财税[2007]43号 关于下发免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单(第十七)批的通知
发文时间:2007-03-15
文号:财税[2007]43号
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:    

    根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》([94]财税字第002号)和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税[2001]118号)的有关规定,经审核,决定对有关保险公司开办的符合免税条件的下列保险产品取得的保费收入免征营业税,具体免税保险产品清单见附件。  

附件:免征营业税的人身保险产品清单


 二OO七年三月十五日


 免征营业税的人身保险产品清单


    一、 长城人寿保险股份有限公司 
1. 长城安康团体综合医疗保险 2. 长城安康团体补充住院医疗保险 3. 长城附加团体补充门急诊医疗保险 4. 长城安康团体住院收入保障保险 5. 长城安康团体重大疾病住院收入保障保险 6. 长城境外紧急救援医疗保险 7. 长城安康团体一年定期重大疾病保险 8. 长城宝康重大疾病保险 9. 长城附加喜康重大疾病保险 10. 长城团体一年定期寿险 11. 长城爱相随年金保险 12. 长城金生利年金保险 13. 长城附加意外伤害医疗保险 14. 长城附加团体人身意外伤害医疗保险 15. 长城附加建筑工程团体人身意外伤害医疗保险
    二、 光大永明人寿保险有限公司 

1. 光大永明金保无忧两全保险 2. 光大永明附加金保无忧重大疾病保险 3. 光大永明附加金保无忧手术住院收入保障保险 4. 光大永明鸿运相传终身寿险(分红型) 5. 光大永明附加两全保险(分红型) 6. 光大永明附加鸿运相传终身重大疾病保险 7. 光大永明智取财富山两全保险(万能型) 8. 光大永明附加成人豁免保险费定期寿险 9. 光大永明附加儿童豁免保险费定期寿险 10. 光大永明附加儿童保证保额增加权益两全保险 11. 光大永明无忧宝两全保险 12. 光大永明无忧宝附加提前给付重大疾病保险 13. 光大永明无忧宝附加住院医疗保险 14. 光大永明团体定期寿险 15. 光大永明团体重大疾病保险 16. 光大永明团体意外医疗保险 17. 光大永明团体意外住院津贴医疗保险 18. 光大永明团体住院医疗保险 19. 光大永明团体住院津贴医疗保险 20. 光大永明团体门急诊医疗保险 21. 光大永明金保利两全保险(万能型)
    三、 广电日生人寿保险有限公司 
1. 广电日生附加高中教育年金保险(分红型) 2. 广电日生附加大学教育年金保险(分红型) 3. 广电日生真情呵护附加母婴健康保险 4. 广电日生完美丽人附加女性健康保险 5. 广电日生鸿福附加两全保险(分红型) 6. 广电日生恒丰两全保险B款(分红型) 7. 广电日生尊贵人生年金保险(分红型) 8. 广电日生金百利年金保险(分红型) 9. 广电日生附加团体意外伤害医疗保险 10. 广电日生附加团体意外伤害医疗保险B款 11. 广电日生团体住院津贴医疗保险 12. 广电日生团体住院津贴医疗保险B款 13. 广电日生附加团体门急诊医疗保险 14. 广电日生附加团体意外伤害住院津贴医疗保险 15. 广电日生附加住院津贴医疗保险 16. 广电日生附加住院费用报销医疗保险 17. 广电日生附加团体意外伤害住院收入保障保险(A) 18. 广电日生附加团体意外伤害住院收入保障保险(B) 19. 广电日生附加团体住院费用报销医疗保险 20. 广电日生金至尊两全保险(万能型)

四、 国民人寿保险股份有限公司
1. 国民福满人生两全保险(分红型) 2. 国民附加住院手术费用医疗保险 3. 国民附加住院费用医疗保险 4. 国民附加少儿重大疾病保险 5. 国民附加学生平安住院医疗保险 6. 国民附加学生平安意外伤害医疗保险 7. 国民学生平安一年定期寿险 8. 国民团体年金保险(分红型)(C款) 9. 国民团体年金保险(分红型)(B款)
    五、 国泰人寿保险有限责任公司 
1. 国泰吉利满福两全保险(分红型) 2. 国泰长利年年年金保险(分红型) 3. 国泰关怀101重大疾病健康保险 4. 国泰关怀202重大疾病保险 5. 国泰关怀佳人健康保险 6. 国泰卓越团体住院医疗保险 7. 国泰附加卓越团体门诊急诊医疗保险 8. 国泰如意菁英两全保险 9. 国泰如意宝贝两全保险 10. 国泰富贵三福两全保险(分红型) 11. 国泰如意101终身寿险 12. 国泰如意三喜两全保险 13. 国泰附加安宜意外住院日额医疗保险 14. 国泰附加康健住院日额健康保险 15. 国泰团体住院日额医疗保险 16. 国泰团体住院医疗保险 17. 国泰附加团体门诊急诊医疗保险 18. 国泰附加团体意外伤害医疗保险 19. 国泰附加团体意外住院日额医疗保险 20. 国泰开门红两全保险A 21. 国泰开门红两全保险B 22. 国泰开门红两全保险C 23. 国泰团体年金保险(万能型) 24. 国泰吉利金宝两全保险(分红型) 25. 国泰吉利高升两全保险(分红型) 26. 国泰顺意101终身寿险 27. 国泰顺意100定期寿险 28. 国泰附加学生幼儿一年定期寿险 29. 国泰附加学生幼儿住院医疗保险 30. 国泰团体手术医疗保险
 六、 海尔纽约人寿保险有限公司 
1. 海尔纽约人寿财溢人生终身寿险(万能型) 2. 海尔纽约人寿帐户式团体医疗保险 3. 海尔纽约人寿真爱人生两全保险 4. 海尔纽约人寿年年得利两全保险 5. 海尔纽约人寿附加特约疾病保险
  七、 海康人寿保险有限公司 
1. 海康“安康无忧”两全保险 2. 海康附加“安康无忧”重大疾病保险 3. 海康“锦绣前程”两全保险(C款) 4. 海康“一生无忧”两全保险 5. 海康附加“一生无忧”重大疾病保险 6. 海康“如意256”终身寿险(万能型) 7. 海康附加住院津贴医疗保险 8. 海康附加康复津贴医疗保险 9. 海康“呵护一生”住院补贴终身医疗保险(2004.5月版) 10. 海康“旺旺宝贝”两全保险(分红型) 11. 海康“终身安康”重大疾病保险 12. 海康“摇钱树”两全保险(万能型) 13. 海康附加“摇钱树”意外伤害医疗保险 14. 海康“卓越理财”终身寿险(万能型) 15. 海康“摇钱树”终身寿险(A款)(万能型) 16. 海康附加“摇钱树”意外伤害医疗保险(A款) 17. 海康附加“顺心”住院津贴医疗保险 18. 海康附加“顺心”防癌疾病保险 19. 海康附加“锦绣前程”意外伤害医疗保险 20. 海康附加“锦绣前程”意外伤害医疗保险(B款) 21. 海康“健康赢家”两全保险 22. 海康附加“健康赢家”重大疾病保险 23. 海康“精彩人生”养老年金保险 24. 海康团体一年定期寿险

