【问题】自然人给我们代开发票的时候缴纳了增值税和城建税，我们公司是否还需要办理代扣代缴申报？

【答复】根据《财政部 税务总局关于发布境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）规定：第三条，自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税，自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税；第五条，扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月一日起十五日内向主管税务机关办理扣缴申报，并缴纳税款；第六条，当次（日）销售额未达到增值税按次纳税起征点、适用免征增值税政策或按第三条规定无需代扣增值税的，扣缴义务人应当按照第五条规定办理申报。因此，自然人在开票时缴纳了增值税和城建税的情况下，公司也需要办理申报，自然人已申请代开发票且完成发票开具的，在申报表中「是否已代开发票」列次填写「是」。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法的公告》（2026年第28号）第三条、第五条、第六条

来源：正保会计网校。

【问题】境内自然人发生符合规定的应税交易，扣缴义务人已经代扣代缴的情况下，自然人申请代开发票时是否还需要缴纳增值税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》第五条规定，已按照本办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号）

来源：新疆税务12366热点（第一百六十二期）。

【问题】加油站出租，既有不动产也有动产，怎么开发票？

【答复】总局层面没有具体规定，实务中对于按照混合还是兼营存在一定争议，可参考合肥税务答复：加油站整体出租涉及三项业务，应分别依据出租不动产、有形动产租赁和其他权益性无形资产（特许经营权）分别缴纳增值税。依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%的征收率缴纳增值税；以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法依据3%的征收率缴纳增值税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】企业投标的工程项目，中标后可以由分公司提供建筑服务向发包方开具发票和收款吗？

【答复】《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。根据上述规定，企业中标的工程项目，企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权分公司为发包方提供建筑服务，可以由分公司为发包方开具发票和收款。

文件依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（2017年第11号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】个体户从自然人手中收购废品，可以反向开具发票吗？

【答复】《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）第一条规定，自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票（反向开票）。报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。出售者，是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月「反向开票」累计销售额不超过500万元（不含增值税）的自然人。实行「反向开票」的资源回收企业（包括单位和个体工商户），应当符合三项条件之一且实际从事资源回收业务：从事危险废物收集的应取得危险废物经营许可证；从事报废机动车回收的应取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；其他资源回收企业应当进行经营主体登记并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。根据上述规定，符合上述规定的个体户从自然人手中收购废品，可以反向开具发票。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》（2024年第5号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】企业从京东采购办公用品，京东开具的增值税普通发票只有公司名称，没有纳税识别号可否税前扣除？

【答复】《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在「购买方纳税人识别号」栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。根据上述规定，没有纳税识别号的普通发票为不符合规定的发票，不可以税前扣除。

文件依据：《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）

来源：正保会计网校答疑精华。

【问题】已经代扣增值税之后,自然人要怎么代开发票?没开票怎么办?

【答复】已按照《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定扣缴增值税的应税交易,自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款。自然人未申请代开发票的,扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒,由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

文件依据：财政部 税务总局公告2026年第28号附件

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】资源回收企业反向开具的发票能否用于本企业所得税税前扣除?

【答复】根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条规定,资源回收企业反向开具的发票,符合税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的,可以作为本企业所得税税前扣除凭证;不符合规定进行税前扣除的,严格按照《税收征收管理法》《发票管理办法》等有关规定处理。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第十六条

来源：新疆税务12366热点(一百六十一):企业所得税税前扣除热点答疑。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出,对方为从事小额零星经营业务的个人,需要取得发票作为税前扣除凭证吗?

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】从12306购买火车票,因行程取消办理了退票,退票费对应的电子发票(铁路电子客票)能否用于增值税进项税额抵扣?

【答复】按照《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)规定,铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票(铁路电子客票)具有抵扣功能,购买方为增值税一般纳税人的,可进行用途确认,按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(2024年第8号)

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】从事二手车经销业务的小规模纳税人,开具了二手车销售统一发票后还可以给个人换开0.5%的增值税普通发票吗?

