为进一步规范辽宁省国税机关进户执法工作，落实“便民办税春风行动”，辽宁省国家税务局决定，“出口退(免)税认定调查”、“外贸企业‘一票两用’问题核查”2个项目不再采取进户方式。现将《取消进户执法的项目清单》予以发布。

　　本公告自发布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：取消进户执法的项目清单

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，按照企业所得税法及其实施条例有关规定，现就境外投资者以分配利润直接投资有关税收优惠政策公告如下：

　　一、境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。中华人民共和国政府同外国政府订立的税收协定中关于股息、红利等权益性投资收益适用税率低于10%的，按照协定税率执行。

　　二、本公告所称境外投资者以中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资符合条件，是指同时满足以下条件：

　　(一)境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

　　(二)境外投资者以分得利润进行的境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指：

　　1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积;

　　2.在中国境内投资新建居民企业;

　　3.从非关联方收购中国境内居民企业股权。

　　境外投资者采取上述投资方式所投资的居民企业统称为被投资企业。

　　(三)在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目录。

　　(四)境外投资者境内再投资需连续持有至少5年(60个月)以上。

　　(五)境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转;境外投资者用于境内直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

　　三、本公告所称境外投资者可抵免的应纳税额，是指境外投资者从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的企业所得税法第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税。

　　四、符合本公告条件的境外投资者，应按照税收管理要求向利润分配企业提供其符合政策条件的资料。利润分配企业根据境外投资者提供的资料可暂不按照企业所得税法第三十七条规定扣缴该再投资利润应缴纳的企业所得税，并在向境外投资者支付企业所得税法第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得时，向主管税务机关申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税。

　　五、境外投资者在投资满5年(60个月)后收回享受税收抵免政策的全部或部分直接投资的，其收回投资对应的境内居民企业分配利润，应在收回投资后7日内向利润分配企业所在地税务机关申报补缴递延的税款，再投资税收抵免结转余额可抵减其应纳税款。

　　境外投资者在投资不满5年(60个月)时收回享受税收抵免政策的全部或部分直接投资的，其收回投资对应的境内居民企业分配利润视为不符合本公告规定的税收优惠条件，境外投资者除按前款规定补缴递延的税款外，还应按比例减少境外投资者可享受的税收抵免额度。如境外投资者已使用税收抵免额度超过调整后抵免额度的，境外投资者应在收回投资后7日内补缴超出部分税款。

　　境外投资者收回的直接投资中包含已享受和未享受税收抵免政策的直接投资的，视为先行处置已享受税收抵免政策的投资。

　　六、符合本公告条件的境外投资者，应通过被投资企业经由商务部业务系统统一平台(外商投资综合管理应用)向所在地商务主管部门报送境外投资者名称、国别，被投资企业与利润分配企业名称及所在地，再投资时间、行业领域和金额等信息及相关凭证。被投资企业所在地商务主管部门对企业提交的相关信息进行比对核实，并提交省级商务主管部门会同同级财政、税务等有关部门确认符合条件后，向被投资企业出具包含上述信息的带有全国唯一编码的《利润再投资情况表》等材料。被投资企业将相关材料提交境外投资者。省级商务主管部门汇总上述信息后，于季度终了之日起十五日内提供同级财政、税务部门，并向商务部报告。

　　享受税收抵免政策的境外投资者收回投资，应通过被投资企业经由商务部业务系统统一平台(外商投资综合管理应用)向所在地商务主管部门报送境外投资者名称、国别，被投资企业与利润分配企业名称及所在地，收回投资的时间、行业领域和金额等信息。被投资企业所在地商务主管部门对企业提交的相关信息进行比对核实，并提交省级商务主管部门确认。省级商务主管部门汇总上述信息后，于季度终了之日起十五日内提供同级财政、税务部门，并向商务部报告。

　　七、境外投资者享受本公告规定的税收抵免政策后，被投资企业发生重组符合特殊性重组条件，并已按照特殊性重组进行税务处理的，可继续享受税收抵免政策。

　　八、各级商务部门会同相关部门依法加强对境外投资者以分配利润再投资的跟踪管理，对于境外投资者已享受本公告规定的税收抵免政策但在后续管理中发现其不符合规定条件的，应及时向税务部门反馈相关情况，并配合税务部门追缴税款，税款延迟缴纳期限自享受税收抵免政策之日起计算。

　　九、本公告所称“境外投资者”，是指适用企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业;本公告所称“中国境内居民企业”，是指依法在中国境内成立的居民企业。

　　十、本公告自2025年1月1日起执行至2028年12月31日。境外投资者享受本公告规定的税收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余额的，可继续享受至抵免余额为零为止。境外投资者在2025年1月1日至本公告发布前发生的符合本公告条件的投资，可自本公告发布之日起申请追补享受税收抵免政策，相应税收抵免额度可用于抵减本公告发布之日后产生的符合本公告第三条规定的应纳税额;2025年1月1日之前发生的投资不得追溯享受。

　　特此公告。

财政部关于公司法、外商投资法施行后有关财务处理问题的通知

财资[2025]101号      2025-06-09

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，各中央管理企业：

　　2023年12月29日修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)自2024年7月1日起施行。《中华人民共和国外商投资法》(以下简称《外商投资法》)自2020年1月1日起施行。现就财务处理相关问题通知如下：

　　一、关于以公积金弥补亏损问题

　　(一)公司根据《公司法》第二百一十四条规定，以公积金弥补亏损的，应当以本公司经审计的上一年度(不早于2024年度)个别财务会计报表为依据，以期末未分配利润负数弥补至零为限，先依次冲减任意公积金、法定公积金，仍不能弥补的，可以下列行为净增加的资本公积金数额为限弥补亏损：

　　1.接受用货币，或实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;

　　2.接受以代为偿债、债务豁免方式，或者以货币、实物、知识产权、土地使用权捐赠方式进行的资本性投入。

　　上述行为增加的公司资本公积金中，依照国家有关规定属于特定股东专享或限定用途的资本公积金不得用于弥补亏损，取得权属方同意的除外。属于附带条件导致增加的资本公积金数额可能出现变动的，需待数额固定后才能弥补亏损。

　　(二)公司以公积金弥补亏损的，应当制定公积金弥补亏损方案，说明亏损的情况、弥补亏损的原因以及拟用于弥补亏损的公积金来源、金额和方式等，形成董事会决议，提交股东会(或类似权力机构，以下简称股东会)审议。股东依法质询、表决。股东会审议未通过的，公司不得以公积金弥补亏损。

　　(三)使用资本公积金弥补亏损的公司应自股东会作出资本公积金弥补亏损决议之日起三十日内通知债权人或向社会公告。公司债权人对其债务风险合理评估。银行业金融机构按金融监管部门有关规定进行信息披露，不适用本条要求。

　　(四)使用资本公积金弥补亏损的公司应在履行相关信息披露义务时，在财务报表附注的“未分配利润”项下单独披露使用资本公积金弥补亏损的数额。

　　(五)2024年7月1日《公司法》施行以来，公司以公积金弥补亏损不符合本通知要求的，应当调整至满足本通知要求。

　　二、关于以非货币财产作价出资问题

　　(一)根据《公司法》第四十八条规定，接受股东以实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资的，应当按照《财政部 工商总局关于加强以非货币财产出资的评估管理若干问题的通知》(财企[2009]46号)有关规定进行资产评估，并按照设立、增资、合并、分立等事项的相关规定履行内部决策程序。

　　(二)对股东投入的非货币资产，公司应当结合资产特点，充分关注可能影响资产权益实现的各类因素，必要时可以取得法律意见书。

　　三、关于储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金余额处理问题

　　(一)适用《公司法》组织形式、组织结构及其活动准则的外商投资企业，应当根据《公司法》规定提取法定公积金、任意公积金。储备基金结余转为法定公积金管理使用，企业发展基金结余转为任意公积金管理使用。非公司制外商投资企业参照执行。

　　(二)外商投资企业职工奖励及福利基金按照提取时确定的用途、使用条件、程序使用。清算时，除按照《财政部关于<公司法>施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企[2006]67号)规定应作为负债管理的之外，职工奖励及福利基金按照《关于外商投资企业清算期财政财务管理有关规定的通知》(财工字[1995]222号)执行。

　　(三)外商投资企业自2025年1月1日起不再计提储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。2025年1月1日后计提的应予冲回。

　　本通知自印发之日起施行。执行中有何问题，请随时向我部反映。

财政部

2025年6月9日

财政部资产管理司有关负责人就《财政部关于公司法、外商投资法施行后有关财务处理问题的通知》答记者问

来源：资产管理司     2025年6月27日

　　为落实《中华人民共和国公司法》(以下简称公司法)、《中华人民共和国外商投资法》(以下简称外商投资法)有关要求，进一步明确财务处理相关问题，近日，财政部印发了《财政部关于公司法、外商投资法施行后有关财务处理问题的通知》(财资[2025]101号，以下简称《通知》)。财政部资产管理司有关负责人就《通知》有关问题回答了记者提问。

　　问：《通知》印发的背景是什么?

　　答：一是落实公司法有关要求。2023年12月29日第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议修订通过公司法，自2024年7月1日起施行。公司法第二百一十四条规定：公积金弥补公司亏损，应当先使用任意公积金和法定公积金;仍不能弥补的，可以按照规定使用资本公积金。第四十八条规定：对作为出资的非货币财产应当评估作价。上述规定的具体财务管理要求需进一步明确。二是落实外商投资法有关要求。2020年1月1日起施行的外商投资法第三十一条规定：外商投资企业的组织形式、组织机构及其活动准则，适用公司法、《中华人民共和国合伙企业法》等法律的规定。第四十二条规定：本法施行前依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》设立的外商投资企业，在本法施行后五年内可以继续保留原企业组织形式等。2025年1月1日五年过渡期满后，对于外商投资企业根据废止前的《中华人民共和国中外合作经营企业法》等法律法规提取的“储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金”(以下简称三项基金)如何进行财务处理，亟需进一步明确。

　　为落实上述法律要求，规范企业财务行为，财政部在深入座谈交流、充分征求意见等基础上，研究起草了《通知》。

　　问：《通知》的主要内容有哪些?

