国家税务总局绍兴市税务局公告2018年第4号 国家税务总局绍兴市税务局关于公布修改的税收规范性文件目录的公告
发文时间：2018-07-05
文号：国家税务总局绍兴市税务局公告2018年第4号
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　　为贯彻落实国税地税征管体制改革要求，根据《税收规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第41号)的规定，国家税务总局绍兴市税务局对现行税收规范性文件进行了清理，对不符合国税地税征管体制改革的规范性文件予以了修改。现将《国家税务总局绍兴市税务局修改的税收规范性文件目录》予以公布。


　　本公告自发布之日起施行。市以下国税机构和地税机构尚未合并需要适用本公告修改的文件的，按照原规定执行。


　　附件：国家税务总局绍兴市税务局修改的税收规范性文件目录


国家税务总局绍兴市税务局

2018年7月5日


附件


国家税务总局绍兴市税务局修改的税收规范性文件目录

序号标题发文日期文号需要修改的条款修改后的条款
1绍兴市国家税务局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知2004年3月25日绍市国税流〔2004〕336号第二条:防伪税控系统是运用数字密码和电子信息存储技术，强化专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统。
第四条:防伪税控企业应向计统征收处填报《防伪税控企业认定登记表》，计统征收处应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。
第六条：计统征收处办理防伪税控企业认定登记时，应根据企业的实际情况核定开具专用发票的最高限额。
企业申请使用最高开票限额十万元（含）以下的，由计统征收处审批；企业申请使用最高开票限额百万元的，由流转税处审批；企业申请使用最高开票限额千万元的，由流转税处报省局审批。
企业确因经营需要申请提高最高开票限额的，按上述规定的权限审批。
纳税人使用共享系统开具专用发票的最高开票限额为十万元。
第三十六条 ：网上认证结果及处理办法：
（三）“密文有误”或“认证不符”：对认证无法解密，经检查确认不是识别错误而确系发票本身密文错误的属密文有误；对经密文解密后与明文数据的某些项或全部不符，经检查确认不是识别错误而确系发票本身错误的属认证不符。对密文有误或认证不符（不包括发票代码、号码认证不符）的，纳税人应在收到国税机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收处。
（四）对“重复认证”的发票，纳税人应在收到国税机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收处。		删除第二条、第四条、第六条。
 