八、 合众人寿保险股份有限公司 
1. 合众财富人生终身寿险(万能型)A款 2. 合众附加社会统筹补充住院医疗保险(2006年修订) 3. 合众附加幸福人生提前给付重大疾病保险 4. 合众附加幸福人生豁免保险费重大疾病保险 5. 合众永福100年金保险(分红型) 6. 合众幸福人生终身寿险(分红型) 7. 合众附加意外伤害医疗保险(2006年修订) 8. 合众附加住院收入保障保险(2006年修订) 9. 合众附加住院医疗保险(2006年修订) 10. 合众长红两全保险(分红型)(D)款 11. 合众长红两全保险(分红型)(E)款 12. 合众永福养老终身寿险(分红型) 13. 合众福寿人生团体年金保险(分红型)
  九、 恒安标准人寿保险有限公司 
1. 恒安标准欢笑满堂两全保险 2. 恒安标准附加提前给付重大疾病保险(C款) 3. 恒安标准福惠连年两全保险(万能型) 4. 恒安标准幸亏有你终身重大疾病保险 5. 恒安标准附加团体住院医疗保险 6. 恒安标准附加团体住院收入保障保险 7. 恒安标准天天向上大学教育金累积式分红保险(A)款 8. 恒安标准天天向上大学教育金累积式分红保险(B)款 9. 恒安标准附加团体意外伤害医疗保险 10. 恒安标准附加团体意外伤害住院收入保障保险 11. 恒安标准附加意外伤害医疗保险 12. 恒安标准附加意外伤害住院收入保障保险 13. 恒安标准附加住院收入保障保险
  十、 恒康天安人寿保险有限公司 
1. 恒康天安新世代终身寿险 2. 恒康天安附加恒惠宝(B)定期寿险 3. 恒康天安金多多(C)两全保险(分红型) 4. 恒康天安多利宝(B)两全保险 5. 恒康天安安享宝两全保险 6. 恒康天安附加新世代住院补贴终身医疗保险 7. 恒康天安天天康顺住院补贴收入保障保险 8. 恒康天安永康团体医疗保险 9. 恒康天安附加团体女性生育健康保险 10. 恒康天安附加团体住院费用补偿医疗保险 11. 恒康天安附加团体住院补贴收入保障保险 12. 恒康天安附加团体特需住院费用补偿医疗保险 13. 恒康天安天天无忧住院补贴收入保障保险 14. 恒康天安附加安意宝意外伤害医疗保险 15. 恒康天安附加安宁宝意外住院补贴收入保障保险 16. 恒康天安附加团体意外伤害医疗保险 17. 恒康天安补充养老团体年金保险
  十一、 华安财产保险股份有限公司 
1. 华安健康一生团体住院医疗(费用型)保险 2. 华安健康一生团体住院医疗(定额给付型)保险
    十二、 华泰人寿保险股份有限公司 1. 华泰人寿附加住院津贴医疗保险 2. 华泰人寿附加住院费用医疗保险 3. 华泰人寿附加意外伤害医疗保险 4. 华泰人寿铂金相伴两全保险(分红型)B款 5. 华泰人寿金玉满堂年金保险(分红型)B款 6. 华泰人寿保中宝终身寿险(分红型) 7. 华泰人寿康恩重大疾病保险 8. 华泰人寿吉年旺两全保险(分红型) 9. 华泰人寿附加意外住院津贴医疗保险 10. 华泰人寿附加防癌疾病保险 11. 华泰人寿保中宝终身寿险(分红型)(延长缴费年期) 12. 华泰人寿附加吉祥学宝两全保险(分红型) 13. 华泰人寿附加吉祥学宝少儿高中教育年金保险(分红型) 14. 华泰人寿附加吉祥学宝少儿大学教育年金保险(分红型)
  十三、 皇家太阳联合保险公司上海分公司 1. 住院补贴保险
  十四、 金盛人寿保险有限公司 

1. 金盛全方位两全保险(分红型) 2. 金盛附加团体重大疾病保险 3. 金盛附加团体门急诊医疗保险
    十五、 联泰大都会人寿保险有限公司 
1. 联泰大都会人寿保险有限公司财富经典两全保险(万能型)(C款) 2. 联泰大都会人寿保险有限公司万事无忧终身寿险(万能型) 3. 联泰大都会人寿保险有限公司万事亨通终身寿险(万能型) 4. 联泰大都会人寿保险有限公司财富点金两全保险(万能型) 5. 联泰大都会人寿保险有限公司附加意外住院补贴健康保险 6. 联泰大都会人寿保险有限公司附加永馨意外住院补贴健康保险 7. 联泰大都会人寿保险有限公司附加家庭意外住院补贴健康保险 8. 联泰大都会人寿保险有限公司财富成长教育两全保险(C款) 9. 联泰大都会人寿保险有限公司花开富贵两全保险(B款) 10. 联泰大都会人寿保险有限公司花样年华终身寿险(B款) 11. 联泰大都会人寿保险有限公司附加安馨住院补贴健康保险 12. 联泰大都会人寿保险有限公司附加金牌保镖重大疾病保险 13. 联泰大都会人寿保险有限公司金牌保镖终身重大疾病保险
  十六、 美国友邦保险有限公司上海分公司 
1. 友邦利多宝终身寿险(万能型) 2. 友邦利多宝B款终身寿险(万能型) 3. 友邦永丰宝年金保险(分红型) 4. 友邦附加智尊宝儿童豁免基本保险费定期寿险 5. 友邦儿童二十二周岁期满定期寿险附加合同 6. 友邦儿童定期寿险豁免缴付保险费附加契约 7. 友邦附加境外每日重病监护收入保障保险 8. 友邦附加境外每日住院给付收入保障保险 9. 友邦附加特别每日住院给付收入保障保险 10. 友邦附加我爱我家意外住院费用补偿医疗保险 11. 友邦附加我爱我家意外住院给付收入保障保险 12. 友邦附加我爱我家意外重病监护收入保障保险 13. 友邦附加特别加惠每日住院给付收入保障保险 14. 友邦附加特别加惠住院费用补偿医疗保险 15. 友邦附加特别加惠每日重病监护给付收入保障保险 16. 友邦附加特别加惠意外医药补偿医疗保险 17. 友邦附加特别加惠手术费补偿医疗保险 18. 友邦附加阳光儿童B款每日住院给付收入保障保险 19. 友邦附加合家安B款每日住院给付收入保障保险 20. 友邦附加孝心意外住院费用补偿医疗保险 21. 友邦附加孝心意外住院给付收入保障保险 22. 友邦附加孝心意外重病监护收入保障保险 23. 友邦附加安行天下意外医药补偿医疗保险 24. 友邦意外伤害医药补偿附加合同 25. 友邦附加宝康意外医药补偿医疗保险 26. 友邦附加康福终身健康保险 27. 友邦附加玫瑰人生意外整形手术费补偿医疗保险 28. 友邦附加永利意外医药补偿医疗保险 29. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 30. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 31. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 32. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 33. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 34. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 35. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 36. 友邦住院及手术C款团体医疗保险 37. 友邦附加每日住院给付A款团体收入保障保险 38. 友邦附加意外住院给付A款团体收入保障保险 39. 友邦附加每日住院给付B款团体收入保障保险 40. 友邦附加意外住院给付B款团体收入保障保险 41. 友邦附加住院收入及手术D款团体健康保险 42. 友邦附加意外医药补偿A款团体医疗保险 43. 友邦附加意外医药补偿B款团体医疗保险 44. 友邦附加意外医药补偿D款团体医疗保险 45. 友邦附加境外紧急住院B款团体医疗保险 46. 友邦附加住院前及出院后杂费B款团体医疗保险 47. 友邦玫瑰人生A款两全保险 48. 友邦玫瑰人生B款两全保险 49. 友邦附加玫瑰人生防癌疾病保险 50. 友邦附加永利住院及手术健康保险

