【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。 

【回答】

　　一、《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：

     “三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

　　纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。”

　　二、《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：

     “四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额

　　(一)金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为销售额。

　　金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

　　(二)中国证券登记结算有限责任公司按规定提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程中收取的资金交收违约罚息，允许从含税销售额中扣除。

　　(三)融资租赁和融资性售后回租业务。

　　1.经国务院行业主管部门批准(含备案)从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务，支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税，允许从含税销售额中扣除。

　　2.经国务院行业主管部门批准(含备案)从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性售后回租服务，对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息，允许从含税销售额(不含本金)中扣除。

　　3.纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

　　继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的纳税人，经国务院行业主管部门批准(含备案)从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，可以选择以下方法之一计算销项税额或者应纳税额：

　　(1)向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息，允许从含税销售额中扣除。

　　纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销项税额或者应纳税额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

　　(2)支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息，允许从含税销售额中扣除。

　　4.经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准(含备案)的从事融资租赁业务的纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。

　　(四)纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。

　　(五)一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

　　劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务(含武装守护押运服务)比照上述政策执行。

　　(六)纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。

　　(七)纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除。

　　(八)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以及小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。

　　(九)房地产开发企业销售房地产项目。

　　房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目，受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益(以下统称土地价款)，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，允许从含税销售额中扣除。

　　当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

　　当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

　　房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

　　房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

　　1.房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；

　　2.政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；

　　3.项目公司存续期间的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　(十)纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。

　　(十一)纳税人按照本公告第四条第三项至第九项规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

　　1.适用第四条第五项规定，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。

　　2.适用第四条第七、九项规定，向政府支付土地价款的，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

　　3.适用第四条第七、八项规定，向其他单位或者个人支付的款项，以发票或者法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书为合法有效凭证。如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，以其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料为合法有效凭证。

　　4.适用第四条第九项规定，向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，以拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料为合法有效凭证。

　　5.除本项上述规定外，按以下规定执行。

　　(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

　　(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　(十二)纳税人按照第四条第二项至第八项规定从含税销售额中扣除相关价款的，应按以下规定开具发票，否则，不得扣除。

　　1.适用第四条第二、三、四、六项规定，从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　2.适用第四条第五、七、八项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。”

　　三、《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》(财政部 税务总局公告2026年第12号)规定：

     “一、纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额：

　　(一)纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。

　　(二)一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。

　　一般纳税人就提供客运场站服务取得的全部含税价款，向购买方开具发票；支付给承运方的运费对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　(三)航空运输企业提供航空运输服务，以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。

　　(四)航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。

　　其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会(IATA)开账与结算计划(BSP)对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。

　　航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具电子发票(航空运输电子客票行程单)，或开具普通发票。

　　(五)航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算销售额。

　　其中，支付给境内单位或者个人的款项，以电子发票(航空运输电子客票行程单)或其他发票为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具普通发票。

　　(六)境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试，教育部教育考试院及其直属单位以取得的全部含税价款，扣除支付给境外单位考试费后的余额计算销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

　　教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　(七)纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额计算销售额。

　　纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　(八)纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。

　　纳税人向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”

　　因此，小规模纳税人发生上述“差额征税”业务，应按照相关政策规定的销售额计算确定是否超过小规模纳税人标准。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第十九条、第二十条规定，发生上述视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。

　　销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

【回答】

需要缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税法》第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

　　1.单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　2.单位和个体工商户无偿转让货物；

　　3.单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

【回答】

2026年第10号公告里面规定以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。如果一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点的标准。

【回答】

虽然看似这笔交易在5月3日才正式完成，但是您在4月30日就收到了货款。根据增值税法第二十八条规定，发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。所以这笔交易的增值税纳税义务发生时间应该是4月30日。如果您是按月纳税，应该在5月份申报缴税；如果是按季纳税，应该在7月份申报缴税。

【回答】

新法平移了13%，9%，6%三档税率，除此之外，增值税法规定纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

【回答】

这种情况不用缴纳增值税。根据增值税法第六条规定，有四种情形，不属于应税交易，不征收增值税：分别是

　　(一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

　　(二)收取行政事业性收费、政府性基金；

　　(三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

　　(四)取得存款利息收入。

【回答】

个人是包括自然人的，根据增值税法实施条例第三条、增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。打零工属于销售服务，也是应税交易，所以也是要缴纳增值税的。

【回答】

根据增值税法第三条，在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。我们来看其中的几个条件：第一是在境内，第二是发生应税交易或进口货物，第三属于单位和个人(包括个体工商户)。所以您这种情况，只要是在中国境内发生了应税交易，根据规定都是要征收增值税的。

【回答】

　　您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

       根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)第十条　增值税税率：

　　(一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1.农产品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　……

　　感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系宁波税务12366或主管税务机关。

　　问题内容：

　　预收款是否需要缴纳增值税需区分业务类型。根据2026年最新政策，核心规则如下：

　　一、无需立即缴税的情形(满足条件才触发纳税义务)

　　销售普通货物

　　预收货款时不缴税，纳税义务发生在：

　　有书面合同约定付款日：按约定付款日确认(即使未发货)

　　无合同或未约定付款日：货物发出当天

　　例外：生产工期超12个月的大型设备、船舶、飞机，收到预收款或合同约定收款日当天即需缴税。

　　未触发纳税条件的预收款

　　未开具发票、未到合同约定付款日或发货前，仅挂账预收账款，不产生纳税义务。

　　——今天看到某专家的帖子，以上是否正确?

【回答】

　　浙江12366中心答复：

　　您好：

       您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：

      “第二十八条　增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

　　(一)发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

　　(二)发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

　　(三)进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：

      “第三十九条 增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

　　第四十条 增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

　　第四十一条 纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。

　　……

　　第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。” 

　　三、根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定：“四、关于纳税义务发生时间

　　(一)纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。

　　......

　　本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。”

　　涉及具体业务，可携带资料联系主管税务机关核实。

　　上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【回答】

　　根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)第十二条规定：“发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称‘预售单位’)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第七条规定，企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号，以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定，二、对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

　　三、本公告执行至2027年12月31日。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定：“一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

　　……

　　(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。(营改增后营业税相关规定不再执行)

　　二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

　　三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

　　四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)：“三、单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行：

　　(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

　　发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

　　(二)售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

　　(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

　　(四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

　　售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

　　……

　　十、本公告自2016年9月1日起施行，……”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)规定：“第三条 纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：

　　(一)《税务资格备案表》。

　　(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

　　(三)安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

　　第四条 主管税务机关受理备案后，应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。

　　第五条 纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

　　……

　　第十六条 本办法自2016年5月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》(财税〔2014〕38号)规定：“经国务院批准，现就储备大豆增值税政策通知如下：

　　一、《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

　　二、本通知自2014年5月1日起执行。本通知执行前发生的大豆销售行为，税务机关已处理的，不再调整;尚未处理的，按本通知第一条规定执行。”

【回答】

　　一、根据《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)规定：“增值税一般纳税人(以下简称‘一般纳税人’)销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。”

　　二、《国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2002〕531号)规定：“自2002年6月1日起，对中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，可比照国家税务总局《关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电〔1999〕10号)及国家税务总局《关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》(国税函〔1999〕560号)的有关规定执行，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理。”

　　三、《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》(财税〔2014〕38号)规定：“一、《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号)第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

　　二、本通知自2014年5月1日起执行。……”

　　四、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第三十七条 纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(一)应税交易的购买方为自然人;

　　(二)应税交易免征增值税;

　　(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　……

　　第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。”