个税申报系统那个本期收入填哪个数字,是不是应发工资减去事假和病假工资那个数。后面填写个人社保个人公积金
发文时间:2021-05-27
来源:中华会计网校
收藏
1481

学员,您好。 个税申报系统本期收入填写应发工资减去事假和病假工资的数据,包含个人承担的社保、公积金和个税金额,不包含事假和病假扣款金额。 后面本期基本养老保险费、本期医疗保险费列是指个人承担的保险金额。


我要补充
0

推荐阅读

自媒体人需要知道的个税申报变化

从个人所得税的角度,自媒体的收入可被划分为工资薪金、稿酬所得和劳务报酬所得等。


  现在有不少人在各个平台上发布文章获得收入,由于这些人并非平台公司的雇员,所以获得的收入不能被归为工资薪金所得。根据个人所得税法的规定,稿酬所得是:


  “稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。[中华人民共和国个人所得税法实施条例(2018年修订]”


  虽然2018年新修订的法规中,对稿酬所得的定义没有做任何修改。在现今的媒体运行方式下,发布平台不应局限于图书和报刊,各种平台应该被包含于文件中的“等”中,因此,在平台发布文章获得的收入应为稿酬收入。


  本文主要分析在个税改革后,兼职自媒体人获得的稿酬所得如何申报个税。


  兼职稿酬所得的个税申报有哪些变化呢?


  税率变了


  2019年1月1日之前——适用税率是20%


  2019年1月1日之后——适用税率是3%到45%的超额累进税率。


  申报方式变了


  2019年1月1日之前——按次或者按月缴纳即可


  2019年1月1日之后——需要先预缴,次年汇算清缴


  举例说明


  小栗子是中国居民纳税人,年薪30万,从2019年12月开始兼职在平台上发布文章,获得稿酬收入6000元,那么其应该如何申报个税呢?


  1)平台预扣缴稿酬的个税:


  稿酬收入额:6000*(1-20%)*70%=3360(详参法规索引部分)


  稿酬应预缴所得税:3360*20%=672


  2)次年汇算清缴:将上述收入额3360元和年薪30万合并,一起按3%到45%的超额累进税率计算应纳所得税,该应纳所得税和实际预扣缴的个税(含就工资薪金和稿酬预扣缴的所得税)相比较,多退少补。


  法规索引


  国家税务总局公告2018年第56号


  (二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:


  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


  减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


居民身份的转变,如何正确进行个税申报

 前言 距2021年个人所得税汇算清缴还有最后一个月,经过3年的综合所得汇算清缴,小必身边的朋友已经对个税汇算已经有了初步认识,也有了主动汇算的意识,但最近小必又被问到一个新的问题,“我2021年在境内居住未满183天,为什么税务局还通知我去办理个税汇算清缴呢?”我在境内和境外都有所得,该如何申报呢?”其实这里就涉及以下几个问题:

  1、身份的判定——“居民个人”or“非居民个人”

  新个税法中首次使用了居民个人和非居民个人的表述,并对居民个人和非居民个人的认定标准等进行了规定。属于居民个人的,其从中国境内和境外取得的所得,皆应按照新个税法缴纳个人所得税。

  1.在境内是否有住所。如有住所,即为居民纳税人,不再考虑其居住时间长短的问题。

  在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

  (1)户籍:我们通常称为户口,中国公民通常在我国是有户口的,因此,简单地说,有中国户口的人,一般可判定为在中国习惯性居住。

  (2)家庭:一般指的是与婚姻、子女相关的联系,比如与中国籍个人存在婚姻、子女关系,并且以中国为中心生活等,可以判定在中国习惯性居住。

  (3)经济利益:一般是考虑个人的主要财产、经营活动中心等因素。比如主要财产在中国境内,或者主要经营活动在中国境内,可以判定为在中国习惯性居住。

  假设小必的朋友小诚只是长期在境外工作,但家庭和子女还在境内,则代表小诚在境内有住所,不管他是否在境内居住累计满183天,他都只能算是居民个人。

  假设小诚为中国国籍,但已取得香港永久居民的身份,而且家人和工作都在香港,那我们认为小诚的习惯性住所不在境内。

  2.一个纳税年度内在中国境内居住累计天数是否满183天?