第三十六条 ：网上认证结果及处理办法：
（三）“密文有误”或“认证不符”：对认证无法解密，经检查确认不是识别错误而确系发票本身密文错误的属密文有误；对经密文解密后与明文数据的某些项或全部不符，经检查确认不是识别错误而确系发票本身错误的属认证不符。对密文有误或认证不符（不包括发票代码、号码认证不符）的，纳税人应在收到税务机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收部门。
（四）对“重复认证”的发票，纳税人应在收到税务机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收部门。
2绍兴市国家税务局关于印发修订后《绍兴市本级增值税专用发票网上认证系统管理办法》的通知2004年4月2日绍市国税流〔2004〕345号第二条：网上认证是指由纳税人通过扫描或键盘录入的方法将增值税专用发票抵扣联的主要信息（包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额）和发票上的84位密文转化为电子信息，在一定的安全机制下，将电子信息通过网络传输给国税机关，经国税机关的防伪税控认证子系统进行84位密文解密还原，再与发票明文上的相应内容进行自动对比，产生认证结果，并将结果回传给纳税人的一种认证方法。
第四条：网上认证系统适用于使用计算机并具备上网功能的所有增值税一般纳税人和经国税机关认定的具有代理网上认证条件的中介服务机构。
第六条：纳税人收到销售方开具的增值税专用发票抵扣联后，可随时形成电子数据通过网络传输给国税机关，国税机关将收到的增值税专用发票的电子信息自动传输到防伪税控认证子系统进行识伪认证，并将认证结果通过网络回传给纳税人。
第七条：纳税人可以在网上认证系统企业端软件中打印由国税机关制发的认证结果清单和认证结果通知书。企业端打印的认证结果通知书可以作为合法的认证结果。
第九条：网上认证结果及处理办法：
（三）“密文有误”或“认证不符”中的其他不符：对认证无法解密，经检查确认不是识别错误而确系发票本身密文错误的属密文有误；对经密文解密后与明文数据的某些项或全部不符，经检查确认不是识别错误而确系发票本身错误的属认证不符。对密文有误或认证不符（不包括发票代码、号码认证不符）的，纳税人应在收到国税机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收处。
（四）对“重复认证”的发票，纳税人应在收到国税机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收处。
第十一条  对经国税机关认证确定为“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”以及“丢失被盗”的专用发票，不得抵扣。
第十四条：本办法由绍兴市国家税务局负责解释。		第二条：网上认证是指由纳税人通过扫描或键盘录入的方法将增值税专用发票抵扣联的主要信息（包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额）和发票上的84位密文转化为电子信息，在一定的安全机制下，将电子信息通过网络传输给税务机关，经税务机关的防伪税控认证子系统进行84位密文解密还原，再与发票明文上的相应内容进行自动对比，产生认证结果，并将结果回传给纳税人的一种认证方法。
第四条：网上认证系统适用于使用计算机并具备上网功能的所有增值税一般纳税人和经税务机关认定的具有代理网上认证条件的中介服务机构。
第六条：纳税人收到销售方开具的增值税专用发票抵扣联后，可随时形成电子数据通过网络传输给税务机关，税务机关将收到的增值税专用发票的电子信息自动传输到防伪税控认证子系统进行识伪认证，并将认证结果通过网络回传给纳税人。
第七条：纳税人可以在网上认证系统企业端软件中打印由税务机关制发的认证结果清单和认证结果通知书。企业端打印的认证结果通知书可以作为合法的认证结果。
第九条：网上认证结果及处理办法：
（三）“密文有误”或“认证不符”中的其他不符：对认证无法解密，经检查确认不是识别错误而确系发票本身密文错误的属密文有误；对经密文解密后与明文数据的某些项或全部不符，经检查确认不是识别错误而确系发票本身错误的属认证不符。对密文有误或认证不符（不包括发票代码、号码认证不符）的，纳税人应在收到税务机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收部门。
（四）对“重复认证”的发票，纳税人应在收到税务机关的认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交市局计统征收部门。
第十一条  对经税务机关认证确定为“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”以及“丢失被盗”的专用发票，不得抵扣。