　　答：《通知》主要内容包括三部分：一是在公司法允许使用资本公积金弥补亏损的基础上，对弥补范围、时间、依据、程序等作出财务规范。二是在公司法明确股权、债权出资合法性的基础上，强调企业接受非货币财产作价出资时发挥资产评估和内部治理作用，并提示企业充分关注可能影响资产权益实现的各类因素。三是在外商投资法明确外商投资企业的组织形式、组织机构及其活动准则适用公司法等法律规定的基础上，明确了三项基金的财务处理要求。

　　问：关于使用资本公积金弥补亏损问题，《通知》主要作出哪些财务规范?

　　答：一是明确可用于弥补亏损的资本公积金范围。《通知》将可弥补亏损的资本公积金限定为以下两类：“接受用货币，或实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”，以及“接受以代为偿债、债务豁免方式，或者以货币、实物、知识产权、土地使用权捐赠的方式进行的资本性投入”。二是明确使用资本公积金弥补亏损的时间、依据等。《通知》明确，“以公积金弥补亏损的，应当以本公司经审计的上一年度(不早于2024年度)个别财务会计报表为依据，以期末未分配利润负数弥补至零为限”。三是明确使用资本公积金弥补亏损的程序。为保障股东权益，尊重股东自治，明确弥补亏损应当“形成董事会决议，提交股东会审议。股东依法质询、表决。股东会审议未通过的，公司不得以公积金弥补亏损”。为保障债权人知情权，便于其合理决策，明确“自股东会作出资本公积金弥补亏损决议之日起三十日内通知债权人或向社会公告。公司债权人对其债务风险合理评估”。为增强信息透明性，明确“使用资本公积金弥补亏损的公司应在履行相关财务信息披露义务时，在财务报表附注的‘未分配利润’项下单独披露使用资本公积金弥补亏损的数额”。其中，上市公司可在弥补亏损后最新一期财务报表(半年报或年报)中列报该信息。

　　问：《通知》实施后，对以非货币财产作价出资提出哪些财务要求?

　　答：一是明确“接受股东以实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资的，应当按照《财政部 工商总局关于加强以非货币财产出资的评估管理若干问题的通知》(财企[2009]46号)有关规定进行资产评估，并按照设立、增资、合并、分立等事项的相关规定履行内部决策程序”。二是提示企业审慎决策，明确“对股东投入的非货币资产，公司应当结合资产特点，充分关注可能影响资产权益实现的各类因素，必要时可以取得法律意见书”。

　　问：《通知》实施后，对外商投资企业有关储备金的提取使用有何要求?

　　答：一是关于储备基金、企业发展基金。在外商投资法基础上，明确外商投资企业由提取储备基金、企业发展基金转为提取法定公积金、任意公积金。同时，明确储备基金结余转为法定公积金管理，企业发展基金结余转为任意公积金管理。二是关于职工奖励及福利基金。为维护职工权益，明确“外商投资企业职工奖励及福利基金按照提取时确定的用途、使用条件、程序使用。清算时，除按照《财政部关于<公司法>施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企[2006]67号)规定应作为负债管理的之外，职工奖励及福利基金按照《关于外商投资企业清算期财政财务管理有关规定的通知》(财工字[1995]222号)执行”。三是考虑到2025年1月1日外商投资法提出的五年过渡期已满，明确“外商投资企业自2025年1月1日起不再计提储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。2025年1月1日后计提的应予冲回”。

　　问：如何做好《通知》的贯彻落实工作?

　　答：《通知》是贯彻落实公司法、外商投资法等要求、规范和加强企业财务管理相关问题的重要举措。下一步，我们将做好宣传解读和组织落实工作，持续跟踪《通知》执行情况，及时了解掌握利益相关方和社会公众意见建议，扎实推进制度评估调研，不断提升制度实施效果。

关于《对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题的公告[征求意见稿]》公开征求意见的通知

　　为明确对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题，海关总署起草了《海关总署关于对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题的公告(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。现面向社会公开征求意见。公众可通过以下途径和方式提出意见：

　　一、登录海关总署网站(网址:http://www.customs.gov.cn)，进入“首页>互动交流>意见征集”系统提出意见。

　　二、电子邮件：zhangrongmao@customs.gov.cn。

　　三、通信地址：北京市建国门内大街6号海关总署关税征管司，邮政编码为：100730，信封表面请注明“《海关总署关于对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题的公告(征求意见稿)》意见”。

　　意见反馈截止时间为2025年5月25日。

海关总署关于对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题的公告

　　为扩大高水平对外开放，推进高质量共建“一带一路”走深走实，现就对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题公告如下：

　　一、对外承包工程项目项下出口的工程施工中使用的设备、仪器及用品申报出口时，应申报监管方式为“对外承包出口”，代码为3422。项目完工后运回的设备、仪器及用品申报进口时，应申报监管方式为“退运货物”，代码为4561。

　　二、对外承包工程项目项下出口的工程施工中使用的设备、仪器及用品，在项目合同规定的工程期限或工程质保期限届满之日起6个月内(以下称规定期限)复运进境，且未办理(或已补缴)出口退税的，海关不征收进口关税和进口环节海关代征税。超过规定期限复运进境的，海关征收进口关税和进口环节海关代征税。

　　三、出口设备、仪器及用品在对外承包工程项目完工后，继续用于其他对外承包工程项目的，其工程期限或工程质保期限按照最后一个项目合同规定的日期计算。

　　四、对外承包工程项目未在合同规定的工程期限内完成的，以商务主管部门备案的完工日期作为项目的工程期限。

　　五、办理对外承包工程项目项下出口设备、仪器及用品复运进境手续时，应当向海关提供有关项目合同、经商务主管部门办理的对外承包工程项目备案立项回执和完工日期等项目后续进展情况的证明材料。

　　本公告自2025年X月X日起施行。

　　特此公告。

起草说明

　　“一带一路”倡议实施以来，我国企业对外承包工程业务迅猛发展，为带动中国产品、技术和服务“走出去”，促进国内经济转型升级，实现我与相关国家(地区)合作共赢发展发挥了重要作用。考虑到近年来对外承包工程进出口贸易总量不断增长、业态更加复杂，现行有关规定难以适应业务发展需要，我署拟制发公告就对外承包工程项目项下出口货物复运进境税收征管有关问题予以明确。

　　一、背景情况

　　为积极支持企业“走出去”，原对外经济贸易合作部与海关总署于2001年制定了《关于对外承包工程项目项下出口设备材料的工作规程》(外贸合发[2001]579号)，规定了对外承包工程项下出口货物及复运进境货物的进出口报关总体流程。

　　为贯彻落实国家战略，支持企业拓展海外业务，海关总署依据相关规定精神，结合与商务部等部门研讨的情况，于2013年印发了《海关总署关于明确对外承包工程项目项下出口设备材料复运进境有关问题的通知》(署税发[2013]35号)，规定对外承包工程项目项下出口并在完工后运回的设备、仪器及用品，有条件免征关税和进口环节海关代征税。具体规定为：在项目合同规定的工程期限届满后的规定期限(包括经海关同意延长的期限)内复运进境，海关能够确认为原出口货物，单证齐全，且具有国内税务机关的出口未退税证明的，不征收进口关税和进口环节海关代征税;超过规定期限复运进境的，海关按照一般贸易进口货物办理相关手续，并照章征税。

　　上述规定将对外承包工程项下复运进境货物与一般贸易进口货物进行了区分，在保障海关监管的同时增强了企业对外承揽工程项目的竞争力，有效助力我国企业“走出去”。

　　二、存在问题

　　近年来，我国对外承包工程进出口贸易总量不断增长、业态更加复杂，因在项目完工后需在工程缺陷期或质保期继续使用、转场施工、未及时签订延期合同等原因，部分企业的设备、仪器及用品难以在规定期限内复运进境。企业因故不能在规定期限内将设备、仪器及用品复运进境，相关货物再进口时，须按规定征税，部分企业干脆选择将有价值的设备弃置境外。相关企业及行业协会急切期盼有关部门对相关规定进行修改完善，全国政协委员也多次提出现行政策规定难以满足贸易发展的现实需求，建议予以调整。2024年海关税收征管专项审计中，审计署指出“海关总署未主动服务解决对外承包工程出口设备材料复运进境免税问题，增加境外施工企业负担。”

　　三、公告主要内容

　　经会同相关部门深入调研论证、广泛听取外承包工程企业意见建议，我们起草了本公告。公告就对外承包工程项下出口货物复运进境不征税规定进行了优化，主要体现在以下三方面：一是将复运进境的期限由3个月延长至6个月，并充分考虑项目质保期限内的设备使用需求;二是对于设备在多个项目间转场施工、项目工期调整等可能出现的变化明确了提交材料的要求;三是与《对外承包工程项目备案和立项管理办法》(商务部令2024年第2号)有关规定作了衔接，明确关于项目开工、合同延期等项目施工信息的证明材料，加强部门间执法合作。

　　特此说明。

各金融监管局，各大型银行、股份制银行、金融资产投资公司，各保险集团(控股)公司、保险公司、保险资产管理公司、养老金管理公司：

　　为贯彻落实国务院办公厅印发的《促进创业投资高质量发展的若干政策措施》(国办发[2024]31号)相关要求，金融监管总局办公厅于2024年9月印发《关于做好金融资产投资公司股权投资扩大试点工作的通知》(金办发[2024]100号)和《关于扩大金融资产投资公司股权投资试点范围的通知》(金办便函[2024]1210号)。结合试点工作开展情况，为更好发挥股权投资对科技创新和民营企业发展的支持作用，经金融监管总局同意，现就进一步扩大试点有关事项通知如下：

