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602 失效提示：依据国家税务总局令第42号国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规第四条废止。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近年来，国家税务总局重视改进与控制税务检查，1999年4月2日发出的《国家税务总局关于统一部署和组织开展税收专项检查工作的通知》（国税发[1999]51号），改变了以往总局各部门分别布置专项税务检查的做法。但是，目前税务系统仍然存在不同程度的多头重复检查现象，在有的地区、有些方面还较为严重，主要表现是：税务检查政出多门，多头指挥，互不协调，层层纵向检查，同级横向检查，各自为政，互不认可；检查缺乏规范性，工作方法简单，有的检查同一问题，结论各异，处理不同，甚至相互抵触；有的检查次数过多，时间过长，查而不定，悬而不决；有的单纯为增加收入而检查，对纳税大户频繁检查，忽视了对一般纳税户的检查。多头重复税务检查不仅加重了纳税人的负担，而且降低了税务检查的效率，也影响了税务机关的形象。尽管各地采取了一些减少税务检查的具体措施，但从企业的反映看，远未达到国家经济贸易委经员会、国家税务总局等10部门联合制定并报经国务院批准颁布的《控制对企业进行经济检查的规定》（国贸监督[1999]706号，以下简称《规定》）的要求。为了从根本上避免多头重复税务检查，总局决定全面实行税务检查计划制度。现就有关事项通知如下：
一、各级税务机关特别是各级领导要深刻领会《规定》的实质内容，充分认识多头重复税务检查的消极影响和统筹安排税务检查的积极意义，务必将思想统一到中央的要求上来，做到顾全大局，令行禁止。切不可片面强调以往多头重复检查对增加收入起到的一些作用，而忽视在改革开放形势下多头重复检查所产生的不良后果。税务检查必须坚持三个有利于的原则，即：有利于为纳税人服务，有利于为基层税务机关服务，有利于税收政令统一。要把避免多头重复税务检查，切实减轻纳税人负担，作为税务系统进一步端正行风的重要内容，抓紧抓好，并自觉接受群众监督和舆论监督。
二、各级税务机关实施的任何专项检查和专案检查，均须提出计划和方案（包括检查依据、检查时间、检查对象、检查重点、检查事项等），由稽查局汇总，能够合并的应当合并，报经税务局长审批后组织实施；凡未列入税务检查计划的不得进行检查。税务检查计划必须报上一级税务局及其稽查局备案，上一级税务局及其稽查局应当对下一级税务局及其稽查局的税务检查计划进行必要的协调。税务检查计划要突出重点，兼顾相关，注意做好与日常检查的衔接协调，不允许有多个检查组同时对同一纳税人实施检查，也不允许因同一内容对同一纳税人进行多次检查。
三、国家税务局、地方税务局必须从严控制税务检查次数，对同一纳税人的专项检查每年最多各进行2次；但在日常征收过程中对纳税人申报、纳税事项的核实检查，以及对举报、协查、上级批办事项的检查，不受检查次数限制。
四、[条款废止]各级税务机关尽量实行综合检查，力避单税种、单项目的重复检查。要规范检查程序，限制检查时间，对每一纳税户的检查原则上不超过15天，检查结果在辖区所属系统内相互认可，信息共享。
五、国家税务局、地方税务局之间要建立经常性的信息情报互通制度，尽量联合开展检查；分别进行的检查，也要采取联席会议或其他形式及时沟通情况和反馈信息，共同促进检查的针对性和有效性。
六、实行税务检查计划制度，既是贯彻执行《规定》的具体措施，也是推进与深化税收征管改革的重要步骤，各级税务机关要对落实情况进行认真督促检查。对不顾大局，违抗命令，擅自进行检查，变相增加检查次数，以及在实施检查中拘私舞弊、玩忽职守或滥用职权的，要严肃追究有关人员责任。
国家税务总局
一九九九年十一月十二日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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