第十四条：本办法由绍兴市税务局负责解释。
3关于印发《个人出租房产税收征收管理实施意见》的通知2006年11月14日绍市地税征〔2006〕28号二、登记管理
1、个人出租房产均应在发生应税行为或领取《房屋租赁许可证》后30日内，向地税机关设在房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点提供房屋产权证、土地使用证、房产租赁合同（协议）、房屋产权人身份证明等有关税务登记资料，填报《个人房产自用（出租）情况登记表》。
3、个人房产用于自己生产经营的，应向地税机关设在房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点提供房屋产权证、土地使用证、从事个体经营营业证照、房屋产权人身份证明等登记资料，填报《个人房产自用（出租）情况登记表》。
4、房产所有权人（个人）为房产应税行为的纳税义务人（以下简称纳税人）。
房产所有权人不在市区范围内常住的，由使用人或房产代管人缴纳相关税费。
房产承租人应向地税机关设在房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点提供房产所有权人(使用人或房产代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等，并协助街道办事处、镇政府与房产所有权人取得联系。如不能提供上述情况或提供情况不实，造成街道办事处、镇政府与房产所有权人(使用人或房产代管人)无法取得联系的，由承租人代为缴纳相关税费。
三、申报纳税
（一）个人出租房产应申报缴纳的各项税费：
1、 纳税人取得租金收入等经济利益（包括货币收入、实物收入和其他收入），应依法申报缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税、城镇土地使用税等相关税费。
2、个人出租房产取得收入低于营业税起征点的，免征营业税。个人出租房产应缴营业税的起征点为月营业额5000元。
（三）各项税费的缴纳期限：
1、个人自用房产应缴纳的房产税、城镇土地使用税全年分两次缴纳，纳税期限分别为4月20日前和10月20日前。
2、个人出租房产根据租赁合同约定按月收取租金的，在收取租金的次月10日前缴纳；若一次性收取数月（年）租金的，在收取租金的次月10日前一次性缴纳；未提供房产租赁合同等纳税资料实行核定征收的，全年分两次缴纳，分别在4月底前和10月底前缴纳；遇有其他情况的，按照权责发生制的原则，按月平均分摊计算租金收入，在次月10日前缴纳。
四、税款征收
（一）个人出租房产、个人自用房产应缴纳的各项税费由房产所在地主管地方税务分局委托房产坐落地的街道办事处、镇政府代征，主管地方税务分局应按照《浙江省地方税（费）委托代征管理办法》的有关要求与街道办事处、镇政府签订《委托代征税款协议书》，并颁发《委托代征证书》。
（二）个人出租房产、个人自用房产的税费征收采取以下两种方式：
2、纳税人有下列情形之一的，实行核定征收：
（1）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地方税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（三） 核定计税依据的方法：
2、“房产交易公允单价”、“出租市场平均收益率” 由绍兴市地方税务局根据市区房产市场实际经营状况调查确定。
（四）应缴纳的各项税费采用综合税费率征收：
1、个人自用房产的综合税费率为1.2%；
2、个人房产出租用于居住的，其综合税费率营业税起征点以上的为9%，营业税起征点以下的为4.5%；
个人房产出租用于生产经营的，其综合税费率营业税起征点以上的为19%，营业税起征点以下的为12.5%；
3、个人房产转租用于居住的，其综合税费率营业税起征点以上的为5％，营业税起征点以下的为0.5%；
个人房产转租用于生产经营的，其综合税费率营业税起征点以上的为7%，营业税起征点以下的为0.5%。
城镇土地使用税不包含在综合税费率中，按房产实际所在位置确定每平方米税额。
五、监控管理
1、绍兴市地方税务局负责开发“个人出租房产税收征收管理信息系统”（以下简称管理信息系统），主管地方税务分局和代征单位利用管理信息系统实施对个人应税房产税收的征收管理。
2、主管地方税务分局负责对代征单位、代征人员的业务指导和培训，对代征单位采集和维护的个人房产税源信息进行确认和反馈，并将确认的结果作为对个人应税房产征收税（费）的依据，同时应对代征工作的开展情况进行监督管理，及时向代征单位提供所需的发票和税收票证。
3、代征单位应按照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、内容、职责、权限、期限实施代征工作，行使代征权利，履行代征义务，承担相应的法律责任。