　　一、将金融资产投资公司股权投资范围扩大至试点城市所在省份。金融资产投资公司通过附属机构发行的私募股权投资基金，可以在试点城市所在省份进行股权投资，进一步加大对科技创新和民营企业的支持力度。

　　二、支持符合条件的商业银行发起设立金融资产投资公司。相关准入事项按照《金融资产投资公司管理办法(试行)》(中国银行保险监督管理委员会令2018年第4号)等规定办理。

　　三、支持保险资金依法合规投资金融资产投资公司通过附属机构发行的私募股权投资基金、金融资产投资公司发行的债券或者参股金融资产投资公司，拓宽股权投资试点资金来源。

　　金融资产投资公司应当按照《关于做好金融资产投资公司股权投资扩大试点工作的通知》(金办发[2024]100号)等相关要求，持续完善制度流程，加强人才队伍建设，优化绩效考核体系，强化风险管控，不断提升股权投资管理水平，更好支持科技创新，服务民营经济高质量发展。

国家金融监督管理总局办公厅

2025年3月5日

财政部 自然资源部 生态环境部 国家林业和草原局关于印发《中央生态环保转移支付资金竞争性评审项目申报和管理暂行办法》的通知

财资环[2024]139号      2024-11-5

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、自然资源主管部门、生态环境厅(局)、林业和草原主管部门，新疆生产建设兵团财政局、自然资源局、生态环境局、林业和草原局：

　　为规范中央生态环保转移支付资金竞争性评审项目申报和管理，我们研究起草了《中央生态环保转移支付资金竞争性评审项目申报和管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

　　附件：中央生态环保转移支付资金竞争性评审项目申报和管理暂行办法（见下方）

财政部 自然资源部 生态环境部

国家林业和草原局

2024年11月5日

　　发布日期：2024年11月15日

　　附件：

中央生态环保转移支付资金竞争性评审项目申报和管理暂行办法

　　第一章 总则

　　第一条 为切实加强中央生态环保转移支付资金竞争性评审项目管理，规范项目申报、实施和资金使用，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中央对地方专项转移支付管理办法》(财预[2015]230号)和相关资金管理办法等规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称中央生态环保转移支付资金，是指通过中央一般公共预算安排的，用于支持生态环境保护和修复方面的资金，具体包括：重点生态保护修复治理资金、海洋生态保护修复资金、大气污染防治资金、水污染防治资金、土壤污染防治资金、农村环境整治资金、林业草原生态保护恢复资金、林业草原改革发展资金、“三北”工程补助资金等。通过竞争性评审方式选拔纳入中央生态环保转移支付资金支持范围的项目(以下简称项目)适用本办法。

　　第三条 项目管理贯彻事前择优选拔、事中跟踪监管、事后验收决算的全周期闭环管理要求，坚持依法依规、公平公正、分工明确、权责一致、规范高效的管理原则。

　　第四条 财政部会同自然资源部、生态环境部、国家林草局等中央主管部门负责竞争性评审工作以及建立健全竞争性评审制度和项目管理制度等工作。财政部负责下达中央财政预算、组织预算绩效管理和预算监管、指导地方加强资金使用管理和预算执行等。中央主管部门负责项目实施监管和绩效管理，督促地方落实项目管理责任，督导地方做好项目入库、管理、验收、建立长效管护机制等。

　　地方财政部门会同地方主管部门根据工作职责负责组织项目申报、实施监管等工作。地方财政部门负责项目财政预算安排和资金筹集，组织预算执行，加强资金使用管理和监督以及预算绩效管理等工作。地方主管部门负责项目入库、实施、验收、管护等项目管理，以及资金的具体使用和监管、预算绩效管理具体工作等。项目涉及多个地方主管部门的，各地应指定一个主管部门牵头负责项目管理工作。

　　第二章 项目申报

　　第五条 财政部会同中央主管部门印发项目申报通知，明确项目申报要求。

　　省级财政部门会同省级主管部门按照规定组织申报项目。地方有关部门按照申报通知要求编制项目实施方案，并报省级主管部门会同省级财政部门批准，或者按照规定报省级人民政府批准。地方各级主管部门、财政部门对项目实施方案的真实性、准确性负责。

　　第六条 财政部、中央主管部门组织评委对地方申报项目开展评审，根据评审得分和排序，确定拟纳入中央财政支持范围的项目名单并公示。公示期间收到反映问题的，由财政部、中央主管部门按照规定处理。公示期满，通过公示的项目纳入中央生态环保转移支付资金支持范围，并按照程序通知地方。

　　第七条 财政部、中央主管部门实行项目申报回避制度。鼓励地方有关部门自行(包括组织所属单位)编制项目实施方案。

　　各地不得委托财政部、中央主管部门及其所属行政、企事业单位和工作人员以任何方式(署名或者不署名)参与该部门负责管理项目的实施方案编制等申报工作。一经查实，取消项目申报资格;已经通过竞争性评审入围的，取消入围资格;已经获得中央生态环保转移支付资金支持的，予以收回。

　　第三章 项目入库

　　第八条 省级有关部门应当按照财政部、中央主管部门反馈的竞争性评审结果和评审意见将项目纳入相关领域中央生态环保资金项目储备库(以下简称中央项目储备库)管理，并组织地方有关部门修改完善项目实施方案。

　　第九条 省级主管部门应当在规定时间内通过中央项目储备库及时更新以下材料：

　　(一)修改完善后的项目实施方案、地方承担资金承诺函、预计开工和完工时间、绩效目标表及相关批复文件;

　　(二)涉及用地用海的项目需提交自然资源部门出具的土地或者海域使用法定文件;

　　(三)涉及工程建设占用林地、湿地、自然保护地、草原等的项目需提供林草主管部门出具的行政许可文书或者其他法定文件;

　　(四)涉及用水或者建设地点在河道管理范围内的项目需提交水利部门出具的批复意见;

　　(五)涉及工程设计的项目需提交按照规定程序报有关部门审查同意的工程设计文件等。

　　第四章 项目实施

　　第十条 省级主管部门、财政部门要健全管理机制，对项目建设全过程加强行业指导和预算绩效管理，压实项目管理责任，加快项目实施，确保在规定期限内完成。

　　第十一条 省级主管部门、财政部门收到项目评审结果 和评审意见后，应当抓紧组织项目实施，加快推进项目进度，尽快形成实物工作量。其中：对评审意见未涉及修改完善的子项目或者部分建设内容，依法办理相关手续后，可以先行开工建设。

　　第十二条 项目实施过程中，因实施环境和条件发生重 大变化、确有必要调整实施方案的，在不降低项目总体目标和绩效目标、不低于中央财政补助标准对应的总投资规模、不违背项目申报评审要求等条件下，应当按照规定程序报原审批单位批准后予以调整。项目总投资的调整幅度原则上不得超过原批复总投资的10%,财政部另有规定的从其规定。

　　第十三条 项目发生以下情况的，经中央主管部门会同 财政部核准后，可终止实施：

　　(一)因客观条件发生重大变化，包括自然灾害等不可抗力以及国土空间、行业领域或地方规划调整等导致项目不再具备实施条件，且地方自愿申请放弃实施的;

　　(二)因审计、督察、巡视、财会监督、监督检查等发现违法违规问题未按时有效整改，视情节责令终止的。

　　第五章 项目验收和财务决算

　　第十四条 省级主管部门、财政部门应当于项目完工1年内，组织完成项目整体验收，出具项目整体验收意见，编制项目整体验收报告，报送中央主管部门和财政部，并对真实性、准确性和完整性负责;组织完成竣工财务决算和资产移交等。

　　对因客观条件变化终止的项目，已完工部分应当按照规定办理验收和财务决算、资产移交等。

　　第十五条 项目整体验收依据主要包括：相关法律法规、专业领域技术标准、项目实施方案、工程设计文件、项目合同或者协议及其他具有法律效力的文件等。

　　项目整体验收内容主要包括：总体目标和绩效目标完成情况、项目实施的合法合规性、适应性管理和管护监测措施落实情况等。

　　第十六条 通过整体验收的项目，对验收报告中提出的问题和意见，应当在1年内完成整改，并将整改情况报送中央主管部门和财政部。

　　第十七条 地方各级有关部门应当按照国家有关规定规范管理项目档案，验收完成后项目档案按照相关规定归档。

　　第六章 资金管理

　　第十八条 各地应当充分考虑本地实际和财力可能，按照实事求是、节约集约、科学合理的原则测算项目总投资，明确测算依据、参照的国家和行业相关定额标准。项目总投资中不得包括项目验收完成后的后期管护费等支出。

　　第十九条 地方各级财政部门应当会同主管部门按照项目实施方案确定的资金投入责任，及时足额筹集资金，避免因资金到位不及时影响项目进度。

　　中央生态环保转移支付资金根据项目实施进度和预算执行进度，在项目实施期内分年度下达，并预留部分尾款待项目验收合格后下达。

　　中央生态环保转移支付资金不得用于缴纳土地征用及 迁移补偿费、土地复垦费、海域使用金、森林植被恢复费、湿地恢复费，以及其他为取得或者租用土地使用权而发生的费用。

　　第二十条 对终止实施的项目，按照以下原则清算中央生态环保转移支付资金：

　　(一)对因客观条件变化终止的项目，根据项目实际完成投资情况，按照中央财政补助资金占项目总投资的比例清算;按照政府投资规模予以补助的项目，应当按照中央财政补助资金占项目政府投资的比例清算。