 十七、 美国友邦保险有限公司江门支公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    十八、 美国友邦保险有限公司江苏分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    十九、 美国友邦保险有限公司东莞支公司 1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十、 美国友邦保险有限公司广东分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十一、 美国友邦保险有限公司深圳分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十二、 美国友邦保险有限公司北京分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十三、 瑞福德健康保险股份有限公司 
1. 瑞福德个人住院医疗保险 2. 瑞福德团体住院医疗保险 3. 瑞福德团体重大疾病保险 4. 瑞福德费用型团体医疗保险(A款) 5. 瑞福德管理型团体医疗保险 6. 瑞福德银行渠道住院医疗保险
    二十四、 瑞泰人寿保险有限公司 
1. 瑞泰附加创富人生重大疾病保险 2. 瑞泰附加重大疾病保险 3. 瑞泰附加团体重大疾病保险
    二十五、 生命人寿保险股份有限公司 
1. 生命康福来终身寿险(万能型) 2. 生命保得康附加重大疾病保险 3. 生命附加定期寿险 4. 生命至禧还本两全保险(分红型) 5. 生命至鑫两全保险(万能型) 6. 生命附加意外住院费用补偿医疗保险 7. 生命附加意外门急诊医疗保险 8. 生命附加意外住院每日补贴医疗保险 9. 生命金满贯终身寿险(万能型) 10. 生命金福保险金转换年金保险 11. 生命附加团体意外住院每日补贴医疗保险 12. 生命附加团体住院费用补偿医疗保险 13. 生命附加团体住院每日补贴医疗保险 14. 生命永康团体门急诊医疗保险 15. 生命永惠团体每年续保定期寿险 16. 生命附加团体重大疾病保险 17. 生命永宁团体重大疾病保险 18. 生命永乐团体养老年金保险(B款)(分红型) 19. 生命永乐团体养老年金保险(分红型) 20. 生命母婴安康定期寿险 21. 生命附加母婴安康医疗保险 22. 生命学生平安定期寿险 23. 生命附加学生平安住院费用补偿医疗保险 24. 生命附加团体定期寿险 25. 生命至尊终身寿险(分红型) 26. 生命成长快乐两全保险(分红型) 27. 生命附加成长康乐儿童重大疾病保险 28. 生命至瑞增额两全保险(分红型) 29. 生命永逸团体终身寿险(万能型) 30. 生命永福附加团体提前给付重大疾病保险 31. 生命腾飞两全保险(分红型) 32. 生命超越两全保险(分红型) 33. 生命腾飞两全保险(B款)(分红型) 34. 生命金满贯终身寿险(万能型) 35. 生命金六福两全保险(分红型) 36. 生命至爱增额终身寿险(分红型) 37. 生命至福增额两全保险(分红型) 38. 生命至惠定期寿险 39. 生命金泰两全保险(C款) 40. 生命附加豁免保险费长期健康保险 41. 生命附加住院每日补贴医疗保险 42. 生命附加终身女性重大疾病保险 43. 生命附加终身男性重大疾病保险 44. 生命附加定期男性重大疾病保险 45. 生命附加定期女性重大疾病保险 46. 生命附加住院费用补偿医疗保险

