【问题】我公司为拥有劳务派遣证的一般纳税人，想咨询现在是否还可以开具差额专票，之前一直都是开具的差额普票，看政策说代扣的工资社保等部分不能开具差额专票，但是又有政策说扣除额和销售额在同一发票分别列明，那么现在是否能开具差额专票？例如开差额专票100万元，扣除额（工资等等）95万元，是否可以开具？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）：自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。纳税人按照第四条第二项至第八项规定从含税销售额中扣除相关价款的，应按以下规定开具发票，否则不得扣除：适用第四条第五、七、八项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。因此，一般纳税人提供劳务派遣服务可以开具差额征税发票，但必须做到「一票双列」，不得拆分开具。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第（五）项、第（十二）项。

来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局。

【问题】电池消费税纳税人销售电池怎么开票？

【答复】根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定，电池消费税纳税人销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》「电池」类编码开具发票。本公告自2026年9月1日起施行。

文件依据：《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）第一条。

来源：国家税务总局浙江省税务局。

【问题】纳税人发生出口业务，退税率执行时间是如何规定的？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口业务的退税率为其适用税率。税务总局根据上述规定将退税率通过退税率文库予以发布。除另有规定外，出口业务的退税率执行时间，按照以下规定执行：1.报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。2.非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准。3.保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。本公告自2026年1月1日起施行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第三条。

来源：国家税务总局青岛市税务局。

【问题】小规模纳税人出口货物没有任何进货发票和票据是否就不能享受出口免增值税优惠了？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，适用增值税免税政策的出口货物包括增值税小规模纳税人出口的货物。同时，适用增值税征税政策的出口业务，包括出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的，符合国务院规定的除外。因此，小规模纳税人出口货物可以适用增值税免税政策；但若属于购进后直接出口且未取得合法有效购进凭证的，则应按增值税征税政策处理。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第六条、第七条。

来源：国家税务总局大连市税务局。

【问题】我们企业邀请学校专家过来讲学，取得了国内旅客运输服务发票，能抵进项吗？

【答复】根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，可抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。因此，邀请学校专家讲学发生的国内旅客运输服务，不属于可抵扣范围，不得抵扣进项税额。

文件依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）。

来源：国家税务总局宜春市税务局。

【问题】个人名下的住房转让给他人，装修费发票上的名字是父母名字，不是产权人本人的，计征个人所得税时可以税前扣除住房装修费吗？

【答复】根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）的规定，凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；2.发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；3.发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。

文件依据：《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）。

来源：国家税务总局南宁市税务局。

【问题】个人出租住房，需开具增值税普通发票，是否免征增值税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。同时，小规模纳税人发生增值税应税交易，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元的），免征增值税。自然人出租不动产一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊后的租金确定月销售额，以当月发生全部应税交易的销售额合并判断是否达到起征点。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：国家税务总局南宁市税务局。

【问题】增值税申报表试点一般纳税人当期有未开具发票的销售业务，应如何填写申报表？

【答复】第一步：填写业务信息表。在业务信息表中勾选「未开具发票销售业务」，勾选后会启用《附列资料一附1未开具发票销售情况明细》。第二步：填写《附列资料一附1未开具发票销售情况明细》。一般纳税人在对应税率的行次中，填写「本期未开具发票正数销售额」。系统会自动计算出「正数税额」并同步至《附列资料一》及《增值税及附加税费申报表主表》。注意事项：未开具发票税额由合计本期销售额×税率（征收率）算出，实务中，每一笔销售收入分别×税率（征收率）四舍五入再累加。由于计算方式不同，系统自动带出的税额一般会存在尾差，允许纳税人自行调整。

文件依据：《国家税务总局关于增值税及附加税费申报表（试行）有关事项的公告》及相关填报说明。

来源：国家税务总局徐州市税务局。

【问题】从12306购买火车票，因行程取消办理了退票，退票费对应的电子发票（铁路电子客票）能否用于增值税进项税额抵扣？

【答复】国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业（统称铁路运输企业）通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票（铁路电子客票）。铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票（铁路电子客票）具有抵扣功能，购买方为增值税一般纳税人的，可进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】「个转企」在税务部门的具体办理流程是什么？

【答复】具体办理流程为：1.在税务部门依法完成清税。2.向登记机关申请以直接变更或「注销＋设立」方式进行「个转企」登记变更，税务部门会向登记机关推送清税信息。3.登记机关依托注销服务平台，在办理个体工商户转企变更或者注销登记前进行在线查验。4.完成企业变更（设立）登记后，登记机关向税务部门推送登记数据。5.税务部门依法办理企业税（费）种认定、发票领用等企业开办涉税事项。可以登录全国统一规范电子税务局（山东），点击【我要办税】—【综合信息报告】—【状态信息报告】—【清税申报（税务注销办理）】功能菜单，根据系统预检的结果办理所有未办结事项，完成清税流程操作后会将您的清税信息推送给登记机关。

文件依据：《国家税务总局关于进一步优化办理企业税费事项若干措施的通知》及相关规定。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为税前扣除凭证吗？

