在这个开年忙碌的一周里，就在2026年1月6日，上海税务官微发了一条关于对外支付佣金”的解答。说实话，这种官方解答通常点到为止，但转发到我朋友圈里时，不少财务经理还是在那儿纠结。

　　事情不复杂：国内公司找国外中介办事，佣金得付，但活儿是在国内干的。上海税务回复很干脆：增值税和所得税，一个都不能少。

　　作为一个在国际税领域摸爬滚打30多年的”老炮”，我常说，官方给的是指南针，咱们实操得靠”避坑图”。尤其是2026年1月1日起《增值税法》正式实施，很多老旧的财务习惯，真的得改改了。

　　今天咱们把这笔账拆开，重点聊聊增值税里那些大家最容易搞混的细节。

　　一、增值税：新税法下的”明白账”

　　很多人一提起对外付钱，第一反应就是：“老外没来中国，钱是往外汇的，为啥还要交中国的增值税？”

　　1、核心逻辑：谁在境内消费，谁就得交税

　　大家留意到没，上海税务的回复里明确提到了《中华人民共和国增值税法》。从2026年1月1日起，咱们正式告别了那个靠各种临时”通知”拼凑政策的年代。新税法的核心很务实：服务在境内消费，就要征税。

　　只要你是境内的单位，你购买了服务，且这个服务不是那种”完全在境外现场消费”的(比如你在巴黎请当地导游，期待后续总部予解释明确)上都逃不掉。佣金、中介费这类服务，只要是为了你境内的业务服务的，对不起，购买方就是法定的扣缴义务人。

　　对于大多数现代服务类的佣金支付，适用的扣缴增值税税率是6%。但要注意，如果涉及其他类型的服务，可能适用不同税率，具体要看服务性质。

　　2、划重点：别再傻傻地去算”三项附加”了!

　　这可能是我今天要讲的最重要的一个”省钱点”。

　　很多做了十几年的老财务，脑子里有个惯性思维：只要缴增值税，就得跟着缴城建税、教育费附加和地方教育附加。以前大家算跨境支付成本，习惯在6%的基础上再加个12%(城建7%+教育3%+地方2%)，算出个6.72%的综合税率。

　　但这个知识点早就该更新了!咱们得翻翻《中华人民共和国城市维护建设税法》。从2021年9月1日起，政策就明确了：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴的增值税，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　简单说，就是这种代扣代缴的增值税，不用再缴城建税。城建税不征，那教育费附加和地方教育附加的计税依据也就没了，自然也不用缴。

　　所以，现在的扣缴增值税就是干干净净的6%(以现代服务为例)。别再多缴了，多缴了不仅是浪费钱，以后想去退税，那手续能让你跑断腿，麻烦得很。

　　3. 完税凭证：这6%其实是”左右手”的游戏

　　说到这6%的增值税，咱们财务人心里得有个谱。作为扣缴义务人，你替国外机构缴了这笔钱，千万别直接把它当成公司的”净成本”。

　　根据《增值税法》的规定，只要你是增值税一般纳税人，拿到了税务机关出具的税收完税证明，这6%可以作为进项税额抵扣你自己的销项税。

　　换句话说，这笔钱对公司来说其实是”税收中性”的。你今天缴出去，明天申报时就能抵回来。

　　但实操中的”坑”在哪呢？在合同!

　　很多国外供应商很强势，合同里写死了一个”Net of Tax”(净到手价)条款。如果你没在合同里明确这6%由谁负担，那最后公司自己掏了这笔钱。虽然税款能抵扣，但在账务处理上，这笔替对方承担的税款能不能在所得税前扣除？这又是另一桩容易扯皮的公案了。

　　二、企业所得税：简要看两点就够了

　　增值税法实施后，相比于增值税的”清晰”，企业所得税(CIT)确实复杂点。不过既然大家更关注增值税，所得税这边我帮大家提炼两个核心：

　　1、劳务发生地原则

　　既然服务完全在境内发生，这就属于”来源于中国境内的所得”。不管对方有没有派人来，只要活儿是在中国境内干的，就要交企业所得税。

　　2、核定征收与扣缴

　　国外机构在境内没设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，由支付人代扣代缴。

　　对于无法准确核算应纳税所得额的，税务机关有权核定征收。根据《企业所得税核定征收办法》及各地实践，劳务服务类的应税所得率一般在15%-30%之间，具体比例由主管税务机关根据行业特点确定。