4、代征单位负责采集和维护个人应税房产行为的税源信息，收集整理纳税人相关的房屋产权证、土地使用证、房产租赁合同（协议）、房屋产权人身份证明等有关税务登记资料。对税源信息进行动态跟踪、及时更新，并将采集的税源信息录入管理信息系统；按照主管地方税务分局确认的税源信息通过管理信息系统征收税款；按主管地方税务分局的要求上报各类信息和资料。
5、代征单位在代征税款、采集个人出租房产行为的税源信息时，应向纳税人做好宣传解释工作，同时发放有关宣传资料。
6、纳税人因解除合同，提前结束租赁关系等原因导致多缴税款的，由代征单位代纳税人向主管地方税务分局申请退税，主管地方税务分局经调查核实后应及时予以退还。
7、纳税人在申报缴纳各项税费后，凭完税凭证及出租合同等资料向代征单位申请开具《浙江省绍兴市房屋出租专用发票》或者向主管地方税务分局办税服务大厅申请开具《税务机关代开统一发票》。
附件二：
我单位受绍兴市地方税务局第    税务分局委托，依法代征个人在绍兴市区范围内自用（出租、转租）生产经营房产应缴纳的各项税费。经审核，你在                         拥有（使用、代管）面积为                  平方米的房产，根据《绍兴市地方税务局个人出租房产税收征收管理实施意见》的有关规定，你               应纳税额为         元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，请于         年      月     日前到                             （地址：                            ）进行纳税申报，逾期不申报的，绍兴市地方税务局第   税务分局将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定进行处理。如你的房产还没有到房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点填报《个人房产自用（出租）情况登记表》，请在纳税申报时携带以下资料		二、登记管理
1、个人出租房产均应在发生应税行为或领取《房屋租赁许可证》后30日内，向税务机关设在房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点提供房屋产权证、土地使用证、房产租赁合同（协议）、房屋产权人身份证明等有关税务登记资料，填报《个人房产自用（出租）情况登记表》。
3、个人房产用于自己生产经营的，应向税务机关设在房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点提供房屋产权证、土地使用证、从事个体经营营业证照、房屋产权人身份证明等登记资料，填报《个人房产自用（出租）情况登记表》。
4、房产所有权人（个人）为房产应税行为的纳税义务人（以下简称纳税人）。
房产所有权人不在市区范围内常住的，由使用人或房产代管人缴纳相关税费。
房产承租人应向税务机关设在房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点提供房产所有权人(使用人或房产代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等，并协助街道办事处、镇政府与房产所有权人取得联系。如不能提供上述情况或提供情况不实，造成街道办事处、镇政府与房产所有权人(使用人或房产代管人)无法取得联系的，由承租人代为缴纳相关税费。
三、申报纳税
（一）个人出租房产应申报缴纳的各项税费：
1、 纳税人取得租金收入等经济利益（包括货币收入、实物收入和其他收入），应依法申报缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税、城镇土地使用税等相关税费。
2、个人出租房产取得收入低于增值税起征点的，免征增值税。
（三）各项税费的缴纳期限：
1、个人自用房产应缴纳的房产税、城镇土地使用税全年分两次缴纳，纳税期限分别为6月30日前和12月31日前。
2、个人出租房产根据租赁合同约定按月收取租金的，在收取租金的次月15日前缴纳；若一次性收取数月（年）租金的，在收取租金的次月15日前一次性缴纳；未提供房产租赁合同等纳税资料实行核定征收的，全年分两次缴纳，分别在6月底前和12月底前缴纳；遇有其他情况的，按照权责发生制的原则，按月平均分摊计算租金收入，在次月15日前缴纳。
四、税款征收
（一）个人出租房产、个人自用房产应缴纳的各项税费由房产所在地主管税务机关委托房产坐落地的街道办事处、镇政府代征，主管税务机关应按照《浙江省地方税（费）委托代征管理办法》的有关要求与街道办事处、镇政府签订《委托代征税款协议书》，并颁发《委托代征证书》。
