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812 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强税收执法监督，规范税收执法行为，维护国家税法的统一和完整，进一步促进依法治税，国家税务局总局决定，2000年继续开展全国税收执法检查。现将有关事宜通知如下：
一、指导思想
2000年税收执法检查的指导思想是：认真贯彻依法治国基本方略，维护国家税法的统一、完整，全面推进依法行政、依法治税进程，为完成税收收入任务创造条件。通过开展税收执法检查，进一步规范税务系统的执法行为，努力实现税收管理的法制化、规范化，树立税务机关规范执法、文明服务、勤政高效的新形象。
二、检查内容
2000年税收执法检查的内容是各级税务机关的税收执法行为，包括抽象行政行为和具体行政行为，以1999年以来的税收执法情况为重点，重大问题可以追溯到以前年度。具体内容主要是：
（一）各地制定的涉税文件，包括会议纪要、办公纪要等，是否符合国家统一税法；
（二）各地对《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》的贯彻落实情况，重点是各地对自定的税收先征后返政策的纠正情况；
（三）对增值税一般纳税人是否存在定率征收的问题；
（四）酒类产品消费税政策的执行情况；
（五）金融保险业营业税申报管理办法落实情况；
（六）各地对《核定征收企业所得税暂行办法》的执行情况；
（七）个人所得税政策的执行情况，重点是：有无擅自提高工薪所得的费用扣除标准；对证券公司股民保证金帐户利息的征税情况；外籍个人纳税义务的界定；
（八）对上市公司的利息、股息、红利的征税情况，有无扣除同期银行存款利率的情况；
（九）外商投资企业和外国企业所得税法的执行情况，重点是生产性企业的认定，折旧办法、减免税的执行情况等；
（十）纳税保证金、发票保证金的收取和管理情况；
（十一）纳税申报和税款入库情况；
（十二）对于达到立案标准的案件，是否移送司法机关追究刑事责任，是否存在以罚代刑的问题；
（十三）听证和案件审理制度的贯彻执行情况，是否依法举行听证，是否按规定执行查处分开制度，是否切实履行了审理监督职责；
（十四）税务行政处罚是否规范和处罚决定的执行情况；
（十五）1999年税收执法检查查出问题的整改情况；
（十六）其他税收执法情况。
三、检查方式
各级税务机关应按照总局要求的内容和时间，对本级机关的税收执法情况进行自查。自查结束后要安排时间对所属下级机关的税收执法情况进行重点检查，重点检查面应不少于30％。国家税务总局也将组成若干检查组进行重点检查。
各地在实施检查时可以采取下列办法：
（一）听取被检查机关执法情况汇报；
（二）对照国家统一税法，检查涉税文件；
（三）从程序和实体两个方面，全面或重点检查具体执法的文书、卷宗；
（四）对于需要印证的情况，可以向相关的纳税人、其他单位和个人调查了解有关情况。
四、时间安排
执法检查分为自查、重点检查和总结整改三个阶段。2000年8月1日至8月31日为自查阶段；9月1日至9月30日为重点检查阶段；10月1日至10月31日为总结整改阶段。
五、问题的处理
各地对在执法检查中发现的问题，要认真进行整改。凡与国家统一税法抵触的涉税文件、会议纪要、办公纪要等，必须立即停止执行，并对执行以来的情况予以纠正。凡与国家税法相抵触的具体行政行为，各级税务机关必须立即纠正。
对于地方各级人大、政府制定的涉税文件、会议纪要、办公纪要等，如有与税法相抵触的内容，同级税务机关要向其提出请求更正的书面报告，同时停止执行，并报告上级税务机关。对税务机关制定或者与其他部门联合制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止该文的文件抄报上一级税务机关。
因违背国家税法而少征的税款，税务机关必须全额补征入库。混淆入库级次的，必须及时调整入库级次。
检查中发现违法、违纪问题的，移交司法机关或纪检监察部门进一步查处。
六、工作要求
（一）各级税务机关要统一认识，高度重视，加强领导，认真组织，把检查工作列入重要工作日程，按时要求完成检查任务。
（二）检查工作应由一位局领导负责，并由各级税务机关负责法制工作的机构牵头组织。检查工作要深入、细致，不能走过场，要重整改，重实效。对检查中发现的问题，各地要在积极整改的同时，认真吸取教训，努力改进工作，避免同类问题再次发生。
（三）被检查的税务机关应积极配合，据实提供有关情况，保证检查工作的顺利完成。
（四）各级税务机关要如实反映情况，认真填写《2000年税收执法检查情况统计表》和《2000年税收执法检查违规文件情况表》，逐级上报。
（五）各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应于2000年10月31日以前向总局报送检查总结。检查总结应当包括检查组织情况、检查工作情况、发现的主要问题、原因及问题处理情况和报表。改进税收执法和执法检查工作的意见和建议也一并报送。
七、总结评比
检查结束后，总局将对各地的检查情况进行评比，对检查工作开展得好、成绩突出的单位给予通报表扬。评比项目主要包括：检查组织工作、检查面、查出的违法、违规情况及纠正率、查补税额、报表填写和报送情况、执法检查总结情况等。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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