　　(二)对因未按时有效整改责令终止的项目，收回已下达的全部中央生态环保转移支付资金。已完工部分所需资金由地方自行解决，避免形成烂尾工程或者拖欠企业账款。

　　第二十一条 项目未按时完成整体验收的，预留的中央财政资金尾款不再下达。

　　第二十二条 项目完成整体验收后实际完成总投资低于中央财政补助标准规定的总投资规模的，收回部分或者全部中央财政资金。其中：规定总投资规模为多档的，进行降档处理，收回多安排的中央财政资金;低于最低档规模的，收回全部中央财政资金。规定总投资规模为单一档的，收回全部中央财政资金。

　　第二十三条 按照资金管理办法规定统筹整合资金的项目，地方各级财政部门、主管部门应当按照职责不变、渠道不乱原则，结合本地实际，按照规定做好资金统筹整合工作。统筹整合的中央财政资金应当避免重复投资，不得投入相同区域、相同治理内容的同一子项目。

　　第二十四条 地方各级财政部门、主管部门应当按照预算管理规定和资金管理办法规定分配、使用、管理项目资金，按照合同约定和工程进度及时拨付项目资金，严禁挤占挪用或者拖欠企业账款。

　　第七章 绩效管理和监督检查

　　第二十五条 财政部会同中央主管部门加强项目预算监管，组织实施预算绩效管理，强化绩效目标管理，做好绩效运行监控，组织开展绩效评价，加强绩效评价结果应用。

　　省级财政部门会同省级主管部门应当按照规定组织做好全过程预算绩效管理，组织开展绩效运行监控和绩效自评等绩效管理工作。

　　第二十六条 中央主管部门加强项目实施情况监督检查，督促指导地方规范项目实施，采取定期调度、不定期检查、现场核查等方式，强化项目实施过程的跟踪检查，对发现问题及时通报并作出处理。地方各级主管部门应当做好项目日常监管。

　　第二十七条 财政部各地监管局按照工作职责和财政部要求，对中央生态环保转移支付资金的使用管理情况进行监督。

　　第二十八条 地方有关申报部门及其工作人员骗取、截留、挤占和挪用项目资金的，依照《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定追究相应责任;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第二十九条 各级财政和主管部门及其工作人员存在违反本办法规定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《中华人民共和国预算法》及其实施条例，《中华人民共和国监察法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定追究相应责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第八章 附则

　　第三十条 各省级财政部门可会同有关主管部门结合本地区实际情况，根据本办法制定实施细则。

　　第三十一条 本办法由财政部会同自然资源部、生态环境部、国家林草局负责解释。

　　第三十二条 本办法自公布之日起施行。

关于向社会公开征求《财政部关于新公司法、外商投资法施行后有关企业财务处理问题的通知》意见的通告

　　为推动企业财务制度与新修订的《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国外商投资法》中关于企业出资方式、利润分配等法律规定有效衔接，规范财务行为，防范财务风险，财政部草拟了《财政部关于新公司法、外商投资法施行后有关企业财务处理问题的通知》(以下简称《通知》)，现面向社会征求意见。相关单位和个人可以在12月1日前，通过以下途径和方式提出意见：

　　1.通过中华人民共和国财政部官网中“财政法规意见征集信息管理系统”(网址：http://fgk.mof.gov.cn)提出意见。

　　2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部资产管理司(邮编：100820)，并请在信封上注明“反馈财务通知意见”。

　　反馈意见时，请注明单位名称(个人请注明姓名)和联系电话。单位和个人信息仅用于汇总、整理、沟通修改意见，不对外公开。

　　附件：

　　1.财政部关于新公司法、外商投资法施行后有关企业财务处理问题的通知（见下方）

　　2.起草说明

财政部办公厅

2024年10月29日

　　附件1

财政部关于新公司法、外商投资法施行后有关企业财务处理问题的通知(征求意见稿)

　　国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，各中央管理企业：

　　新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新公司法)、《中华人民共和国外商投资法》(以下简称外商投资法)对企业出资形式、利润分配等有关规定进行了调整，现就相关财务处理问题通知如下：

　　一、关于使用资本公积金弥补亏损问题

　　(一)企业根据新公司法第二百一十四条规定，使用公积金弥补亏损的，应当以本企业年度财务会计报告为依据，以未分配利润负数冲减至零为限，依次冲减任意盈余公积金、法定盈余公积金;仍不能弥补的，可以冲减股东投入形成的金额确定、由全体股东共享且未限定用途的资本公积金。弥补亏损后，资本公积金余额不得为负。

　　(二)使用特定股东专享或限定用途的资本公积金弥补亏损的，应当取得权属方或用途设定方的同意。

　　(三)企业董事会应当制定公积金弥补亏损方案，说明亏损的主要构成、弥补亏损的原因、金额和方式等，形成董事会决议，提交股东会审议批准。

　　二、关于以非货币资产作价出资问题

　　(一)企业根据新公司法第四十八条规定，接受股东以实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等非货币资产出资的，应当进行资产评估，并作为设立或增资事项履行内部决策程序。

　　(二)股东拟出资的股权、债权资产权益实现可能存在瑕疵的，企业应当取得专业法律意见。

　　三、关于储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金余额处理问题

　　外商投资企业适用公司法组织形式、组织结构及其活动准则的，其储备基金、企业发展基金如为结余，转为法定盈余公积金管理使用;如为赤字，依次冲减资本公积金、以前年度未分配利润，冲减后仍有赤字的，转入未分配利润，用以后年度实现的税后利润弥补。外商投资企业职工奖励及福利基金结余，继续作为负债管理。

　　本通知自印发之日起施行，印发之日前企业对上述问题已进行相关财务处理的，应调整至满足本通知要求。执行中有何问题，请随时向我部反映。

　　附件2

起草说明

　　新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新公司法)、《中华人民共和国外商投资法》(以下简称外商投资法)对企业出资方式、利润分配等相关规定进行了修改。为推动法律贯彻实施，实现企业财务制度与法律规定的有效衔接，规范财务行为，防范财务风险，我们对两部法律中需由企业财务制度进一步细化的规定进行了梳理，对使用资本公积金弥补亏损、非货币资产出资，以及外商投资企业储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金余额处理等3个具体问题进行了明确，在广泛征求意见、深入座谈交流等工作基础上，形成了本通知。有关情况说明如下：

　　一、关于使用资本公积金弥补亏损问题

　　新公司法第二百一十四条将“资本公积金不得用于弥补公司的亏损”修改为“公积金弥补公司亏损，应当先使用任意公积金和法定公积金;仍不能弥补的，可以按照规定使用资本公积金”。即允许使用资本公积金弥补公司亏损，并对弥补亏损的顺序作出规定，同时授权国务院财政部门等制定具体规则。

　　使用资本公积金弥补亏损可以使企业甩掉亏损包袱，有利于吸引投资者，盘活企业经营。但资本公积金弥补亏损打破了资本和利润的界限，弥补亏损后进行利润分配，也会一定程度上影响债权人的权益保障。如不对其范围、程序等规定进行细化，容易成为财务操纵的手段，甚至便利股东抽逃出资。为保障相关方权益，防范企业财务风险，本通知在新公司法第二百一十四条基础上，对有关财务问题进行了明确。

　　¨可用于弥补亏损的资本公积金的范围。

　　随着企业组织结构、交易形式等创新发展，资本公积金的内容复杂多样，不仅包括股东投入产生的溢价部分，还包括企业并购重组等过程中对所有者权益的调整、直接计入所有者权益的资产价值调整或利得损失等。为避免企业使用资本公积金中虚拟的、尚未实现的或后续会发生重大调整的部分弥补亏损从而操纵利润分配、变相抽逃出资，将可用于弥补亏损的资本公积金的范围限定为“股东投入形成的金额确定、由全体股东共享且未限定用途的资本公积金”。

　　同时，为避免企业通过年中使用资本公积金弥补亏损调节利润，掩盖年度经营情况，明确“以本企业年度财务会计报告为依据”，将弥补亏损的时间节点置于每年度经营完成后，尽量使企业利润分配与年度经营状况相匹配;为避免企业通过超额冲减未分配利润变相向股东分配公积金甚至减少注册资本，造成抽逃出资，明确“以未分配利润负数冲减至零为限”;为保证资本公积金持续稳定，明确“弥补亏损后，资本公积金余额不得为负”。

　　¨使用资本公积金弥补亏损的程序。

　　考虑到前款已经对可用于弥补亏损的资本公积金的范围进行了限定，且仅就使用资本公积金弥补亏损单一事项而言，只是所有者权益内部的调整，不影响利润表和现金流量表，尚未对债权人造成实质影响，因此未设置通知债权人或进行公告的要求。对于内部决策程序，与其它弥补亏损程序一致，由董事会制定方案，提交股东会审议批准，同时细化规定了方案的必要内容。

　　此外，为保护特殊股东权益，尊重企业自治，对于资本公积金中属于特定股东专享或具有限定用途的部分，另外规定了应当取得权属方或用途设定方同意的前置程序。

　　二、关于以非货币资产作价出资问题

　　新公司法第四十八条将“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”修改为“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”。即明确股东可以以债权出资，进一步丰富了出资方式的多样性。但通过调研了解的情况看，相较于货币、实物、知识产权、土地使用权、股权等出资方式，出资人享有支配权，无需依靠外界因素即可以实现控制，而债权的实现并非以出资人个人意志所决定，以债权特别是普通第三人的债权出资，面对较高的真实性风险、不确定性风险和价值不固定性风险，容易造成虚假出资，侵害中小股东、债权人利益。

　　为防范企业出资风险，本通知在新公司法第四十八条“对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价”的基础上，明确“接受股东以实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等非货币资产出资的，应当进行资产评估，并作为增资事项履行内部决策程序”。同时明确“股东拟出资的股权、债权资产权益实现可能存在瑕疵的，企业应当取得专业法律意见”，要求企业在接受债权出资时充分考虑债权剩余履行期限、诉讼时效、抵消事由或抵消权等多种因素，综合评估债权实现难度、期限、条件等方面是否存在瑕疵，保持专业性和谨慎性。