【答复】从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外,购买方索取增值税专用发票的,应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票,目前只有增值税专用发票可以选择二手车特定业务场景开具0.5%征收率。购买方为个人的,只需凭二手车销售统一发票办理上牌,无需换开增值税普通发票。若开具增值税普通发票无法选择0.5%征收率、开具其他征收率发票的,视同放弃减免税优惠,按照实际征收率申报。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人享受3%征收率减按1%征收增值税优惠政策,开具了3%征收率增值税普通发票,申报时可以填写《增值税减免税申报明细表》吗?

【答复】不可以。小规模纳税人发生应税交易减按1%征收率征收增值税的,应当按照1%征收率开具增值税发票。若开具了3%征收率发票的,视同放弃减征优惠。即使手动在《增值税减免税申报明细表》填写了减税项目,按规定征收率对应减征的增值税应纳税额也不会带入申报表主表。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】增值税申报表试点的小规模纳税人前期发生的销售额当期开具了红字发票,形成负数应如何填写申报表?

【答复】负数销售额按前期缴纳增值税情况如实填写:一是前期销售额未达到起征点已享受免征的,红冲当期将对应的负数销售额填写在《附列资料(一)》第1G01行「免税」「全部业务」栏次;二是前期销售额已达到起征点且正数票为2026年后开具的,负数发票按税率填写,例如1%征收率正数普通发票已缴税,红冲当期负数销售额填写在第1C06行「3%征收率减按1%」栏次,3%征收率正数普通发票已缴税的仍填写在第1C02行「3%征收率」栏次,5%征收率同理填写在第1C01行;三是正数票为2026年前开具的,负数发票除3%、1%征收率发票按1%填写外,其余按发票上税率填写。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】境内单位已经代扣增值税之后，自然人要怎么代开发票？没有开票的怎么办？

【答复】已按照代扣代缴办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】纳税人发生应税交易采用折扣销售的，增值税销售额如何确定？

【答复】纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。企业采用商业折扣方式促销的，务必将价款与折扣额在同一张发票金额栏分别注明，否则只能按折扣前全额计税。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第十条、第十三条。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】在联通营业厅办理话费充值送手机业务，联通公司能否都给开电信服务的发票？

【答复】不能。纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡、电信终端等货物的，应将其取得的全部价款进行分别核算，按照各自适用的税率计算缴纳增值税。因此话费充值送手机应分别按销售电信服务和销售手机开具发票，不能全部按电信服务开票。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第九条。

来源：正保会计网校。

【问题】企业提供服务器租赁服务开具发票，是开生产生活服务还是开经营租赁？

【答复】经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，按标的物不同分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。开票系统升级后，提供服务器等设备租赁服务，应按照「生产生活服务—有形动产经营租赁服务」开具发票，适用有形动产经营租赁的税率，不能按信息技术服务等其他税目开具。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）。

来源：正保会计网校。

【问题】跨市提供建筑服务适用一般计税方法，支付分包款并取得分包方开具3%征收率的发票，预缴增值税时可以扣除吗？

【答复】可以。纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照公式计算应预缴的增值税：（当期全部含税价款－支付的分包款）÷(1+适用税率或征收率)×预征率。扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。纳税人应当按工程项目分别计算应预缴税款并分别预缴，自行建立预缴税款台账，逐笔登记当期全部含税价款、预收款、支付的分包款、扣除分包款的发票号码、预缴地及已预缴税款等信息。取得的分包方发票不限于9%税率的专票，3%征收率发票同样可以扣除。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）第五条、第二十七条、第二十八条。

来源：正保会计网校。

【问题】数电发票如何交付给购买方？

【答复】已开具的数电发票通过电子发票服务平台自动交付；开票方也可以通过电子邮件、二维码、下载打印等方式交付数电发票。选择下载打印方式交付的，数电发票的票面自动标记并显示「下载次数」「打印次数」。这一设计便于交易双方与税务机关追溯发票流转情况，企业在交付环节应留存交付记录，与合同、结算凭证一并归档备查。

文件依据：《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告2024年第11号）。

来源：国家税务总局深圳市税务局。