　2.【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】 -【存款账户账号报告】-【签协议】。

　　3.通过首页搜索栏输入关键字查找。

　　首次签订或需要新增三方协议的，点击【新增】,填写行政区划、银行行别、开户银行、缴款账号等信息。将信息填写完成后，点击【委托划转税款协议书】,确认无误，点击【提交验证】,验证通过后则新增成功并可以正常使用。云南省暂时无法选择使用外省市的银行账户签订三方协议。

　　若纳税人签订三方协议对应的存款账户还未进行存款账户账号报告的，在验证成功界面可点击【确认存款账户】,系统会根据签订的协议信息同步到账户账号报告》,纳税人需进行确认并报送，如未按要求报送存款账户账号报告的，税务机关会进行违法违章处理，同时该行为也会影响纳税信用评价。

　　7.新电子税务局如何变更法人信息?

　　答：新电子税务局不支持法定代表人信息变更。

　　(1)自2023年4月1日起，纳税人在市场监管部门依法办理变更登记后，无需向税务机关报告登记变更信息，税局自动变更登记信息，纳税人可进入【涉税市场主体身份信息变更】确认即可，若长时间未变更的建议联系主管税务机关处理;

　　(2)若通过其他部门变更登记的，需要前往办税大厅办理变更。

　　8.哪些情况可以免征文化事业建设费?

　　答：一、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)规定：

　　“……七、增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。……”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)规定：

　　“……三、未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。……”

　　9.企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税?

　　答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

　　10.发票开票额大于核定定额如何缴税?

　　答：一、根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》(国税函〔2004〕1404号)规定：

　　“……四、对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：

　　(一)每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。

　　(二)每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。……”

　　二、根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)规定：

　　“……第十二条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;……”