【答复】企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】带有「航空运输电子客票行程单」「铁路电子客票」字样的数电发票和之前相比，有什么变化？

【答复】带有「航空运输电子客票行程单」「铁路电子客票」字样的数电发票，在旅客信息之外还增加了「购买方名称」和「统一社会信用代码」栏次。旅客如需将铁路电子客票、航空运输电子客票行程单用于抵扣税款、税前扣除和财务报销，在申请开具发票时应当在「购买方名称」及「统一社会信用代码」处填写相关的企业信息，相关出行人信息在旅客信息栏次（区）展示。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）；《国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第9号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】企业给个人消费者开具增值税普通发票，是否需要个人提供身份证号？

【答复】个人消费者购买货物、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

文件依据：《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发〔2016〕75号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】数电发票纳税人可以在电子发票服务平台中对发票多次发起红字发票开具流程吗？

【答复】除以下几种特殊情形外，纳税人可以通过电子发票服务平台对同一张已确认用途的发票多次开具红字发票：一是冲红原因为「开票有误」时，必须全额冲红；二是蓝字发票对应的「增值税优惠用途标签」为「待农产品全额加计扣除」或「已用于农产品全额加计扣除」的，必须全额红冲，「增值税优惠用途标签」为「待农产品部分加计扣除」或「已用于农产品部分加计扣除」的，第一次红冲只能对未加计部分全额冲红或整票全额红冲，如第一次对未加计部分全额冲红，第二次红冲仅允许对剩余部分（即已加计部分）全额红冲；三是蓝字发票标签为「差额征税——差额开票」时，必须全额红冲。

来源：国家税务总局内蒙古自治区税务局。

【问题】对方开错了发票需要红冲，怎么判断要不要确认红字信息确认单？

【答复】是否需要确认，取决于是否对这张开错的发票做过用途确认及入账确认。第一种情况，若未对该发票进行用途确认及入账确认，根据现行税收政策规定，对方可自行发起红字信息确认单，无需您进行确认。第二种情况，若已对该发票进行用途确认或入账确认，就需要您确认红字信息确认单：您可以登录电子税务局，点击【我要办税】—【发票使用】—【红字发票开具】—【红字信息确认单处理】，同意红冲选择「确认」，不同意红冲选择「拒绝」。特别提醒，这种情况下《确认单》发起后72小时内未经确认的，自动作废。不及时确认不仅会影响双方业务处理进度，还可能引发发票状态异常、税务申报数据不一致等税务风险。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】没有开发票，到底要不要申报？

【答复】不开票不等于不申报，两种情况要分清。情形一：没有开票也没有收入，即使当期没有任何经营收入，也必须按期办理纳税申报，不能因为「没收入」就不报。情形二：没有开票但有收入，没有开具发票但是有收入，一定要申报。

文件依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】智能开业后，客户要求我开具数电发票，怎么操作呢？

【答复】第一步，登录电子税务局，点击【我要办税】—【发票业务】—【发票申领】—【发票用票需求申请】，进入「发票用票需求申请」页面后，可以查看已核定的发票票种信息。第二步，如果已存在数电票的发票种类，直接点击【我要办税】—【发票使用】—【蓝字发票开具】即可。第三步，若发票票种信息为空，属于「首次」申请发票票种核定，可点击【增行】填写需要申请的发票票种核定信息，勾选新增的发票票种核定信息后点击【下一步】，系统跳转预览提交页面，确认数据无误后点击【提交】完成发票票种核定申请。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】在电子税务局代开出租不动产发票时，税款计算页面出现了两笔增值税及附加税费的税款，怎么办？

【答复】出现此种情况是因为之前申请人提交过一笔出租不动产代开申请，当时未达按月征收的起征点，本属期再次申请代开金额合计超过10万元，已达按月征收起征点后，系统将自动追加征收之前申请时未达起征点部分的税款。例如，申请人在2026年9月1日提交一笔金额为56500元的出租不动产代开申请，当时未达按月征收的起征点；本属期再次申请代开金额为56500元的出租不动产发票，累计超过按月起征点10万元，系统自动追加该属期内之前代开减免的税额，因此会看到两笔增值税及附加税费金额。确认申请信息无误后，点击「提交申请」即可。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】小规模纳税人出口货物没有任何进货发票和票据，是否就不能享受出口免增值税优惠了？

【答复】增值税小规模纳税人出口的货物属于适用增值税免税政策的出口货物，可以适用出口免征增值税政策。但需注意，出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的，不适用增值税退（免）税和免税政策，应按规定缴纳增值税（符合国务院规定的除外）。因此，小规模纳税人出口货物应依法取得并留存合法有效的购进凭证。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第六条、第七条，自2026年1月1日起施行。

来源：国家税务总局大连市税务局。

【问题】纳税人发生出口业务，退税率执行时间是如何规定的？

【答复】除另有规定外，出口业务的退税率执行时间按照以下规定执行：报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准；保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第三条，自2026年1月1日起施行。

来源：国家税务总局青岛市税务局。