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586 失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。
为了切实贯彻国家税务总局《出口退税电子化管理办法》（国税发[1996]079号）的规定，进一步强化出口退税的管理，针对各地在出口退税电子化管理工作中反映出的一些问题，我局制定了《出口退税电子化管理若干问题的规定》，现印发给你们，请遵照执行。同时，就当前开展出口退税电子化管理工作的有关问题通知如下：
一、1996年1月1日以后报关出口的货物，必须实行计算机办理退税。对因加快出口退税进度，采取“人机结合”和“人工办法”审批的已退税款，在1997年底以前必须通过计算机进行复核，经复核未通过的出口货物必须扣回已退税款或抵减其他出口货物的应退税款。
二、各地退税部门应积极配合有关部门做好专用税票认证系统的工作，严格按照《国家税务总局关于出口退税专用税票认证系统有关问题的通知》（国税函发[1996]665号）的有关规定执行。
三、各地退税部门要加强与当地外汇管理部门的联系配合，切实做好出口收汇核销单电子数据的传输工作。
出口退税电子化管理若干问题的规定
为了进一步加强出口退税电子化管理工作，及时解决计算机审批出口退税工作中存在的问题，根据《出口退税电子化管理办法》（国税发[1996]079号），特制定如下规定：
一、退税部门对出口企业申报的退税数据进行计算机审核时，若发现错误数据，必须对错误数据进行调整。调整方法如下：
（一）对出口数据申报错误的用“调整法”调整；
（二）对进货数据申报错误除用“调整法”调整外，亦可用“红字冲减法”、“补充登记法”调整。
二、对出口企业申报的数据，在用计算机审核通过而未转入历史数据库之前，凡发生开具下列单证情况的，必须对已审核的数据进行重新审核后，方可办理退税。
（一）《退运补税证明》；
（二）《代理出口证明》；
（三）《补报关单证明》；
（四）《出口转内销证明》。
三、省级退税部门在年初可根据本地区的实际情况，确定审核配置的审核标准（具体内容见附件），确定的审核标准应适用本地区所有出口企业，标准一经确定，原则上本退税年度内不能变动，并须上报国家税务总局备案。
四、退税部门在审核退税申报数据时，因下列原因出现的疑点，经认真核实后，可以人工挑过，办理退税。
（一）出口退税报关单列明的货物，既有自营出口货物，又有代理出口货物的；
（二）出口退税报关单列明的出口货物如有部分货物发生退运的；
（三）出口货物属于国家税务总局批准按14%退税率办理退税的大型成套设备及大宗机电产品，实际退税率与税率库的税率不一致的；
（四）以进料加工贸易方式出口的禁止出口商品；
（五）出口退税报关单列明的货物属于企业内部两个部门出口，因分部门申报退税，报关单被其中一部门占用，其他部门申报的退税没有报关单的；
（六）采用加权平均办法核算的企业，因同类商品单价差异较大，单个商品按加权平均单价申报退税，导致换汇成本过高或过低的。
五、退税部门对出口企业申报的委托加工出口货物的退税数据，应进行重点审核，审核的主要内容有：
（一）出口商品名称是否按主要材料、辅料、加工费等实际商品的名称填报，商品代码是否填报出口商品的代码；
（二）主要材料的数量是否按加工后成品数量填写，其辅料、加工费等的数量是否填写为零；
（三）计税金额、实缴税额是否按照专用缴款书内容填写；
（四）退税率是否按照原材料、辅料、加工费的实际退税率填写；
（五）备注栏是否填写“wt”标记
六、外贸企业之间调拨购进的出口货物，对其分割单和增值税专用缴款书，应比照委托加工申报方式申报，分割单的数量按分割单上注明的购进数量填报，出口退税专用缴款书的数量填写零，备注栏须填写“wt”标记。
七、出口企业申报退税的商品代码与海关电子数据的商品代码不一致的，退税部门应进行认证。属于同类商品（即与海关商品代码前四位相同）且申报的退税率小于或等于电子数据商品的退税率时，可以办理退税；属于不同类商品要重点落实无误后，方可办理退税。
八、凡申报退税的出口货物的数量与海关电子数据的数量相比，误差超过2%的，退税部门须查明原因，核实无误后，方可办理退税。
九、退税部门在审核出口退税时，须将企业申报的有关凭证与专用税票电子数据进行核对，如属于电子数据的问题，须按下列方法处理。
（一）对本地上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地税务部门进行修正后，给予办理退税，同时将修正后的数据于次月上报总局；
（二）对其他地区上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地税务机关及时上报。待接到国家税务总局修改的电子数据并与其核对无误后，方可办理退税。
十、退税部门年初须将分部门核算的出口企业的部门代码录入计算机，在本退税年度内不能变更；对出口企业要求追加部门代码，退税部门须予以确认并及时追加新的部门代码。
十一、出口商品税率库税率的设置、修改、调整原则上由国家税务总局负责。对国家税务总局临时调整征税率后，退税率按规定须作变动的，经省级进出口税收管理处（分局）领导批准后，由系统维护人员及时调整退税率。
十二、出口企业经退税部门批准增加的商品扩展码，在本年内不能更改。增加的商品扩展码适用于出口企业的各部门。退税部门在批准增加商品扩展码时，须对商品的计量单位进行一致性检测，对已做过扩展的商品代码，不允许再加商品扩展码。
十三、出口货物恢复使用专用税票管理后，退税部门应将专用税票作为进货凭证并将其中的有关内容录入计算机。出口企业在申报退税时，增值税专用发票抵扣联应与对应的专用税票装订成册上报退税部门。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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