 二十六、 首创安泰人寿保险有限公司 
1. 首创安泰金宝贝两全保险 2. 首创安泰附加亲子型保费豁免保险 3. 首创安泰金安两全保险 4. 首创安泰附加定期手术补贴医疗保险 5. 首创安泰附加保险费豁免保险 6. 首创安泰金利安馨两全保险(分红型) 7. 首创安泰惠得利变额终身寿险(万能型) 8. 首创安泰金万能变额终身寿险(万能型) 9. 首创安泰小福星少儿两全保险(分红型) 10. 首创安泰团体定期寿险 11. 首创安泰岁岁红团体年金保险(分红型) 12. 首创安泰附加小福星少儿重大疾病保险 13. 首创安泰附加团体住院收入保障保险 14. 首创安泰附加团体手术定额补贴医疗保险 15. 首创安泰团体重大疾病保险 16. 首创安泰附加团体综合医疗保险 17. 首创安泰惠得利变额终身寿险(万能型)B款 18. 首创安泰人健康之宝住院补贴终身医疗保险 19. 首创安泰健康之宝终身寿险 20. 首创安泰双盈报福还本两全保险(分红型) 21. 首创安泰双盈报吉还本两全保险(分红型)
    二十七、 泰康人寿保险股份有限公司 
1. 泰康尊贵一生终身寿险 2. 泰康幸福一生两全保险 3. 泰康安康一生重大疾病保险 4. 泰康附加赢家定期寿险(万能型) 5. 泰康附加意外伤害团体医疗保险 6. 泰康附加意外住院津贴团体收入保障保险 7. 泰康团体年金保险(万能型) 8. 泰康员福两全保险(分红型) 9. 泰康员福定期寿险 10. 泰康附加员福重大疾病保险 11. 泰康附加员福误工收入保障保险 12. 泰康放心理财终身寿险(万能型)B款 13. 泰康相伴无忧两全保险 14. 泰康附加癌症提前给付疾病保险 15. 泰康希望之星两全保险(分红型) 16. 泰康附加身故豁免保险费定期寿险
    二十八、 太平人寿保险有限公司 
1. 太平高诊无忧附加终身寿险 2. 太平一生终身寿险(分红型)2006 3. 太平锦绣前程少儿两全保险(分红型)2006 4. 太平状元附加初中教育年金保险(分红型)2006 5. 太平状元附加高中教育年金保险(分红型)2006 6. 太平状元附加大学教育年金保险(分红型)2006 7. 太平丰登两全保险(分红型) 2006 8. 太平寿比南山养老两全保险(分红型)2006  9. 太平一诺千金终身寿险(分红型) 10. 太平成长型年金保险(分红型) 11. 太平稳得福两全保险(C款) 12. 太平财富定期寿险 13. 太平财富附加两全保险 14. 太平盈盛两全保险B款(分红型) 15. 太平吉祥如意两全保险2006 16. 太平高诊无忧终身医疗保险 17. 太平附加住院津贴医疗保险2006    18. 太平附加重病监护津贴医疗保险2006  19. 太平附加手术费补偿医疗保险2006            20. 太平附加住院费用补偿医疗保险2006         21. 太平附加意外伤害医疗保险2006 22. 太平附加少儿意外伤害医疗保险2006 23. 太平卓越医疗保险 24. 太平吉祥如意附加防癌长期健康保险2006 25. 太平附加豁免保险费定期寿险 26. 太平蓝盾团体帐户式医疗保险 27. 太平金盾团体医疗保险 28. 太平环球团体医疗保险条款 29. 太平绿洲团体附加公共医疗保险 30. 太平稳得康附加医疗保险 31. 太平稳得康附加医疗保险B款
    二十九、 太平洋安泰人寿保险有限公司 
1. 金利保两全保险(分红险) 2. 附加团体住院补贴医疗保险 3. 附加团体住院补偿医疗保险 4. 附加团体意外医疗保险 5. 金运来两全保险(万能险) 6. 定期寿险附加合同 7. 重大疾病终身保险附加合同 8. 住院医护补贴定期保险附加合同 9. 住院医护补贴终身保险附加合同 10. 金福娃两全保险 11. 附加安康意外住院补贴医疗保险 12. 附加安康意外医疗保险 13. 附加安康重大疾病保险 14. 附加团体综合医疗保险 15. 康居保抵押贷款定期寿险 16. 康居保抵押贷款定期重大疾病保险 17. 金色年华两全保险 18. 附加安逸意外医疗保险 19. 附加安逸住院补贴医疗保险 20. 附加安逸住院补偿医疗保险 21. 美丽人生两全保险 22. 附加美丽人生定期重大疾病保险

 三十、 新华人寿保险股份有限公司 
1. 富贵人生两全保险(A款)(分红型) 2. 富贵人生两全保险(C款)(分红型) 3. 附加提前给付重大疾病保险(A款) 4. 附加提前给付重大疾病保险(C款) 5. 吉庆有余两全保险(A款)(分红型) 6. 喜相逢两全保险(分红型) 7. 员工团体综合医疗保险(C款) 8. 住院费用医疗保险(2007) 9. 住院补贴医疗保险(2007) 10. 员工福利团体健康保险 11. 员工福利管理式团体健康保险(A款)
    三十一、 招商信诺人寿保险有限公司 
1. 招商信诺趸缴型步步为赢投资连结保险
    三十二、 正德人寿保险股份有限公司 
1. 正德团体年金保险(万能型) 2. 正德附加团体住院医疗保险 3. 正德附加团体住院收入保障保险 4. 正德附加团体意外伤害医疗保险 5. 正德附加团体医疗保险 6. 正德附加家庭养犬意外伤害医疗保险A款 7. 正德附加家庭养犬意外伤害医疗保险B款
    三十三、 中保康联人寿保险有限公司 
1. 中保康联附加意外伤害医疗保险(综合型B) 2. 中保康联VIP医疗保险(B) 3. 中保康联附加住院费用医疗保险(B) 4. 中保康联附加住院补贴医疗保险(B) 5. 附加安康一生长期健康保险 6. 中保康联团体住院医疗保险 7. 中保康联团体每日住院补贴医疗保险 8. 中保康联VIP医疗保险计划 9. 中保康联终身医疗保险 10. 中保康联金如意年金保险(分红型) 
    三十四、 中德安联人寿保险有限公司 
1. 安联金满堂两全保险(分红型)(2006) 2. 联众团体定期寿险(2006) 3. 联众团体定期寿险(B款)(2006) 4. 安联鎏金岁月两全保险(分红型)(2006) 5. 安联附加溢富人生两全保险(分红型)(2006) 6. 联众金赢世家终身寿险(万能型)(2006) 7. 安联优越理财终身寿险(万能型)(2006) 8. 安联钱程似锦两全保险(分红型)(2006) 9. 安联安康至尊两全保险(2006) 10. 安联附加防癌长期健康保险(2006) 11. 安联附加防癌住院津贴长期医疗保险(2006) 12. 安联附加团体重大疾病保险(2006) 13. 安联附加团体意外伤害医疗保险(2006) 14. 安联附加团体意外伤害住院补贴医疗保险(2006)
    三十五、 中法人寿保险有限责任公司 
1. 红麒麟两全保险(分红型,B) 2. 红麒麟两全保险(分红型,C)
    三十六、 中国平安人寿保险股份有限公司 
1. 平安定期寿险 2. 平安金玉满堂两全保险(万能型) 3. 平安世纪天使少儿两全保险(分红型) 4. 平安金乐章两全保险(分红型) 5. 平安金状元少儿两全保险 6. 平安金管家两全保险 7. 平安附加豁免保险费保险(B,2004) 8. 平安创新世纪账户型团体年金保险(2006) 9. 平安住院手术费用团体医疗保险 10. 平安附加公共保额团体住院医疗保险 11. 平安附加住院医疗保险 12. 平安附加意外伤害医疗保险 13. 平安附加特定疾病特约门诊医疗保险 14. 平安附加住院收入保障保险(2005) 15. 平安附加特别住院收入保障保险(2005) 16. 平安附加福康定期疾病保险 17. 平安附加守护一生终身健康保险 18. 平安康瑞终身重大疾病保险 19. 平安附加定期重大疾病保险 20. 平安附加鸿利提前给付重大疾病保险(B) 21. 平安附加鸿盛提前给付重大疾病保险(B) 22. 平安附加鸿祥提前给付重大疾病保险(B) 23. 平安附加智富人生提前给付重大疾病保险(A) 24. 平安附加智富人生提前给付重大疾病保险(B) 25. 平安育英年金保险(2004) 26. 平安世纪彩虹少儿两全保险(分红型,2004) 27. 平安世纪星光少儿两全保险(分红型,2004) 28. 平安世纪栋梁少儿两全保险(分红型,2004)

