【问题】集成电路企业、工业母机企业发生非货币性资产交换，按规定确认的所得能否分期确认？

【答复】根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号）规定，集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换，按规定确认的非货币性资产交换所得，可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按现行政策规定计算缴纳企业所得税；企业进行非货币性资产交换所发生的损失，不得分期确认。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》（2026年第23号）。

来源：国家税务总局泰州市税务局。

【问题】我们企业邀请学校专家过来讲学，取得了国内旅客运输服务发票，能抵进项吗？

【答复】根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，可抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。因此，邀请学校专家讲学发生的国内旅客运输服务，不属于可抵扣范围，不得抵扣进项税额。

文件依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）。

来源：国家税务总局宜春市税务局。

【问题】取得解除劳动合同一次性补偿金是否需要缴纳个人所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条的规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。根据《国家税务总局深圳市税务局关于调整深圳市2026年度个人所得税相关税前扣除及免征标准的通告》（国家税务总局深圳市税务局通告2026年第5号）的规定，自2026年7月1日（税款所属期）起，深圳市个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入的免税标准调整为581643元（含本数），超过的部分，按照财税〔2018〕164号有关规定计算征收个人所得税。

文件依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条；《国家税务总局深圳市税务局关于调整深圳市2026年度个人所得税相关税前扣除及免征标准的通告》（2026年第5号）。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】出口企业出口适用增值税征税政策的货物，需要办理出口应征税报关单用途确认吗？

【答复】根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第2号）第一条规定，税务机关为纳税人提供适用增值税征税政策的出口货物信息数据归集服务。纳税人出口适用增值税征税政策的货物，在办理增值税纳税申报时，登录全国统一规范电子税务局，完成出口货物信息数据的用途确认。从事进料加工复出口业务的纳税人在出口货物信息数据用途确认时，需要填报对应出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额。因此，出口企业出口适用增值税征税政策的货物，需要先在电子税务局【出口应征税报关单用途确认】模块办理用途确认后，再申报增值税。

文件依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第2号）第一条。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】小规模纳税人年应征增值税销售额未超过标准，是否可以主动申请成为一般纳税人？一般纳税人生效之日如何确定？

【答复】根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第二条规定，年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。根据该公告第六条第二款规定，纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

文件依据：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第二条、第六条。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，是否有企业所得税优惠？

【答复】根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号）规定：一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。四、享受本公告政策的纳税人缴费人，应留存《设置养老机构备案回执》《托育机构备案回执》、与社区组织签订的服务协议，以及能够证明向所在社区管理居民提供服务的资料等备查。企业未能按照要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料无法证实符合优惠事项规定条件的，或者资料存在虚假情况的，将依法追缴其已享受的税费款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。七、本公告自2026年1月1日起执行至2027年12月31日。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（2026年第7号）。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】企业股权转让是否需要缴纳印花税？

【答复】股权转让应按「产权转移书据」缴纳印花税。纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。税率为价款的万分之五。同时，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》；《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）；《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】职工离职当月是否需要缴纳社会保险费？

【答复】在职工与用人单位存在劳动关系期间，用人单位就应当为职工缴纳社会保险费。职工离职的当月，与用人单位仍然存在劳动关系，所以用人单位应为其缴纳当月社会保险费。

文件依据：《中华人民共和国社会保险法》《中华人民共和国劳动合同法》。

来源：国家税务总局天津市税务局。

【问题】「个转企」可以享受什么税收优惠？

【答复】1.增值税：个体工商户转型升级为企业后，符合增值税小规模纳税人条件的，可享受相应优惠政策。2.企业所得税：（1）个体工商户转为企业后，符合条件的小型微利企业（从事国家非限制或禁止行业，且应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元），在2027年12月31日前，可减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）经认定属于国家重点扶持的高新技术企业，符合条件的减按15%的税率征收企业所得税。（3）企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，符合条件的在计算企业所得税时可按规定加计扣除。（4）企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。3.契税：（1）个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。（2）同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间划转房屋、土地权属，免征契税。（3）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。4.六税两费优惠：自2023年1月1日至2027年12月31日对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。5.残疾人就业保障金：对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

文件依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）等。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】个体工商户如何通过「注销＋设立」转为企业？