　　举例：如果支付100万佣金，税务机关按20%核定应税所得率，那应纳税所得额就是20万，再按25%的企业所得税税率计算，实际需要代扣代缴5万元企业所得税。

　　关于税收协定的特别提示：

　　如果对方所在国(地区)与中国签订了税收协定，且该机构未在中国构成常设机构(PE)，理论上可以申请享受协定待遇。但要注意：

　　- 不同协定对劳务所得的规定不尽相同，有的有”劳务PE”条款(如在境内提供劳务超过一定天数即构成PE)，有的则没有

　　- 即使没有构成PE，也要看协定中对”营业利润”条款的具体规定

　　- 现在税务机关对协定待遇的实质性审核非常严格，如果对方只是个”壳公司”或不具备实质性经营，那这个申请大概率通过不了

　　所以在实操中，建议先做好尽职调查，确认对方的实质性，再决定是否申请协定待遇。

　　三、给同学们的大白话建议

　　咱们做税务管理，求的就是一个”稳”字。处理这种对外支付，我有几句心里话：

　　1、合同千万别写模糊了

　　别只写一个总额。一定要写清楚：这一百万里，哪些是服务费，中国税法规定的代扣代缴税款由谁承担，完税凭证给谁。

　　建议条款示例：本合同项下服务费为100万元(不含税)，因中国税法规定由买方代扣代缴的增值税及企业所得税，由买方从支付款项中扣除并向中国税务机关缴纳，扣税后的净额支付给卖方。买方应向卖方提供完税凭证复印件。

　　如果合同写成了”实付100万”，那咱们财务就得头疼怎么去”倒算”含税价了。

　　2、证据链要闭环

　　税局现在不只看合同，还会看你的往来邮件、服务成果报告、工作记录等。既然你说服务在境内发生，证据就要跟上：

　　- 合同及附件

　　-服务成果交付记录

　　- 沟通邮件

　　-支付记录

　　- 如果对方来华，那还要有差旅记录、签证记录等

　　否则在服务发生地的认定上很容易被挑战。

　　3、关注新政细节与系统对接

　　随着《增值税法》的正式实施，电子发票(数电票)和跨境支付的自动化监管越来越严。建议大家：

　　- 在支付前，先在电子税务局做个预申报测试，看看系统自动算出来的税额跟自己算的是不是一回事

　　- 熟悉新的扣缴申报流程，很多地方已经要求线上申报

　　- 注意保存好电子完税凭证，这是抵扣进项的重要依据

　　4. 做好纳税风险评估

　　对于金额较大或业务模式复杂的跨境服务，建议：

　　- 提前做纳税规划，评估是否有优化空间

　　- 考虑是否需要申请税收协定待遇

　　- 必要时咨询专业的国际税顾问

　　四、老炮最后碎碎念

　　对外付佣金，服务地在境内，税的事儿其实就两句话：

　　增值税：一般是6%(现代服务)，不加城建税等附加*(这是2021年9月后的新规，别算错了!)，拿完税凭证可以抵扣进项。

　　所得税：要代扣代缴，通常按收入的15%-30%核定应税所得率，再按25%计算应纳税额;想享受税收协定待遇，得确保对方有实质，且符合协定条件，审核很严。

　　跨境业务里的每一个细节，背后可能都藏着一个转让定价或者反避税的逻辑。作为国际税人，咱们不仅要会算账，更要会看合同里的”火坑”，还要及时更新知识——就像这次《增值税法》的正式实施，很多细节都值得重新梳理。

　　我是转让定价人张学斌，深耕财税领域近30年。如果你在2026年增值税法落地过程中遇到什么实操难题，或者在处理对外支付备案时被卡住了，欢迎同学们17-18日来北京铁道大厦参加咱们举办的增值税法落地实操培训，咱们在北京细聊。

　　我也想问问大家，你们在对外支付时，遇到过最难搞的”对方不配合扣税”的情况是怎么解决的？欢迎分享你的经验。