 三十七、 中国人保寿险有限公司 
1. 人保寿险丰满仓两全保险(分红型) 2. 人保寿险附加住院收入保障保险 3. 人保寿险附加住院费用医疗保险 4. 人保寿险终身重疾保障团体疾病保险 5. 人保寿险金色朝阳少儿定期寿险 6. 人保寿险附加教育年金保险(分红型) 7. 人保寿险附加少儿重大疾病保险 8. 人保寿险附加住院团体收入保障保险 9. 人保寿险附加住院费用团体医疗保险 10. 人保寿险附加投保人豁免保险费定期寿险 11. 人保寿险长寿安康年金保险(分红型) 12. 人保寿险金鼎富贵两全保险(分红型)
    三十八、 中国人民财产保险股份有限公司 
1. 广东省分公司医保补充团体医疗保险
    三十九、 中国人民健康保险股份有限公司 
1. 守护专家特需医疗(推广版)团体医疗保险 2. 安康专家日常看护(A款)团体护理保险 3. 常无忧日常看护个人护理保险 4. 全无忧长期看护个人护理保险
    四十、 中国人寿保险股份有限公司 
1. 国寿农村干部团体养老年金保险(分红型) 2. 国寿被征地农民团体年金保险(A型) 3. 国寿被征地农民团体年金保险(B型)(分红型) 4. 国寿住院定额给付医疗保险 5. 国寿住院费用补偿医疗保险(A型) 6. 国寿住院费用补偿医疗保险(B型) 7. 国寿大额疾病医疗保险(2007版) 8. 国寿团体医疗保险(2007版) 9. 国寿附加团体疾病住院医疗保险 10. 国寿附加团体综合医疗保险 11. 国寿新简易人身两全保险 12. 国寿金彩明天两全保险(A款)(分红型) 13. 国寿金彩明天两全保险(B款)(分红型) 14. 国寿永泰团体年金保险(A款)(分红型) 15. 国寿美满一生年金保险(分红型) 16. 国寿鸿泰两全保险(分红型)(2003版) 17. 国寿鸿祥两全保险(分红型)(2003版) 18. 国寿祥福定期寿险 19. 国寿穗穗红两全保险(分红型) 20. 国寿美满一生年金保险(分红型)(外币版) 21. 国寿美满人生年金保险(分红型)(外币版) 22. 国寿鸿丰两全保险(分红型)(外币版) 23. 国寿鸿鑫两全保险(分红型)(外币版) 24. 国寿鸿运少儿两全保险(分红型)(外币版) 25. 国寿鸿盛终身保险(分红型)(2003版) 26. 国寿紧急救援医疗保险 27. 国寿学生、幼儿附加住院医疗保险 28. 国寿学生、幼儿附加意外伤害医疗保险 29. 国寿康健学生、幼儿附加意外伤害医疗保险(2006版) 30. 国寿康健学生、幼儿附加疾病住院医疗保险(2006版) 31. 国寿鸿阳两全保险(分红型) 32. 国寿肿瘤预防疾病保险
    四十一、 中国太平洋人寿保险股份有限公司 
1. 小康之家·小博士少儿两全保险 2. 附加少儿高中教育金两全保险 3. 附加少儿大学教育金两全保险 4. 附加少儿寿险豁免保险费定期寿险 5. 附加学生幼儿短期住院医疗保险 6. 母婴安康保险 7. 附加意外门急诊医疗保险(2003) 8. 附加意外住院费用医疗保险(2003) 9. 附加意外住院补贴医疗保险(2003) 10. 附加安心住院费用医疗保险 11. 附加无忧住院补贴医疗保险 12. 附加境外紧急救援医疗保险 13. 附加境外紧急门诊医疗保险 14. 附加终身住院补贴医疗保险 15. 团体重大疾病保险 16. 城镇职工补充团体医疗保险 17. 附加意外伤害团体医疗保险 18. 妇女团体疾病保险 19. 城镇职工补充团体医疗保险(B) 20. 附加住院团体医疗保险 21. 金娃娃住院医疗保险 22. 补充团体医疗保险 23. 绿色救助乘客意外伤害医疗保险 24. 管理式团体健康保险(A款) 25. 附加意外伤害医疗保险 26. 出境人员传染病保险 27. 优生优育疾病保险 28. 附加建筑工程施工人员团体医疗保险 29. 附加建筑工程施工人员团体医疗保险(B) 30. 附加建设工程施工人员团体医疗保险 31. 附加建设工程施工人员团体医疗保险(B) 32. 附加个人意外伤害医疗保险 33. 附加宝安康少儿重大疾病保险 34. 附加团体疾病保险 35. 太平盛世?长健重大疾病保险(A) 36. 附加母子福利疾病保险 37. 附加小康之家·如意安康重大疾病保险(A款) 38. 附加意外伤害住院补贴团体医疗保险 39. 附加学生幼儿定期寿险 40. 金色童年两全保险 41. 红利发两全保险(分红型) 42. 鸿福来年金保险(A款) 43. 小康之家·福寿延年年金保险A款(分红型) 44. 小康之家·福寿延年年金保险B款(分红型) 45. 太平盛世·长虹两全保险(分红型) 46. 太平盛世·状元红两全保险(分红型) 47. 太平盛世·长安定期寿险 48. 小康之家·事业有成两全保险 49. 小康之家·长命百岁年金保险 50. 红葵花少儿两全保险(分红型) 51. 一年期团体定期寿险 52. 团体定期寿险 53. 累积型团体年金保险 54. 附加团体终身寿险 55. 员工团体年金保险(万能型) 56. 附加员工团体定期寿险 57. 团体年金保险 58. 利恒团体年金保险(分红型) 59. 众恒团体年金保险A款(万能型) 60. 众恒团体年金保险B款(万能型) 61. 信恒团体年金保险(分红型) 62. 团体年金保险乙款 63. (2005)累积型团体年金保险 64. 信恒团体年金保险B款(分红型) 65. 学有所成两全保险 66. 少儿乐两全保险 67. 太平盛世·长泰安康终身寿险(A) 68. 太平盛世·长泰安康终身寿险(B) 69. 太平盛世·附加婚嫁金两全保险 70. 太平盛世·长寿养老年金保险(A) 71. 太平盛世·长泰安康两全保险 72. 老有所养年金保险 73. 个人累积型年金保险 74. 喜洋洋借贷者定期寿险 75. 购房信贷定期寿险 76. 母子福利定期寿险 77. 鸿福来年金保险(B款) 78. 鸿福来年金保险(C款) 79. 小康之家·金玉满堂两全保险(分红型) 80. 保险金转换年金保险 81. 小康之家·幸福一生两全保险(分红型) 82. 保得利两全保险(分红型)83.  红福寿年金保险(分红型)84.小康之家·如意安康两全保险(A款)85.红利发两全保险C款(分红型)86.金诚利两全保险(万能型)