【答复】个体工商户申请办理注销登记应当提交下列材料：（一）申请书；（二）税务部门出具的清税证明；（三）不存在《个体工商户登记管理规定》第二十九条规定情形的承诺书。《个体工商户登记管理规定》第二十九条规定，个体工商户正在被立案调查、采取行政强制措施或者受到罚款等行政处罚尚未执行完毕的，不得申请办理注销登记。登记机关依据《市场主体登记管理条例》及其实施细则办理企业设立登记；鼓励各地合并办理两次登记，实现申请人提交一次材料即办结所有事项。

文件依据：《市场主体登记管理条例》及其实施细则；《个体工商户登记管理规定》第二十九条。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】个体工商户如何通过「直接变更」转为企业？

【答复】个体工商户直接变更应当提交下列材料：（一）申请书；（二）税务部门出具的清税证明；（三）符合《个体工商户登记管理规定》第十八条第一款规定条件的承诺书，如已经妥善处理债权债务和知识产权，已经结清依法应缴纳的税款、滞纳金，没有被列入失信名单，没有被立案调查等，具体可查阅《个体工商户登记管理规定》第十八条的相关规定；（四）拟转型为相关企业类型的设立登记材料。

文件依据：《个体工商户登记管理规定》第十八条。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】什么是「个转企」？

【答复】「个转企」是指已办理营业执照的个体工商户，以现有生产经营条件为基础，依据相关法律法规，申请转型升级为有限公司、个人独资企业、合伙企业等企业组织形式。个体工商户可申请通过直接变更或者「注销＋设立」转型为企业。

文件依据：《促进个体工商户发展条例》《个体工商户登记管理规定》。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为税前扣除凭证吗？

【答复】企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】企业给个人消费者开具增值税普通发票，是否需要个人提供身份证号？

【答复】个人消费者购买货物、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

文件依据：《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发〔2016〕75号）。

来源：国家税务总局安徽省税务局。

【问题】车辆因内涝泡水导致报废，已缴纳的车船税能否申请退税？可以退多少？

【答复】车辆受灾泡水，符合条件的可以申请车船税退税。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。退税必须同时满足三个条件：一是在一个纳税年度内，车辆已完税；二是车船被盗抢、报废、灭失；三是纳税人必须提供有关管理机关出具的证明和完税凭证。例如，一辆排量2.5升的非新能源乘用车2026年1月已缴纳全年12个月车船税共720元，7月受洪水浸泡后报废并取得相关证明，则可以申请退还7月—12月的车船税，可退税额为720÷12×6=360元。当年新购置的车辆，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月（取得车船所有权或者管理权的当月）起按月计算。

文件依据：《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条。

来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局。

【问题】企业当年捐赠总额超过总利润规定数额的怎么扣除？

【答复】企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》第九条；《中华人民共和国慈善法》及现行公益性捐赠税前扣除有关规定。

来源：国家税务总局南宁市税务局。

【问题】亏损企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？

【答复】可以。即便是汇算清缴年度处于亏损状态、无需缴纳企业所得税的企业，依然可以享受研发费用加计扣除政策，优惠金额将体现在当年的亏损中，按规定结转以后年度扣除。

文件依据：《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）及现行研发费用加计扣除政策规定。

来源：国家税务总局湖北省税务局。

【问题】企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在企业所得税季度预缴和汇算清缴时应分别如何处理？

【答复】企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条。

来源：国家税务总局贵州省税务局。

【问题】公司买了50份礼品无偿送给客户，增值税与企业所得税应如何处理？

【答复】两个税种都要交税。增值税方面：单位和个体工商户将购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同应税交易，需计提销项税额。企业所得税方面：视同销售，资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确定收入。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】企业无偿为社区提供法律咨询服务，增值税与企业所得税应如何处理？

【答复】增值税方面：不视同应税交易，增值税的视同应税交易范围不包含「无偿提供服务」这一情形。企业所得税方面：视同销售，将货物、财产、劳务用于捐赠等用途，应视同销售确认收入；同时，符合公益性捐赠条件的，可按税法规定进行捐赠扣除处理。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条及其实施条例；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条。

来源：国家税务总局上海市税务局。