【问题】企业购买异地的房产，在房产所在地还是在机构所在地申报缴纳房产税？

【答复】《中华人民共和国房产税暂行条例》第九条规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。因此，企业购买异地的房产，应在房产所在地申报缴纳房产税，而不是在机构所在地缴纳。

文件依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第九条。

来源：正保会计网校。

【问题】医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策如何规定？哪些机构可以享受？

【答复】根据增值税法、增值税法实施条例以及《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。这里的「医疗机构」，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，但不包括营利性美容医疗机构。实务中判断能否免税，一看机构是否具备医疗机构执业资格，二看业务是否属于医疗服务范围；营利性美容医疗机构提供的医疗美容服务，即便具备执业资格，也不在免税范围之内。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》；《中华人民共和国增值税法实施条例》；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：中国税务报。

【问题】境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，是否需要扣缴企业所得税？

【答复】不需要。自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。但暂免征收企业所得税的范围，不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息——此类利息属于来源于中国境内的所得，应按规定计算缴纳企业所得税。实务中判断能否适用暂免税，关键看取得利息的主体是否为境外机构，以及利息是否与其在境内机构、场所存在实际联系。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）。

来源：中国税务报。

【问题】已备案的研发机构凭哪些资料办理采购国产设备退税？

【答复】已备案的研发机构应在退税申报期内，凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税：一是《购进自用货物退税申报表》，该申报表在国家税务总局公告2026年第5号中发布，填写时应在备注栏填写「科技开发、科学研究、教学设备」；二是采购国产设备合同；三是增值税专用发票。需要特别注意的是，上述增值税专用发票应当通过电子发票服务平台税务数字账户或者增值税发票综合服务平台，确认用途为「用于出口退税」，未做用途确认的不能办理退税。

文件依据：《国家税务总局关于修订〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第十二条。

来源：中国税务报。

【问题】研发机构享受采购国产设备退税政策，在办理退税备案手续时需要提供哪些资料？

【答复】应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续：一是符合现行规定的研发机构资质证明资料；二是内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）中发布，填写时「企业类型」选择「其他单位」，「出口退（免）税管理类型」依据资质证明材料填写「内资研发机构」或「外资研发中心」，其他栏次按填表说明填写。本办法下发前已办理采购国产设备退税备案的研发机构，无需再次办理备案。

文件依据：《国家税务总局关于修订〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第五条；国家税务总局公告2026年第5号。

来源：中国税务报。

【问题】纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，是否可以免征增值税？需要满足哪些条件？

【答复】符合条件的可以免征增值税。根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第（二）项规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。享受免税须同时满足：一是纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算；二是纳税人为大陆与中国香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务，参照国际货物运输代理服务有关规定执行；三是委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第二条第（二）项。

来源：国家税务总局宁波市税务局。

【问题】境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入是否需要扣缴企业所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）规定：「自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。」因此，境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，不属于上述除外情形的，暂免征收企业所得税，无需扣缴。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第5号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】我们单位的机构注册地在甲市A区，但我们在B、C、D等多区都购置了房产，产权转移书据印花税应该在A区申报还是在房产所在地申报？

【答复】根据《中华人民共和国印花税法》第十三条，不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。温馨提示：1.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。如企业跨区域房产对外出租签订租赁合同，租赁合同印花税应在机构所在地申报。2.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。如企业跨区域房产发生权属转移签订产权转移书据，产权转移书据印花税应在不动产所在地申报。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》第十三条。

来源：国家税务总局泰州市税务局。

【问题】一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产，预缴增值税时，《增值税及附加税费预缴表》中销售额如何填写？

【答复】「销售额」填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用（含税）。

文件依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第2号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】为社区提供养老服务的机构是否征收增值税？

【答复】为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】单位机构注册地在甲市A区，但在B、C、D等多区都购置了房产，产权转移书据印花税应该在A区申报还是在房产所在地申报？

【答复】不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税人为单位的，应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税，如企业跨区域房产对外出租签订租赁合同，租赁合同印花税应在机构所在地申报；如企业跨区域房产发生权属转移签订产权转移书据，产权转移书据印花税应在不动产所在地申报。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》第十三条。

来源：国家税务总局广东省税务局。

【问题】同个城市的独立核算的分公司是不是不用核定企业所得税税种？

【答复】税种需要核定。

实务提示：分公司无论是否独立核算、是否与总机构在同一城市，作为办理了税务登记的纳税人，均需要由主管税务机关核定其应申报缴纳的税费种类。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；二级分支机构按规定就地分摊缴纳企业所得税的，其企业所得税税种仍应核定，并按分摊比例就地预缴。

