【问题】居民换购住房个人所得税退税政策延续,如何申请退还?

【答复】根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2026年第3号)规定,在2026年1月1日至2027年12月31日期间,纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内,在同一城市重新购买住房的,可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税,具体服务与征管规定参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》(2022年第21号)执行。

文件依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2026年第3号)

来源：财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号。

【问题】发生销售折让、业务中止、退款,已经扣缴的增值税怎么处理?申报数据或身份信息出错怎么办?

【答复】交易发生折让、中止或者退回,造成应扣缴增值税金额变动的,扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。申报数据、身份信息出错时:扣缴义务人必须依据自然人提供的真实资料算税、申报,不得擅自修改信息;发现自然人提供信息不实、对方拒绝修改的,要向主管税务机关报告。自然人发现扣缴义务人扣缴申报的个人信息、支付价款、扣缴税款等信息与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人更正。

文件依据：财政部 税务总局公告2026年第28号附件

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出,对方为从事小额零星经营业务的个人,需要取得发票作为税前扣除凭证吗?

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条

来源：嘉兴税务「浙里办税·满e嘉倍」12366热点知识问答。

【问题】从事二手车经销业务的小规模纳税人,开具了二手车销售统一发票后还可以给个人换开0.5%的增值税普通发票吗?

【答复】从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外,购买方索取增值税专用发票的,应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票,目前只有增值税专用发票可以选择二手车特定业务场景开具0.5%征收率。购买方为个人的,只需凭二手车销售统一发票办理上牌,无需换开增值税普通发票。若开具增值税普通发票无法选择0.5%征收率、开具其他征收率发票的,视同放弃减免税优惠,按照实际征收率申报。

来源：徐州市税务局第三税务分局 12366热点问答(2026年10月征期)。

【问题】企业选择放弃出口业务税收优惠的，需要办理什么手续？放弃后还能再享受吗？

【答复】对于原本适用退（免）税政策的出口业务，企业选择全部放弃优惠、改为适用增值税免税或征税政策的，需向主管税务机关报送《出口业务放弃退（免）税声明》；对原本享受出口增值税免税政策的业务放弃免税、选择缴纳增值税的，需报送《出口业务放弃免税声明》。企业一旦提交放弃优惠声明，对应的出口业务在36个月内不得再次申请适用出口退（免）税或增值税免税政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）及其相关规定。

来源：国家税务总局济南市税务局。

【问题】境内单位与自然人发生交易折让、中止或者退回，已经扣缴的增值税怎么处理？

【答复】交易发生折让、中止或者退回，造成应扣缴增值税金额变动的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报，按变动后的金额重新确定应扣缴税款，多扣部分可按规定退还或抵减，少扣部分应补扣。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件。

来源：中国税务报。

【问题】我们是一家外贸企业，购入货物时取得的是增值税普通发票，是否可以申请出口退（免）税？

【答复】不能。外贸企业出口货物，购进货物取得增值税普通发票的，符合条件的适用出口免征增值税政策，不适用出口退（免）税政策，不能申请出口退税。外贸企业申请退税应以购进出口货物取得的增值税专用发票等退（免）税凭证为基础。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我是一家增值税小规模纳税人，请问我们出口货物是否可以申请出口退税？是否需要办理出口退（免）税备案？

【答复】小规模纳税人出口的货物不适用出口退（免）税政策，符合条件的适用增值税免税政策。若小规模纳税人不需要办理出口退（免）税证明等相关出口退（免）税业务的，可不办理出口退（免）税备案。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）。

来源：国家税务总局温州市瓯海区税务局。

【问题】我公司是刚成立的一般企业，尚处在筹建期，还没有取得销售收入，发生的广告费可以税前扣除吗？

【答复】可以。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。筹建期广告费不受销售收入比例限制，全额计入筹办费处理。

文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条。

来源：国家税务总局衢州市税务局。

【问题】资源回收企业需要「反向开票」如何申请？

【答复】资源回收企业需要「反向开票」的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业「反向开票」申请表》，并提供危险废物经营许可证，或报废机动车回收拆解企业资质认定证书，或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。

文件依据：《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）第四条。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】在联通营业厅办理话费充值送手机业务，联通公司能否都给开电信服务的发票？

【答复】不能。纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡、电信终端等货物的，应将其取得的全部价款进行分别核算，按照各自适用的税率计算缴纳增值税。因此话费充值送手机应分别按销售电信服务和销售手机开具发票，不能全部按电信服务开票。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第九条。

来源：正保会计网校。

【问题】一般纳税人购买按摩仪赠送客户，取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣吗？需要视同销售吗？