四十二、中航三星人寿保险有限公司
1. 中航三星健康管理团体医疗保险  2. 中航三星家慧教育年金保险(分红型) 3. 中航三星家瑞定期寿险 4. 中航三星附加家庭保障定期寿险  5. 中航三星附加保险费豁免定期寿险 6. 中航三星家康少儿两全保险 7. 中航三星家泰A款终身寿险 8. 中航三星家泰B款终身寿险 9. 中航三星家泰C款终身寿险 10.  中航三星家祥终身寿险(分红型) 11.  中航三星附加少儿重大疾病保险 12.  中航三星附加意外伤害医疗保险 13.  中航三星附加住院津贴医疗保险 14.  中航三星附加手术津贴医疗保险 15.  中航三星附加门急诊补充团体医疗保险(A款) 16.  中航三星附加门急诊补充团体医疗保险(B款) 17.  中航三星附加住院补充团体医疗保险(A款) 18.  中航三星附加住院补充团体医疗保险(B款) 19.  中航三星住院补充团体医疗保险A款 20.  中航三星住院补充团体医疗保险B款 21.  中航三星家安终身重大疾病保险 22.  中航三星附加意外伤害团体医疗保险
四十三、中美大都会人寿保险有限公司
1. 真心关爱长期防癌疾病保险(2005) 2. 终身年金保险(分红型) 3. 真心定期两全保险(2006版) 4. 福寿年年终身年金保险(分红型) 5. 安心三保定期两全保险(2006版) 6. 团体重大疾病保险 7. 团体定期寿险(C款) 8. 附加一年定期寿险 9. 万福金多利定期两全保险(分红型)(2006版)
四十四、中新大东方人寿保险有限公司
1. 中新大东方长江安宁两全保险(A款)  2. 中新大东方顺丰年两全保险(分红型) 3. 中新大东方附加住院津贴收入保障保险 4. 中新大东方附加定期寿险 5. 中新大东方附加手术津贴医疗保险 6. 中新大东方顺锦增额两全保险 7. 中新大东方顺鸿终身寿险(分红型) 8. 中新大东方顺鸿终身提前给付重大疾病保险 9. 中新大东方顺享两全保险(分红型) 10. 中新大东方顺智教育两全保险(分红型) 11. 中新大东方顺安两全保险(分红型) 12. 中新大东方附加顺安两全提前给付重大疾病保险 13. 中新大东方附加投保人豁免保险费重大疾病保险
 四十五、 中意人寿保险有限公司 
1. 中意颐和团体年金保险 2. 中意创富如意理财两全保险(万能险) 3. 中意附加保家利意外医药补偿医疗保险 4. 中意辉煌未来少儿教育年金保险(分红型) 5. 中意附加辉煌未来少儿重大疾病保险 6. 中意团体医疗保险(基金型) 7. 中意瑞利年年两全保险(分红型) 8. 中意附加瑞利年年意外医药补偿医疗保险 9. 中意附加瑞利年年重大疾病保险 10. 中意安裕行年金保险(分红型) 11. 中意锦绣行高中教育年金保险(分红型)
 四十六、中英人寿保险有限公司 
1. 中英人寿金阶人生终身寿险 2. 中英人寿金荔枝终身寿险(万能型) 3. 中英人寿金品人生两全保险A款 4. 中英人寿金品人生两全保险B款 5. 中英人寿金品人生两全保险C款 6. 中英人寿乐康两全保险 7. 中英人寿金典人生两全保险 8. 中英人寿金葡萄两全保险 9. 中英人寿卫康防癌两全保险 10. 中英人寿安怡大陆意外住院收入保障保险 11. 中英人寿安怡亚洲意外住院收入保障保险 12. 中英人寿安怡全球意外住院收入保障保险 13. 中英人寿附加喜福来意外伤害医疗保险 14. 中英人寿附加安信意外伤害医疗保险 15. 中英人寿附加金典人生医疗保险 16. 中英人寿附加乐康防癌提前给付疾病保险

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严征管时代的股权与并购税务(三):股权代持还原的税务定性与避险

  【摘要】 股权代持还原——将登记于名义股东名下的股权变更回实际出资人——是否构成应税转让,是各地口径分歧最大的疑难问题。本文以国税函〔2005〕130号为线索,借鉴司法实践对股权“实际收入认定”的态度,厘清“形式转让”与“实质所有”的冲突、不同还原程序的税务后果,并就证据留痕与程序选择提出前置合规建议。

  【关键词】 股权代持;代持还原;个人所得税;国税函130号;实际收入认定;司法解除

  【本系列】 本文为《严征管时代的股权与并购税务》系列第(三)篇,全系列共三篇,建议依序阅读:

        (一)个人股权转让个税;

       (二)并购重组交易税务风险与合规;

      (三)股权代持还原的税务定性与避险。

   股权代持,在商业实践中十分常见:创始人借名持股,员工经持股平台间接持股,或为规避持股限制而设代持。当公司拟上市、被并购,或实际出资人欲将股权变更回自己名下时,一个棘手的问题随之浮现:

  代持还原——将登记于名义股东名下的股权,变更回实际出资人——此一环节,是否须缴纳个人所得税。

  就直觉而言,股权本即属于实际出资人,变更登记回其名下,似无课税之理;然税务机关所见者,是工商登记上一次“由名义股东向实际出资人”的股权变更,形式上即为一次转让。其间张力,正是代持还原税务问题的核心,亦是各地口径分歧最大、最需专业前置判断的领域。

  一、问题的根源:形式与实质的冲突

  代持还原的税务难点,本质上是“实质所有”与“形式登记”之间的冲突:

  · 就实质而言,股权自始属于实际出资人,还原仅使登记与实质一致,并未发生真正的财产转移;