【问题】北京市建筑企业总机构直接管理的在我市跨区设立的项目部是否需要预分企业所得税？

【答复】根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（公告2010年第1号）的规定，我市建筑企业总机构直接管理的在我市行政区域内跨区、县（地区）设立的项目部，不实行按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税的办法，其实际取得的经营收入和发生的成本费用等涉税事项应由总机构按照有关规定汇总计算并缴纳企业所得税。

实务提示：上述规定仅适用于北京市行政区域内跨区县设立的项目部；建筑企业在北京市以外地区设立项目部的，仍应按照国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理的统一规定，由总机构向项目所在地预分企业所得税。

【问题】居民企业的境外营业机构发生资产损失而产生的亏损，是否可以在计算境内应纳税所得额时扣除？

【答复】一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十七条的规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

二、根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十二条的规定，企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

实务提示：居民企业应当对境内、境外营业机构的资产损失分别核算，境外营业机构亏损只能按规定用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得弥补，不得用于抵减境内营业机构盈利。

医疗机构接受其他医疗机构委托提供的医疗服务免征增值税吗？

问：医疗机构接受其他医疗机构委托提供的医疗服务免征增值税吗？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）文件规定：“二、免征增值税的项目：……（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列项目免征增值税。……21.医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用本公告第二条第一项‘医疗机构提供的医疗服务’政策。本公告自2026年1月1日起施行。”

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

【回答】

税收协定中的常设机构是国际税收领域的一个重要概念，它对于确定跨国企业在不同国家的纳税义务起着关键作用。

从定义来看，常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。它具有固定性、持续性和经营性的特点。固定性意味着该营业场所是相对固定的，有明确的地理位置，比如工厂、车间、办事处等，这些场所不是临时性的搭建。持续性要求该营业活动不是短暂的、偶然的，而是具有一定的时间跨度，通常在协定中会有关于时间的具体规定，例如连续或累计超过一定天数。经营性则强调该场所是用于企业开展经营活动的，是企业业务运营的一部分。

常设机构主要包括场所型常设机构、工程型常设机构、代理型常设机构等类型。场所型常设机构就是前面提到的像工厂、仓库等固定的营业场所。工程型常设机构是针对一些建筑、安装等工程项目而言的，当这些项目持续一定时间就构成常设机构。比如，某国企业到另一国进行建筑工程，如果该工程持续超过规定的6个月，就可能被认定为常设机构。代理型常设机构是指如果一个非居民企业通过一个代理人在某国进行活动，且该代理人有经常代表该企业签订合同的权力，那么这个代理人就可能构成该非居民企业在该国的常设机构。

常设机构的认定意义重大。对于来源国来说，一旦认定外国企业在本国存在常设机构，就可以对该常设机构的利润进行征税。对于企业而言，明确是否构成常设机构关系到其纳税义务的范围和程度。如果构成常设机构，企业需要在来源国就相关所得缴纳所得税；如果不构成，通常来源国对其营业利润不征税。所以，准确理解和认定税收协定中的常设机构，对于跨国企业合理规划税务、避免双重征税以及各国税务机关正确行使税收管辖权都具有重要意义。

【回答】

在工作中发现，境内外个别不法中介机构和个人诱导纳税人通过离岸信托隐匿财产、逃避纳税。根据我国个人所得税法的规定，纳税人从离岸信托取得的所得均需按规定申报纳税，纳税人应增强依法纳税意识，严格遵守税法和相关政策规定，依法依规履行纳税义务，不要轻信不法中介机构和个人，以免造成偷逃税违法行为。对诱导、协助纳税人逃避税的不法中介机构和个人，税务机关将按照税收征管法等有关法律法规严肃处理。

【回答】

根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条第(四)项规定：“当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。”

　　因此，跨地区经营汇总纳税企业就地分摊缴纳税款的分支机构，注销时需完成注销所属月(季)度上一属期的企业所得税预缴申报，以及注销所属年度上一年度的汇算清缴申报，无需办理注销所属月(季)度企业所得税预缴申报、注销所属年度的汇算清缴申报。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

跨地区经营汇总纳税企业总机构季度预缴申报企业所得税时，需填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)“汇总纳税企业总分机构税款计算”部分(第33至36行)，同时还需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A202000);汇缴申报时，需填报《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)总机构税款分摊部分(第39至41行)，同时填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)。

　　跨地区经营汇总纳税企业分支机构预缴和汇缴申报企业所得税时，应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第37行“分支机构本期分摊比例”和第38行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”，无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A202000)。

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标。即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。