【答复】可以抵扣，同时应按视同应税交易计提销项税额。《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第五条规定，单位和个体工商户无偿转让货物，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税。第二十二条规定，不得抵扣的进项税额包括：适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；免征增值税项目对应的进项税额；非正常损失项目对应的进项税额；购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；国务院规定的其他进项税额。购买按摩仪赠送客户属于无偿转让货物，应视同应税交易，其购进环节不属于上述不得抵扣情形，取得专用发票对应的进项税额可以抵扣。需要提示的是，该支出在企业所得税上属于业务招待费，应按发生额的60%扣除且不超过当年销售（营业）收入的5‰。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条、第二十二条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】酒店企业2026年免费招待与自己有业务往来的客户，是否视同销售缴纳增值税？

【答复】不缴纳增值税。《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）第五条规定，视同应税交易的情形为：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。酒店免费提供住宿、餐饮等服务属于无偿提供服务，不属于上述视同应税交易范围。同时，该法第二十条规定，销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以核定销售额；《增值税法实施条例》（国务院令第826号）第五十三条规定，纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以予以调整。酒店企业免费招待有业务往来的客户，具有合理商业目的，销售额明显偏低有正当理由，因此不缴纳增值税。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》第五条、第二十条；《中华人民共和国增值税法实施条例》第五十三条。

来源：正保会计网校·税务网校。

【问题】已在2025年度名单中享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业，2026年度如何继续申请？

【答复】根据《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2026〕418号）规定，对于已在《2025年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》中，且当前高新技术企业资格仍有效的企业，于2026年4月30日起暂停享受政策。拟继续申请进入2026年度名单的，可于2026年9月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2027年4月10日。新申请进入2026年度名单的企业，可于2026年10月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2027年4月10日。

文件依据：《工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2026年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2026〕418号）。

来源：国家税务总局纳税缴费服务热线。

【问题】新版增值税申报表中，小规模纳税人未达起征点申报时哪些方面需要留意？

【答复】一是《增值税及附加税费申报表业务信息表》第104项「纳税人资格」栏，增值税小规模纳税人应选择确认本选项。二是《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》第七部分「未达起征点税额计算」，由未达到起征点的小规模纳税人填写，用于展示未达到起征点的小规模纳税人算税过程；第11列「扣除后」「销售额」、第12列「扣除后」「销项（应纳）税额」不按表中所列公式填写。第1Z01行「开具增值税专用发票」，填写小规模纳税人本期开具增值税专用发票及对应本期扣除项目的合计情况；第1Z02行「开具其他发票和未开具发票」，填写小规模纳税人本期开具的除增值税专用发票以外的其他发票和未开具发票，以及对应本期扣除项目的合计情况；第1Z03行「合计」填写本期未达到起征点的合计情况。三是《减免税申报明细表》需按新表更新未达起征点减免性质代码。

文件依据：《增值税及附加税费申报表（试行）》及填报说明；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）。

来源：国家税务总局上海市税务局。

【问题】纳税人发生出口业务，退税率执行时间是如何规定的？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口业务的退税率为其适用税率。税务总局根据上述规定将退税率通过退税率文库予以发布。除另有规定外，出口业务的退税率执行时间，按照以下规定执行：1.报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。2.非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准。3.保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。本公告自2026年1月1日起施行。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第三条。

来源：国家税务总局青岛市税务局。

【问题】小规模纳税人出口货物没有任何进货发票和票据是否就不能享受出口免增值税优惠了？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，适用增值税免税政策的出口货物包括增值税小规模纳税人出口的货物。同时，适用增值税征税政策的出口业务，包括出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的，符合国务院规定的除外。因此，小规模纳税人出口货物可以适用增值税免税政策；但若属于购进后直接出口且未取得合法有效购进凭证的，则应按增值税征税政策处理。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第六条、第七条。

来源：国家税务总局大连市税务局。

【问题】增值税申报表试点一般纳税人当期有未开具发票的销售业务，应如何填写申报表？

【答复】第一步：填写业务信息表。在业务信息表中勾选「未开具发票销售业务」，勾选后会启用《附列资料一附1未开具发票销售情况明细》。第二步：填写《附列资料一附1未开具发票销售情况明细》。一般纳税人在对应税率的行次中，填写「本期未开具发票正数销售额」。系统会自动计算出「正数税额」并同步至《附列资料一》及《增值税及附加税费申报表主表》。注意事项：未开具发票税额由合计本期销售额×税率（征收率）算出，实务中，每一笔销售收入分别×税率（征收率）四舍五入再累加。由于计算方式不同，系统自动带出的税额一般会存在尾差，允许纳税人自行调整。

文件依据：《国家税务总局关于增值税及附加税费申报表（试行）有关事项的公告》及相关填报说明。

来源：国家税务总局徐州市税务局。

【问题】小规模纳税人年应征增值税销售额未超过标准，是否可以主动申请成为一般纳税人？一般纳税人生效之日如何确定？

【答复】根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第二条规定，年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。根据该公告第六条第二款规定，纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

文件依据：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第二条、第六条。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为税前扣除凭证吗？

【答复】企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条；《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局安徽省税务局。