（二）个人出租房产、个人自用房产的税费征收采取以下两种方式：
2、纳税人有下列情形之一的，实行核定征收：
（1）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（三） 核定计税依据的方法：
2、“房产交易公允单价”、“出租市场平均收益率” 由绍兴市税务局根据市区房产市场实际经营状况调查确定。
（四）应缴纳的各项税费采用综合税费率征收：
1、个人自用房产的综合税费率为1.2%；
2、个人房产出租用于居住的，其综合税费率增值税起征点以上的为8.9%，增值税起征点以下的为4.5%；
个人房产出租用于生产经营的，其综合税费率增值税起征点以上的为18.9%，增值税起征点以下的为12.5%；
3、个人房产转租用于居住的，其综合税费率增值税起征点以上的为4.9％，增值税起征点以下的为0.5%；
个人房产转租用于生产经营的，其综合税费率增值税起征点以上的为6.9%，增值税起征点以下的为0.5%。
城镇土地使用税不包含在综合税费率中，按房产实际所在位置确定每平方米税额。
五、监控管理
1、绍兴市税务局负责开发“个人出租房产税收征收管理信息系统”（以下简称管理信息系统），主管税务机关和代征单位利用管理信息系统实施对个人应税房产税收的征收管理。
2、主管税务机关负责对代征单位、代征人员的业务指导和培训，对代征单位采集和维护的个人房产税源信息进行确认和反馈，并将确认的结果作为对个人应税房产征收税（费）的依据，同时应对代征工作的开展情况进行监督管理，及时向代征单位提供所需的发票和税收票证。
3、代征单位应按照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、内容、职责、权限、期限实施代征工作，行使代征权利，履行代征义务，承担相应的法律责任。
4、代征单位负责采集和维护个人应税房产行为的税源信息，收集整理纳税人相关的房屋产权证、土地使用证、房产租赁合同（协议）、房屋产权人身份证明等有关税务登记资料。对税源信息进行动态跟踪、及时更新，并将采集的税源信息录入管理信息系统；按照主管税务机关确认的税源信息通过管理信息系统征收税款；按主管税务机关的要求上报各类信息和资料。
5、代征单位在代征税款、采集个人出租房产行为的税源信息时，应向纳税人做好宣传解释工作，同时发放有关宣传资料。
6、纳税人因解除合同，提前结束租赁关系等原因导致多缴税款的，由代征单位代纳税人向主管税务机关申请退税，主管税务机关经调查核实后应及时予以退还。
7、纳税人在申报缴纳各项税费后，凭完税凭证及出租合同等资料向代征单位申请开具《浙江省绍兴市房屋出租专用发票》或者向主管税务机关办税服务大厅申请开具《税务机关代开统一发票》。
附件二：
我单位受绍兴市税务局委托，依法代征个人在绍兴市区范围内自用（出租、转租）生产经营房产应缴纳的各项税费。经审核，你在                         拥有（使用、代管）面积为                  平方米的房产，根据《绍兴市税务局个人出租房产税收征收管理实施意见》的有关规定，你               应纳税额为         元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，请于         年      月     日前到                             （地址：                            ）进行纳税申报，逾期不申报的，绍兴市税务局将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定进行处理。如你的房产还没有到房产坐落地街道办事处、镇政府的代征点填报《个人房产自用（出租）情况登记表》，请在纳税申报时携带以下资料
4关于调整部分税种纳税期限的通知2009年1月6日绍市地税政〔2009〕2号二、房地产企业按率预征土地增值税的纳税期限
对《绍兴市房地产企业土地增值税征收管理办法》（绍市地税政〔2008〕30号）中规定的按率预征项目的纳税申报期限，由次月10号内到主管税务分局办理，调整为次月15号内到主管税务分局办理。		二、房地产企业按率预征土地增值税的纳税期限
对《绍兴市房地产企业土地增值税征收管理办法》（绍市地税政〔2008〕30号）中规定的按率预征项目的纳税申报期限，由次月10号内到主管税务机关办理，调整为次月15号内到主管税务机关办理。
5关于加强企业股权变更登记税务征管的通知2010年2月1日绍市地税政〔2010〕4号六、市地税局与市工商局建立工商登记、税收征收定期信息交换制度。对依法办理股权变更登记的企业，由市工商局在办理相关交易手续后，按季度将有关信息传送市地税局；市地税局将有关股权变更税收征收情况按季度传送市工商局。六、市税务局与市工商局建立工商登记、税收征收定期信息交换制度。对依法办理股权变更登记的企业，由市工商局在办理相关交易手续后，按季度将有关信息传送市税务局；市税务局将有关股权变更税收征收情况按季度传送市工商局。