　　三、关于储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金余额处理问题

　　1979年7月1日，《中华人民共和国中外合资经营企业法》(以下简称《合营企业法》)施行，规定合营企业应根据章程规定提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金(以下合称“三项基金”)。2020年1月1日，外商投资法颁布，《合营企业法》同时废止。外商投资法第三十一条规定“外商投资企业的组织形式、组织机构及其活动准则，适用《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合伙企业法》等法律的规定”。第四十二条规定“本法施行前依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》设立的外商投资企业，在本法施行后五年内可以继续保留原企业组织形式等”。五年过渡期满后，对于调整后外商投资企业的利润分配及三项基金余额处理，本通知进一步明确了相关财务规定。

　　为保持财务安排与企业组织结构的一致性，在外商投资法第三十一条基础上，明确外商投资企业由提取三项基金转为提取法定盈余公积金、任意盈余公积金。同时，考虑到储备基金与企业发展基金性质上属于盈余公积金，且在满足规定条件的前提下必须提取，本质上属于法定盈余公积金，明确其余额转为法定盈余公积金管理。职工奖励及福利基金的性质与储备基金、企业发展基金存在不同，提取后作为用于提升职工福利的资金来源，本质为企业负债，按照《财政部关于<公司法>施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企[2006]67号)等规定，明确继续作为负债管理。

各金融监管局：

　　为引导金融租赁公司行业贯彻落实党中央、国务院决策部署，以国家战略需求为导向，坚持“有所为、有所不为”，优化业务方向和业务结构，更好发挥专业化、特色化金融功能，为企业提供“融物+融资”金融服务，促进经济社会高质量发展，金融监管总局制定了《金融租赁公司业务发展鼓励清单》(以下简称鼓励清单)、《金融租赁公司业务发展负面清单》(以下简称负面清单)和《金融租赁公司项目公司业务正面清单》(以下简称正面清单)，现印发给你们，并就有关事项通知如下：

　　一、金融租赁公司要立足功能定位和自身禀赋，根据鼓励清单调整业务规划，支持促进产业优化升级的重要通用设备和重大技术装备需求，助力现代化产业体系建设，推动新质生产力发展。同时，要及时跟踪研判行业发展趋势，避免盲目投资导致产业项目低水平重复建设。

　　二、金融租赁公司要严格执行《中国银保监会办公厅关于加强金融租赁公司融资租赁业务合规监管有关问题的通知》(银保监办发[2022]12号)和《国家金融监督管理总局关于促进金融租赁公司规范经营和合规管理的通知》(金规[2023]8号)关于禁止性业务领域的相关规定。存量相关业务自然结清，不得展期或续作。

　　三、金融租赁公司要按照《金融租赁公司项目公司管理办法》(银保监办发[2021]143号)第三条规定，对所设立的项目公司租赁物范围实施正面清单管理。金融租赁公司专业子公司设立的项目公司租赁物范围，应当符合专业子公司特定业务领域或特定业务模式。

　　四、金融租赁公司要按照清单内容，结合实际，完善业务准入相关制度，充分发挥鼓励清单和负面清单的导向作用。金融租赁公司每年应当定期向属地金融监管局报告鼓励清单落实情况。对于积极落实并取得良好成效的，各金融监管局要纳入监管评级考量。

　　五、金融监管总局将根据国家政策导向、相关政策文件要求和金融租赁公司业务发展情况，适时对清单进行更新和调整，并通过金融监管总局网站对外公布。

国家金融监督管理总局办公厅

2024年8月16日

　　(此件发至金融监管分局和辖内金融租赁公司)

金融租赁公司业务发展鼓励清单

各地级以上市发展改革局(委)、工业和信息化局，有关行业协会：

　　根据《国家发展改革委等部门关于做好2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技[2024]351号，见附件)要求，为做好我省清单制定工作，现就有关事项通知如下：

　　一、做好政策宣传工作。请各地级以上市发展改革局(委)、工业和信息化局，有关行业协会充分利用门户网站、园区、信息平台等广泛宣传政策，企业不分所有制性质，应知尽知。要指导企业根据国家要求对号入座，应享尽享，避免一些企业因不了解政策而错过申报期。

　　二、按时提交材料。对符合要求的集成电路企业或项目、软件企业，请于4月12日前在信息填报系统中提交申请。其中，集成电路企业或项目需将必要佐证材料(电子版、纸质版)提交省集成电路行业协会;软件企业需将必要佐证材料(电子版、纸质版)提交省软件行业协会。

广东省发展改革委

广东省工业和信息化厅

2024年4月8日

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、工业和信息化主管部门、财政厅(局)，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：

　　为促进我国集成电路产业和软件产业持续健康发展，根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(以下简称《若干政策》)和配套政策有关规定，以及《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》(以下简称《公告》)有关规定，经研究，2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单(以下简称“清单”)制定工作，基本延用2023年清单制定程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。现就有关事项通知如下：

　　一、本通知所称清单是指《若干政策》第(一)条提及的国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)、线宽小于65纳米(含)、线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业或项目的清单;《若干政策》第(三)、(六)、(七)、(八)条和《财政部、海关总署、税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》(财关税[2021]4号)、《财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》(财关税[2021]5号)提及的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，集成电路线宽小于65纳米(含)的逻辑电路、存储器生产企业，线宽小于0.25微米(含)的特色工艺集成电路生产企业，集成电路线宽小于0.5微米(含)的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业，集成电路产业的关键原材料、零配件(靶材、光刻胶、掩模版、封装载板、抛光垫、抛光液、8英寸及以上硅单晶、8英寸及以上硅片)生产企业，集成电路重大项目和承建企业的清单;《公告》提及的国家鼓励的集成电路生产企业或项目归属企业、国家鼓励的集成电路设计企业清单。

　　二、2023年已列入清单的企业如需享受新一年度税收优惠政策(进口环节增值税分期纳税政策除外)，2024年需重新申报。申请列入清单的企业应于2024年3月25日至4月16日在信息填报系统(https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/)中提交申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要证明材料(电子版、纸质版)报本省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委或工业和信息化主管部门(由地方发展改革委确定接受单位)。经审计的企业会计报告须在提交申请时一并提交。

　　三、地方发改和工信部门根据企业条件和项目标准(附后)，对企业申报的信息进行初核通过后，报送至国家发展改革委、工业和信息化部。《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税[2021]4号文提及的集成电路产业的关键原材料、零配件生产企业清单，由国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局进行联审确认并联合印发。《若干政策》第(八)条提及的集成电路重大项目，由国家发展改革委、工业和信息化部形成清单后函告财政部，财政部会同海关总署、税务总局最终确定。《公告》提及的国家鼓励的集成电路生产企业或项目归属企业、国家鼓励的集成电路设计企业清单，由国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局进行联审确认并联合印发。

　　四、列入清单的企业在下一年度企业所得税预缴申报时，可自行判断是否符合条件。如符合条件，在预缴申报时可先行享受优惠，年度汇算清缴时，如未被列入下一年度清单，按规定补缴税款，依法不加收滞纳金。申请享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条提及的税收优惠政策，财关税[2021]4号文提及的关税优惠政策，以及《公告》提及的研发费用加计扣除政策的，可于汇算清缴结束前，从信息填报系统中查询是否列入清单。享受《若干政策》第(八)条优惠政策的，由企业所在地直属海关告知相关企业。

　　五、已享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条提及的税收优惠政策，财关税[2021]4号文提及的关税优惠政策的企业或项目，以及《公告》提及的研发费用加计扣除政策的企业或项目归属企业发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应及时向地方发改和工信部门报告，并于完成变更登记之日起60日内，将企业重大变化情况表和相关材料报送国家发展改革委、工业和信息化部(以省级部门上报文件落款日为准)。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门确定发生变更情形后是否继续符合享受优惠政策的企业条件或项目标准。

　　六、地方发改和工信部门会同财政、海关、税务部门对清单内的企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚报信息获得减免税资格问题，应及时联合核查，并联合上报国家发展改革委、工业和信息化部进行复核。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门复核后，对确不符合享受优惠政策条件和标准的企业或项目，将函告财政部、海关总署、税务总局按相关规定处理。

　　七、企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报如出现失信行为，则接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理，涉及违法行为的信息记入企业信用记录，纳入全国信用信息共享平台，并在“信用中国”网站公示。

　　八、本通知自印发之日起实施，并适用于企业享受2023年度企业所得税优惠政策和财关税[2021]4号文规定的进口税收政策，以及《公告》提及的研发费用加计扣除政策。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门，根据产业发展、技术进步等情况，对符合享受优惠政策的企业条件或项目标准适时调整。

　　附件：

　　1.享受税收优惠政策的企业条件和项目标准

　　2.重点集成电路设计领域和重点软件领域

　　3.享受税收优惠政策的集成电路企业、项目和软件企业提交材料明细表

　　4.企业重大变化情况表

国家发展改革委

工业和信息化部

财政部

海关总署

税务总局

2024年3月21日

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、卫生健康委，新疆生产建设兵团财政局、卫生健康委：

　　为贯彻落实习近平总书记关于普惠托育服务重要指示精神，大力发展普惠托育服务，现就申报2024年“中央财政支持普惠托育服务发展示范项目”(以下简称项目)有关事项通知如下：