  · 就形式而言,工商变更呈现为一次股权转让,依《中华人民共和国个人所得税法》与国家税务总局公告2014年第67号,转让即可能产生“财产转让所得”并触发核定(详见本系列前文)。

  若税务机关仅认形式,实际出资人即可能为“取回本属于自己之物”而缴一笔税。问题在于:法律与实践,于何种程度上认可“实质”、从而豁免此项税负。

  二、可资依据的规则线索及其边界

  我国目前并无针对“个人间股权代持还原”的统一、明确的征免税规定,但有两条关键线索。

  (一)国税函〔2005〕130号:转让“是否真正完成”为分水岭

  《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕130号)确立了一项关键区分:

  · 股权转让合同未履行完毕,因执行仲裁裁决解除合同及补充协议、停止执行原合同,并原价收回已转让股权的——因转让行为尚未完成、收入未完全实现,随转让关系解除,股权收益不复存在,纳税人不应缴纳个人所得税;

  · 股权转让合同已履行完毕、其后再解除合同收回股权的,属于另一次股权转让,原已缴个税不予退还。

  该批复所确立的逻辑——转让是否真正完成、收入是否实现、是否经法定程序解除——对代持还原极具参考价值:它指向“经法定程序恢复原状”与“另一次应税转让”之间的根本区别。

  (二)国家税务总局公告2011年第39号:特定代持的明确口径

  对一类特定代持,规则是清晰的。国家税务总局公告2011年第39号规定:因股权分置改革造成、原由个人出资而由企业代持的限售股,企业转让该限售股取得的收入应作为企业应税收入计算纳税,完税后再向实际所有人分配。惟其适用范围有限(仅限股改造成、企业代持的限售股),不能简单套用于一般自然人间的代持。

  (三)一般代持还原:仍属“视地方、凭证据”的疑难领域

  对最为常见的自然人间的代持还原,因缺乏全国统一规定,各地税务机关口径不一:有的认可“实质所有、不视为转让”,有的坚持“形式变更、按转让课税”,亦有要求充分举证证明代持关系真实存在者。需要客观指出的是,目前尚无直接就“代持还原是否征收个人所得税”作出认定的、公开的具名生效判例,争议更多停留在税务机关的征管口径层面——这也意味着,结果在很大程度上取决于个案证据与事前沟通。此种地区差异与不确定性,正是代持还原最大的风险来源,亦是律师前置判断最能创造价值之处。

  不过,这并不意味着代持“无处安放”。在中国境内首发上市(IPO)审核实践中,“股权清晰”是基本要求,发行人历史上的股权代持,通常须在申报前彻底还原,并在招股说明书中如实披露代持的形成原因、还原过程与相关税务处理;只要代持关系真实、还原属于“恢复原状”而非新的利益安排,实践中基本不构成IPO的实质性障碍。这说明,代持本身并非“无解”——关键始终在于关系真实、还原清晰、税务处理经得起检验。

  三、关键变量:还原是否构成“真实、已实现的转让”

  将上述线索贯通,可得一项对实操极为重要的判断:代持还原是否被课税,根本上取决于它是否构成一次“真实、已实现的股权转让”——若实际出资人自始享有股权、还原只是让登记回归实质、并未发生真正的财产转移与所得实现,就不应被简单视为一次新的应税转让。

  这一判断的落点在“实质”:国税函〔2005〕130号所确立的,正是“转让尚未完成、收入未实现即不课税”的精神——它指向的是交易的真实状态(股权自始归属、并未发生真正的转移与所得实现),而非某一种形式或程序。

  这里可以借鉴司法实践对“股权实际收入认定”的态度。需要说明的是,以下案件本身并非代持还原纠纷,而是一起因转让价款经补充协议变更而引发的退税争议;但其对“股权转让的实际收入如何认定、收入尚未真正实现时能否课税”的处理,对分析代持还原是否构成应税转让,具有借鉴意义。在该案中(江苏省宿迁市宿城区人民法院〔2018〕苏1302行初191号),转让方在部分收款、办理工商变更并缴纳个人所得税后,因受让方逾期付款,双方签订补充协议、对转让比例与价格作出调整;转让方申请退税,税务机关仅部分退还,转让方不服涉诉。法院认为,退税之争根本在于股权转让收入的认定——税务机关将转让方在合同履行中收到的阶段性款项径行作为转让收入计税,因双方并未将该款项确定为交易价,缺乏事实及法律依据,遂撤销原退税决定、责令重新处理。

  该案的启示在于:收入是否真正实现,直接影响税务处理能否成立。 这与国税函〔2005〕130号“转让尚未完成、收入未实现则不课税”的逻辑相通——代持还原若要主张“非应税”,同样要落到“是否存在真实、已实现的转让所得”这一根本问题上。

  但须看清一条边界:“解除合同、原价收回”与“另一次转让、事后减价”是两回事。130号的免税待遇,对应者为“交易自始未真正完成、经法定程序回归原点”,而非“先行完成、其后反悔”。代持还原欲援用此一逻辑,关键在于证据与程序的真实性:能否证明代持关系自始存在、还原系“恢复原状”而非“新的转让”。

  须予警示:代持还原的税务认定,看的是“实质”而非“形式”。任何安排都必须建立在真实的代持关系之上;切不可为税务目的而虚构交易或诉讼——否则非但不能免税,更可能触及偷税乃至虚假诉讼的法律责任。

  四、律师前置方案:将本不该缴的税负挡于门外

  “代持还原”并无放之四海而皆准的答案,但有一套可予前置的合规动作。

  1.代持期间即建好证据链:书面代持协议、实际出资凭证、资金流水、分红与表决权实际行使的记录——此为日后证明“实质所有”之根本,远较还原之时临时补证为有力。

  2.还原之前先作税务定性评估:判断本次还原更接近“恢复原状、非应税”抑或“应税转让”,预估核定风险与本地口径。

  3.夯实代持关系的真实性与证据:还原能否被认可为“恢复原状”,根本上取决于代持关系是否真实、证据是否完整,而非依赖某种特定形式或程序;切忌为税务目的而虚构交易或诉讼。

  4.认清边界、不逾红线:130号的免税对应“未完成的转让经法定程序解除并原价收回”,事后减价、已完成交易的反悔不在此列,更不得虚构诉讼。

  5.事前沟通本地口径:因各地实践不一,重大还原之前即就税务处理与主管机关沟通,必要时争取书面确认或预约裁定。

  6.并购、上市语境下尤须审慎:拟上市或被并购前的代持还原,会同时受到IPO合规审查与税务监管的双重审视,务必将税务处理与还原方式一并设计、一并前置。

  代持还原的税务问题,高度依赖代持关系的真实性、还原的方式与程序、以及主管机关的口径。但有一条原则是确定的:真实、留痕、择定正确的程序,是将本不该缴的税负挡于门外的稳妥路径——而此三者,皆须于还原之前,由专业判断预先布置。


  作者简介

  张 乐   合伙人

  le.zhang@allbrightlaw.com

  邵 帅   合伙人

  shaoshuai@allbrightlaw.com

房地产公司如何合理处理开发成本及其他费用的进项税?