6关于进一步加强存量住房交易税收征管的公告2011年11月8日绍兴市地方税务局公告2011年第5号为了规范存量住房交易纳税申报行为，维护存量住房交易市场税收公平，根据《财政部 国家税务总局关于开展应用房地产评税技术核定交易环节计税价格工作的通知》（财税[2009]100号）、《财政部 国家税务总局关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税[2010]105号）及浙江省财政厅、浙江省地方税务局工作要求，自2011年12月1日起，将在市本级范围内正式应用绍兴市存量住房交易计税基准价系统核定存量住房交易的最低计税价格。为了规范存量住房交易纳税申报行为，维护存量住房交易市场税收公平，根据《财政部 国家税务总局关于开展应用房地产评税技术核定交易环节计税价格工作的通知》（财税[2009]100号）、《财政部 国家税务总局关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税[2010]105号）及上级工作要求，自2011年12月1日起，将在市本级范围内正式应用绍兴市存量住房交易计税基准价系统核定存量住房交易的最低计税价格。
7关于发布《绍兴市区存量住房交易计税价格争议处理办法（试行）》的公告2011年11月8日绍兴市地方税务局公告2011年第6号为加强市区存量住房交易环节的税收征管，堵塞因申报价格偏低造成的征管漏洞，实现公开、公平、公正的纳税环境，按照浙江省地方税务局的统一部署，绍兴市地方税务局决定自二0一一年十二月一日起在市本级范围内实施存量住房交易计税基准价系统，为妥善解决存量住房交易中存在的价格争议，现将《绍兴市区存量住房交易计税价格争议处理办法（试行）》予以发布，自二0一一年十二月一日起施行。
三、 为进一步规范存量住房交易纳税申报行为，解决在实行计税基准价系统管理中征纳双方对计税价格核定的争议，保障纳税人的合法权益，体现税务机关依法、公正、公平治税原则，依照《财政部  国家税务总局关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税〔2010〕105号）的规定及浙江省地方税务局的工作要求，结合市区实际情况，制定本办法。
第十一条 本办法由绍兴市地方税务局负责解释。		为加强市区存量住房交易环节的税收征管，堵塞因申报价格偏低造成的征管漏洞，实现公开、公平、公正的纳税环境，绍兴市税务局决定自二0一一年十二月一日起在市本级范围内实施存量住房交易计税基准价系统，为妥善解决存量住房交易中存在的价格争议，现将《绍兴市区存量住房交易计税价格争议处理办法（试行）》予以发布，自二0一一年十二月一日起施行。
第一条  为进一步规范存量住房交易纳税申报行为，解决在实行计税基准价系统管理中征纳双方对计税价格核定的争议，保障纳税人的合法权益，体现税务机关依法、公正、公平治税原则，依照《财政部  国家税务总局关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税〔2010〕105号）的规定及国家税务总局浙江省税务局的工作要求，结合市区实际情况，制定本办法。
第十一条 本办法由绍兴市税务局负责解释。
8绍兴市地方税务局等三部门关于进一步加强企业股权变更登记、企业注销登记税收联合控管的通知2014年3月12日绍市地税政〔2014〕3号为进一步加强企业股权变更登记、企业注销登记税收管理，堵塞征管漏洞，根据《浙江省人民政府办公厅关于加强税收征管保障工作的通知》（浙政办发〔2013〕145号）和《国家税务总局、国家工商行政管理局关于加强税务工商合作，实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2011〕126号）等文件规定，市地方税务局、市国家税务局、市市场监督管理局决定对企业股权变更登记（不包括上市企业）、企业注销登记实施税收联合控管，具体内容明确如下：
一、对于自然人股东股权变更登记的，纳税人（或扣缴义务人）按绍兴市地方税务局、绍兴市工商行政管理局《关于加强企业股权变更登记税收征管的通知》（绍市地税政〔2010〕4号）的文件内容执行。纳税人（或扣缴义务人）凭地税主管税务机关签署意见的《股东股权变动情况报告表》（见附件1）及其他工商登记资料，到市场监督管理机关申请办理自然人股东股权变更登记。
三、对于企业办理注销工商登记的，纳税人应先到主管税务机关办理注销税务登记手续。属于国地税共管户的纳税人，地税主管税务机关在开具《注销税务登记通知书》（见附件2）前，应查验国税注销税务登记手续，在完成国地税注销税务登记的情况下，纳税人凭地税主管税务机关开具的《注销税务登记通知书》及其他工商登记资料，到市场监督管理机关申请办理注销工商登记。
