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831 失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。
湖北省、四川省、重庆市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：
为了支持三峡库区的移民开发和三峡工程的建设，根据国务院《长江三峡工程建设移民条例》和《关于三峡工程库区进一步对外开放问题的批复》中的规定，现将三峡库区移民开发中有关工商税收、农业税收的政策规定通知如下：
一、三峡工程建设占用耕地，在坝区和淹没区的，按应纳税额40%征收耕地占用税。城镇、企业事业单位搬迁和专业设施复建占用耕地和其他土地，应当按规定纳税。
二、移民开垦荒地所取得的农业收入，从取得收入年度起，免征农业税三年到五年。
三、对在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的，自取得收入年度起，在一至三年内准予免征农业特产税。
对老革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困农户，纳税确有困难的，准予免征农业特产税。
四、凡安置移民，属于下列地区之一的贫困农户：
(1)农民的生产和生活还有困难的革命老根据地；
(2)生产落后、生活困难的少数民族地区；
(3)交通不便、生产落后和农民生活困难的贫瘠山区；经省、计划单列市人民政府决定可以减征农业税。
五、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征企业所得税三年。
六、对设在湖北省宜昌市所辖的宜昌、秭归、兴山县；恩施土家族苗族自治州所辖的巴东县；四川省万县市所辖的巫山、巫溪、奉节、云阳县和开县、忠县；黔江地区所辖的石柱县；涪陵地区所辖的丰都、武隆县；重庆市所辖的长寿、江北县和巴县、江津市等长江三峡经济开放区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。
对设在上述城市的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可减按15%的税率征收企业所得税。
地方所得税的减征、免征，由所在省、计划单列市人民政府决定。
七、对设在宜昌市、万县市、涪陵市等沿江开放城市老区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。
对设在上述城市的老市区内开办的生产性外商投资企业，凡属于技术密集型的项目，或外商投资额在3000万美元以上，回收投资时间长的项目，或属能源、交通、港口建设的项目，经财政部批准，可减按15%的税率征收企业所得税。
对外商在中国境内没有设立机构而有来源于上述城市的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，除依法免征所得税的以外，均减按10%的税率征收所得税。如需给予更多减征、免征优惠，由所在省人民政府决定。
地方所得税的减免，由所在省人民政府按国家有关规定决定。
八、对安置移民中属于待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、农转非等人员新办的劳动就业服务企业，当年安置人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置符合规定人员的计算公式为：
当年安置人员比例＝当年安置符合规定人员的人数／(企业原从业人员总数＋当年安置符合规定人员的人数)×100%
企业免税期满后，当年新安置符合规定人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审查批准，可减半征收所得税二年。当年新安置符合规定人员比例的计算公式为：
当年安置人员比例＝当年新安置符合规定人员人数／企业原从业人员人数×100%
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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