　　一、项目实施重点

　　普惠托育服务属于非基本公共服务，中央财政补助资金重在发挥引导作用，推动地方落实属地管理责任，建机制、保持续、出经验。项目主要聚焦三个目标：一是围绕方便可及，扩大托育服务供给，缓解群众“入托难”问题。充分发挥市场在托育服务资源配置中的决定性作用，采取多种方式鼓励和支持社会力量提供普惠托育服务;拓展社区托育服务功能，完善社区婴幼儿活动场所和服务设施;推动有条件的用人单位、产业园区、商业楼宇等提供托育服务。二是围绕价格可承受，降低托育服务费用，减轻群众“入托贵”负担。落实托育服务发展税费优惠政策;盘活社区、单位、相关机构现有场地等存量资源，有效降低托育机构运营成本和服务价格;加大对农村和脱贫地区托育服务的支持。三是围绕质量有保障，提升托育安全水平，增强群众“托得好”信心。坚持正确办托方向，落实立德育人要求，促进婴幼儿早期发展;以婴幼儿安全和健康为根本，加强托育机构安全监管和监督检查;依托互联网、移动客户端等渠道，提升数字化托育服务水平;强化托育机构服务能力建设，支持医疗机构和公共卫生机构加强对托育机构的指导培训。

　　二、中央财政资金使用正负面清单

　　(一)正面清单。中央财政资金主要用于支持盘活利用现有场地、给予激励性奖补、培训从业人员、开展技术指导、提升数字化服务水平、配备安防设施、减免租金等普惠托育服务发展相关支出。

　　(二)负面清单。中央财政资金不得用于以下方面：基本建设;向家庭和个人直接发放育儿补贴;向托育机构直接发放托位建设补助、运营补助;偿还托育机构举办人或单位相关债务;人员劳务、工资、福利、津补贴等费用发放;涉及审计、督查等发现问题未有效整改的项目;已从中央基建投资等其他渠道获得中央财政资金支持的项目。

　　地方财政资金可围绕项目目标、结合当地实际确定具体用途，不受上述正负面清单的限制。

　　三、项目申报程序和时间

　　(一)各地要认真学习贯彻习近平总书记关于普惠托育服务的重要指示精神，积极落实党中央、国务院关于优化生育政策的决策部署，高度重视“幼有所育”工作，大力发展普惠托育服务，坚持普惠优先、安全健康、科学规范、属地管理，坚持扩供给、降价格、提质量并重。省级政府负责本地项目的组织申报工作，遴选推荐典型地市参加项目申报。各申报地市作为项目主体，负责编制本地市项目实施方案(编制提纲见附件)，并提供相关佐证材料。

　　(二)各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团(以下统称各省)申报文件应于2024年4月12日前，经省级人民政府同意后，由省级财政部门、卫生健康部门联合行文报财政部、国家卫生健康委。申报文件应附实施方案、项目实施计划表、项目绩效目标申报表和必要的佐证材料等。各省择优选择1个地市进行申报，含计划单列市的省如申报计划单列市，在此基础上可增加1个申报名额，2023年已确定为示范项目的地市不再重复申报，计划单列市由所在省统一组织申报。逾期申报的项目视为无效项目，逾期判断时间以财政部和国家卫生健康委实际收到时间为准(2024年4月12日17时前)。项目通过竞争性评审方式公开择优确定，每个项目实施期限为两年，中央财政补助1亿元(其中10%的资金作为绩效奖补资金)。

　　(三)财政部、国家卫生健康委遵循公开、公平、公正原则，组织有关方面专家对各省申报的项目开展竞争性评审，优先支持地方党委和政府重视程度高、群众需求大、工作基础扎实、资金筹集充足合理的地市实施项目。财政部、国家卫生健康委加强项目实施全过程政策指导和执行监督，组织开展项目验收，促进提升项目实施水平和实效。

　　四、有关工作要求

　　(一)落实地方政府属地管理责任。根据《国务院办公厅关于促进3岁以下婴幼儿照护服务发展的指导意见》(国办发[2019]15号)要求，各地要落实属地责任，大力发展多种形式的普惠托育服务，做好本地项目的统筹谋划、协调组织、整体推进工作。省级财政部门、卫生健康部门要根据职责分工，对项目的必要性、实施条件、主要内容、资金估算等进行认真审查、严格把关，对审查结果及申报材料的真实性、合规性、准确性负责，确保项目符合党中央、国务院关于普惠托育服务发展的相关要求。

　　(二)科学编制项目实施方案。各地要牢固树立正确政绩观，把握好全局和局部、当前和长远的关系，科学编制项目实施方案。项目实施方案要体现新发展理念，明确推进普惠托育服务发展的具体思路、方向和路径，确保具有示范引领和典型带动作用。要做好项目与其他项目规划的统筹衔接，避免交叉重复，同一项目不得与其他来源渠道财政资金重复申报。要在可承受范围内确定项目体量，科学测算项目总体所需资金，合理设定项目总体绩效目标和分年度绩效目标。要坚持综合平衡的财政管理原则，尽力而为、量力而行，在财政资金投入上充分考虑财力可能，避免形成新的地方政府隐性债务。要落实各项投入责任，明确各级政府补助资金规模，充分发挥财政资金引导作用。要建立项目长期跟踪监管机制，确保所支持的各具体项目长期可持续运营。

　　(三)持续推进预算绩效管理。推进项目预算编制和绩效管理一体化，将绩效理念方法深度融入项目申报、实施全过程。省级财政部门、卫生健康行政部门要严格把控绩效目标编报质量，按规定细化、完善绩效目标。各项目申报地市应做好项目事前绩效评估，按要求填报项目绩效目标申报表。对于经竞争性评审遴选出的示范项目，各地应加强项目执行和资金使用管理，组织开展绩效自评，并将自评报告报财政部、国家卫生健康委。财政部会同国家卫生健康委组织开展项目验收和绩效评价，加强绩效评价结果运用，对评价结果好的地区进行奖励，对评价结果差的地区相应扣减转移支付资金，提高财政资金使用效益，切实推动示范项目取得实质性成效。

　　联系人及电话：

　　国家卫生健康委人口监测与家庭发展司 张黎、张海月，电话010-68792642、010-62030584，邮箱rkjtsjtc@nhc.gov.cn

　　财政部社会保障司 张宁川，电话010-68553876

　　附件：中央财政支持普惠托育服务发展示范项目实施方案编制提纲

财政部办公厅 国家卫生健康委办公厅

2024年3月15日

各市州、县市区人民政府，省政府各厅委、各直属机构：

　　现将《湖南省进一步优化外商投资环境更大力度吸引和利用外资的若干措施》印发给你们，请认真抓好贯彻执行。

湖南省人民政府

2023年12月28日

　　(此件主动公开)

湖南省进一步优化外商投资环境更大力度吸引和利用外资的若干措施

　　为深入贯彻落实国务院关于吸引和利用外商投资工作部署，进一步优化外商投资环境，更大力度吸引和利用外资，特制定以下措施。

　　一、提高利用外资质量

　　(一)加大重点领域引进外资力度。支持外商投资企业在湖南设立研发中心、创新中心，加强技术研发、成果转化、产学研合作和创新人才培养，支持外商投资企业与国内企业、高校、科研院所合作交流，联合开展技术研发和产业化应用。鼓励外商投资企业依法在湖南开展境外已上市细胞和基因治疗药品临床试验，对已上市境外生产药品转移至湖南生产的药品上市注册申请实施创新、快捷、常规“三通道”审批，进一步优化审评审批流程，加快创新产品、重点建设项目审评审批。支持先进制造、现代服务、数字经济等领域外商投资企业与各类职业院校(含技工院校)、职业培训机构开展职业教育和培训。支持境外知名高校在湖南落地各类研究机构，与省内高校结对开展科研项目合作。(责任单位：省发展改革委、省教育厅、省科技厅、省工业和信息化厅、省人力资源社会保障厅、省商务厅、省药品监管局按职责分工负责)

　　(二)进一步拓展吸引外资渠道。支持符合条件的外国投资者在湖南设立投资性公司、地区总部。着力打造吸引外资的载体和平台，重点推进中欧(湖南)国际合作示范区等国际合作园区建设。组建湖南省投资促进基金，鼓励和支持境外基金参与，协助引进境外项目。加快推广合格境外有限合伙人(QFLP)业务，支持以所募的境外人民币按规定开展境内投资。(责任单位：省财政厅、省商务厅、省市场监管局、省地方金融监管局、中国人民银行湖南省分行、国家外汇管理局湖南省分局、湖南证监局按职责分工负责)

　　(三)积极承接外商投资企业梯度转移。依托中国(湖南)自贸试验区、湘江新区、国家级开发区、海峡两岸产业合作区(湖南)等各类开放平台，探索通过产值、利益分享机制，积极承接东部地区、沿边地区外商投资企业转移。对在中国境内整体性转移至湖南的外商投资企业，按照原所在地区已取得的海关信用等级实施监督。(责任单位：省委台办、省发展改革委、省商务厅、长沙海关按职责分工负责)

　　(四)完善外资项目建设推进机制。建立外资重点项目库，推动总投资等值10亿美元以上(含跨境人民币)的重大外资项目申报纳入国家重大和重点外资项目专班服务，总投资等值1亿美元以上(含跨境人民币)的外资项目申报列入国家重点外资项目，争取国家政策支持。建立健全湖南省重点外资项目的申报认定机制和跟踪服务机制，加大重点行业、重点领域利用外资力度。对符合政策规定的外资项目，在资金、人才、用地、用能、出入境便利等方面加大支持力度，加快项目落地实施。出台促进绿色电力消费政策措施，支持外商投资企业更多参与绿证交易和跨省跨区绿色电力交易。(责任单位：省政府外事办、省发展改革委、省工业和信息化厅、省财政厅、省自然资源厅、省商务厅、省地方金融监管局、国家外汇管理局湖南省分局按职责分工负责)

　　(五)建好供需对接机制。根据“4×4”现代化产业体系建设需要以及省级以上园区优势特色产业链发展情况，建立外资招引需求清单。研究境外重点国家、重点产业和目标企业，建立招引目标清单。完善招商信息资源汇聚传导分配机制，为各地精准提供项目投资信息对接服务，确保供需信息对称。(责任单位：省发展改革委、省工业和信息化厅、省农业农村厅、省商务厅、省文化和旅游厅按职责分工负责)