五、为提高联合控管力度，加强信息共享，市地方税务局、市国家税务局、市市场监督管理局应建立相关台账，及时进行信息传递，建立起适时比对、定期核对的信息交换制度。
六、市地方税务局、市国家税务局应按季将联合控管涉及的涉税事项征收情况反馈市市场监督管理局。
七、市地税局、市国税局应依法使用和保管市市场监督管理局传递的相关信息，保护涉税信息安全，不得用于与税收征管无关的事项。		为进一步加强企业股权变更登记、企业注销登记税收管理，堵塞征管漏洞，根据《浙江省人民政府办公厅关于加强税收征管保障工作的通知》（浙政办发〔2013〕145号）和《国家税务总局、国家工商行政管理局关于加强税务工商合作，实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2011〕126号）等文件规定，市税务局、市市场监督管理局决定对企业股权变更登记（不包括上市企业）、企业注销登记实施税收联合控管，具体内容明确如下：
一、对于自然人股东股权变更登记的，纳税人（或扣缴义务人）按《关于加强企业股权变更登记税收征管的通知》（绍市地税政〔2010〕4号）的文件内容执行。纳税人（或扣缴义务人）凭地税主管税务机关签署意见的《股东股权变动情况报告表》（见附件1）及其他工商登记资料，到市场监督管理机关申请办理自然人股东股权变更登记。
三、对于企业办理注销工商登记的，纳税人应先到主管税务机关办理注销税务登记手续。纳税人凭主管税务机关开具的《注销税务登记通知书》及其他工商登记资料，到市场监督管理机关申请办理注销工商登记。
五、为提高联合控管力度，加强信息共享，市税务局、市市场监督管理局应建立相关台账，及时进行信息传递，建立起适时比对、定期核对的信息交换制度。
六、市税务局应按季将联合控管涉及的涉税事项征收情况反馈市市场监督管理局。
七、市税务局应依法使用和保管市市场监督管理局传递的相关信息，保护涉税信息安全，不得用于与税收征管无关的事项。
9绍兴市地方税务局关于明确非房地产企业和个人土地增值税若干业务问题的公告2015年11月12日绍兴市地方税务局公告2015年第4号六、在清算时，旧房要以评估价格作为扣除项目处理的行为，由主管税务分局确认。
七、对企业既无确认的评估价格，又不能提供购房发票的行为，主管税务分局可根据契证等其他合法有效凭证核定其税额；不能提供合法有效凭证的，主管税务分局按5%的核定征收率实行核定征收。		六、在清算时，旧房要以评估价格作为扣除项目处理的行为，由主管税务机关确认。
七、对企业既无确认的评估价格，又不能提供购房发票的行为，主管税务分局可根据契证等其他合法有效凭证核定其税额；不能提供合法有效凭证的，主管税务机关按5%的核定征收率实行核定征收。
第二条、第四条、第五条废止。
10绍兴市地方税务局关于发布《关于开展企业涉税优惠事项“先享后管”工作的意见（试行）》的公告2017年6月27日绍兴市地方税务局公告2017年第5号三、实施范围与操作方式
（一）税种
涉税优惠“先享后管”事项，限于地税机关管理的税种优惠。包括企业所得税优惠、房产税优惠、城镇土地使用税优惠、资源税优惠、契税优惠、耕地占用税优惠、车船税优惠、印花税优惠、城市维护建设税优惠、土地增值税优惠、教育费附加优惠。
（三）方式
（1）对于税法规定的备案类事项，纳税人原则上填写纳税申报表相关栏次（即以报代备，具体事项见附件）或通过浙江国地税联合电子税务局“涉税文书—备案类文书—税收减免优惠备案”模块提交，视为履行备案手续，即可享受税收优惠；对暂不能通过浙江国地税联合电子税务局提交的（具体事项见附件）或者纳税人有需求的，采用上门报送《纳税人减免税备案登记表》或《企业所得税优惠事项备案表》（享受企业所得税优惠事项的纳税人适用）的方式，主管税务机关实行“窗口受理、当场办结”。		三、实施范围与操作方式
（一）税种
涉税优惠“先享后管”事项，包括房产税优惠、城镇土地使用税优惠、资源税优惠、契税优惠、耕地占用税优惠、车船税优惠、印花税优惠、城市维护建设税优惠、土地增值税优惠、教育费附加优惠。
（三）方式
（1）对于税法规定的备案类事项，纳税人原则上填写纳税申报表相关栏次（即以报代备，具体事项见附件）或通过浙江国地税联合电子税务局“涉税文书—备案类文书—税收减免优惠备案”模块提交，视为履行备案手续，即可享受税收优惠；对暂不能通过浙江省网上税务局提交的（具体事项见附件）或者纳税人有需求的，采用上门报送《纳税人减免税备案登记表》或《企业所得税优惠事项备案表》（享受企业所得税优惠事项的纳税人适用）的方式，主管税务机关实行“窗口受理、当场办结”。
废止《第一批“先享后管”事项一览表》中关于企业所得税优惠的内容。企业所得税优惠按《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）办理。


