【回答】

       根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第七条规定，企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号，以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定，二、对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

　　三、本公告执行至2027年12月31日。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定：“一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

　　(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。(营改增后营业税相关规定不再执行)

　　(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。(营改增后营业税相关规定不再执行)

　　二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

　　三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定：“一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

　　……

　　(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。(营改增后营业税相关规定不再执行)

　　二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

　　三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

　　四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。”

【回答】

　　根据《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)第四条规定：“电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：(一)发电企业(电厂、电站、机组，下同)生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：

　　1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》(财税〔2014〕38号)规定：“经国务院批准，现就储备大豆增值税政策通知如下：

　　一、《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

　　二、本通知自2014年5月1日起执行。本通知执行前发生的大豆销售行为，税务机关已处理的，不再调整;尚未处理的，按本通知第一条规定执行。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)规定：“二、对其他粮食企业经营粮食,除下列项目免征增值税外,一律征收增值税。

　　(一)军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食.

　　(二)救灾救济粮：指经县(含)以上人民政府批准,凭救灾救济粮食(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食.

　　(三)水库移民口粮：指经县(含)以上人民政府批准,凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。”

【回答】

　　旅客在所购机票所有行程结束后180天内，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道申请开具电子行程单，不含退票、选座、逾重行李等附加服务;超过180天的，按照旅客与航空运输企业的约定执行。旅客购买国际及港澳台地区航空旅客运输服务暂不支持开具电子行程单。

　　航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式将电子行程单交付给旅客。

【回答】

　　一、根据《国家税务总局关于发布〈融资租赁货物出口退税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第56号)规定：“第七条融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口之日或收取融资租赁海洋工程结构物首笔租金开具发票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管国家税务局办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。

　　第八条融资租赁出租方申报融资租赁货物退税时，应将不同融资租赁合同项下的融资租赁货物分别申报，在申报表的明细表中‘退(免)税业务类型’栏内填写‘RZZL’，并提供以下资料：

　　(一)融资租赁出口货物的，提供出口货物报关单(出口退税专用);

　　(二)融资租赁海洋工程结构物的，提供向海洋工程结构物承租人收取首笔租金时开具的发票;

　　(三)购进融资租赁货物取得的增值税专用发票(抵扣联)或海关(进口增值税)专用缴款书。融资租赁货物属于消费税应税货物的，还应提供消费税税收(出口货物专用)缴款书或海关(进口消费税)专用缴款书;

　　(四)与承租人签订的租赁期在5年(含)以上的融资租赁合同(有法律效力的中文版);(根据国家税务总局公告2022年9号，停止报送融资租赁合同原件，改为报送融资租赁合同复印件(复印件上应注明“与原件一致”并加盖企业印章)。

　　(五)融资租赁海洋工程结构物的，提供列名海上石油天然气开采企业收货清单;

　　(六)税务机关要求提供的其他资料。”

　　二、根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“十七、自2017年1月1日起，生产企业销售自产的海洋工程结构物，或者融资租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业生产的海洋工程结构物，应按规定缴纳增值税，不再适用《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)或者《财政部国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》(财税〔2014〕62号)规定的增值税出口退税政策，但购买方或者承租方为按实物征收增值税的中外合作油(气)田开采企业的除外。

　　2017年1月1日前签订的海洋工程结构物销售合同或者融资租赁合同,在合同到期前,可继续按现行相关出口退税政策执行。

　　......

　　十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。”

【回答】

　　浙江12366中心答复：

　　您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十三条纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

　　……

　　第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第十条增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

　　(一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;

　　(二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

　　……

　　第五十四条本条例自2026年1月1日起施行。”

　　三、根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定，三、关于一项应税交易涉及两个以上税率

　　一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

　　……(二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

　　……纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

　　上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

　　答复机构：浙江12366中心

　　答复时间：2026-02-26

【回答】

　　若您已发生自然人股权转让纳税义务，应依法在纳税义务发生次月15日内向主管税务机关申报纳税;请预留至少5个工作日的“预受理"审核时间，避免出现逾期申报情形。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单的通知》(财税〔2020〕30号)规定：上述航空运输企业分支机构的预征率为1%。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<铁路运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第6号)规定：“第三条 中国铁路总公司所属运输企业按照本办法规定预缴增值税，中国铁路总公司汇总向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　第四条 中国铁路总公司应当汇总计算本部及其所属运输企业提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务(以下称铁路运输及辅助服务)的增值税应纳税额，抵减所属运输企业提供上述应税服务已缴纳(包括预缴和查补，下同)的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。

　　中国铁路总公司发生除铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第5号)规定：“第十二条 邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其所属机构代办速递物流类业务，从寄件人取得的收入，由总机构并入汇总的销售额计算缴纳增值税。

　　分支机构收取的上述收入不预缴税款。

　　寄件人索取增值税专用发票的，邮政企业应向寄件人开具增值税专用发票。”

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定：“四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。

　　十二、本通知自2016年5月1日起执行，纳税人2016年5月1日前执行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件发生的应退未退的增值税余额，可按照本通知第五条规定执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<铁路运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第6号)规定：“第十三条 中国铁路总公司及其所属运输企业，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<铁路运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第6号)规定：“第十五条 中国铁路总公司及其所属运输企业所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。

　　中国铁路总公司所属铁路运输企业提供铁路运输及辅助服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征增值税。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第5号)规定：“第十条 总机构的纳税期限为一个季度。

　　第十一条 总机构应当依据《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供邮政服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为：

　　总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的允许抵扣的进项税额

　　总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<邮政企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2014年第5号)规定：“第十三条 总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。”