【回答】

1.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除; 2.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 注意： 企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。 计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

【回答】

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1-企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2-财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3-企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【回答】

除以下情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

【回答】

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

注意：

上述所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；

所称国家投资是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号，以下简称7号公告）第一条规定，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。上述所称“自2025年9月增值税纳税申报期起”，是指纳税人自2025年9月起，若符合7号公告规定的留抵退税条件，即可以按规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

【回答】

不可以。按照财政部 税务总局公告2025年第7号第一条第一项规定，“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”（以下简称制造业等4个行业）纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。财政部 税务总局公告2025年第7号第一条第三项规定，除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月（按季纳税的，连续两个季度，下同）期末留抵税额均大于零，且第六个月（按季纳税的，第二季度，下同）期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。房地产开发经营业纳税人不符合第一条第二项规定的，可以按照第一条第三项规定申请退还期末留抵税额。若你公司属于制造业等4个行业纳税人，应按照财政部 税务总局公告2025年第7号第一条第一项规定申请退还期末留抵税额，不适用第一条第三项的规定。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第一条第二项规定，房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第一条第三项规定，除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。房地产开发经营业纳税人不符合第一条第二项规定的，可以按照第一条第三项规定申请退还期末留抵税额。

你公司属于房地产开发经营业纳税人，应按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第一条第二项规定申请退还期末留抵税额。若你公司不符合第一条第二项规定，可以按照第一条第三项的规定申请退还期末留抵税额。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）第十条规定，纳税人可以选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，也可以按照本公告的规定，在符合留抵退税条件的次月增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号）第一条规定，纳税人按照7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》。

按照上述规定，若你公司选择在2025年10月及以后申请留抵退税，应按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）的规定根据最新情况判断是否符合留抵退税条件。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第7号)规定，九、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。

纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返(退)政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

……

十一、本公告自2025年9月1日起施行。

……

本公告施行前税务机关已受理但尚未办理完毕的留抵退税申请，仍按原规定办理。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第7号)规定，一、自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)可以按照以下规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

(一)“制造业”、“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”(以下简称制造业等4个行业)纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

(二)房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月(按季纳税的，连续两个季度，下同)期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月(按季纳税的，第二季度，下同)期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

(三）除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分(含1亿元)，退税比例为60%;超过1亿元的部分，退税比例为30%。

房地产开发经营业纳税人不符合本条第二项规定的，可以按照本条第三项规定申请退还期末留抵税额。

二、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件:

(一)纳税缴费信用级别为A级或者B级。

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

(四)2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退蘩茬褛ъ政策，本公告另有规定的除外。

.....

十一、本公告自2025年9月1日起施行。

……

本公告施行前税务机关已受理但尚未办理完毕的留抵退税申请，仍按原规定办理。

【回答】

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)规定:第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额:未分别核算销售额的，不得免税、减税。

二、《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)规定:二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

【回答】

征管公告不影响递延纳税政策的效力，递延纳税政策相关文件继续适用。税收抵免政策是给予境外投资者再投资的阶段性税收优惠,境外投资者享受税收抵免政策的,仍可享受递延纳税政策。

【回答】

境外投资者享受税收抵免政策后,被投资企业发生重组符合特殊性重组条件,并已按照特殊性重组进行税务处理的,可继续享受税收抵免政策。

【回答】

境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额,当年不足抵免的准予向以后结转。中华人民共和国政府同外国政府订立的税收协定中关于股息、红利等权益性投资收益适用税率低于10%的,按照协定税率执行。

【回答】

根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号)规定：“一、自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。”

【回答】

根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）“　一、对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。　　二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。...”

【回答】

小规模纳税人销售货物、提供服务，增值税率是3%，但现在有优惠：到2027年12月31号前，3%的征收率统一减按1%算！包括异地预缴的情况，比如你是建筑公司，在外地干工程要预缴增值税，原来3%，现在也按1%交。举一个典型的例子。如果有一个小规模纳税人，在4-6月，也就是第二季度销售额分别是6万、8万、20万，适用3%的征收率。如果按月纳税，4月和5月的销售额都没有超过月销售额10万元的标准，能够享受免增值税政策，而6月销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税。

需要注意的是，小规模纳税人如果连续12个月，或者四个季度的销售额超过500万的话，就会被强制转为一般纳税人，到时候就不能享受小规模纳税人的免税和1%政策了。

总结一下小规模纳税人有关增值税税费优惠政策的重点。第一，普票月开票额在10万以内，季开票额在30万以内的，免征增值税。第二，到2027年底前，增值税征收率3%的业务减按1%征收，5%的业务不参与。第三，专票不免税，销售额超500万转一般纳税人。

【回答】

专票是不享受免税的！因为专票是给下家抵扣用的，你免了税，下家就没法抵了，所以开专票的部分必须交税。如果是这种情况的话，25万里面5万是专票，那5万要按1%交税，剩下20万普票没超30万，是可以享受免税政策的。例如陈女士开了一家文具店，2025 年第一季度正值开学季，销售额达28万元，其中20万元是卖给学生和家长的零售收入，开具了增值税普通发票；8 万元是卖给附近小学的批量文具采购，应学校需抵扣进项税要求开具了增值税专用发票。申报纳税时，虽然季度总销售额 28 万元未超30万元，但开具增值税专用发票的部分不能享受免税，因为专票涉及下游企业抵扣，需按1%缴纳税款，即 8 万元×1%=800元；而开具普通发票的20万元，因未超免税额度可全额免征。这种情况如果后续学校取消采购，陈女士能追回全部8万元的专用发票并在当期红冲，那么这800元税款可以向税务局申请退还，但红冲必须在当期完成，不能追溯到以前季度调整。

【回答】

截止到2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，对月销售额10万元以下，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。核心就一句话：月销售额不超10万、季度不超30万，开普票的话，增值税全免！假如我开服装店的，季度卖了28万，全开的普通发票，那这 28 万对应的增值税，一分钱不用交！如果我季度销售额是32万，超过了30万的免征标准，那32万都得按政策计算税款，而不是只对超出的2万元部分征税。记住，免税是“全额达标才免，超一分钱就全额算”。