  如果在境内无住所,但是在一个纳税年度内在中国境内居住满183天——居民个人

  如果在境内无住所,且在一个纳税年度内在中国境内居住未满183天——非居民个人

  居住天数的计算标准:在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数。(按出入境记录)

  假设小诚家住香港,每周一早上来深圳上班,周五下午回香港,则一周在境内居住天数只能算3天(周一和周五都不满24小时,不计算在内),按一年52周计算,则小诚一年在境内的天数为156天,不满183天,则小诚只能算是非居民个人。

  2、从“居民个人”转变为“非居民个人”

  假设小诚在境内无住所,受境外母公司指派到境内子公司任职。2020年在境内累计居住天数满183天,故2020年按居民个人进行的预扣预缴,并办理了综合所得汇算清缴。

  2021年首次申报时,预计当年在境内居住天数会超183天,故也按居民个人进行工资薪金的预扣预缴。2021年年度结束,小诚可能有以下几种情况:

  1、2021年,小诚在境内居住天数超过183天;

  2、2021年,小诚在境内居住天数超过90天,不满183天;

  3、2021年,小诚因疫情原因在境内居住天数不满90天。

  情形1:则小诚仍然为居民个人,则2022年3月1日至6月30日期间需进行汇总申报纳税。

  因小诚在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年,则向主管税务机关备案后,小诚来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。如小诚2021年在境外取得且境外支付的工资薪金所得100万元,则备案后该部分可以免予缴纳个税。

  情形2:因小诚在境内无住所且累计居住不满183天,则小诚应为非居民个人。对于非居民个人,在计算工资薪金收入额时还需区分不同时间段。

  小诚居住天数满90天不满183天,在计算当月工资薪金收入额时,按身为高管和非高管两种情形计算。

  如小诚12月在境外工作20天,当月总收入5万元人民币,其中境外母公司支付3万元,境内子公司支付2万元。(全年境内居住超过90天不满183天)

  (1)假设小诚为非高管:12月工资薪金收入额=5*11/31=1.77万元

  (2)假设小诚为高管:12月工资薪金收入额=5*(1-3/5*20/31)=3.06万元

  情形3:因小诚在境内居住天数不满90天,在计算当月工资薪金收入额时,按身为高管和非高管两种情形计算。

  同上例,小诚12月在境外工作20天,当月总收入5万元人民币,其中境外母公司支付3万元,境内子公司支付2万元。(全年境内居住不超过90天)

  (1)假设小诚为非高管:12月工资薪金收入额=5*2/5*11/31=0.71万元

  (2)假设小诚为高管:12月工资薪金收入额=5*2/5=2万元

  因2021年首次申报时,小诚预计当年累计居住时间超过183天,在预扣预缴时是按照居民个人申报的,但在情形2和情形3的情况下,小诚从“居民个人”转变为“非居民个人”了,应该在年度终了15天内(即2022年1月15日内),向主管税务机关报告,按照非居民个人重新计算应纳税额,如需补缴税款,不加收税收滞纳金,如需要退税的,按照规定办理。

  3、从“非居民个人”转变为“居民个人”

  假设小诚在境内无住所,受境外母公司指派到境内子公司任职。在2021年首次纳税申报时,预计本纳税年度累计居住天数不超过183天,则按非居民个人进行代扣代缴。

  截至2021年10月1日,小诚在境内累计居住天数超过183天,小诚在10月至12月纳税申报时依然按非居民个人进行代扣代缴,待年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

  但是如果小诚在11月离境且预计该年度内不再入境的,可以选择在离境之前办理汇算清缴。

  综上所述,对于无住所的个人,在境内进行首次纳税申报时,需先根据合同约定等情况预计一年在境内的居住天数,按照预计情况分为居民个人或者非居民个人计算缴纳税款。当实际情况与预计情况不符的,从非居民个人转变为居民个人,一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,在次年3月1日至6月30日期间按照居民个人办理汇算清缴,也可以选择在离境之前(预计当年度不再入境时)办理汇算清缴。

  从居民个人转变为非居民个人的,应在年度终了后15日(1月15日)内向主管税务机关报告,按照非居民个人重新计算应纳税额,申报补缴税款,不加收税收滞纳金,需要退税的,按照规定办理。

  总结


小程序 扫码进入小程序版