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宿城：建筑业增值税政策衔接与适用

建筑业具有业务链条长、涉税环节多、税目多样等特点，属于税务处理易发生偏差的行业。增值税法实施后，《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）（以下称10号公告）、《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）（以下称13号公告）等配套政策，对建筑业增值税政策衔接作出明确规定。本文解析政策核心变化，结合建筑业交易特点，对计税方式适用、一项应税交易税率确定、分包款扣除管理及纳税义务发生时间认定等实务环节进行探讨。

一、取消甲供工程简易计税选择权

（一）新政内容。增值税法实施后，建筑服务的定义及9%的适用税率维持不变。依据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》，建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动，具体包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。此次税制平移的主要变化在于简易计税适用范围的收窄。依据10号公告第三条规定，以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税，该项政策执行至2027年12月31日。

（二）废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策，具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税"，以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排，明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程，可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起，新签订的甲供工程不再适用简易计税，一律按9%税率适用一般计税方法。

（三）政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略，并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税，税负确定性高，可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目，政策允许延续至竣工，企业应妥善管理备案资料、确保发票合规，并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后，对于"货物+服务"组合的交易，一方面，13号公告明确按主要业务适用税率，另一方面，10号公告限制简易计税适用范围，整体向标准税率靠拢，以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇，统一按主要业务适用税率、征收率，安装服务不再单独适用低税率。

（一）适用范围扩大。增值税法第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确，此类应税交易应当同时符合下列条件：一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同，增值税法下的同一笔应税交易，无论"货物＋货物""服务＋服务""服务＋无形资产"或"货物＋不动产"等组合形式，只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系，均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

（二）判定标尺变化。原增值税混合销售规则下，以纳税人的"经营主业"确定适用税率，实务中通常以年度销售额中货物或服务销售额占比50%以上作为判断"经营主业"的具体标准。增值税法则将判定标准明确到"一项应税交易"，以交易内部的"主附关系"取代年度销售额占比。13号公告第三条列举了一般纳税人应当按照应税交易主要业务适用税率的具体情形：（1）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率；（2）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率；（3）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率；（4）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。13号公告同时明确，纳税人发生的与上述情形类似的应税交易，比照执行。

（三）主要业务判定的具体规则。1.特定货物组合的税率适用：13号公告已将"销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务"明确界定为适用货物的税率。因此，建筑企业销售钢结构、门窗等并附随安装服务的，应适用13%税率。2.一般情形的主附关系判定：与上述已被明确列举的情形不同，建筑服务中其他跨税率组合尚未被13号公告覆盖，应回归增值税法及其实施条例关于"一项应税交易涉及两个以上税率"的一般性规定，即按照主要业务适用税率、征收率。通常，建筑服务在合同价款、资源投入或交易目的上居于主体地位时，适用9%税率；若设计、技术授权等服务在交易目的或价值构成上居于主体地位，则可能适用6%税率。企业需审慎评估税务风险，完备举证资料，必要时寻求税收事先裁定或专项税务意见，避免后续税企争议。

三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后，仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排，政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面，纳税人从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查，否则不得扣除。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或者省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外，纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面，10号公告第四条第十二项规定，适用第四条第四项规定，从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。实务中，纳税人可选择两种开票方式：一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票；二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票，分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）（以下称14号公告）延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点：跨地区提供建筑服务的，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税；采取预收款方式提供建筑服务的，非跨地区项目，向机构所在地主管税务机关预缴增值税；跨地区项目收取预收款的，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算：适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限：跨地区提供建筑服务，应当自纳税义务发生之日起至次月（按季纳税的，为季度结束后的次月）纳税申报期结束前预缴税款；采取预收款方式提供建筑服务，以及跨地区提供建筑服务收取预收款的，应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面，增值税法第二十八条规定，发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上，对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确：以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制，其交易模式与上述"先收款、后分期（次）服务"模式存在本质区别，不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间，应按增值税法第二十八条规定，结合工程进度结算节点确定。

综上，企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点，待纳税义务发生后全额申报销项税额；建立预缴税款台账，按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息，避免延迟申报风险。

热点问答：集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响？

财政部8月14日消息，财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号），自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么？

公告所称非货币性资产，是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换，是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示，公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式，对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要，是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么？

根据公告，集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换，按规定确认的非货币性资产交换所得，可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按现行政策规定计算缴纳企业所得税；企业进行非货币性资产交换所发生的损失，不得分期确认。

白彦锋表示，上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式，减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担，鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响？

白彦锋表示，集成电路、工业母机是我国近年来新质生产力发展的重点领域。上述税收优惠为相关产业提供稳定的企业所得税税收优惠预期，促进相关产业在"十五五"时期高质量发展。

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