　　(六)加强重点地区的深耕拓展。聚焦欧美、日韩、金砖国家、东盟等重点国别地区，建立市州对口重点国家联系机制，持续开展常态化的对接交流，建立针对重点国家外资招引的深耕拓展机制。鼓励市州充分利用友城机制和境外商(协)会开拓招商资源和渠道。(责任单位：省政府外事办、省商务厅、省贸促会按职责分工负责)

　　二、保障外商投资企业国民待遇

　　(七)保障外商投资企业依法参与政府采购活动。优化外商投资企业参与政府采购营商环境，严格执行“中国境内生产”的具体标准，依法查处对外商投资企业实行差别待遇等违法违规行为。畅通外商投资企业权益救济渠道，外商投资企业可就政府采购活动中损害其权益行为依法提起质疑和投诉，各级财政部门应依法受理并公平处理。(责任单位：省财政厅、省商务厅按职责分工负责)

　　(八)支持外商投资企业依法平等参与标准化活动。实行标准化政策一致、机会均等，保障外商投资企业与内资企业依法平等参加省级专业标准化技术委员会及标准制修订工作。鼓励外商投资企业参与制定企业标准并积极开展标准化服务。(责任单位：省市场监管局)

　　(九)确保外商投资企业平等享受支持政策。严格落实公平竞争审查制度，出台支持产业发展、扩大内需等涉及市场主体经济活动的政策措施，必须经过公平竞争审查。不得通过限定品牌或以外资品牌为由排斥或歧视外商投资企业及其产品和服务，不得对外商投资企业及其产品和服务享受政策设置额外条件。(责任单位：省商务厅、省市场监管局、各有关部门按职责分工负责)

　　三、持续加强外商投资保护

　　(十)健全外商投资权益保护机制。畅通侵权举报受理渠道，强化涉企相关职能部门协同联动，联合查证涉外商投资相关谣言及虚假不实信息，加强涉侵害外商投资合法权益举报线索的受理、研判、复核、转办等工作。密切关注外商投资领域敏感舆情信息，及时清理网上涉侵犯外商投资合法权益的虚假不实和侵权信息，坚决打击恶意炒作行为，依法查处违法违规网站平台和账号。落实外商投资管理制度，依托外商投资协会创新开展外商投资权益保护和投诉处理工作。保护外商投资合法权益，密切关注外商投资遭遇的各类歧视性待遇、隐形门槛和招商惠企政策不落实等情况，协调推动问题妥善解决。(责任单位：省委网信办、省商务厅按职责分工负责)

　　(十一)强化知识产权行政保护。加强专利侵权纠纷行政裁决，对案件进行繁简分流，进一步提升办理专利侵权纠纷行政裁决案件质效。加强展会知识产权保护，根据展会需要设立知识产权工作站，受理湖南省参展产品知识产权登记申请和举报投诉，畅通展前、展中、展后知识产权全链条保护。加强医药集中采购领域知识产权保护，企业参加采购活动须自主承诺相关产品不存在违反专利法等法律法规的情形。对涉及知识产权纠纷的产品，加强部门沟通会商，通报相关产品信息和知识产权信息，切实维护社会公众和权利人合法权益。对经知识产权管理部门行政裁决或人民法院生效判决认定侵权的产品，及时采取撤网、取消中选资格等措施制止侵权行为。(责任单位：省委宣传部、省商务厅、省市场监管局、省医保局按职责分工负责)

　　(十二)加大知识产权行政执法力度。坚决打击侵犯外商投资企业知识产权行为，针对跨区域、链条化侵权违法行为开展专项执法行动，加大对外商投资企业的知识产权保护力度。建立完善知识产权纠纷快速处理机制，压缩办案时限，提高维权效率。(责任单位：省委宣传部、省市场监管局按职责分工负责)

　　(十三)规范涉外经贸政策制定。制定各类涉外经贸政策措施充分考虑政策必要性、可行性、合法性，依法听取外商投资企业意见，按规定进行合法性审核、公平竞争审查、贸易政策合规审查，并合理设置过渡期，增强政策透明度和可预期性。(责任单位：各有关部门按职责分工负责)

　　四、提高投资运营便利化水平

　　(十四)优化外商投资企业外籍员工停居留政策。外商投资企业高管、外籍技术人员本人及家属申请办理居留许可时，在按规定核验本人有效护照后，可不留存护照原件。落实外籍高层次人才申请永久居留等便利措施，为符合条件的外商投资企业引进外籍高级管理、技术人才提供出入境政策便利。做好外国人永久居留身份证在全省公共交通、金融服务、医疗保障、互联网支付等场景的便利化应用。(责任单位：省政府外事办、省科技厅、省公安厅、省民政厅、省交通运输厅、省商务厅、省文化和旅游厅、省卫生健康委、省医保局、中国人民银行湖南省分行、国家外汇管理局湖南省分局、中国民航湖南监管局按职责分工负责)

　　(十五)扎实推动数据出境安全评估。贯彻落实网络安全法、数据安全法、个人信息保护法等要求，发布相关工作指引，指导和帮助外商投资企业有序开展数据出境安全评估申报、个人信息出境标准合同备案等工作，促进湖南省数据跨境安全自由流动。(责任单位：省委网信办)

　　(十六)统筹优化涉外商投资企业执法检查。在“双随机、一公开”监督检查过程中，对信用风险低的外商投资企业进一步降低抽查比例和频次。支持有条件的市州统筹安全生产、环境保护、产品质量等涉企执法检查事项，实现“进一次门、查多项事”。(责任单位：省生态环境厅、省商务厅、省应急厅、省市场监管局按职责分工负责)

　　(十七)完善外商投资企业服务保障。健全湖南省外商投资企业圆桌会议制度，及时协调解决项目签约、建设、投产中遇到的困难和问题。鼓励银行依法拓宽抵质押物范围，创新抵质押担保方式，综合运用知识产权质押贷款、股权质押贷款等，为外商投资企业提供融资服务。依法高效为企业提供自由贸易协定原产地证书签证工作，提升外商投资企业享受优惠的便利化水平。(责任单位：省商务厅、省地方金融监管局、省贸促会、长沙海关按职责分工负责)

　　五、加大财税支持力度

　　(十八)强化外商投资促进资金保障。落实招商引资各项政策措施，支持园区开展国际合作园区建设，按规定对符合政策导向的优质外资项目予以支持。鼓励和支持各地更大力度利用外资，加大对重点产业链引资项目资金支持力度，促进项目尽快落地实施。积极争取中央外经贸发展专项资金支持我省重点外资项目。(责任单位：省发展改革委、省财政厅、省自然资源厅、省生态环境厅、省商务厅按职责分工负责)

　　(十九)鼓励外商投资企业境内再投资。落实境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策，广泛开展宣传辅导，提供精准化、个性化纳税服务，积极引导境外投资者持续扩大在湖南投资。(责任单位：省财政厅、省商务厅、省税务局按职责分工负责)

　　(二十)落实外商投资企业相关税收优惠政策。组织开展个人所得税政策专题培训，辅导外籍纳税人按照国家有关规定精准享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策。为符合条件的外商投资企业开通绿色通道，建立“一对一”联络机制，优化申报材料，缩短审核时间，指导符合条件的外资研发中心用足用好支持科技创新进口税收政策和采购国产设备增值税退税政策。(责任单位：省科技厅、省财政厅、省商务厅、长沙海关、省税务局、长沙市人民政府按职责分工负责)

　　(二十一)支持外商投资企业投资国家鼓励发展领域。符合鼓励外商投资产业目录规定的外商投资企业按规定享受相关扶持政策，支持各地在法定权限范围内实施配套奖励措施。对符合条件的鼓励类外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备以及按照合同随前述设备进口的技术和配套件、备件，除不予免税目录所列商品外，依法予以免税。(责任单位：省发展改革委、省商务厅、长沙海关按职责分工负责)

　　六、完善外商投资促进方式

　　(二十二)健全引资工作机制。持续打造“跨国公司湖南行”品牌活动，办好欧洽周、港洽周、中部投资贸易博览会、湘台经贸交流合作会等重大经贸活动，积极参加商务部“投资中国年”活动。建立健全省、市、县三级联动招商引资机制。推动构建商务牵头，各行业主管部门、商(协)会、校友会、产业链龙头企业积极参与的“大招商”格局。鼓励各地、园区建强专业招商队伍，根据园区性质分类优化工资收入分配办法，除性质为行政机关或参照管理的园区外，探索更加灵活有效的招商用人机制和薪酬制度。加强招商干部帮学促带，推动招商干部多岗位、跨部门跟班学习和实务培训。(责任单位：省委组织部、省发展改革委、省工业和信息化厅、省人力资源社会保障厅、省农业农村厅、省商务厅、省文化和旅游厅按职责分工负责)

　　(二十三)便利境外投资促进工作。在因公临时出国政策范围内，全力保障各地“走出去”招商团组，对相关重点园区企业工作人员因公出国执行招商等经贸任务，出访批次数、人数根据工作需要安排。开启重大项目团组“因公签证直通车”，持续推进省内国有企业因公出国“一张表审批”试点工作，进一步优化企业人员因公出国审批手续，提高审批效率，更好地服务企业“走出去”执行招商等经贸任务。(责任单位：省政府外事办、省商务厅按职责分工负责)

　　(二十四)拓展外商投资促进渠道。支持各地依托省政府驻外经贸代表处，加强与商务部、中国贸促会驻外经贸和投资促进机构、境外商(协)会的沟通，按规定在全球范围内聘任一批招商顾问，建立完善全球招商服务网络。加强与重点跨国公司常态化联系和合作机制，提升全球招商引资的决策能力和水平。(责任单位：省商务厅、省贸促会按职责分工负责)