房地产公司如何合理处理开发成本及其他费用的进项税?

  解答:

  下面根据2026年最新规定予以说明。

  一、精准划分可抵扣与不得抵扣项目

  (一)不得抵扣项目判定标准(依据:《增值税法》第二十二条、《增值税法实施条例》第十九条至第二十二条)

  纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣:

  1.适用简易计税方法计税项目对应的进项税额;

  2.免征增值税项目对应的进项税额;

  3.非正常损失项目对应的进项税额;

  4.购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;

  5.购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额;

  6.国务院规定的其他进项税额。

  (二)混用项目进项分摊规则(依据:《增值税法实施条例》第二十三条、财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号第一条第四项)

  成本、费用同时用于一般计税应税项目与不得抵扣项目、无法单独划分用途的,按月计算不得抵扣进项税额,计算公式政策依据为财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号第一条第四项:

  不得抵扣进项税额 = 当期无法划分全部进项税额 ×(当期简易计税销售额 + 免税销售额)÷ 当期全部销售额

  年度清算要求(依据:《增值税法实施条例》第二十三条):次年 1 月纳税申报期,按全年销售额重新清算,多转出税额可转回抵扣,少转出需补做进项税额转出。

  固定资产、无形资产、不动产同时混用一般 / 简易计税项目,进项税额可全额抵扣,无需分摊转出。

  (三)会计处理流程(依据:财会〔2016〕22 号)

  取得不得抵扣项目增值税专用发票时,同步借记开发成本/管理费用、借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”;完成发票勾选认证后,将待认证进项税额转入成本费用,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。

  (四)准予正常抵扣项目范围

  开发成本类:钢筋、混凝土等建筑材料(13% 税率专票)、建筑工程服务(9% 税率专票)、有形动产设备租赁(13% 专票)、勘察、设计、监理服务(6% 专票)。

  期间费用类:广告宣传、测绘、审计、法律咨询、办公设备、公务出差住宿费(6%/13% 专票)。

  二、规范取得、保管法定抵扣凭证(依据:《增值税法实施条例》第十一条、第十二条)

  (一)法定有效扣税凭证清单

  增值税专用发票(开发成本、现代服务主流抵扣凭证);

  海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴增值税完税凭证;

  收费公路通行费增值税电子普通发票;

  农产品收购 / 销售发票(采购苗木、建材农产品适用)。

  (二)票据全流程管控要求

  业务合同、资金流、货物 / 服务流、发票信息保持一致,杜绝虚开发票风险;

  报销单据备注支出用途、对应计税项目(一般计税 / 简易计税),留存合同、付款凭证、项目进度资料备查;

  纳税申报前,通过增值税发票综合服务平台完成扣税凭证用途勾选确认;现行政策已取消勾选确认期限,发票取得后任意所属期均可勾选抵扣,但长期滞留未勾选发票会触发税务风险核查,建议按项目进度及时完成勾选。

  三、土地价款差额计税特殊处理(依据:财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号)

  (一)政策逻辑

  房企一般计税项目支付的土地出让金、征地拆迁补偿款,无法取得增值税抵扣凭证,不适用进项抵扣,采用销项税额抵减方式扣减当期销售额,减少销项税额。

  (二)标准计算公式

  当期销售额 =(当期全部房款及价外费用 - 当期允许扣除土地价款)÷(1+9%)

  当期允许扣除土地价款 =(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

  (三)合法扣除备查凭证

  省级及以上财政部门监制土地出让金票据、拆迁补偿协议、银行付款流水、拆迁户签收凭证。

  四、各类服务类费用进项抵扣细分规则

  (一)可全额抵扣服务(用于一般计税应税项目)

  设计、监理、造价咨询、广告推广、前期策划、审计评估、办公不动产租赁,取得 6% 增值税专用发票,票面税额全额抵扣。

  (二)住宿服务抵扣区分(依据:《增值税法》第二十二条)

  准予抵扣:员工公务出差住宿费,取得合规 6% 专票,进项正常抵扣;

  不得抵扣:客户招待住宿、员工团建旅游、职工探亲住宿(归属于集体福利、个人消费),需做进项税额转出。

  (三)餐饮、娱乐、居民日常服务统一规则(依据:《增值税法》第二十二条第五项)

  所有餐饮、娱乐、居民日常服务,无论业务招待、员工就餐、团建用途,进项税额一律不得抵扣,无需勾选抵扣,直接全额计入成本费用。

  (四)贷款利息及配套融资费用抵扣规则(依据:《增值税法实施条例》第二十一条)

  1.房企各类银行、信托、民间借贷产生的利息支出,属于购进贷款服务,对应进项税额暂不得抵扣;

  2.向贷款方支付、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费,进项税额同步不得抵扣;

  3.补充区分:向第三方担保机构支付的担保费,不属于贷款方收取的配套费用,取得增值税专用发票可正常抵扣进项。

  五、落实留抵退税政策,缓解开发资金占用(依据:《增值税法》第二十一条)

  (一)法定基础规则

  当期进项税额合计大于当期销项税额形成期末留抵的,企业二选一:①结转下一纳税期继续抵扣;②按配套公告规定申请退还留抵税额。

  (二)房企实操管理要点

  分项目建立进项税额台账,区分一般计税、简易计税项目对应的进项税额,简易计税项目进项不得计入留抵退税基数;

  退税申报前完成全部发票勾选、混用项目进项分摊与进项转出调整,留存项目开发进度表、销售计划、成本合同备查;

  符合增量、存量留抵退税条件的,按财政部 税务总局配套公告规定计算可退税额,按期提交退税申请。

  六、资产重组业务进项留抵结转抵扣规则(依据:财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号,2026 年 1 月 30 日发布,2026 年 1 月 1 日施行)

  (一)法定适用前置条件

  房企发生合并、分立、业务整体划转,同步转让对应资产、关联债权负债、全部从业人员,转让方、接收方均为增值税一般纳税人,且转让方完成税务注销登记。仅转让资产、无配套负债与人员的,不适用本政策。

  (二)进项结转操作流程

  转让方注销前未抵扣的期末留抵税额,凭税务机关出具《资产重组进项留抵税额转移单》,全额结转至接收方,由接收方后续申报抵扣。