　　(二十五)优化外商投资促进评价。依法实施外资项目长远发展评估。持续优化评估体系，注重外资对经济社会发展的实际贡献，激励地方更大力度扩大利用外资。落实各地主体责任，加强外资招引和服务，切实真招商、招真商。(责任单位：省商务厅)

国家外汇管理局上海市、江苏省、广东省、北京市、浙江省、海南省、深圳市、宁波市分局：

　　为深入贯彻落实党的二十大和中央金融工作会议精神，进一步促进跨境贸易投资便利化，加快构建新发展格局，国家外汇管理局决定在上海市、江苏省、广东省(含深圳市)、北京市、浙江省(含宁波市)、海南省全域(以下统称试点地区)扩大实施跨境贸易投资高水平开放政策试点，便利更多经营主体合规办理跨境贸易投资业务，以高水平开放促进高质量发展。现就有关事项通知如下：

　　一、进一步便利经常项目外汇资金收付。试点地区符合条件的审慎合规银行(以下简称审慎合规银行)可按照“了解客户、了解业务、尽职审查”原则为试点优质企业办理经常项目外汇收支业务;对于单笔等值5万美元以上的服务贸易等项目外汇支出，可事后核验《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

　　二、支持银行优化新型国际贸易结算。鼓励试点地区审慎合规银行创新金融服务，自主办理试点优质企业真实合规的新型国际贸易外汇收支业务。

　　三、扩大贸易收支轧差净额结算范围。试点地区优质企业与同一境外交易对手开展特定经常项目外汇业务时，试点地区审慎合规银行在确保风险可控的情形下可为优质企业办理轧差净额结算。

　　四、货物贸易超期限等特殊退汇免于登记。试点地区内审慎合规银行可直接为试点优质企业办理货物贸易特殊退汇业务，企业无须事前在外汇局登记。

　　五、优化服务贸易项下代垫或分摊业务管理。试点地区优质企业与其具有关联关系的境外机构间发生的超12个月服务贸易项下代垫或分摊业务，以及与非关联关系的境外机构间发生的服务贸易项下代垫或分摊业务，由试点地区审慎合规银行审核真实性、合理性后办理。

　　六、外商投资企业境内再投资免予登记。外商投资企业开展境内再投资业务时，被投资企业或股权出让方如为试点地区辖内注册的企业，无需办理接收境内再投资登记手续。

　　七、融资租赁母子公司共享外债额度。允许试点地区符合条件的融资租赁公司与其下设的特殊目的公司(SPV)共享外债额度。

　　八、部分资本项目外汇登记由银行直接办理。试点地区符合条件的非金融企业借用外债、赴境外上市的，可直接在银行办理相关登记手续。

　　试点地区分局应根据本通知制定业务实施细则，加强对上述业务的事中事后监管与核查检查，指导银行、企业合规开展业务。试点地区分局应密切跟踪各项试点业务开展情况，实时监测分析跨境资金异常流动的特征和问题，定期或不定期进行风险评估，建立风险应对预案和应对机制，确保试点政策平稳有序开展，严厉打击违法违规行为，有效防范化解跨境资金异常流动风险，维护外汇市场秩序。

　　本通知自发布之日起实施。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局反馈。

　　特此通知。

国家外汇管理局

2023年12月4日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委、商务主管部门，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、发展改革委、商务局：

　　为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步鼓励境外投资者在华投资，现就境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题通知如下：

　　一、对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

　　二、境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足以下条件：

　　(一) 境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指：

　　1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；

　　百丞点评：

　　目前《公司法》规定注册资本采取认缴制，企业存在认缴未实际出资的情况普遍存在，53号公告规定，境外投资者以分得的利润用于补缴其作为境内居民企业股东认缴的出资额的，属于新增或转增实收资本或者资本公积，这也和公司法的相关规定吻合。

　　2.在中国境内投资新建居民企业；

　　3.从非关联方收购中国境内居民企业股权;

　　4.财政部、税务总局规定的其他方式。

　　境外投资者采取上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业。

　　百丞点评：

　　为最大限度地发挥鼓励境外投资者扩大在华投资的作用，102号文将大部分境外投资者在华投资的现有方式，如以分得利润进行增资、新建、股权收购等形式，纳入暂不征税的适用范围，明确仅将两种直接投资情形排除在暂不征税政策适用范围之外：

　　一是新增、转增、收购上市公司股份，但符合条件的战略投资除外。符合条件的战略投资，操作中可根据2005年商务部、证监会、税务总局、工商总局、外汇管理局联合发布的《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》规定的标准执行。上市公司股份包括可在境内、外公开证券交易市场上交易或流通的所有境内居民企业股份。

　　二是从关联方收购股权。需要注意的是，如果企业一次分配的利润有多重用途的，可以分别不同情形适用政策。例如，境外A企业为境内B企业的股东，2019年1月10日B企业董事会做出利润分配决议，向投资方A企业分配3000万元利润，其中1000万元用于增加境内C企业资本，1000万元用于增加境内C企业资本公积，1000万元汇往境外用于非投资用途，全部款项于当月支付，在满足102号文规定的其他条件前提下，上述用于增资C企业的2000万元利润均可享受暂不征税政策；而汇往境外的1000万元应按有关规定扣缴企业所得税。

　　(二) 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

　　百丞点评：

　　可适用政策的分配利润应属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。股息、红利等权益性投资收益包括清算所得中属于股息、红利等权益性投资收益的部分。留存收益包括以前年度留存尚未分配的收益，但不包括预分利润。

　　例如，境外A企业为境内B企业的股东，截至2018年12月31日B企业账上2018年及以前年度未分配利润500万元，2019年1月10日B企业董事会做出利润分配决议，向投资方A企业分配2000万元利润用于其增资境内C企业，并于当月支付。在满足102号文规定的其他条件前提下，仅有500万元利润可享受暂不征税政策，剩余1500万元预分利润由于不属于已经实现的留存收益则不能适用这一规定。

　　(三) 境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

　　百丞点评：

　　《外商直接投资人民币结算业务管理办法》（银发[2011]23号）第十四条规定，境外投资者可以通过人民币再投资专用账户划转其在境内的人民币利润所得，用于境内直接投资。因此53号公告规定，如果境外投资者按照该项规定划转再投资款项，凡在相关人民币利润款项从利润分配企业账户转入境外投资者人民币再投资专用存款账户当日内，再由境外投资者人民币再投资专用存款账户转入被投资企业或股权转让方账户的，视为符合上述条款规定的在直接投资前不得在境内外其他账户周转的规定。但需要强调的是，必须是在收到的当日就转让被投资企业或股权转让方账户，才符合相关规定。

　　利润分配企业如果以实物进行分配，根据增值税和企业所得税的相关规定，均需要视同销售确认收入计提增值税，对于被投资企业，取得实物投资，入账时需要发票进行账务核算。如果利润分配企业的股东为境内投资者，可以由利润分配企业向投资者开具增值税专用发票，投资者再向被投资企业开具增值税专用发票，利润分配企业缴纳增值税，被投资企业取得专用发票抵扣进项税。如果利润分配企业的股东为境外投资者，以实物进行分配时，利润分配企业缴纳增值税，但是境外投资者无法抵扣进项税，境外投资者再以分得实物进行投资时，因境外投资者不满足一般纳税人条件，无法开具增值税专用发票，因此被投资企业无法抵扣进项税，整个流程涉及两道销项税但是无进项税可以抵扣，造成重复纳税。

　　三、境外投资者符合本通知第二条规定条件的，应按照税收管理要求进行申报并如实向利润分配企业提供其符合政策条件的资料。利润分配企业经适当审核后认为境外投资者符合本通知规定的，可暂不按照企业所得税法第三十七条规定扣缴预提所得税，并向其主管税务机关履行备案手续。

　　四、税务部门依法加强后续管理。境外投资者已享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策，经税务部门后续管理核实不符合规定条件的，除属于利润分配企业责任外，视为境外投资者未按照规定申报缴纳企业所得税，依法追究延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。

　　百丞点评：

　　支付境外投资者股息红利时，纳税义务发生时间为相关利润实际支付之日，除税收协定另有规定外，根据企业所得税法及实施条例规定，股息红利所得预提所得税税率为10%。境外投资者因不符合享受暂不征税待遇条件补缴递延税款时，仍可以按照有关规定享受税收协定待遇，但通常只能适用相关利润支付时有效的税收协定规定，即除税收协定另有规定外，境外投资者不得享受补缴递延税款时的税收协定待遇。税收协定中股息税率见文件《关于下发协定股息税率情况一览表的通知》（国税函[2008]112号），境外投资者在办理享受税收协定待遇的程序按照《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号）执行。

　　五、境外投资者按照本通知规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

　　六、境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

　　七、境外投资者享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策待遇后，被投资企业发生重组符合特殊性重组条件，并实际按照特殊性重组进行税务处理的，可继续享受暂不征收预提所得税政策待遇，不按本通知第六条规定补缴递延的税款。

　　百丞点评：

　　如境外投资者2018年5月1日申请享受以分回利润直接投资享受的暂不征收预提所得税政策，假如该投资者在2020年5月1日将该投资转让，于2020年7月1日收到投资转让款项，则该投资者应在2020年7月8日前向税务机关申报补交递延的税款。

　　八、本通知所称“境外投资者”，是指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业；本通知所称“中国境内居民企业”，是指依法在中国境内成立的居民企业。

　　九、本通知自2018年1月1日起执行。《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》(财税[2017]88号)同时废止。境外投资者在2018年1月1日(含当日)以后取得的股息、红利等权益性投资收益可适用本通知，已缴税款按本通知第五条规定执行。

财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部

2018年9月29日